Auditoria Contábil 4

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AUDITORIA CONTÁBIL
Aula 4
Normativos Profissionais e Técnicos e Órgãos Reguladores 
Tema da Apresentação
AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos desta aula
Conhecer as normas e cuidados que regulamentam o exercício da profissão da Auditoria
Diferenciar os normativos profissionais e técnicos
Observar o perfil compatível do profissional x as exigências profissionais
Atentar a observância das regulamentações trazidas pelos órgãos regulamentadores da profissão
Tema da Apresentação
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AUDITORIA CONTÁBIL
Bibliografia
LINS. Luiz dos Santos. Auditoria – Uma Abordagem Prática com Ênfase na Auditoria Externa. São Paulo. Atlas. 2011
 
Páginas 19 até 27. 
Tema da Apresentação
AULA 4 - NORMATIVOS PROFISIONAIS E TÉCNICOS E ÓRGÃOS REGULADORES
AUDITORIA CONTÁBIL
A função de auditar
Influenciada por vários órgãos profissionais e reguladores
Pelo conjunto de normas de auditoria (diretrizes técnicas). 
Nesta aula, apresentaremos os órgãos e as principais normas relativas à auditoria
Tema da Apresentação
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AUDITORIA CONTÁBIL
CNAI
Cadastro Nacional de Auditores Independentes do Conselho Federal de Contabilidade 
Criado pela Resolução CFC nº 1019 de 18 de fevereiro de 2005
Obtenção através do EXAME DE QUALIFICAÇÃO TÉCNICA
 
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Tema da Apresentação
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PONTOS IMPORTANTES
Normas que regem e estabelecem os procedimentos que determinam como a prática da auditoria deve ser exercida
Perfil profissional requerido de acordo com as exigências profissionais.
Tema da Apresentação
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Entidades contábeis no Brasil
CVM
AUDIBRA
IBRACON
CFC/CRC
CPC
Tema da Apresentação
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AUDITORIA CONTÁBIL
Funções e características
Contribuem com a evolução contínua do profissional contábil, com pesquisas e regulamentações
CVM, CFC/CRC fiscalizam as atividades em Auditorias Independentes
CPC emitiu normas atualizadas de auditoria devido a Lei 11.638/07 visando padronizar internacionalmente a contabilidade
AUDIBRA voltada a Auditoria Interna
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Principais Normativos de Auditoria Independente
As normas Profissionais estabelecem regras de exercício profissional, caracterizando-se pelo prefixo NBC – P
As normas Técnicas estabelecem conceitos doutrinários, regras e procedimentos aplicados de contabilidade caracterizando-se pelo prefixo NBC-T
CF. CREPALDI/2007
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Algumas NBC aprovadas pelo CFC
NBC PA 1 - Controle de qualidade para auditores (pessoas jurídicas e físicas) que executam exames de auditoria e revisões de informação contábil histórica, outros trabalhos de asseguração e serviços correlatos
NBC_PA_03 - Independência 
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AUDITORIA CONTÁBIL
Algumas NBC aprovadas pelo CFC
NBC TA 02 - Estrutura conceitual para trabalhos de asseguração
NBC TA 200 - Objetivos gerais do auditor independente e a condução de uma auditoria em conformidade com normas de auditoria. 
Tema da Apresentação
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NBC
Confira no conteúdo online todas as NBC aprovadas pelo CFC
Tema da Apresentação
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Normas relativas à pessoa do auditor
Instrução CVM nº 308, 14/05/1999
Treinamento
Autonomia profissional
Informações periódicas
Guarda de documentação
Sigilo
Independência
Deveres do auditor
Vedações do auditor
 
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Treinamento e competência 
Educação continuada
Art. 34 - Os auditores independentes deverão manter uma política de educação continuada de todo o seu quadro funcional e de si próprio, conforme o caso, segundo as diretrizes aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade - CFC e pelo Instituto Brasileiro de Contadores - IBRACON, com vistas a garantir a qualidade e o pleno atendimento das normas que regem o exercício da atividade de auditoria de demonstrações contábeis.
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Autonomia profissional
Preservação de sua autonomia profissional
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Informações periódicas
Relação de clientes
Faturamento total em serviços de auditoria e percentual em relação ao faturamento total
Número de horas trabalhadas
Relação de empresas associadas
Número de Sócios e empregados na área técnica
Política de Educação Continuada... 
Art. 16 - O Auditor Independente - Pessoa Física e o Auditor Independente - Pessoa Jurídica deverão remeter anualmente, até o último dia útil do mês de abril, as informações requeridas no anexo VI, relativas ao exercício anterior 
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Guarda de documentação
Papéis de Trabalho ou Work Papers
Essencial para preservar o embasamento da opinião emitida pelo Auditor.
Defesa em caso de fiscalização ou ações judiciais
Toda documentação: papéis de trabalho, relatórios e pareceres devem ser mantidos em boa guarda pelo prazo de 5 (cinco anos) a partir da data de emissão do parecer de auditoria.
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Sigilo
Toda a documentação da auditoria é confidencial
Deve ser mantida em local seguro e sob sigilo
Norma só admite divulgação das informações contidas nos documentos do auditor em duas ocasiões:
 autorização expressa da entidade auditada
 ordem judicial
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Independência
Diferencia o profissional de contabilidade
Auditor interno
Auditor independente
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Independência
Art. 22 - Não poderão realizar auditoria independente o Auditor Independente – Pessoa Física, os sócios e os demais integrantes do quadro técnico de Auditor Independente – Pessoa Jurídica quando ficar configurada, em sua atuação na entidade auditada, suas controladas, controladoras ou integrantes de um mesmo grupo econômico, a infringência às normas do Conselho Federal de Contabilidade - CFC relativas à independência
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AUDITORIA CONTÁBIL
Independência
Art. 23 - É vedado ao Auditor Independente e às pessoas físicas e jurídicas a ele ligadas, conforme definido nas normas de independência do CFC, em relação às entidades cujo serviço de auditoria contábil esteja a seu cargo:
Tema da Apresentação
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AUDITORIA
CONTÁBIL
Independência
adquirir ou manter títulos ou valores mobiliários de emissão da entidade, suas controladas, controladoras ou integrantes de um mesmo grupo econômico 
prestar serviços de consultoria que possam caracterizar a perda da sua objetividade e independência
Tema da Apresentação
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AUDITORIA CONTÁBIL
Deveres do auditor
Exercer a profissão com zelo, diligência e honestidade, observada a legislação vigente e resguardados os interesses da entidade, sem prejuízo da dignidade e independência profissionais
Zelar pela sua competência exclusiva na orientação técnica dos serviços a seu cargo
Comunicar, desde logo, aos seus superiores, em documento reservado, eventual circunstância adversa que possa influir na decisão daquele que lhe formular consulta ou lhe confiar trabalho
Tema da Apresentação
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AUDITORIA CONTÁBIL
Deveres do auditor
Inteirar-se de todas as circunstâncias antes de emitir opinião sobre qualquer caso
Em caso de substituição informar ao substituto todos os fatos
Manifestar a existência de impedimento para o exercício da profissão
Ser prudente ao usar informações obtidas no curso de seu trabalho
Tema da Apresentação
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AUDITORIA CONTÁBIL
Vedações do auditor
Assumir serviços de qualquer natureza, com prejuízo moral ou desprestígio para a classe
Assinar documentos e relatórios elaborados por outrem, alheios à sua orientação, supervisão e fiscalização
Concorrer para a realização de ato contrário à legislação ou destinado a fraude ou praticar, no exercício da profissão, ato definido como crime ou contravenção
Tema da Apresentação
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AUDITORIA CONTÁBIL
Vedações do auditor
Solicitar ou receber do auditado qualquer vantagem 
Prejudicar interesse confiado a sua responsabilidade profissional
Exercer atividade ou ligar o seu nome a empreendimentos com finalidades ilícitas
Renunciar à liberdade profissional
 Dar parecer sem estar suficientemente informado e munido de documentos
Tema da Apresentação
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AUDITORIA CONTÁBIL
Requisitos legais do auditor independente
Obrigatoriedade do registro na CVM
 
Certidão válida de aprovação no exame de qualificação técnica estabelecido pelo CFC
Comprovação do exercício da atividade de auditoria pelo prazo mínimo de 5 (cinco) anos
Registro no CRC
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AUDITORIA CONTÁBIL
Formas de exercer a função de auditor independente
Individualmente
Em participação com outros colegas 
Através de empresa legalmente constituída para tal fim
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Formas de exercer a função de auditor independente
Em conjunto - todos os sócios deverão ser contadores registrados no CRC
Empresarialmente –
Contrato de prestação de serviços de auditoria e contábeis
Cartório de Registro de Títulos e Documentos, no CRC e CVM (Art. 4º da Instrução CVM n. 308/99)
Exame de qualificação técnica (Art. 30 da IN CVM 308/99)
Exercício de auditoria por cinco anos 
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AUDITORIA CONTÁBIL
O contrato
Registrado nos órgãos públicos competentes
Especificar que o objeto social será a prestação de serviços de auditoria e contábeis
Capital investido
Direitos e obrigações dos sócios
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O contrato
Responsáveis técnicos
Cláusula de responsabilização por danos causados a terceiros
Sócios responderão solidariamente e ilimitadamente pelas obrigações sociais depois de esgotados os bens da sociedade 
Tema da Apresentação
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Sucesso
Quadro de colaboradores
Seleção - entrevista inicial, teste psicotécnico, teste de conhecimentos gerais e entrevista final
Treinamento - inicial, no serviço e anual
Avaliação - para promover, demitir, melhorar salário e desempenho 
Formar bons profissionais é mais um dos desafios das empresas de Auditoria, principalmente num campo onde o perfil profissional e sua capacidade de aprendizado e atualização é crucial
Tema da Apresentação
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RESUMO DA AULA
Normas e cuidados que regulamentam o exercício da profissão da Auditoria
Diferença entre normativos profissionais e técnicos
Perfil do auditor e as exigências profissionais
Regulamentações
Tema da Apresentação