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2.1.2 CONTABILIDADE GERAL 2.1.2.1 Patrimônio: bens, direitos e obrigações. Aspectos qualitativo e quantitativo. Representação gráfica. Situação líquida. Equação básica. Patrimônio líquido. 2.1.2.2 Contas: classificação, noções de débito e crédito. 2.1.2.3 Atos e Fatos Administrativos. 2.1.2.4 Escrituração: métodos de escrituração, lançamentos. 2.1.2.5 Razonete e Balancete. 2.1.2.6 Plano de Contas. 2.1.2.7 Depreciação e Amortização. 2.1.2.8 Princípio da Competência: introdução, ajustes em contas de despesas e de receitas, regimes contábeis. 2.1.2.9 Demonstrações Financeiras. 2.1.3 CONTABILIDADE PÚBLICA 2.1.3.1 Orçamento público: conceito, princípios, tipos de orçamento, da elaboração à aprovação do orçamento, créditos orçamentários e adicionais. 2.1.3.2 Receita: categorias econômicas, fontes de recurso, vinculação da receita ao orçamento, estágios, dívida ativa. 2.1.3.3 Despesa: categorias, estágios, suprimento de fundos, restos a pagar, despesa de exercício anterior, receitas x despesas no orçamento público. 2.1.3.4 Programação da Execução Financeira: Execução Financeira, SIAFI, Conta única. 2.1.3.5 Tomadas e Prestações de Contas. 2.1.3.6 Controle Interno. 2.1.3.7 Controle Externo. CONTABILIDADE PÚBLICA É a disciplina que aplica administração pública as técnicas de registro e apuração contábil em harmonia com as normas gerais do Direito financeiro em linhas Gerais a contabilidade pública aplicando as normas de escrituração contábil registro os atos e os fatos administrativos relevantes ao patrimônio público Campo de aplicação É restrito a administração pública dos seus três níveis de governo federal governo estadual e municipal Fundações e empresas públicas festas pelo menos quando utilizam recursos a conta do orçamento público denominação de conta pública: contabilidade Nacional Federal contabilidade Estadual contabilidade Municipal e contabilidade autárquica conforme as contas de registro denomina-se contabilidade orçamentária contabilidade financeira patrimonial de compensação ou industrial relações com outras disciplinas mantém relacionamento com as seguintes Ramos Contagem contabilidade Industrial agrícola pecuária securitária e de Transportes quantas disciplinas jurídicas relaciona-se com o direito constitucional direito financeiro direito fiscal tributário direito Municipal direito comercial administrativo importância da contabilidade na administração abrange quase todas as áreas envolvidas na previsão execução orçamentária na elaboração dos relatórios financeiros econômicos e patrimoniais e no controle interno ano financeiro o período adicional e exercício financeiro é o período durante o qual se executa orçamento podendo ou não coincidir com o ano civil no Brasil coincide com o ano civil período adicional tempo acrescentado ao ano financeiro com o objetivo de nesse período concluir sem arrecadação de tributos e pagamento de despesas relativas exercício financeiro compreendido entre o início do ano financeiro e o final do período adicional logo as expressões ano financeiro e exercício financeiro pode ser usadas distintamente regime contábil Despesa e de receita orçamentária no Brasil é o regime misto adota-se ao mesmo tempo e regime de caixa e regime de competência é consagrado em nossa legislação financeira pelo Artigo 35 da lei federal número 4320 de 17 de março de 64 regime de caixa para as receitas e regime de competência para despesas descentralização dos serviços públicos chamado de administrativo ele centraliza administração direta algumas funções tais como a justiça saúde educação segurança transporte Fazenda planejamento e turismo através de órgãos denominados Ministérios na Esfera Federal secretarias no âmbito estadual as entidades descentralizadas de serviços públicos são as Fundações as sociedades de economia mista e as empresas públicas e as autarquias considerações das autarquias são: criadas por lei revestidas de personalidade jurídica possui autonomia administrativa possui patrimônio próprio aplicar o produto de sua arrecadação seu orçamento contabilidade de atos e fatos São subvencionadas por dotações especiais Orçamento público: Ato administrativo revestido de força legal ação de governo mensurada ciumenta de exercício do planejamento conceito, não é essencialmente uma lei mais um programa de trabalho de Poder Executivo que contém planos de custeio dos serviços públicos Plano de investimento de inversões e ainda planos de obtenção de recursos desse programa exige autorização prévia do Poder Legislativo que se manifesta através de lei Uma ação planejada do estado para manutenção de suas atividades na execução dos projetos instrumentos de planejamento que dispõe o poder público expressar determinado período seu programa de atuação discriminando a origem e o montante dos recursos a serem obtidos. Evolução do orçamento, clássico ou tradicional: pode ser um documento apenas de previsão de receita e autorização de despesa despesas por objeto de gastos desempenho ou realizações: Verifica o que o governo fazia e não apenas o que comprava buscar vou ligar o gato aos objetivos, apesar dos objetivos previstos não era vinculado ao planejamento, orçamento-programa: plano de trabalho expresso por um conjunto de ações a realizar e pela identificação dos recursos necessários à sua execução efetivando a partir da lei 4320/64 decreto de lei 200/67 elaboradO orçamento-programa Abrange quatro etapas a saber: planejamento programação projeto orçamento orçamento-programa são metas classificadas em funções de governo e estas metas divididas em programas, sub-programa , projetos, e atividades recursos para a execução do orçamento programa: as fontes de recursos financeiros para a consecução dos objetivos do governo as primeiras e principais fontes de recursos são as receitas próprias provenientes de tributos (impostos) e a contribuição de melhoria permite recuperar o curso de certas obras que beneficiam diretamente determinados grupos de contribuintes o financiamento de obras de infraestrutura física tributáveis que garantem o retorno do capital aplicado vantagens: melhor planejamento maior precisão orçamentária maior redução de custos Facilidade de identificação duplicação de funções melhor controle do programa identificação de gastos relativos apresentação dos objetivos entre custos e programas ênfase ênfase na instituição e no que ela gasta Plano plurianual(ppa) Estabelecido sobre o Artigo 165 da Constituição Federal estabelece a forma regionalizada de diretrizes objetivos e metas na administração pública despesas de capital e outras delas decorrentes e relativas aos programas de duração continuada nenhum exercício financeiro poderá ser iniciado sem prévia inclusão no plano plurianual ou sem lei que autorize a inclusão encaminhamento do projeto do plano plurianual ao poder legislativo: até quatro meses antes do encerramento do primeiro exercício financeiro, a devolução do plano plurianual ao poder executivo para sanção será até o encerramento da sessão Legislativa correspondente a vigência do plano plurianual é até o final do primeiro exercício financeiro do mandato presidencial subsequente lei de diretrizes orçamentárias(ldo) estabelecida segundo o Artigo 165 da Constituição Federal compreender as prioridades da administração pública incluindo despesas de capital para o exercício financeiro subsequente orientará a elaboração da lei disporá sobre as alterações na legislação tributária e estabelecerá a política de aplicação das agências financeiras ao projeto de lei de diretrizes orçamentárias não poderá ser aprovado quando incompatível com o plano plurianual encaminhamento do projeto da lei de diretrizes orçamentárias ao poder legislativo até oito meses e meio antes do encerramento do exercício financeiro, devolução do da lei de diretrizes orçamentárias ao poder executivo para sanção até o encerramento do primeiro períododa sessão Legislativa que ocorre no dia 17.07 lei de orçamento anual(loa) Instrumento legal que prevê as fontes de recursos a serem arrecadados e fixa os gastos a serem realizados na consecução do programa de governo de acordo com parágrafo 5o do Artigo 165 da Constituição a Loa compreenderá tipos de orçamento orçamento fiscal: compreenderá os poderes da União seus Fundos órgãos entidades da administração direta e indireta inclusive Fundações instituídas e mantidas pelo poder público os gastos com pessoal ativo investimentos juros amortização serviços de terceiros materiais de consumo etc… orçamento de Seguridade Social: abrange todas as entidades e órgãos da administração direta e indireta Fundos e Fundações instituídas e mantidas pelo poder público vinculadas a Seguridade Social são elas saúde previdência e assistência social orçamento de investimento das estatais: orçamento de investimento das empresas em que a união direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social com direito a voto ex : enquanto Militar da ativa receberá o soldo por meio do orçamento fiscal que compreende órgãos de fundos e entidades da administração direta dativa após aposentadoria ou encaminhamento para reserva receberá por meio do orçamento de Seguridade Social o sono da administração indireta De acordo com Weber considera investimento a aquisição do ativo imobilizado as funções reduzir as desigualdades inter-regionais como segue as normas e padrões estabelecidos na lei 4320/64 contabilidade pública o conjunto de documentos sintéticos e analíticos de cor e mostrados os planos de governo enviado a casa Legislativa iluminasse proposta orçamentária princípios, unidade: o orçamento deve ser Uno ( único) para cada exercício financeiro anualidade: também conhecido como princípio da periodicidade, as previsões devem referir-se ao período de um ano para um controle mais eficiente universalidade: orçamento deve conter todas as receitas e todas as despesas da União orçamento bruto as receitas e despesas devem constar da lei orçamentária e de créditos adicionais valores Brutos sem deduções exclusividade: o orçamento deve conter Apenas matéria orçamentária execução autorização para abertura de créditos suplementares equilíbrio o montante da despesa não deve ultrapassar a receita o único meio de limitar o crescimento dos gastos governamentais Especialização, especificação, ou discriminação: as receitas e despesas devem ser classificadas como nível de discriminação tal que Facilite A análise por meio dos agentes do Poder Legislativo e tribunais de contas publicidade: Vale do para todos os atos administrativos princípio constitucional onde este só adquire eficácia Só passando a ser válido depois de sua publicação e divulgação na imprensa oficial clareza: orçamento deve ser claro e compreensível para qualquer indivíduo garantindo assim a transparência necessária a legitimidade de qualquer ato administrativo não vinculação da receita de impostos: é proibido ( vedada) vincular os impostos a qualquer órgão fundo ou despesa totalidade: todos os orçamentos fiscais orçamento de investimento e Seguridade total da elaboração à aprovação do orçamento, proposta orçamentária e orçamento público o planejamento completo encaminhado ao poder legislativo para exame discussão emenda e aprovação com a aprovação pelo legislativo a proposta orçamentária transforma-se em orçamento público A lei que aprova receita orçamentária não pode conter matéria estranha no orçamento a lei orçamentária não disporá sobre assunto que não se relaciona estritamente com orçamento é o princípio da exclusividade como ter autoridade ao poder executivo para abrir créditos suplementares compreenderá também as despesas e todas as receitas do Estado inclusive as de operação de crédito antecipação de receita das emissões de papel-moeda exame da proposta orçamentária pelo poder legislativo a proposta orçamentária da união é examinada no Congresso Nacional por uma comissão mista de senadores e deputados a proposta orçamentária das unidades da Federação estados do Distrito Federal e examinada pelas assembleias legislativas correspondentes a proposta orçamentária dos Municípios examinada pela câmara de vereadores a proposta orçamentária das autarquias é por elaboração e aprovação por decreto após exame e aprovação dos órgãos técnicos do Poder Executivo encaminhamento do projeto da lei orçamentária anual Loa ao poder legislativo até quatro meses antes do encerramento do exercício financeiro. devolução da lua ao poder executivo para sanção até o encerramento da sessão Legislativa as emendas da lua e ao projeto que modifiquem serão aprovadas se forem compatíveis com o plano plurianual e com a lei de diretrizes orçamentárias anual indicaram os recursos provenientes da anulação de despesas excesso de: pessoal e encargos sociais serviços da dívida transferências constitucionais relacionados com: A correção de recursos ou omissões os dispositivos do texto do projeto de lei do não cumprimento dos prazos que até 30 dias até o início do exercício financeiro seguinte congresso não devolver para sanção a proposta orçamentária será promulgada por lei. nos Estados respectivos municípios os prazos são estabelecidos pela constituição estadual correspondente consideram orçamento vigente como Proposta no prazo constitucional não receber do executivo a proposta orçamentária créditos orçamentários e adicionais. Autorizações de despesas os créditos adicionais aumentam a despesa pública tipos: suplementares> destinados a reforço de dotação orçamentária especiais:> destinados a despesas para as quais não haja dotação orçamentária específica extraordinário> destinados a despesas urgentes e imprevistas casos de guerra comoção interna ou calamidade pública características dos créditos suplementares e especiais: serão autorizados por lei, características dos créditos extraordinários: serão abertos por decreto executivo os suplementares vigoram por exercício financeiro em que forem abertas , abertura de crédito suplementar está contida na própria lei do orçamento os especiais e extraordinários podem ser prorrogados, os extraordinários somente serão abertos para atender despesas não previstas e urgente poderão ser prorrogados incorporados ao orçamento do ano seguinte Jornais aprovados pelo congresso nacional serão considerados automaticamente abertos com Sanção e publicação na lei de diretrizes orçamentárias projeto de lei do orçamento superávit financeiro: diferença positiva entre o ativo financeiro e o passivo financeiro Excesso de arrecadação: diferenças acumuladas mês a mês entre a arrecadação a tendência do exercício anulação de dotação: cancelamento parcial ou total de dotações aprovadas na lei orçamentária ou nas leis de crédito adicional operações de crédito para realização de empréstimos financeiros emissão de títulos do Tesouro forma de captação de recursos financeiros reserva de contingência consiste em reduzir uma dotação Global Não deixe nada especificamente a unidade orçamentária recursos sem despesas no projeto de lei fazer uso dos valores que constavam no projeto de lei orçamentária anual loa Originalmente e que por veto rejeição ou emenda foram excluídos da Loa e ficarão sem despesas correspondentes Créditos adicionais x princípios orçamentários: os créditos adicionais representam exceções aos princípios orçamentários exceção ao princípio da unidade crédito suplementar especial e extraordinário exceção ao princípio da a nulidade crédito especial e extraordinário Ciclo orçamentário divide-se em quatro etapas: elaboração do projeto de lei orçamentária passa a ser projeto de lei quando enviada a casa Legislativa apreciação aprovação sanção :publicação da lei orçamentária execução do orçamento acompanhamento e avaliação da execução detalhamento programação descentralização emissão de empenhos liquidaçãode empenhos pagamento de empenhos arrecadação de receitas recolhimento de receita Receita: e Recolhimento de bens aos cofres públicos entrada ou receita pública são na verdade expressões sinônimos na terminologia de Finanças Públicas classificadas em originárias ou de Economia privada ou derivada ou de Economia pública as originárias decorrem da utilização ou exploração do patrimônio pertence ao público através da prestação de serviços a terceiros e outras rendas arrecadado as derivadas são recursos oriundos do poder que o Estado tem de exigir uma prestação pecuniária sobre bens rendas e lucros dos particulares respeita Orçamentária especificada no orçamento público consignada na lei orçamentária A Entidade pode dispor como propriedade sua para financiar seus gastos. São os tributos as rendas as transferências as alienações os retornos de empréstimo e as operações de crédito por prazo superior a 12 meses classificam-se em: categorias econômicas, institucional ; permite reconhecer o montante dos recursos arrecadados por órgão entidade ou unidade orçamentária sua estrutura é composta de três números fonte de recurso permite agrupar os recursos arrecadados segundo a sua origem dando destaque para aqueles que são procedentes do Tesouro e os recebidos por transferência sua estrutura é composta de três números Econômica : A natureza segregação receita orçamentária de categoria Econômica receitas correntes ou efetivas produzem aumento na Instituição líquida patrimonial receitas de Capital ou receitas não efetivas não alteram a situação do patrimonial fontes de recurso, receitas correntes efetivas receitas tributárias: é resultante da cobrança de tributos pagos pelos cidadãos tributo é toda prestação pecuniária compulsória em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir que não constitua sanção de ato ilícito instituída em lei é cobrada mediante atividade administrativa imposto: é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente : taxa: é o tributo que tem como fato gerador o exercício de poder de polícia ou a utilização efetiva ou potencial taxa pode ser agregada a serviços prestados pelo Estado como Corpo de Bombeiros Polícia Civil e polícia militar contribuição de melhoria: é um tributo destinado a fazer Face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária receita patrimonial Industrial agropecuária de serviços: resultam da ação direta do estado na exploração de atividades comerciais industriais e agropecuárias bem como rendas obtidas na aplicação de fundos de inversões financeiras de produtos de renda de bem de propriedade do Estado São receitas originárias transferências correntes: recebidos de outras entidades do direito Público o privado destinadas atendimento de despesas Correntes outras receitas correntes provenientes de multa cobrança de dívida ativa indenizações e restituições e outras receitas vinculação da receita ao orçamento, receitas de capital operações de crédito oriundas da realização de recursos financeiros provenientes da Constituição de dívidas alienação de bens as conversões em espécie de bens e direitos amortização de empréstimos concedidos consiste no retorno de valores emprestados receita de transferência de capital recursos recebidos de outras pessoas de direito público ou privado composta de 8 números assim disposto: u : categoria Econômica v : fonte w : rubricas yy: Alinea zz: sub alínea processamento de receita pública o conjunto de atividades desenvolvidas pelos órgãos indicadores objetivando arrecadação do dinheiro e outros bens que por força de lei ou de contrato pertencem ou possam no futuro pertencer ao poder público Matéria relativa receita pública envolve dois períodos estimação de receita e realização de receita fontes de estágios, estágios da receita orçamentária São etapas classificadas para efeitos didáticos que guardam relação com definições legais específicas e com a sistemática adotada pela administração financeira pública as receitas percorrem três estágios: fixação arrecadação recolhimento a receita estimada prevista orçada e a despesa é que é fixada a identificação do período de estimação ou previsão fase de realização da receita percore seguintes estágios lançamento arrecadação E recolhimento previsão indica a expectativa de receita por parte da fazenda pública e configura o que se pretende arrecadar no Exercício financeiro compreende as seguintes fases elaboração da proposta orçamentária, conversão da proposta e orçamento público lançamento e a individualização e o relacionamento dos contribuintes discriminando a espécie valor e o vencimento do imposto de cada um arrecadação o segundo estágio da receita é lançada representa o fato gerador de reconhecimento da receita em virtude do regime de caixa atribuído pela lei 4320/64 pagamentos governo diretamente em suas contas correntes não existe aí tava da arrecadação E recolhimento único estágio da execução representa o fato gerador agentes arrecadadores classificam-se em agentes públicos e agentes privados além dos agentes orientadores a outras instituições que prestam compulsoriamente serviços ao poder público como auxiliares de arrecadação depositário recolhimento é o ato pelo qual os agentes arrecadadores entregam diretamente ao tesouro público cofres do governo o produto da arrecadação os estágios da receita especificado pelo regulamento de contabilidade pública far ( fixação arrecadação E recolhimento) quitações obrigados a fornecer aos contribuintes recibos dos valores recebidos resíduos ativos ou restos a arrecadar receita própria de exercício em que forem realizadas da receita lançada e não arrecadada valor perfeitamente definido receita lançada esse saudade constitui o recibo ativo e restos arrecadar dívida ativa. é o direito a receber do estado que surge quando os contribuintes deixam de cumprir seu dever e arrecadar aos cofres públicos dívida ativa da fazenda pública conjunto de crédito líquidos e certos componentes do ativo permanente a lei 4320/64 classifica a dívida ativa em dois grupos dívida ativa tributária e dívida ativa não tributária receita Extra orçamentária e aquela que não integra o orçamento público arrecadação das receitas extra-orçamentárias não depende da autorização Legislativa aumenta a disponibilidade financeira mas constitui passivo exigível e como tal será restituído quanto de direito o reclamado . as obrigações líquidas e certas não reclamadas inscritas em restos a pagar como receita orçamentária ou outro valor diferente de moeda Nacional correntes serão classificadas em contas de compensação não sendo nestes casos receitas extra-orçamentárias restituições de receitas e a iniciativa do contribuinte através do requerimento solicitar restituição de valor pago a maior Ou indevidamente restituições a pagar as restituições aprovadas no Exercício seguinte ao que se refere ao tributo processar-se-á regularmente como despesas orçamentárias não sendo paga transferido para a conta restos a pagar contabilização da receita pública é realizada em dois: níveis de escrituração analítica: é feita em dois livros de folhas soltas indenizar O Diário de receita orçamentária e outro dia de movimentação Extra cementária assim como o caixa são escrituradas pelo modo de partículas simples escrituração sintética receita no Diário geral por tantas mensagens e pelo método das partículas dobradas Despesa: são os gastos fixados na lei orçamentária por leis especiais destinadas a execução dos serviços públicos e aumento patrimonial ou ainda restituição pagamento de importâncias recebidas a título de cauções depósitos consignações categorias, despesas orçamentárias é aquela cuja realização Depende de autorização Legislativa que não pode efetivar-se se o crédito orçamentário correspondente classificação econômica dar informações sobre os efeitos que o gasto público tem sobreeconomia como um todo as despesas orçamentárias classificam-se em de natureza em despesas correntes ou efetivas visto que diminui o ativo e aumenta o passivo ou despesas de capital Não efetivas visto que são permutativos e não alteram a situação líquida patrimonial despesas correntes efetivas sub dividem-se em: despesas de custeio: destinadas à manutenção dos serviços criados anteriormente na lei do orçamento transferências correntes: são despesas orçamentárias para as quais não corresponde uma contraprestação direta de bens ou serviços são as subvenções ou Econômicas que visam cobrir despesas de custeio de instituições privadas ou públicas e públicas respectivamente despesas de Capital ou não efetivas divide-se em investimentos: aquelas necessárias ao planejamento e a execução de obras aquisição de instalações equipamentos e material permanente constituição aumento de capital inversões financeiras: são despesas com aquisições de imóveis de bens de Capital já em utilização aquisições de títulos preservativos de capital de entidade de qualquer espécie já constituídas quanto tá a operações não importa um aumento de capital constituição ou aumento de capital de atividades entidades que vivem objetivos comerciais e financeiras inclusive operações bancárias ou de seguros transferências de capital: transferência de bens numerários e outras entidades que devem realizar investimentos ou inversões financeiras consideradas despesas de transferências de capital Estrutura legal de classificação econômica as outras ações são classificadas de acordo com a natureza de despesas uma despesa quanto à sua natureza deve ser utilizada código de 6 dígitos x categoria Econômica y grupo de despesas ww modalidade de despesas zz elemento de despesa pode ser desdobrada e seu desdobramento é facultativo em suplementos itens e subitens outra classificação classificação econômica citada pela lei 4320/64 no Anexo 4 a despesa orçamentária também apresenta as classificações institucional funcional e por fontes classificação institucional possibilita conhecer as aplicações dos recursos públicos por órgão entidade orçamentária ou unidade tendo por finalidade alocar o montante das dotações classificação funcional programática sofreu profunda formulação instituição instituiu a classificação funcional ou estrutural pragmática composta de funções e subfunções funções coração de maior nível de agregação de ações subfunções representa uma partição da função visão de brigar e terminar um subconjunto de despesas do setor público programas para redes sociais e das funções passando a exercer a tarefa de integrar a lei da PPA projetos atividades e operações especiais substitui subconjuntos dos programas representados as ações necessárias processamento da despesa pública conjunto de atividades desempenhadas por dispensa na aquisição de bens e serviços princípios para a realização da despesa: utilidade adequação publicidade oportunidade legalidade economicidade estágios, pela lei 4320/64 espressamente que a despesa orçamentária decore os estágios de empenho liquidação e do pagamento Esses estágios representa a fase de execução de despesas não representam a casa de previsão Fixação é um momento em que estabelece limite de gastos a serem efetuados empenho primeiro estágio da execução da despesa conforme o artigo 58 da Lei 4320/64 e o Ato emanado da autoridade competente que cria para o estado obrigação de pagamento liquidação verificação do direito adquirido pelo credor ou entidade beneficiária tendo por base os títulos a documentação comprobatória de respectivo crédito buscar apurar: a origem do objeto do pagamento a importância exata apagar a quem se deve pagar extinguir a obrigação contrato ajuste ou a cor do respectivo nota de empenho comprovante de entrega do material ou serviço pagamento é o terceiro e último estágio da execução da despesa ato onde o poder público faz a entrega de numerário correspondente recebendo a devida quitação caracterizando-se pela emissão de ordem de pagamento em favor de credor suprimento de fundos, programação da despesa licitação procedimento administrativo por objetivo verificar entre vários fornecedores habilitados quem oferece condições mais vantajosa para administração pública modalidades: Concorrência maior de 1.500.000.00 para obras e serviços e maior que 650.000,00 para compras tomada de preço até 1.500.000.00 para obras e serviços e até 650.000.00 para compras convite até 150.000.00 para obras e serviços e até 80.000.00 para compra concurso leilão pregão a licitação é obrigatória só podendo ser deixada de ser observado nos casos de dispensa artigo 24 ou de inexigibilidade artigo 25 disposto na lei 8666/93 fases concorrência e tomada de preço preparação edital enceramento Julgamento adjudicação homologação contrato modalidade convite apresenta as seguintes casos preparação expedição dos convites análise das contas adjudicação suprimento a entrega pelo Tesouro Nacional dos meios de pagamento para liquidação dos compromissos financeiros despesas extra-orçamentárias pagamentos que não dependem da autorização Legislativa não estão vinculados ao orçamento público não integram o orçamento correspondem a restituição entrega de valores arrecadados sobre títulos de receita devolução de Finanças, devolução de calções contabilização é feita também por dois níveis Isto é por meio da escrituração analítica da escrituração sintética restos a pagar, despesa empenhada mas não paga até o último dia do ano financeiro é apropriado o exercício Em contrapartida com a conta financeira resíduos passivos ou restos a pagar fazem parte da dívida flutuante ou seja constitui obrigação de curto prazo da entidade com terceiros são considerados restos a pagar devendo ser distribuídos no processo e não processados portanto é condição para o surgimento de restos a pagar que os valores tenho sido anteriormente empenhados em que dados processados ou até mesmo Apenas empenhados não processados despesa de exercício anterior, resultado compromissos gerados em exercícios passados sendo apropriadas e pagas a conta do orçamento vigente sobre o artigo 37 da Lei 4320/64 e o artigo 22 do Decreto Federal número 93.872/96 apresenta 14 casos: despesas de exercícios encerrados não processados a época própria restos a pagar com prescrição interrompida compromissos reconhecidos após encerramento exercício financeiro Valor inscrito em restos a pagar menor que o valor real da despesa a ser pago receitas x despesas no orçamento público. suprimentos de fundos o adiantamento são despesa naturezas em caso excepcionais de urgência não pode ser sujeitar a sequência normal de processo definida na linha sendo Que nestes casos além de não estarem sujeitas a licitação observaram o pagamento o corante pra eliminar a liquidação elas devem ser realizadas de título de suprimento de fundos uma espécie de adiantamento de dinheiro a servidor para que ele possa realizar gastos por conta do órgão dentro do esterno limites será concedido nos seguintes casos: despesas eventuais de serviços especiais para pagamento em espécie despesas de caráter secreto ou sigiloso despesas de pequeno vulto cujo valor não ultrapasse os limites estabelecidos na lei 8666/93 limites para construção de fundos obras e serviços 7500 5% do valor máximo da modalidade convite outros serviços e compras em geral 4000 5% do valor máximo da modalidade convite limites para itens adquiridos através de suprimentos de fundos obras e serviços de engenharia r$ 375 25% do valor máximo na modalidade convite outros serviços e compras em geral r$ 200 25% do valor Máximo da modalidade convite suprimento de fundos a responsável por dois suprimento de fundos a servidor que aguarde o time de material adquirir ao suprido que não prestou contas no prazo a servidor declarado em alcancedívida pública e dívida passiva Conjunto de compromissos assumidos pelo Estado com terceiros compreende os empréstimos internos e externos a curto e a longo prazo os valores arrecadados a título de receita Extra orçamentária fazem parte do passivo tiros em dois grupos dívida flutuante ou não consolidada origem da despesa orçamentária não depende de autorização Legislativa constitui dívida flutuante toda a receita Extra orçamentária restos a pagar as restituições a pagar os débitos de tesouraria área nacional e seu resgate em curto prazo composta por: restos a pagar serviço de dívida a pagar. parcela de amortização depósitos caracterizados pelas calções para garantia de contrato depósitos de tesouraria dívida proveniente de operações de crédito dívida consolidada ou fundada origem na receita orçamentária pode ser interna ou externa conforme o empréstimo seja feito no país ou no exterior autorização Legislativa para ser contraída constitui despesa orçamentária do exercício a dívida consolidada e pode ser dividida em: dívida pública mobiliária títulos emitidos incluindo o refinanciamento mediante a emissão de títulos operações de créditos compromissos financeiros assumidos em razão de mutuo abertura de crédito Concessão de garantias compromissos adimplência de obrigações financeiras de contratual assumida por ente da federação Programação da Execução Financeira: descentralização de crédito e programação financeira quadro de detalhamento de despesas qdd específica por função subfunção programa projeto atividade operacional e por natureza de despesas as despesas a serem realizadas pelas unidades orçamentárias UO no orçamento da União. a secretaria de orçamento Federal SOF aprova a publicação do QDD por portaria no prazo máximo de 20 dias após a publicação da Loa somente após a publicação do quadro de detalhamento de despesas considerando os dispositivos do Decreto de programação e execução financeira para o exercício as unidades orçamentárias podem dar início a ultilização e movimentação dos créditos registrados no siafi a partir de Então as unidades gestoras poderão adotar as providências para execução ou descentralização dos créditos caso específico da Aeronáutica aciaf acessa inicia a descentralização dos mesmos nas unidades gestoras Identificação dos créditos orçamentários É realizada por meio de uma estrutura de códigos numéricos denominada a célula cementária uma célula orçamentária é composta dos seguintes códigos esfera orçamentária A execução orçamentária da União representada em três tipos de orçamento Federal o fiscal de Seguridade Social e o de investimento das empresas estatais esfera orçamentária É unidade da administração direta a que o orçamento da União consiga dotação específica para a realização de seus programas unidade orçamentária E a estrutura codificada atualmente denominada classificação funcional permite a elaboração o controle e o acompanhamento dos planos definidos pelo órgão ou unidade proporcional ao planejamento e ao controle das ações do Estado Funções subfunções programas projetos atividades Operações Especiais respectivos substituto programas de trabalho uma quantificação resumida associada a cada programa de trabalho com vista a facilitar sua utilização nos detalhamentos de contas contábeis documentos do siafi fonte de recurso trata-se de uma estrutura numérica de 10 dígitos por meio do qual é possível identificar a origem ou a fonte das receitas das despesas e a origem das receitas que deverão ser utilizadas para execução daquela parcela do orçamento primeiro dígito identificador de uso segundo dígito grupo de fonte terceiro e quarto digito fonte quinto ao décimo digito detalhamento da fonte códigos de fonte de recurso pode ser consultados no siafi por meio da tabela própria acessada pela transação com fonte natureza da despesa é o código especialmente utilizado para a classificação das despesas destino a permitir que os dispêndios públicos estejam agregados segundo os interesses gerenciais do Estado encargos sociais compõe-se de 6 dígitos primeiro dígito Categoria Econômica segundo dígito grupo de despesas terceiro e quarto digito modalidade de aplicação quinto e sexto dígito elementos de despesa no siafi as naturezas de despesa podem ser consultadas por meio da tabela de plano de contas concontas Código de conta formados de 2 ao 7 dígito unidade gestora responsável responde pelo gerenciamento de parcela específica dos créditos associados plano interno codificar são criadas por cada órgão destinado ao planejamento e acompanhamento das ações movimentação de recursos orçamentários Após seu recebimento pelas respectivas unidades orçamentárias recebe a denominação de descentralização orçamentária poderá ser de caráter interno provisão ou de caráter externo destaque no siafi as descentralizações de recurso são realizadas por meio da emissão de notas de movimentação de crédito descentralização interna provisão consiste na movimentação de recursos orçamentários entre unidades gestoras de um mesmo órgão ou ministério descentralização externa destaque consiste na movimentação de recursos orçamentários entre unidades gestoras de órgãos e Ministérios diferentes Programação financeira Compreende um conjunto de atividades que tem por objetivo ajustar o ritmo da execução do orçamento ao fluxo provável de recursos financeiros de modo a assegurar a realização dos programas anuais a edição do decreto número 64 441 30 de Abril de 69 ratificando em seu aspecto organizacional por legislação posterior organizadas sob a forma de sistema a unidade gestora do Ministério da Fazenda tem o papel de órgão Central e a unidade específica dos Ministérios órgãos equivalentes da presidência da república e dos poderes legislativos órgãos setoriais órgão central de programação financeira é coordenação do programa financeiro COFIM da Secretaria do Tesouro Nacional e pertence a estrutura do Ministério da Fazenda as atividades são executadas por meio de uma unidade gestora específica desginada no siafi Limita e controla os pagamentos dentro de cada fonte de recursos do Tesouro Nacional combina com a codificação e denomina-se vinculação de pagamento não ocorre a transferência de recursos da conta única mas estabelecimento de limites de saques pela stn no pagamento das despesas Órgão setorial de programação financeira E a secretaria de Economia financeira da Aeronáutica SEFA que sob a coordenação do Ministério da Defesa exerce função atribuída por meio da subsecretaria de administração financeira SUFIN elaboração da programação financeira recursos do Tesouro Nacional Por meio de fita magnética elaborada pela sof. registra nos hiatos os limites orçamentários da dotação Inicial com reflexos automáticos nas contas ospf Registra na cota financeira a receber em função do crédito orçamentário autorizado A solicitação de recursos financeiros ao órgão Central realiza-se mediante registro específico no siafi da proposta de programação financeira ppf . identificação das fontes de recursos e categorias de gastos envolvidas no início de cada mês a coffin stn de posse das PPF dos OSPF elabora proposta de programação financeira consolidada com observância dos critérios indicados a seguir volume de arrecadação dos recursos existência de dotação orçamentária vinculação constitucional e legal das receitas arrecadadas prioridade de gastos demanda apresentada pelos órgãos sazonalidade de alguns gastos política fiscal estabelecida para o período As propostas de programação financeira são apresentadas de acordo com as seguintes categorias de gastos : Pessoal e encargos sociais dívida externa outras despesas outros gastos Execução Financeira, compreende o conjunto de atividades voltadas para a arrecadação movimentação e desembolso de recursos financeiros necessários à realização das ações previstas no orçamento Considerando o volume dearrecadação dos recursos a existência de dotação orçamentária nas categorias de gastos e demandas dos órgãos e entidades aprovando o montante de recursos financeiros a serem liberados para cada função de teto fixado pela PFA pela Secretaria do Tesouro Nacional e o OSPF repassaram os limites de saque para suas unidades gestoras as movimentações de recursos financeiros entre unidades gestoras do sistema de programação financeira são executadas por meio da liberação de cotas repasse e sub-repasse cota: a primeira fase da movimentação dos recursos financeiros realizada em consonância com o cronograma de desembolso aprovado pela stn são colocados à disposição dos órgãos setoriais de programação financeira mediante movimentação intra siafi dos valores da conta única do Tesouro Nacional repasse: A liberação de recursos financeiros realizada pelos órgãos setoriais de programação financeira para entidades da administração indireta e para unidade gestora pertencente ao outro órgão ou ministério e ainda de entidade da administração indireta para órgãos do ministério sub repasse: e a liberação de recursos financeiros dos órgãos seriais de programas financeiros para as unidades gestoras do mesmo Ministério órgão ou entidade cota repasse e o sub-repasse são figuras de descentralização financeira sendo a liberação dos recursos efetuadas por meio de nota de programação Financeira ou por meio de nota de sistema quando a utilização do sistema contas a pagar e a receber a transferência de recursos financeiros para atender o pagamento de restos a pagar é denominada ordem de transferência concedida OTC ordem de transferência recebida OTR Conta única. conta única do Tesouro Nacional conta mantida junto ao Banco Central e operacionalizada pelo Banco do Brasil que é destinada a acolher as disponibilidades financeiras da União implantada pela IN. STN N 06. 09. 88 a conta única do Tesouro Nacional mantida no Banco Central do Brasil tendo por finalidade acolher a disponibilidade financeira da União movimentar pelas unidades gestoras da administração financeira Federal direta e indireta participantes do siafi documentos de movimentação financeira entre os documentos emitidos por meio do siafi destacam-se a ordem bancária documento de arrecadação de Receitas Federais e a guia de previdência social que provocam movimentação de recursos financeiros ou de limites correspondentes Ordem bancária destinada ao pagamento de compromisso de transferência de numerário entre unidade gestoras documento de arrecadação de Receitas Federais eletrônico e o documento do siafi por meio do qual as unidades gestoras integrantes da cota única IPTU recolhimento entrada de tributos e contribuições federais guia da Previdência Social e o documento do siafi que permite agilização do pagamento saída das contribuições destinadas ao fundo de Previdência assistência Social guia de recolhimento da união padronizado compreendo codígos de recolhimento Que se destina a registrar os ingressos entradas de valores na conta única depósito via sistema de pagamento brasileiro criado com a implantação do sistema de pagamentos brasileiro permitindo que as instituições financeiras repasse meus recursos ao Tesouro Nacional de forma identificada SIAFI, sistema integrado de administração financeira do Governo Federal é o sistema teleinformática que processa a execução orçamentária financeira patrimonial e contábil dos órgãos entidades da administração Federal implantação do siafi cujas atividades tiveram início no exercício de 1987 foi publicado no decreto no 93.872 de 23 de dezembro de 1986 que dispõe sobre a unificação dos recursos da caixa do Tesouro Nacional tem por objetivo: unificar por meio da conta única do Tesouro Nacional mantida no Banco Central do Brasil tendo por finalidade acolher as disposições financeiras da União movimentáveis pelas unidades gestoras da administração na modalidade online O sistema permite acompanhar as atividades relacionadas com administração financeira dos recursos da União centralizada histórico antes do siafi defasagem na escrituração Contábil incompatibilidade dos dados utilizados trabalhos realizados de forma rudimentar despreparo do pessoal principais objetivos do siafi modernizar e integrar sistemas de programação orçamentária dar transferência aos gastos públicos exercer o controle imediato da execução vincular atos e fatos a sua efetiva contabilização no sistema possibilitar o controle físico-financeiro padronizar procedimentos características processamento centralizado unificação dos recursos financeiros automatização da escrituração abrangências do siafi permite três níveis de utilização do sistema definidas a seguir nível Central Secretaria do Tesouro Nacional nível setorial Secretaria de controle interno nos ministérios equivalentes nos órgãos militares nível de execução unidade gestoras em geral formas de acesso teatro e permite que as unidades gestoras na efetivação dos registros referentes a sua execução orçamentária financeira e patrimonial da seguinte forma online a unidade gestora acessa diretamente o siafi através de terminais de vídeo e disposição de seus operadores para introdução de dados relacionados aos atos e fatos da sua gestão Off line a unidade gestora não acessa diretamente o siafi Ou seja a unidade não produz os dados relativos a seus documentos no sistema que é feito através de outra unidade denominada Polo de digitação segurança do siafi através do uso de senhas de acesso e de conformidade os acessos são administrados pelo sistema de entrada e habilitação as senhas estabelecem o nível e o perfil do operador e controlar seu código de acesso a senha é um instrumento de segurança do siafi que Visa permitir as unidades gestoras do fechamento a conferência das operações por elas realizadas tipos: DIARIA Contábil suporte documental operadores principais documentos de entrada e saída de dados do siafi nota de dotação ND nota de movimentação de crédito NC nota de empenho NE nota de lançamento NL a nota de lançamento junto com a nota de sistemas são considerados documentos de saída ordem bancária OB documento de saída ordem bancária de crédito OBC utilizada para pagamento em conta corrente. ordem bancária de pagamento OBP pagamento direto com o credor em espécie ordem bancária para banco OBB pagamentos diversos por meio deles eletrônica ordem bancária judicial OBJ atendimento Determinações judiciais especiais nota de programação financeira PF guia de recolhimento de receitas da União GRU documento de entrada conceituações básicas usadas no siafi órgão: São Ministérios o Ministério Público as entidades supervisionadas Sub órgão é um subconjunto de unidades gestoras pertencentes ao mesmo órgão entidades supervisionadas é aquela inclusa na administração descentralizada Federal que recebe recursos do orçamento Geral da União unidade gestora poder de gerir recursos unidade gestora responsável pela realização da parcela do programa de trabalho unidade gestora executora realiza atos de gestão orçamentária unidade gestora setorial exerce a supervisão funcional unidade orçamentária e a repartição da administração Federal unidade administrativa aquela que depende da descentralização de créditos gestão partição do patrimônio de uma unidade gestora que tendo ou não personalidade jurídica evento é o código numérico com 6 dígitos transação unidade de operação do SIAFE conta corrente contábil menor nível de desdobramento de uma conta Contábil Competência atribuída aos agentes da administração rol de responsáveis agente diretor Comandante de Getúlio chefe da organização ordenador de despesas todo agente da administração com competência para executar atos agente de controle interno incumbida da verificação sobre legalidade gestor de material agente da administração com a função de receber estocar a distribuir os bensgestor de licitação agente da administração Qual a função de providenciar atos licitatórios gestor de Finanças agente da administração com a função de contabilizar os recursos financeiros responsável pela digitação de dados no siafi São todos os operadores provenientes cadastrados no siafi tabela de eventos é o instrumento utilizado pela Unidade gestora no preenchimento das Telas e documentos de entrada de dados no siafi é a responsável pela característica atribuída ao siafi na automatização da escrituração estrutura de códigos do evento o evento são identificados por um código de 6 números estruturados da seguinte forma XX classe ou transação 01 a 99 X tipo de utilização 0123 5678 XXX código sequencial de 001 a 999 XX0 XXX evento tilizados diretamente pelo gestor XX1XXX evento de UTILISADO diretamente pelo sistema XX 2 XXX complementar o normal XX3XXX EstoRNO no complementar de máquina XX 5 XXX estorno de evento apagar XX 6XXX estorno de evento interno do sistema XX7XXX estorno de evento complementar do normal XX8XXX estorno do evento complementar do de máquina 10 previsão de receita 20 dotação de despesas 30 movimentação de crédito 40 empenho da despesa 50 apropriação retenção liquidação 51 apropriação da despesa 52 retenção de obrigações 53 liquidação de obrigações 54 registros diversos 55 apropriação de direitos 56 liquidação de direitos 60 inscrição de restos a pagar 61 liquidação de restos a pagar 70 desembolso e transferência 80 receitas em bolsos plano de contas permite através da relação de contas e tabelas a manutenção de sistema integrado de informação orçamentária financeira e patrimonial demonstrações Contábeis são apuradas D mostradas no balanço orçamentário E na demonstração das variações patrimoniais a situação e o resultado patrimonial deverão ser demonstrados no balanço patrimonial resultado orçamentário apurado no balanço orçamentário comparando-se o total das receitas com o total das despesas quando resultarem superávit quando a receita supera despesa ou déficit quando a despesa supera receita resultado financeiro apurado no balanço financeiro é fruto da comparação dos ingressos com onde os dispêndios ou ainda da comparação de disponível que passa para o exercício seguinte pode resultar em superávit ou déficit resultado patrimonial ou econômico apurado na demonstração das variações patrimoniais pode ser obtido através da comparação entre as variações ativas e passivas representa-se com superávit ou déficit Tomadas e Prestações de Contas. Segundo artigo 93 decreto de lei número 200.67 reproduzido no artigo 145 do Decreto 93.872;96 Quem quer que eu te ligue dinheiro público trade justificar seu bom e regular emprego na conformidade das Rei das leis regulamentos e normas emanadas das autoridades administrativas competentes terão sua situação perante a Fazenda Nacional evidenciada na tomada de contas anual e ordenador de despesas o agente recebedor ou pagador e o responsável pela guarda ou Administração de valores e outros bens da união ou pelos quais está respondendo os agentes responsáveis titular e substituto titular terão relacionadas nas tomadas e nas prestações de contas por todo o exercício financeiro exceto Se tiverem sido nomeados ou exonerados no decorrer do exercício o órgão da contabilidade analítica identificar a sua natureza o período e o agente responsável pelo ato administrativo pertinente entende-se como agente responsável toda pessoa física que utilize arrecade guarde gerencie ou administre dinheiro público prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica pública ou privada que utilize arrecade guarde gerencie ou administre dinheiros publico bmcc valores públicos ou pela união responda ou que em nome desta assuma obrigações de natureza pecuniária a instrução norma da organização e apresentação de processo de tomada e prestação de contas relaciona-se com responsáveis dirigente máximo da unidade jurisdicionada os membros da Diretoria de órgãos colegiados o dirigente da unidade administrativa o responsável pela definição de critérios de distribuição o dirigente da unidade administrativa ou gerente ordenador de despesas ordenador de restituição de receitas o encarregado pelo controle de operações de crédito o encarregado pela gestão orçamentária e financeira processos tomada de contas é o processo de contas relativas gestão dos responsáveis por unidade jurisdicionados da administração Federal direta e prestação de contas e o processo de contas relativo a gestão das responsáveis por unidades jurisdicionadas da administração Federal indireta e aquelas com classificação como integrantes da administração direta Federal estabelece especialmente os documentos que devem instruir os processos e os prazos a serem observados no seu encaminhamento Os registros e controles a serem mantidos a fim de facilitar em Cite os trabalhos de auditoria e inspeção a instrução normativa TCU número 47 barra 04 regula a composição e o encaminhamento das tomadas de das prestações de contas dos seguintes cientistas jurisdição do TCU órgãos e entidades da administração Federal direta órgãos dos poderes legislativos e Judiciários de um ministério público serviços sociais autônomos conselho de fiscalização das profissões liberais Fundos constitucionais entidades públicas ou privadas que tenham firmado contrato de gestão contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a união participe empresas empenhada estados Distrito Federal e municípios entidades curso de gestores devo prestar contas , As inscrições privadas prestaram contas aos órgãos e entidades repassadores de auxílios subvenções contribuições e outros processos de contas consolidadas definir os objetivos metas de formação processos de contas agregados não integrante da estrutura da unidade jurisdicionada processos de contas informatizados contas ordinárias mesma estrutura normativa risco como falhas e regulares em atos e procedimentos materialidade representativa dos valores orçamentários relevante a importância social e econômica Fiscalização exercida pelo TCU na aplicação de recursos transferidos voluntariamente a outra vez espera Vale notar que um dia antes portanto da promologada da legislação vigente da Constituição foi sancionada na forma da legislação vigente as prestações de contas aqui estão sujeitos os estados o Distrito Federal e Os territórios e municípios e as entidades da administração indireta documentação aspectos integrante dos processos de tomada de prestação de contas anuais do modelo geral São reguladas pela TCU número 47 das peças são rol de responsáveis relatório de gestão Balanço orçamentário Balanço financeiro balanço patrimonial demonstração de variações patrimoniais demonstrações de resultado do exercício demonstrações das origens e aplicações de recursos demonstrações dos lucros ou prejuízos acumulados demonstrações das mutações do patrimônio líquido notas explicativas demonstrações da composição do capital social declaração expressa parecer dos órgãos parecer da unidade parecer dos auditores relatório emitido pelo órgão relatório de auditoria de gestão certificado de auditoria emitido pelo controle interno parecer exclusivo do dirigente da unidade do controle interno demonstrativo do processo de tomada de contas especial Contrato de gestão vista da assinatura dos contratos de gestão e sobre as justificativas de modernização administração pública Instituto Ministério da administração Federal realizou um trabalho cujo objetivo principal era a qualificação de entidades agências executivas ou organizações sociais a qualificação a ser concedida nas agências executivas e feita por decreto específico autarquias as Fundações públicas responsáveis por atividades e serviços exclusivos do estado não criou do portanto nova figura jurídica as organizações sociais no entanto são pessoasjurídicas de direito privado sem fins lucrativos assinatura dos contratos de gestão deveria como a formação de parecer visando a execução das atividades de forma mais eficiente pelos órgãos ou entidades comprometimento como estado no momento mediante a liberação de recursos oriundos do orçamento 5 prazos para encaminhamento e julgamento das contas segundo as regras aplicáveis os processos de contas Ordinárias são encaminhados ao Tribunal de Contas da União no Exercício financeiro subsequente ao de seu encerramento de acordo com o escalamento definido anualmente em decisões normativas e no prazo de 180 dias contados da data de encerramento do correspondente exercício financeiro as tomadas de contas da Justiça Eleitoral serão apresentados no prazo máximo de 210 dias contados a partir do encerramento da correspondente exercício financeiro e dos processos de conta Extraordinárias em até 120 dias da efetiva extinção liquidação dissolução transformação fusão ou incorporação da unidade jurisdicionada as normas da execução estabelecem para exercícios no âmbito do Poder Executivo que as tomadas de prestações de contas serão encaminhadas as respectivas unidades de controle interno nos seguintes prazos processo de contas simples 15 de fevereiro processos de contas prestação de contas simplificado 28 de Fevereiro processo de contas não simplificadas 15 de Marco O julgamento das contas das dos dirigentes e demais responsáveis aceita ser feito pelo tribunal de contas da união com base nos processos de tomada e prestação de contas encaminhados ao Tribunal pelos órgãos de controle interno dar-se-á até o término do exercício seguinte àquele que as contas tivessem sido apresentadas entretanto tal prazo será suspenso quando o exame do processo resultado inspeção encontrasse tramitando no tribunal processos de denúncia 6 tomada de contas especiais nos termos do artigo 84 decreto número 225 2x 67 e 148 do Decreto 93872 de 23 de 12 de 86 Setor a da tomada de contas especial quando se verificar que não houve prestação de contas por agente responsável ou que ocorre desfalque desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuízo para a Fazenda Nacional dispõe sobre restauração e organização de processos de tomada de contas especial enfatizado situações mencionadas no parágrafo anterior a referida instrução define a tomada de contas especial com o processo devidamente formalizado dotados de rito próprio que objetiva apurar a responsabilidade daqueles que derem causa a perda extravio ou outra irregularidade de que resulte dano ao erário ademais considera a instauração de tomada de contas especial como medida de execução só devendo ser adotada pode esgotar as providências administrativas internas como vista ao ressarcimento ao erário a união pode pronunciar-se sobre o arquivamento mesmo quando o responsável pelo débito vem aqui tá lá no decorrer da sua transição os débitos deverão ser atualizados monetariamente as seguinte diretrizes deverão ser observados quando tratar-se de alcances , como se tratar desvio o desaparecimento de bens quando se tratar de omissão ao dever de prestar contas o processo de tomada de contas especial deverá conter Tribunal de Contas da União número 13/96 com a redação dada pela instrução do Tribunal de Contas da União número 35.00 A ficha de qualificação do responsável indicando o nome CPF endereço residencial profissional e número de telefone cargo função e matrícula do servidor público termo de avença se for o caso demonstrando existência de dotação específica e a observância disposto no parágrafo 10 do artigo 67 comprovação por parte do beneficiário QUE : se encontra em dia com pagamento de tributos cumprimento dos limites constitucionais relativas à educação e a saúde observância dos limites da dívida consolidada e mobiliária previsão orçamentária de contrapartida atendimento dos requisitos de gestão física quando a instituição demonstrativo financeiro do débito indicado o relatório do tomador de contas indicando providências adotadas pela autoridade competente certificado de auditoria emitido pelo órgão de controle interno acompanhando de relatório cópia do relatório da comissão de sindicância ou inquérito qualquer das notificações de cobrança expedidas ao responsável informação do gestor quanto à inclusão o nome do responsável no cadastro informativo outras peças que permite ajuizamento sobre responsabilidade do prejuízo o encaminhamento da tomada de contas especial ao tribunal para julgamento da Ciara imediatamente quando o dano causado ao erário atualização monetária for igual ou superior ao valor estabelecido em cada ano Civil por meio da decisão normativa este valor foi fixadO 23000 de acordo com a decisão normativa nesse caso demonstrativo deverá conter as seguintes informações Nome e número de CPF do responsável cargo função e matrícula do responsável endereço residencial valor original do dano origem da data das ocorrências informação quanto à inclusão ou nome do responsável Somente exige a informação do gestor acerca da inclusão ou não do nome do responsável ou seja o cargo de cada órgão ou entidade responsabilidade do momento da inscrição no cadastro se antes ou após o julgamento das contas de responsável obrigações pecuniárias vendidas junto ao órgão credor e a dívida é igual a superior a r$ 1000 até o limite de 9999 99 à tomada obrigatória de registro em decorrência da dívida igual ou superior a 10.000 7 perspectivas na situação atual a execução de papéis e de verificação normativa representativo Possivelmente em Ijuí e prejuízo de uma programação mais adequada e necessidade de uma de um controle efetivo dos dispositivos públicos no sentido da simplificação e da Norma modernização mediante: processo simplificado análise do desempenho da gestão parecer de órgão de controle interno pela irregularidade processo de Contas do exercício anterior tenha sido responsáveis como contas julgadas e regularmente o que mesmo sendo julgadas Tenho recebido parecendo o órgão de controle interno pela irregularidade não estejam envolvidos recursos destinados a pagamento de despesas de natureza sigilosa não haja administração sobre contrato de gestão não tenha sido cumpridas no Exercício determinações do Tribunal de Contas da União Tenha havido específica de liberação do contrário do Tribunal de Contas da União O exame de desempenho da gestão busca aferir a eficácia eficiência e efetividade dos atos praticados pelos responsáveis em relação a padrão administrativos gerenciar o estresse e metas e resultados negociados com administração superior ou ou definidos pela lei orçamentária Controle Interno. a Constituição Federal e os controles a fiscalização contábil financeira orçamentária operacional e patrimonial da união e das entidades da administração direta e indireta quanto à legalidade legitimidade economicidade aplicação das subvenções e renúncia de receitas será exercida pelo congresso nacional mediante controle externo e pelo sistema de controle interno de cada poder abrangência pelo constituent a fiscalização dos órgãos e as entidades estatais transferem os aspectos de legalidade e não se restringe a dispensa o controle interno é exercido no âmbito de cada poder o externo é exercido pelo poder legislativo em todas as esferas em relação às demais poderes por outro lado o controle interno e externo não é a mesma coisa que auditoria interna e externa atuação do controle interno no âmbito das entidades que tem estrutura própria mais se assemelha à da auditoria independente sistema de controle interno o conjunto de órgãos e funções da administração como sistema de controles internos no âmbito de cada entidade ou empresa compreendendo unidades competências relações métricas nos procedimentos e tudo o que constitui seu modelo a ser e agir 2 o controle interno e a supervisão ministerial avaliar comprovar a legalidade exercer o controle das operações de créditoapoiar o controle externo o alcance das funções dos órgãos do controle interno pode ser percebido na abrangência da chamada supervisão ministerial a qual já tinha dos principais objetivos promover a execução dos programas de governo avaliar o comportamento administrativo dos órgãos supervisionados fiscalizar a aplicação e a utilização do dinheiro valores e bens públicos acompanhar os custos globais dos programas setoriais do governo transmitir ao Tribunal de Contas sem prejuízo da fiscalização 3 evolução do sistema do controle interno as inspetorias Gerais de Finanças subordinadas aos respectivos Ministérios integravam como órgãos setoriais os sistemas da administração financeira contábil e auditoria acumulando as funções do órgão central de ministério eram responsáveis pela supervisão técnica pela orientação normativa e pelas Música dos órgãos setoriais criou-se o órgão Central secretaria central de controle interno SECIN desvinculando dos setores auditoria dos controles internos e órgãos e entidades sujeitas supervisão ministerial passou então a ser competência exclusiva do órgão Central classifica-se expressamente em contabilidade programas o sistema de controle interno passa a ser o responsável pelo acompanhamento físico e financeiro dos projetos de atividades inclusive os decorrentes de contratos e convênios passavam a responsabilidade das respectivas delegacias de contabilidade e Finanças diretamente subordinadas ao órgão central do sistema e o órgão Central retorna ao Ministério da Fazenda como a criação da Secretaria do Tesouro Nacional o sistema de contabilidade Federal compreende as atividades de registros de tratamento de controle das operações relativas à administração orçamentária do cumprimento das metas previstas no plano plurianual da execução dos processos e programas de governo idade e dos orçamentos da união e da avaliação da gestão das administrações públicas federais os órgãos centrais e setoriais podem subdividir-se em unidades setoriais funcionam especificamente respectivamente os sistemas administração financeira e de contabilidade a mescla de funções ocorre de forma ainda mais intensa no âmbito da casa civil as áreas de relação exteriores militares Advocacia Geral da União próprio núcleo da presidência da república a lei não faz qualquer menção ao Ministério Público da União nem a inserção de entidades de modo específico da Concepção 4 alcance da auditoria dos órgãos do controle interno abrange os órgãos da administração direta e entidades da administração indireta pela união estão fora da esfera da competência do controle do poder público as empresas com participação minoritária da união e de suas entidades de Capital, passaM a fazer as empresas e participações majoritárias com direito a voto desde que representará Total ou parcial controle se deriva exercer prioridade aumente sobre os recursos públicos genérica ou Stricto Sensu União estados Distrito Federal municípios e entidades da respectiva administração indireta participe do capital da empresa privada depende apenas a metade ou maioria das ações ordinárias somente direito da fiscalização assegurado ao acionista majoritário como que se utiliza os direitos públicos será de justificar seu bônus regulamento emprego nas conformidades das leis regulamentos e normas emanadas das autoridades administrativas 5normas e sistemas de auditoria As instruções normativas definir diretrizes princípios conceitos e aprovou normas técnicas para atuação do sistema de controle interno do Poder Executivo Federal que tem por finalidade disciplinar e padronizar a fiscalização das atividades do sistema estão sujeitas ao controle interno unidade da administração direta entidades da administração indireta e outros; de avaliação de gestão acompanhamento de gestão Contábil operacional especial direta centralizada e descentralizada integrada indireta compartilhada e terceirizada simplificada com técnicas de auditoria identificados os seguintes tipos: indagação escrita analisar na documental conferência de cálculos confirmação externa exame de registros correlação das informações obtidas inspeção física observação das atividades e condições cortes DE operações rastreamento direta centralizada indireta compartilhada e terceirizada tem a finalidade de obter a manifestação dos agentes sobre fatos que resultam em prejuízo A Fazenda Nacional ou demais situações que necessitam de esclarecimentos formais Relatório documentos pelo qual os resultados dos trabalhos realizados são comunicadas as autoridades competentes a direção as gerências executivas ao responsáveis pela execução das tarefas ao Tribunal de Contas da União a outras autoridades interessadas normas de auditoria independente das demonstrações contábeis aprovado pela resolução Conselho Federal da contabilidade prevê quatro tipos de pareceres que se classificam em sem ressalva com ressalva adverso com a de abstenção de opinião Controle Externo. confirmação de Deus de controle externo e atuação dos tribunais de conta externo deve ser revisto na estrutura de poder independente na faz harmônicos e em equilíbrio Como assim não Sujeito da autoridade como responsável pela constituição objetivo a turma no serviço preponderamente a da sociedade e substitui diariamente da própria administração controle externo exercício no âmbito do congresso nacional com o auxílio do Tribunal de Contas da União ao qual compete desde a prestação de contas ao presidente da república até o julgamento das contas da administração e demais responsáveis por dinheiros bens e valores públicos da administração direta e indireta artigo 71 da Constituição Federal compreende além do mais: apreciação dos atos da administração de pessoal e as concessões de aposentadorias reformas e pensões A realização de inspeções e auditorias de natureza Contábil a fiscalização das contas nacionais das empresas supranacionais a fiscalização de aplicação de quaisquer recursos repassados pela união a prestação das informações solicitadas pelo congresso nacional aplicação aos responsáveis das sanções previstas em lei assinatura do prazo para doação de providências a sustação da execução do ato impugnado A recuperação ao poder competente sobre irregularidades Obter dados de natureza contábil financeira orçamentária conhecer a organização e o funcionamento dos órgãos e entidades da administração direta avaliar do ponto de vista do desempenho operacional o controle externo da Câmara Municipal será exercido com o auxílio dos tribunais de Contas dos estados e dos Municípios ou dos conselhos de outros mais de Contas dos Municípios a Constituição de 88 vedou a criação de novos tribunais conselhos ou órgãos de contas municipais pois admite a existência de órgãos da esfera Estadual específicos ou não para fiscalização de contas municipais não deixa de representar uma limitação autonomia dessas comunidade 2 abrangência de atuação e jurisdição do Tribunal de Contas da União estão sujeitos a jurisdição do Tribunal de Contas da União para efeito da tomada de prestação de contas as seguintes unidades órgãos da administração direta dos três poderes autarquias e Fundações e institutos e instituídas e mantidas pela união empresas públicas órgãos e entidades que arrecadem ou gerencia contribuições Fundos constitucionais fundo em geral entidades administrativas contas nacionais empresas acompanhadas estados Distrito Federal e municípios entidades que os gestores em razão de previsão legal devo prestar contas ao Tribunal de Contas da União utilize arrecade guarde gerencie ou administre dinheiros bens e valores públicos dirigentes das empresas a campanhas ou sob intervenção responsáveis pelas contas nacionais das empresas devam prestar contas ou cujos atos estejam sujeitos à fiscalização responsáveis pela aplicação de quaisquer recursos repassados pela união sucessores da administraçãoe responsáveis até o limite do valor do patrimônio transferido representantes da União ou do poder público na Assembleia o Presidente da República o presidente do senado federal da câmera de Deputados o presidente do Supremo Tribunal Federal Superior Tribunal de Justiça do Conselho de Justiça Federal do Tribunal Superior do Trabalho do Tribunal Superior Eleitoral do tribunal militar e do Tribunal de Justiça do Distrito Federal e territórios Procurador Geral da União no âmbito Estadual trata-se de governo dos presidentes da Assembleia Legislativa do tribunal de justiça e do Procurador Geral do Estado na Esfera municipal trata-se dirigentes São o prefeito presidente da Câmara de Vereadores 3 fiscalização das transferências da União das demais esferas Os Mutantes mais significativos deste não se as demais esferas refere-se as transferências constitucionais Tais recursos são prévia incondicionalmente transferidos cabendo precipuamente as instâncias fiscalizadores de cada esfera seu controle aplicativo as transferências voluntárias negociadas cujos recursos tem destinação específica e se sujeitam a prestação de contas perante o órgão detentor artigo 31 compete ao Tribunal de Contas fiscalizar na forma da legislação vigente aplicação pelos Estados Distrito Federal territórios e municípios e por suas entidades da administração direta indireta e Fundações e os recursos federais que já foram transferidos em Pouso em sanções cabíveis mediante convênio acordo justo e outros instrumentos congêneres assinale ainda que nos termos do artigo 160 é vedada a retenção qualquer restrição entrega e o emprego dos recursos relativos às transferências constitucionais atribuídas aos Estados ao Distrito Federal e aos municípios mas tá operação mas não impede a união de condicionar a entrega de recursos ao pagamento de seus créditos Exclusive as suas autarquias e aplicação em ações e serviços públicos de saúde de percentuais mínimos de arrecadação pelos Estados Distrito Federal e municípios ao estabelecer que o Tribunal de Contas da União poderá determinar o bloqueio das parcelas ou cotas-partes dos recursos tributários bem como a suspensão e a transferência de quaisquer outros recursos federais das sanções administrativas civis e penais cabíveis no artigo 3: falta de entrega pela entidade fiscalizadora Tribunal de Contas da União inexistência na Entidade fiscalizadora não adoção pela entidade fiscalizadora verificação de irregularidade grave na aplicação dos recursos da entidade fiscalizadora existência de dotação específica comprovação pelo beneficiário de que se acham em Dia com o pagamento dos tributos de comprimento dos limites constitucionais relativas à educação e SAUDE de previsão orçamentária de contrapartida 4 a fiscalização específica do Legislativo examinar e emitir parecer sobre as contas apresentadas anualmente pelo presidente da república e demais presidente dos órgãos dos poderes legislativo e judiciário e do dirigente do Ministério Público bem Como tá os tribunais próprios seus tribunal de contas e ainda exercer o acompanhamento e a fiscalização orçamentária e financeira a gestão fiscal sem prejuízo de atuação dos demais comissões comissão mista diante dos indícios de despesas não autorizadas ainda que sob a forma de investimento não programados ou de subsídios não aprovados 5 decisão e manifestação do Tribunal de Contas da União preliminar pela qual relator ou tribunal antes de pronunciar se quanto ao médico de contas resolve só prestar o julgamento ordinária situação audiência dos responsáveis definitiva pela qual o Tribunal de Contas julga as contas regulares com ressalva ou irregulares terminativa pela qual tribunal de contas ordena trancamento das contas que foram consideradas iliquidáveis até o término do exercício seguinte àquele em que as tomadas de prestação de contas tiverem sido preso apresentadas as contas serão julgadas regulares quando apresentar em de forma clara e objetivaDemonstrativos Contábeis ilegalidade regulares com ressalva quando evidenciada impropriamente os ou qualquer outra falta de natureza formal irregulares quando comprovado missão de dever de prestar contas prática de ato de gestão legal dano ao erário decorrente do ato da gestão ilegítimo ou antieconômico desfalque ou desvio de dinheiro público o responsável poderá ser temporariamente afastado de suas funções se existirem indícios suficientes de que possa retardar ou dificultar a realização da auditoria ou inspeção causar novos danos ao erário ou inviabilizar seu ressarcimento:
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