RESUMO Tributos sobre o lucro

Prévia do material em texto

Objetivo do CPC 32
 Definir o tratamento contábil para os tributos sobre o lucro.
Principal questão
Como contabilizar as diferenças temporárias entre as bases fiscais contábeis e fiscais e também de prejuízos fiscais.
Tributos sobre o lucro, inclue todos impostos e contribuições incidentes sobre o lucro.
Os tributos sobre o lucro se dividem em : Corrente e Diferido
Corrente: decorrem de incidências do período e não eventualmente de períodos anteriores que não foram reconhecidos anteriormente.
O TRIBUTO É PASSIVO 
SE O VALOR JÁ PAGO EXCEDER O MONTANTE DEVIDO ATUAL , O EXCESSO É CONSIDERADO UM ATIVO (TRIBUTO A RECUPERAR)
TRIBUTOS CORRENTES
Adições 	Diferenças Permanentes
Exclusões	e temporárias
Compensações – PREJUIZOS DE EXERCICIOS ANTERIORES
TRIBUTO DIFERIDO
São valores dos tributos diferidos as diferenças temporárias entre base fiscal e contábil de ativos e passivos
Diferenças tributáveis no futuro geram: Passivo
Diferenças dedutíveis no futuro geram: Ativo
DIFERIDO SIGNIFICA FUTURO
RESULTADO CONTABIL (LAIR) é o lucro ou prejuizo para um periodo antes das deduçoes dos impostos.
LUCRO TRIBUTAVEL PREJUIZO FISCAL (APÓS ADIÇOES E EXCLUSOES)é o lucro ou prejuizo para um periodo determinado de acordo com as regras estabelecidas pelas autoridades tributarias sobre os quais os tributos sobre o lucros são devidos ou recuperaveis.
Despesa/receita tributaria é o valor incluido na determinaçao do lucro ou prejuizo para o periodo relacionado com tributo sobre o lucro corrente ou diferido. 
Tributo corrente é o valor do lucro devido ou recuperavel sobre o lucro tributavel (lucro x aliquota)
Passisvo fiscal diferido: é o valor do tributo sobre o lucro devido em um periodo futuro relacionado as diferenças temporarias tributaveis.
Ativo fiscal diferido é o valor do tributo sobre o lucro recuperavel em periodo futuro relacionado a: diferenças temporarias dedutives, compensaçoes futuras ou prejuizos fiscais não ultilizados, compensaçoes futuras de creditos fiscais não ultilizados 
ATIVO
PASSVO
Redução ao Valor Recuperável de Ativos (Impairment Test)
Objetivo é CPC 01 é estabelecer os procedimentos que entidade deve aplicar para se assegurar que os valores contábeis do seu ativo não excedam o seu valor recuperável e também especifica quando a entidade deve reverter o lançamento de perda por desvalorização (NÃO PODE EXCEDER O VALOR CONTABIL).
Todos os ativos exceto:
estoques (ver Pronunciamento Técnico CPC 16(R1) – Estoques);
ativos advindos de contratos de construção (ver Pronunciamento Técnico CPC 17 – Contratos de Construção);
ativos fiscais diferidos (ver Pronunciamento Técnico CPC 32 – Tributos sobre o Lucro);
ativos advindos de planos de benefícios a empregados (ver Pronunciamento Técnico CPC 33 – Benefícios a Empregados);
ativos financeiros que estejam dentro do alcance dos Pronunciamentos Técnicos do CPC que disciplinam instrumentos financeiros;
propriedade para investimento que seja mensurada ao valor justo (ver Pronunciamento Técnico CPC 28 – Propriedade para Investimento);
ativos biológicos relacionados à atividade agrícola dentro do alcance do Pronunciamento Técnico CPC 29 – Ativo Biológico e Produto Agrícola que sejam mensurados ao valor justo líquido de despesas de vender; (Alterada pela Revisão CPC 08)
custos de aquisição diferidos e ativos intangíveis advindos de direitos contratuais de companhia de seguros contidos em contrato de seguro dentro do alcance do Pronunciamento Técnico CPC 11 – Contratos de Seguro; e
ativos não circulantes (ou grupos de ativos disponíveis para venda) classificados como mantidos para venda em consonância com o Pronunciamento Técnico CPC 31 – Ativo Não Circulante Mantido para Venda e Operação Descontinuada.
EM GERAL NADA DO QUE ESTA A VENDA
Valor contábil é o montante pelo qual o ativo está reconhecido no balanço depois da dedução de toda respectiva depreciação, amortização ou exaustão acumulada e ajuste para perdas.
	Unidade geradora de caixa é o menor grupo identificável de ativos que gera entradas de caixa, entradas essas que são em grande parte independentes das entradas de caixa de outros ativos ou outros grupos de ativos.
	Ativos corporativos são ativos, exceto ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill), que contribuem, mesmo que indiretamente, para os fluxos de caixa futuros tanto da unidade geradora de caixa sob revisão quanto de outras unidades geradoras de caixa.
	Despesas de venda ou de baixa são despesas incrementais diretamente atribuíveis à venda ou à baixa de um ativo ou de uma unidade geradora de caixa, excluindo as despesas financeiras e de impostos sobre o resultado gerado.
	Valor depreciável, amortizável e exaurível é o custo de um ativo, ou outra base que substitua o custo nas demonstrações contábeis, menos seu valor residual.
	Depreciação, amortização e exaustão é a alocação sistemática do valor depreciável, amortizável e exaurível de ativos durante sua vida útil
Valor justo é o preço que seria recebido pela venda de um ativo ou que seria pago pela transferência de um passivo em uma transação não forçada entre participantes do mercado na data de mensuração. (Ver CPC 46 – Mensuração do Valor Justo). (Alterada pela Revisão CPC 03)
	Perda por desvalorização é o montante pelo qual o valor contábil de um ativo ou de unidade geradora de caixa excede seu valor recuperável.
	Valor recuperável de um ativo ou de unidade geradora de caixa é o maior montante entre o seu valor justo líquido de despesa de venda e o seu valor em uso.
NÃO SE FAZ IMPAIRMENTE SE O VALOR RECUPERAVEL EXCEDER O VALOR CONTABIL.