2 Resumo Depreciação, amortização e exaustão.

Prévia do material em texto

DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
DEPRECIAÇÃO
Conceito: Depreciação é a diminuição parcelada de valor que sofrem os bens de uso da empresa. Contabilmente, consiste em considerar como despesas ou custo do período uma parte do valor gasto na compra de bens de uso da empresa.
Esses bens são bens corpóreos ou tangíveis, classificados como Ativo Imobilizado e utilizados no desenvolvimento da atividade da empresa. São bens de consumo durável, pois não se desgastam com um único uso e ajudam na formação de receita de vários períodos. 
A depreciação ocorre parceladamente ao longo da vida útil do bem e é disciplinada no Regulamento do Imposto de Renda (RIR 99 - art. 305 a 323) que determina as contas sujeitas à depreciação, fixando prazos, taxas, critérios, etc.
Como a entrada em vigor da Lei 11.638/2007 a partir de 1º de Janeiro de 2008, as regras para a fixação do prazo e taxas de depreciação mudaram, prevalecendo para se determinar as quotas de depreciação o prazo de vida útil econômica do bem.
A depreciação, portanto, têm como objeto os bens materiais tangíveis, integrantes do Ativo Imobilizado, como Máquinas e Equipamentos, Imóveis, Instalações, Móveis e utensílios, Veículos, etc.
Causas que justificam a depreciação: Desgaste pelo uso, Ação do tempo, Obsolescência (perda da capacidade de uso em decorrência de avanço tecnológico).
Tempo de vida útil e taxa:
Tempo de vida útil de um bem, é o período durante o qual seja possível a sua utilização econômica (capacidade de produção).
Taxa de depreciação é o percentual fixado em função do prazo durante o qual se possa esperar utilização econômica do bem.
Prazos usualmente admitidos e taxas:
Computadores e periféricos – 5 anos – 20% a.a.
Imóveis e benfeitorias – 25 anos – 4% a.a.
Ferramentas - 5 anos – 20% a.a.
Móveis e utensílios – 10 anos – 10% a.a.
Veículos – 5 anos – 20% a.a.
Motocicletas – 4 anos – 25% a.a.
Máquinas e equipamentos – 10 anos – 10% a.a.
Métodos de Depreciação:
Método Linear: Taxas constantes durante o tempo de vida útil estimado para o bem.
TX Depr = 100% $ / Tempo de vida útil 
Método da soma dos algarismos dos anos: Consiste em estipular taxas variáveis durante o tempo de vida útil do bem.
Método das horas de trabalho: Consiste em estipular a taxa de depreciação com base no número de horas trabalhadas em cada período.
Método das unidades produzidas: Estipula-se a taxa de depreciação com base no número de unidades produzidas pelo bem no período.
Cálculo da depreciação: A depreciação poderá ser calculada por quotas anuais ou mensais. A quota anual pode ser obtida aplicando-se a taxa normal de depreciação sobre o valor do bem, enquanto que para a mensal basta dividir a quota anual por 12.
Depreciação acelerada: Variação na taxa de depreciação devido à utilização do bem em mais de um turno de trabalho (turno de 8 horas). Serão aplicados assim, os seguintes coeficientes:
1 Turno – 1,0 (taxa normal)
2 Turnos – 1,5 ( 50% a mais na taxa normal)
3 Turnos – 2,0 ( 100% a mais na taxa normal)
Depreciação de bens usados: A taxa anual de depreciação de bens adquiridos usados será fixada tendo em vista o maior dos seguintes prazos:
Metade da vida útil do bem adquirido novo
Restante da vida útil, considerada esta em relação à primeira instalação para a utilização do bem.
Contabilização:
D – Despesas de depreciação (bem)
C – Depreciação acumulada (bem)
Importante:
A depreciação inicia-se após o bem instalado e pronto para operar. Quando o valor da depreciação acumulada atingir 100% do custo do bem cessa-se o cálculo. O bem permanecerá na contabilidade registrado pelo valor de aquisição menos a depreciação acumulada:
EX: Veículos................................ 100.000
 (-) Depreciação Acumulada.. (100.000)
Em nenhum momento o valor da depreciação acumulada poderá superar o custo de aquisição do bem.
A baixa do bem do Ativo imobilizado é feita debitando-se a conta depreciação acumulada e creditando-se a conta do bem. Tal baixa se dá por venda, doação, troca, perecimento, sinistro e furto.
Não se depreciam:
Terrenos
Imóveis não alugados e não utilizados
Bens que aumentam de valor ao longo do tempo
Bens para os quais seja registrada quota de exaustão
Bens cujo valor seja inferior ao valor fixado pela Receita Federal para fins de registro no Ativo.
Bens cujo tempo de vida útil seja inferior a um ano
EXAUSTÃO
Conceito: Exaustão é a diminuição de valor dos recursos minerais ou florestais, resultante de sua exploração e está disciplinada pelo Regulamento do Importo de Renda (RIR 99 – art. 330-334).
Exaustão de Minerais:
Relação entre o volume de produção do período e a possança conhecida da mina
 TX. Exaustão: $ da Mina X quantidade explorada (produção)
 possança 
Relação em função do prazo de concessão:
 TX. Exaustão: 100% / Tempo de concessão
Exaustão de recursos florestais:
 TX. Exaustão: $ do recurso florestal X quantidade explorada (produção)
 volume 
AMORTIZAÇÃO
Conceito: É a diminuição de valor do capital aplicado na aquisição de direitos cuja existência ou exercício tenha duração limitada, ou de bens cuja utilização tenha o prazo legal ou contratual limitado.
A amortização considera como despesas ou custo do período uma parte do capital aplicado em bens imateriais (intangíveis) integrantes do grupo patrimonial Intangíveis.
No regulamento do Imposto de renda (art. 324-329 do RIR/99) estão regulamentos critérios, prazos, taxas, etc.
TX Amortização: $ do bem imaterial 
 prazo
OBS: A exemplo da depreciação, a amortização e a exaustão acumulada não poderão ultrapassar o valor do bem.