Auditoria Contábil 3

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AUDITORIA
Aula 3 - Planejamento e execução
 da Auditoria
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos desta aula
Conhecer as normas e cuidados ao se elaborar um planejamento de auditoria;
Identificar os objetivos e benefícios de um bom planejamento dos trabalhos a serem executados;
Expor os riscos da falta de planejamento no que tange a responsabilização dos profissionais
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
A auditoria
Veracidade dos registros contábeis e da situação patrimonial 
Fiscalização da administração 
Julgamento da moralidade dos atos de gestão praticados em determinado exercício social
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
O profissional
Fará os exames, as inspeções, a fiscalização e o julgamento moral
Deve ser idôneo, íntegro, responsável, imparcial e, acima de tudo, ético.
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Obtenção de evidências
Utilizar procedimentos que sejam adequados (previstos nas normas) e oportunos (momento apropriado à sua realização) ao exame a ser efetuado
Definir a extensão (áreas a serem analisadas) e profundidade (quantidade) dos elementos que serão examinados
Esta definição é necessária devido ao volume de operações que são realizadas pelas empresas.
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
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PARA SABER MAIS...
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
PARA SABER MAIS...
Acesse o site das chamadas BIG4, ou seja das 04 maiores empresas de auditoria do mundo, conheça um pouco mais sobre os cuidados destes profissionais no planejamento e execução de suas atividades:
 
ERNEST & YOUNG TERCO
http://www.ey.hu/BR/pt/Home
DELOITTE
http://www.deloitte.com.br/
PWC 
http://www.pwc.com/br
KPMG
http://www.kpmg.com/br/pt/paginas/default.aspx
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Procedimentos importantes na auditoria
Normas de regimento
Estabelecer procedimentos e critérios para elaboração do planejamento de auditoria
Perceber os impactos do mal planejamento
Perceber as penalizações aos executores das atividades
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Planejamento de Auditoria
Processo que precede ao início da execução do trabalho 
Toma-se por base as normas do CFC
Deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos.
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Planejamento de Auditoria
O que?
Como?
Qual? 
Quando?
Definir, perseguir e realizar os objetivos propostos
Planejar conjuntamente com o grupo
Fazer planejamento individualizado para cada item patrimonial.
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Planejamento de auditoria
Quais são os objetivos da auditoria ao examinar cada elemento patrimonial?
Que procedimentos de auditoria são necessários para que o auditor atinja seus objetivos?
O que é necessário para que o controle interno seja eficaz e até que ponto ele funciona?
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Quais os fatores relevantes na auditoria?
Deter conhecimento detalhado:
das práticas contábeis adotadas pela entidade e as alterações procedidas em relação ao exercício anterior
do sistema contábil e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade
dos riscos de auditoria e identificação das áreas importantes da entidade
da natureza, das oportunidades e da extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados
dos pareceres, relatórios e outros informes a serem entregues à entidade
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Fases da Auditora
Análise Geral
Análise Específica
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Análise Geral
Obter conhecimentos sobre o auditado...
 COMO? 
PESQUISANDO...
Informações organizacionais, financeiras, tecnológicas, mercadológicas, econômicas, contábeis, operacionais, administrativas
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Análise Geral
Obter conhecimentos sobre o auditado...
 COMO? 
PESQUISANDO...
Documentos: legislação aplicada ao auditado, relatórios gerenciais, organogramas, regimento interno, estatuto ou contrato social, plano de contas, matérias jornalísticas sobre a empresa, relatórios de outros auditores...
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Como conseguir informações?
Por meio de observações
Exame nos documentos
Entrevistas com a área de recursos humanos
O objetivo desta fase é a identificação de áreas críticas que serão examinadas e a definição dos critérios de auditoria que serão utilizados
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
O que fazer com as informações?
Todo os documentos devem ser cadastrados e arquivados
Conforme determinação do CFC
O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão.
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Análise Específica
Avaliar o sistema de controle interno
Examinar as afirmações da administração contidas nos demonstrativos contábeis
Analisar os riscos envolvidos 
Elaborar o plano de auditoria
 
Importante que o planejamento e os programas de trabalho sejam revisados e atualizados sempre que surgirem novos fatos
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Elementos importantes no planejamento 
Tipo de atividade do auditado
Tamanho da organização
Qualidade de seu sistema contábil e de controles internos 
Competência de sua administração
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Entendimento da Empresa
Conhecer as atividades desenvolvidas pela empresa auditada
Entender os fatores econômicos que a atingem e impactam seu desempenho
Conhecer a legislação comercial, societária, fiscal e trabalhista
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
O auditor deve considerar:
Impostos, taxas e contribuições 
Contribuição social
Regulamentação própria
Informações que a entidade deve fornecer a terceiros: bancos, Tribunal de Contas, Ministério Público...  
Observar e analisar as práticas operacionais e contábeis adotadas pela entidade 
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
ITENS DO PLANEJAMENTO 
DE AUDITORIA
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos do planejamento
Identificar eventos e transações relevantes que afetem os Controles Internos e as Demonstrações Contábeis
Propiciar o cumprimento dos serviços demandados com a entidade dentro dos prazos e compromissos previamente estabelecidos
Assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas Demonstrações Contábeis recebam a atenção requerida
Identificar os problemas potenciais da entidade
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos do planejamento
Identificar a legislação aplicável à entidade
Estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem efetuados
Definir a forma de divisão das tarefas entre os membros da equipe de trabalho
Facilitar a supervisão dos serviços executadosIdentificar os prazos para entrega de relatórios, pareceres e outros informes decorrentes do cronograma estabelecido pelo CFC
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Cronograma do planejamento
Definir etapas e épocas da execução dos trabalhos
Dimensionar as horas trabalhadas 
Demonstrar honorários
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Procedimentos de auditoria
Documentar todos os procedimentos de auditoria programados
Comprovar todos os pontos da entidade considerados relevantes foram cobertos pelo auditor
Este ponto é tão importante que o estudaremos detalhadamente na aula 05
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Risco de Auditoria
Fundamental avaliar os riscos de auditoria inerentes ao trabalho a ser feito, evitando assim a apresentação de informações inadequadas sobre os demonstrativos contábeis avaliados
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Planejamento da equipe de trabalho
Prever a orientação e a supervisão do auditor
Responsável pelos trabalhos a serem executados
Avaliar se os conhecimentos da equipe são pertinentes as necessidades da empresa auditada
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Período de Execução dos Trabalhos
Deve estar alinhado com o cliente
Cumprir prazos
Obter informações e acompanhar os eventos no período em que ocorrerem
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
O auditor deve considerar em seu planejamento
O conteúdo do plano de trabalho aprovado pela entidade
As épocas em que a presença física do auditor é recomendável para efetuar avaliações sobre as transações da entidade
O momento adequado para solicitar confirmações de saldos e informações de terceiros
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
O auditor deve considerar em seu planejamento
A necessidade do cumprimento de prazos fixados pela administração do CFC ou por órgãos reguladores
A possibilidade de utilizar trabalhos de auditores internos 
Os prazos para a emissão de pareceres e relatórios dos trabalhos realizados
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Supervisão e Revisão
Devem ser planejadas para cobrirem todas as etapas do trabalho
Devem sofrer avaliação constante
As alterações no planejamento deverão ser documentadas e devidamente arquivadas
Cooperar para a evidenciação dos trabalhos do auditor
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
RESUMO DA AULA
Planejamento de auditoria
Fases do planejamento de auditoria
Procedimentos da auditoria
Objetivos e benefícios do planejamento da auditoria
Tema da Apresentação
AULA 3 – PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
RESUMO DA AULA
Riscos da falta de planejamento
A importância do(a):
cronograma no planejamento
equipe de trabalho
supervisão e revisão
Tema da Apresentação