Simulado de Lucro Real

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UNIVERSIDADE DO ESTADO DA BAHIA – UNEB
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS HUMANAS –CAMPUS XIX – CAMAÇARI
COLEGIADO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS. 
DISCIPLINA: Contabilidade Básica. PROFESSOR: Carlos Henrique. DATA: 16/05/2017. 
Atividade: Simulado de Lucro Real, com apuração trimestral. 
Prezado Aluno (a)_________________________________, esta atividade foi dividida em quatro etapas:
Realizar os Cálculos, lançamentos e razonetes necessários (inclusive os de ajustes do ICMS, PIS, COFINS, IRPJ, IRRF); CMV, provisionar a folha, impostos e contribuições, etc.: Peso: 3,0
Fechar o Balancete de Verificação do último mês do 4º Trimestre de 2016. Peso: 2,0
Elaborar Demonstração do Resultado do Exercício (DRE); A.R.E e preencher as Bases de Cálculos do IRPJ e da CSLL, no LALUR (em anexo), do 4º Trimestre 2016. Peso: 4,0. 
Fechar o Balanço Patrimonial e Ajustar o Lucro Contábil no LALUR ( em anexo), para fins de apuração do Lucro Real/Fiscal (IR e CSLL), do 4º Trimestre de 2016. Peso: 1,0
Nota: As atividades acima devem, obrigatoriamente, ser elaboradas na ordem em que se apresentam. Se a sequência não for observada, nenhuma pontuação será considerada. 
Informações sobre a empresa TIX TAX S.A, que foi constituída em 02/01/2014:
Optou, em 2015 e 2016, para pagamento do Imposto de Renda e Contribuição Social, pelo Lucro Real Trimestral (compensação de prejuízos em 30% do lucro do período);
A empresa TIX TAX S.A apresentava, no Balancete de 30/11/2016, os seguintes saldos: 
	 Banco do Oeste S/A
	328.135,47
	ZZPOX
	301.942,11
	 Duplicatas A Receber
	800.000,00
	Impostos e Contribuições a Pagar
	43.210,60
	 IRPJ a Compensar
	1.820,00
	 PIS
	3.260,00
	 ICMS Antec. Parcial
	1.500,00
	 COFINS
	17.250,00
	 IRRF a Compensar
	266,93
	 IRPJ
	-
	 ICMS A Recup – Normal
	22.650,00
	 CSSL
	-
	Produto XXP (5.000 Unid.)
	50.000,00
	 FGTS
	665,60
	Produto ZZP (4.500 Unidades)
	54.000,00
	 INSS
	3.150,00
	 Participações Societárias
	26.746,00
	 IRRF S/FOLHA
	345,00
	Veículos
	
	 ISSQN
	1.290,00
	Equip. de Informática
	
	 ICMS
	17.250,00
	( - ) Depreciação Acumulada
	
	Obrigações Trabalhistas
	9.346,92
	Despesas
	
	Férias a Pagar
	1.255,36
	 Salários e Ordenados
	8.320,00
	13º. Sal. A Pagar
	941,56
	 INSS Patronal
	2.312,96
	Salários e Ordenados Líquidos
	7.150,00
	 FGTS
	665,60
	
	
	 Férias Provisionadas
	1.255,36
	Patrimônio Líquido
	374.241,56
	 13º Provisionado
	941,56
	 Capital Social
	809.241,56
	 PIS
	6.418,71
	( - ) Prejuízos Acumulados
	(235.000,00)
	 COFINS
	29.624,85
	Receitas
	984.495,00
	 CMV
	383.350,00
	Vendas
	975.320,00
	 Despesas Indedutíveis
	30.000,00
	( - ) Devoluções de Vendas
	(8.620,00)
	 ICMS
	164.339,00
	Receita de Serviços Prestados
	17.795,00
	 ISSQN
	889,75
	
	
	Total dos débitos
	1.913.236,19
	Total dos créditos
	1.913.236,19
Informações e operações do último mês do 4º trimestre de 2016(dezembro):
Em 01/12/2016:
Fato Contábil 01: Aquisição com pagamento pelo Banco do Oeste S/A, através do Ch. 001 dos seguintes bens: Equipamentos de Informática e Máquinas e Equipamentos novos, nos valores, respectivamente de R$ 100.000,00 e R$ 100.000,00. Esses produtos foram isentos de ICMS (incentivo fiscal), mas permitem a compensação de: PIS (1,65%) e COFINS (7,6%). O primeiro bem tem um tempo de vida útil estimada de 4 anos e o segundo de 5 anos.
Em 05/12/2016:
Fato Contábil 02: Pagamento, pelo banco, do salário líquido do mês 11/2016;
Fato Contábil 03: Pagamento, pelo banco, de R$ 25.000,00, ao fornecedor ZZPOX;
Fato Contábil 04: Pagamento, pelo banco, de todas obrigações tributária de 11/2016;
Em 10/12/2016:
Fato Contábil 05: Compras de 5.000 unidades do produto XXP, para revenda e com antecipação parcial do ICMS. A Compra foi a prazo do Fornecedor ZZPOX, no valor de R$ 60.000,00 + IPI de 10%. A mercadoria é procedente do Sul do País, com alíquota interestadual de 7%. (PIS 1,65%; COFINS 7,6%);
Fato Contábil 06: O ICMS da antecipação parcial da compra acima foi pago pelo Banco do Oeste S/A, no valor de R$ 7.680,00; 
Em 13/12/2016:
Fato Contábil 07: Vendas a prazo realizadas para CHM, sendo: 9.000 unidades do produto XXP, ao preço unitário de R$ 50,00, e 4.000 unidades do produto ZZP, ao preço unitário de R$ 45,00. O ICMS incidente foi de 18%;
Fato Contábil 08: Serviços prestados, no valor de R$ 60.000,00. O ISS foi de 5% sobre o total dos serviços prestados. A tomadora dos serviços fez o depósito no Banco do Oeste S/A, já deduzidas as seguintes retenções: 1,5%, de IRRF; 1,% CSSL; 0,65% PIS e 3% da COFINS.
Em 31/12/2016:
Fato Contábil 09: Depreciação dos bens adquiridos e ativados em 01/10/2016: Máquinas e Equipamentos, com taxa de 20% a.a; Equipamentos de Informática, de 25% a.a; 
Fato Contábil 10: Os Estoques Finais eram, em 31/12/2016, os valores e quantidades apurados nas fichas de controle de estoques de cada produto. O CMV de cada produto deve ser apurado (se ainda não o fez);
Fato Contábil 11: Fazer as provisões/apropriações (contabilização) das contribuições federais: PIS (1,65%), COFINS (7,6%); 
Fato Contábil 12: Ajustar os saldos de: ICMS, PIS E COFINS, com os valores a recuperar;
Fato Contábil 13: Folha de pagamento: apropriar (contabilizar) a Folha de Pagamento, pelo regime de Competência, conforme dados abaixo fornecidos:
	
	Salários 
	H.E
	A. Not
	DSR
	REM.
	P.A
	INSS
	IRRF
	Sal.Fam
	Sal. Líq.
	Totais
	5.000,00
	600,00
	30,00
	120,00
	5.750,00
	500,00
	600,00
	120,00
	190,00
	4.720,00
 13 - Fato Contábil 14: Em 31/03/2016: Provisionar: 13º Salário, Férias +1/3 + encargos sociais; INSS patronal de 27,8% e o FGTS: 8%, ambos calculados sobre o total da remuneração; e
 14 – Fato Contábil 15: Elaborar o LALUR: Apurar: Prov. Para o IRPJ: 15 + 10% de adicional, quando for o caso, e CSSL: 9%. Fato contábil 16:; Ajustar os saldos do IRPJ e CSLL a Recolher com os valores a recuperar(AC). 
 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE PRODUTO: XXP. Método: MPM
	 DATA
	 ENTRADAS
	 SAÍDAS
	 ESTOQUE/SALDO
	
	Qtde.
	Vr.Un.
	Total
	Qtde.
	Vr.Un.
	Total
	Qtde.
	Vr.Un.
	Total
	30/11
	
	
	-
	-
	-
	-
	5.000
	10,00
	50.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
 
 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE PRODUTO: ZZP. Método: MPM
	DATA
	 ENTRADAS
	 SAÍDAS
	 ESTOQUE /SALDO
	
	Qtde.
	Vr.Un.
	Total
	Qtde.
	Vr.Un.
	Total
	Qtde.
	Vr.Un.
	Total
	30/11
	-
	-
	-
	-
	-
	-
	4.500
	12,00
	54.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 TIX TAX S/A. Balancete de Verificação, Levantado em 31/12/2016.
	 ATIVO
	 R$ 
	 PASSIVO
	 R$
	Ativo Circulante
	
	Passivo Circulante
	
	 Disponível
	
	 Fornecedores 
	
	 BANCO DO OESTE S/A
	
	 ZZPOX
	
	 Outros Créditos
	
	 XXP
	
	 CHM
	
	Imp. e Cont. a Pagar
	
	Impostos a Recuperar
	
	 PIS
	
	 PIS S/Imobilizado
	
	 COFINS
	
	 COFINS S/Imobilizado
	
	 FGTS
	
	 ICMS A. PARCIAL
	
	 INSS 
	
	 IRRF a Recuperar
	
	 IRRF S/ FOLHA
	
	 IRPJ a Compensar
	
	 ISSQN
	
	 CSLL a Compensar 
	
	 ICMS
	
	 Estoques de Mercadorias
	
	
	
	 ESTOQUE PROD. ZZP
	
	
	
	 ESTOQUE PROD XXP
	
	
	
	Ativo não Circulante.
	
	 
	
	 Realizável a Longo Prazo
	
	 
	
	 Impostos a Recuperar
	
	
	
	 PIS S/ Imobilizado
	
	
	
	 COFINS S/ Imobilizado
	
	
	
	 Investimentos
	
	
	
	 PART. SOCIETÁRIAS
	
	 
	
	 ImobilizadoMáquinas e Equipamentos
	
	Obrig. Trab. a Pagar.
	
	 (-) DEPREC. ACUMULADA
	
	 PROV.13º + ENC.
	
	 EQ. DE INFORMÁTICA
	
	 PROV. FÉR + ENC.
	
	 (-) DEPREC. ACUMULADA
	
	 SAL. E ORDENADOS
	
	
	
	 
	
	 Intangível
	
	Outras Obrigações
	
	Total do Ativo
	
	P. ALIMENTÍCIA
	
	 Despesas Operacionais
	
	
	
	Despesas com Pessoal
	
	Passivo não Circulante
	
	 SALÁRIOS E ORDENADOS
	
	
	
	 FÉRIAS + ENCARGOS
	
	
	
	 13ª + ENCARGOS
	
	Patrimônio Líquido
	
	Despesas Tributárias
	
	 CAPITAL SOCIAL
	
	 PIS
	
	 (-) PREJ. ACUMULADOS
	
	 COFINS
	
	
	
	 ISSQN
	
	Receitas Operacionais 
	
	 ICMS
	
	Receitas: 
	
	Encargos Sociais
	
	 VENDAS
	
	 INSS PATRONAL
	
	 (-) DEV. DE VENDAS
	
	 FGTS
	
	SERVIÇOS PRESTADOS
	
	Outras Despesas
	
	RECEITA FINANCEIRA
	
	 CMV
	
	
	
	 ENC. DE DEPRECIAÇÃO
	
	
	
	 DESPESAS INDEDUTÍVEIS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Total do Ativo + Despesas
	
	Tot. Passivo + Receitas
	
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
TIX TAX S/A.
Levantado em 31/12/2016, em R$.
( + ) RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS........................... 
 
 Vendas........................... 
 Serviços......................... 
( - ) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA............................................ ( )
 Devol. De Vendas........... 
 PIS.................................. 
 COFINS.......................... 
 ICMS.............................. 
 ISSQN........................... 
 = RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS E SERVIÇOS......................... 		
( - ) CMV............................. 
 
= LUCRO BRUTO........................................................................... 
( - ) DESPESAS OPERACIONAIS(Vendas, Gerais, Administrativas.( )
 Despesas com pessoal (Salário, 13º e Férias).......................... 
 Encargos Sociais (FGTS, INSS Patronal)................................. 
 Despesas Tributárias (PIS e COFINS s/ Rec. Financeira)............ 
 Encargos de Depreciação.......................................................... 
 Despesas Indedutíveis.................................................................. 
 
= RESULTADO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS... 
(+/-) Despesas e Receitas Financeiras........................................... 
 
= RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO....................... 
( - ) TRIBUTOS SOBRE O LUCRO CONTÁBIL (AJUSTADO)...( )
 Provisão para IRPJ....................
 Provisão para CSLL...................
= RESULTADO LÍQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS................... 
(+/-) OPERAÇÕES DESCONTINUADAS............................................................
= RESULTADO LÍQUIDO APÓS TRIBUTOS DAS OPERAÇÕES DESCONTINUADAS...
(+/-) MENSURAÇÃO AO VALOR JUSTO/ DESPESAS VENDA/BAIXA DE ATIVOS
= RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO.......................................................... 
 
 
BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA: TIX TAX S/A. Levantado em 31/12/2016.
	ATIVO EM R$
	PASSIVO EM R$
	ATIVO CIRCULANTE
	PASSIVO CIRCULANTE
	Ativo Circulante
	Passivo Circulante 
	 Disponível
	 Fornecedores 
	 Banco do Oeste S/A 
	 ZZPOX 
	 Outros Créditos
	 Impostos e Contribuições a Recolher 
	 CHM 
	 PIS	 
	
	 COFINS 
	Impostos a Recuperar
	 FGTS 
	 PIS S/ Imobilizado
	 INSS 
	 COFINS S/Imobilizado
	 IRRF S/ Folha 
	 ICMS Antecipação Parcial 
	 ISSQN 
	
	 ICMS 
	Estoques
	 Prov. IRPJ 
	 Produto ZZP 
	 Prov. CSLL 
	 Produto XXP
	
	
	
	
	
	Ativo não Circulante
	
	 Ativo Realizável a Longo Prazo
	
	 Impostos a Recuperar
	
	 PIS S/ Imobilizado
	
	 COFINS S/ Imobilizado
	
	 Investimentos
	 Obrigações Trabalhistas a Pagar 
	 Participações Societárias 
	 Provisão para 13º + encargos 
	 Imobilizado
	 Provisão para Férias + encargos 
	 Máquinas e Equipamentos 
	 Salários e Ordenados 
	 (-) Dep. Acumulada 
	
	 Equipamentos de Informática 
	Outras Obrigações 
	 ( - ) Depreciação Acumulada 
	 Pensão Alimentícia 
	 Intangível 
	
	
	Passivo não Circulante
	
	 
	
	Patrimônio Líquido 
	
	 Capital Social 
	
	 Reservas de Lucros 
	
	
	TOTAL DO ATIVO = R$ 
	TOTAL DO PASSIVO = R$ 
LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL – LALUR – PARTE “A”.
	CALCULO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL REAL TRIMESTRAL - Período: 4º Trimestre de 2016.
	( + )
	Resultado antes dos tributos: CSLL E IRPJ(DRE)
	
	( + )
	Adições:
	
	
	Despesas não dedutíveis.
	
	( - )
	Exclusões: ( + = X 30% = )
	
	
	Prejuízos de Períodos Anteriores ( limitados a 30%, se for o caso)
	
	( = )
	Lucro Líquido ajustado
	
	( = ) 
	Base de Cálculo da Contribuição Social
	
	( X )
	Alíquota de 9%
	
	( = ) 
	Total da Contribuição Social devida (transportar pra DRE após fazer o lançamento)
	
	CALCULO DO IMPOSTO DE RENDA REAL TRIMESTRAL Período: 4º Trimestre de 2016.
	( + )
	Resultado antes do tributos: IRPJ (DRE)
	
	( + )
	Adições:
	
	
	Despesas não dedutíveis.
	
	( - )
	Exclusões
	
	
	Prejuízos de Períodos Anteriores ( limitados a 30%, se for o caso)
	
	( = )
	Lucro Líquido ajustado
	
	( = ) 
	Base de Cálculo do Imposto de Renda
	
	( X )
	Alíquota de 15%
	
	
	Adicional de 10% sobre o que exceder a R$ 60.000,00, no trimestre, se for o caso.
	
	( = ) 
	Total do Imposto de Renda a Pagar normal + adicional 
	
LIVRO DE APRUAÇÃO DO LUCRO REAL – LALUR: PARTE “B”:					
	PARTE “B” CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTES DO LUCRO LÍQUIDO EM EXERCÍCIOS FUTUROS – CONTA: PREJUÍZO FISCAL A COMPENSAR. 
	DATA
	HISTÓRICO
	CONTROLE DE VALORES 
	
	
	DÉBITO
	CRÉDITO
	 SALDOS R$ D/C 
	31/12/2015
	Saldo anterior
	
	
	235.000,00C
	31/12/2016
	Valor compensado
	
	
	
	31/12/2016
	Saldo a transportar (se for o caso) 
	
	
	
Lançamentos no Livro Diário: dezembro de 2016. 
Lançamento 01
D – Máquinas e Equipamentos
 Vr. Ref. NF 001........................
D – Equipamentos de InformáticaVr. Ref. NF 001........................
D – PIS a Recuperar (AC)
 Vr. Ref. NF 001........................
D – COFINS a Recuperar
 Vr. Ref. NF 001........................
D – PIS a Recuperar (ANC)
 Vr. Ref. NF 001........................
D – COFINS a Recupear(ANC)
 Vr. Ref. NF 001........................
C – Banco do Oeste S/A
 VR. Ref. CH 001, pg NF 001....................... 
Lançamento 02
D – Salários a Pagar
C – Banco do Oeste S/A
VR. Ref. CH 002, Ref. Sal. 11/2016........................ 
Lançamento 03
D – Fornecedor ZZZPOX
C – Banco do Oeste S/A
 Ref. Pg. Parte, conf. CH 003, ........................ 
Lançamento 04
D – PIS a Recolher
VR. Vr. Ref. 11/2016............................. 
D – COFINS a Recolher
VR. Vr. Ref. 11/2016............................. 
D – FGTS a Recolher
VR. Vr. Ref. 11/2016............................. 
D – ICMS a Recolher
VR. Vr. Ref. 11/2016.............................
D – ISSQN a Recolher
VR. Vr. Ref. 11/2016............................. 
D – INSS a Recolher
VR. Vr. Ref. 11/2016............................. 
D – IRRF a Recolher
VR. Vr. Ref. 11016................................. 
C – Banco do Oeste S/A
VR. Ref. CH 004………………….. 
Lançamento 05
D – Compra para revenda
 Vr. Ref. NF................ 
D – PIS a Compensar
 Vr. Ref. NF 002...........................
D – COFINS à Compensar.
 Vr. Ref. NF 002..................
D-ICMS a Compensar
 Vr. Ref. NF...........................
C – Fornecedor ZZPOX
 Vr. Ref. NF 002............................
Lançamento 06
D – ICMS A. parcial a Recuperar
C – Banco do Oeste S/A
 Vr. ref. NF..., conf. CH 005, ........................ 
Lançamento 07
D – CHM
C – Vendas a Prazo
 Vr. ref. NF................ 
Lançamento 08
D – ICMS sobre Vendas
C – ICMS a Pagar
 Vr. ref. NF................ 
Lançamento 09
D – Banco do Oeste S/A
 Vr. Ref. DP N/data.............. 
D – IRRF a Compensar
 Vr. Ref. NFs 002...........................
D – PIS a Compensar
 Vr. Ref. NFS 002.............. 
D – COFINS a Compensar
 Vr. Ref. NFS 002.............. 
D – CSLL a Compensar
 Vr. Ref. NFS 002.............. 
C – Rec. Serv. Prestados
VR. Ref. NFs 002.............................
Lançamento 10
D – ISSQN
C – ISSQN a Pagar
VR. Ref. NFS 002............................. 
Lançamento 11
D – Encargos de Depreciação
 Vr. Ref. 4º. Trimestre 2016....... 			
C – Depreciação Acumulada de Máquinas e Equipamentos
 Vr. Ref. Depreciação 4º. Trimestre 2016. ...... 		
C – Depreciação Acumulada Eq. Informática
 Vr. Ref. Deprec. 4º. Trimestre 2016...... 			
Lançamentos do CMV:
Lançamento 12
D – CMV
Vr. Que se transf, para apuração............................. 
C- Est. Inic. ZZP
Vr. Que se transf, para apuração............................. 
C – Est. Inic. XXP
Vr. Que se transf, para apuração............................. 
Lançamento 13
D – CMV
C – Compras para Revenda - XXP
 Vr. Que se transf, para apuração............................. 
Lançamento 14
D – Est. Final XXP
Vr. Que se transf, para apuração.................................
D – Est. Final ZZP
Vr. Que se transf, para apuração.................................
C – CMV 
Vr. Conforme inventário 4º Trimestre/2016...................
Lançamento 15
D – PIS
C – PIS a Recolher
Vr. Ref. 12/2016............................. 
Lançamento 16
D – COFINS 
C – COFINS a Recolher
Vr. Ref. 12/2016............................ 
Lançamentos de ajustes:
Lançamento 17
D – PIS a Pagar
Vr. Que se transf. Para ajustes de saldos...................... 
C – PIS a Recuperar
Vr. Que se transf. Para ajustes de saldos......................
C – PIS a Recuperar – Imobilizado (AC)
Vr. Que se transf. Para ajustes de saldos......................
Lançamento 18
D – COFINS a Pagar
Vr. Que se transf. Para ajustes de saldos......................
C – COFINS a Recuperar
Vr. Que se transf. Para ajustes de saldos......................
C – COFINS a Recuperar – Imobilizado (AC)
Vr. Que se transf. Para ajustes de saldos......................
Lançamento 19
D – ICMS a Pagar
Vr. Que se transf. Para ajustes de saldos...................... 
C – ICMS a Recuperar-Normal
Vr. Que se transf. Para ajustes de saldos...................... 
C – ICMS a Recuperar-Ant. Parcial
Vr. Que se transf. Para ajustes de saldos...................... 
Lançamento 20
D – Salários e Ordenados
Vr. Ref. 12/2016..................... 
D – INSS a Pagar
Vr. Ref. Salário Família......... 
C – Pensão Alimentícia a Pagar
Vr. Ref. 12/2016..................... 
C – INSS Pagar
Vr. Ref. 03/2016..................... 
C – IRRF a Pagar
Vr. Ref. 12/2016..................... 
C – Salário Líquido a Pagar
Vr. Ref. 12/2016..................... 
Lançamento 21
D – 13º Salário
C – Provisão para 13º a Pagar
Vr. Ref. 12/2016..................... 
Lançamento 22
D – Férias
C – Provisão para Férias a Pagar
Vr. Ref. 12/2016.................... 
Lançamento 23
D – FGTS
C – FGTS a Pagar
Vr. Ref. 12/2016................... 
Lançamento 24
D – INSS Patronal
C – INSS a Pagar
Vr. Ref. 12/2016................. 
Lançamento 25
D- A.R.E
 Vr. que se transfere para apuração do resultado.......
C- Salários e Ordenados
 Vr. que se transfere para apuração do resultado....... 
C- 13º. Salário
 Vr. que se transfere para apuração do resultado.......
C- Férias
 Vr. que se transfere para apuração do resultado.......
C- PIS
 Vr. que se transfere para apuração do resultado.......
C- COFINS
 Vr. que se transfere para apuração do resultado.......
C- ISSQN
 Vr. que se transfere para apuração do resultado.......
C- INSS Patronal
 Vr. que se transfere para apuração do resultado.......
C- FGTS
 Vr. que se transfere para apuração do resultado.......
C- Enc. Depreciação
 Vr. que se transfere para apuração do resultado......
C- Custo das Mercadorias Vendidas - CMV
 Vr. que se transfere para apuração do resultado....... 
C- ICMS S/ Vendas
 Vr. que se transfere para apuração do resultado.......
C- Despesas Indedutíveis
 Vr. que se transfere para apuração do resultado.......
C- Devolução de Vendas
 Vr. que se transfere para apuração do resultado...... 
Lançamento 26
D- Receitas de Vendas
 Vr. que se transfere para apuração do resultado...
D- Receitas de Serviços Prestados
 Vr. que se transfere para apuração do resultado...
C- A.R.E
 Vr. que se transfere para apuração do resultado...... 
Lançamento 27
D- A.R.E
C- Lucros Acumulados
 Vr. que se transfere conforme apuração do 4º. Trimestre de 2016...... 
Lançamento 28
D –Lucros Acumulados
 Vr. Ref. 4º trim. 2016........................ 
C –Prov. IRPJ a Recolher
 Vr. Ref. 4º trim. 2016........................ 
C –Prov. CSSL a Recolher
 Vr. Ref. 4º trim. 2016........................ 
Lançamento 29
D – Prov. Para IRPJ a Recolher
 Vr. Ref. Ajuste de saldos.... 
C – IRRF a Recuperar
 Vr. Ref. Ajuste de saldos.... 
C – IRPJ a Recuperar
 Vr. Ref. Ajuste de saldos.... 
Lançamento 30
D – Prov.para CSLL a Recolher
C – CSSL a Recuperar
 Vr. Ref. Ajuste de saldos....
Lançamento 31
D- Lucros Acumulados
C- Reservas de Lucros 
 Vr. que se transfere após as provisões do 4º. Trimestre de 2016......