Auditoria Contábil 6

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AUDITORIA CONTÁBIL
Aula 6: Papéis de Auditoria
Tema da Apresentação
AULA 6 – PAPÉIS DE AUDITORIA
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos desta aula
Apresentação conceitual e dos cuidados para preenchimentos dos papéis de trabalho do auditor
Demonstrar as funções dos papéis de trabalho, operacional e como prova judicial
Indicar os motivos da importância de zelo no preenchimento e na guarda dos papéis de trabalho, visto serem um espelho do auditor
Tema da Apresentação
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Objetivo do zelo
Comprovação jurídica e administrativa dos procedimentos 
Fundamentação de seus pareceres
Os papéis demonstrarão se o auditor cumpriu as normas de auditoria e se executou procedimentos adequados para emissão de seu parecer
Tema da Apresentação
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Bibliografia
LINS. Luiz dos Santos. Auditoria – Uma Abordagem Prática com Ênfase na Auditoria Externa. São Paulo. Atlas. 2011
 Página 49
ATTIE, William. Auditoria Conceitos e Aplicações. 6ª.edição. São Paulo. Atlas. 2011.
 Páginas 235 até 246.
 
 
Tema da Apresentação
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Papéis de trabalho de auditoria
Constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida pela empresa
Integram um processo organizado de registro de evidências da auditoria
Informações em papel, meios eletrônicos ou outros
Tema da Apresentação
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Papéis de trabalho
CDs
Fitas de vídeo
Planilhas do Excel
Fotografias
Formulários pré-impressos ou textos redigidos pelo auditor.
Tema da Apresentação
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Finalidade dos papéis de trabalho
Ajudar no planejamento e na execução da auditoria
Facilitar a revisão do trabalho de auditoria
Registrar as evidências do trabalho executado, para fundamentar o parecer do auditor.
Tema da Apresentação
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O que devem conter os papéis?
Informação relativa ao planejamento de auditoria, a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos aplicados
Os resultados obtidos e as suas conclusões da evidência da auditoria
Devem incluir o juízo do auditor acerca de todas as questões significativas e
A conclusão inclusive nas áreas que envolvem questões de difícil julgamento
Tema da Apresentação
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Papéis podem ser afetados
Natureza do trabalho
Natureza e complexidade da atividade da entidade
Natureza e condição dos sistemas contábeis e de controle interno da entidade
Direção, supervisão e revisão do trabalho executado pela equipe técnica
Metodologia e tecnologia utilizadas no curso dos trabalhos.
Tema da Apresentação
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Exemplos de papéis de trabalho
Informações sobre a estrutura organizacional e legal da entidade
Cópias ou excertos de documentos legais, contratos e atas
Evidências do processo de planejamento
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Exemplos de papéis de trabalho
Análises de transações, movimentação e saldos de contas
Cópias de comunicações com outros auditores, peritos, especialistas e terceiros
Cartas de responsabilidade da administração
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Procedimentos com papéis
Podem ser reutilizados papéis de vários períodos consecutivos
 
Manter a custódia dos papéis por cinco anos
A confidencialidade dos papéis é dever permanente do auditor
Tema da Apresentação
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Procedimentos com papéis
São de propriedade exclusiva da Câmara de Controle Interno
 Partes , critério do auditor, podem ser postos à disposição da entidade
 Quando solicitados por terceiros, somente podem ser disponibilizados após autorização formal da entidade auditada.
Tema da Apresentação
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Tipos de pastas e papéis de trabalho
Pasta permanente
Pasta corrente
Documentam todos os elementos importantes que serviram de base para o exame do auditor e que evidenciam de forma clara, precisa e documental o processo de execução de auditoria de acordo com as Normas de Auditoria adotadas no Brasil
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Pasta Permanente
Papéis utilizados por muito tempo pela auditoria, em mais de um trabalho e sempre consultados 
Não precisam ir para a pasta corrente basta referenciar a localização
A cada trabalho se deve revisar o conteúdo da pasta permanente, retirando os papéis em desuso, obsoletos 
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Tipos de papéis permanentes
Regimento interno da unidade auditada
Legislação específica sobre tributos
Manuais de procedimentos internos
Cópias de contratos de longo prazo
Cópias de processos litigiosos
Cópias de contrato de construção de longo prazo
Organogramas e fluxogramas
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Pasta corrente
Papéis de trabalho utilizados no exame do exercício em curso
Deve conter :
programas de auditoria
check list e questionários
memorandos
cópias de documentos
testes de conformidades
circularizações
papéis elaborados pelo auditor
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Técnicas de elaboração de papéis de trabalho
Os papéis de trabalho devem ser escriturados para evitar alterações nas revisões durante a execução do serviço
No cabeçalho devem constar:
o nome do auditado
a data-base do exame 
o título (caixa, bancos)
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Técnicas de elaboração de papéis de trabalho
Não deve ser utilizado o verso da folha do papel de trabalho
Os números e as informações devem ser colocados na parte superior do papel de trabalho
As explicações sobre o trabalho executado na parte inferior
Tiques ou símbolos são colocados ao lado do número auditado e explicados na parte inferior do papel de trabalho para evidenciar o serviço executado
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Tipos de tiques
 T = soma conferida
 
 V = conferimos com o razão geral
 
W =conferimos com nossos papéis de trabalho do exercício 
 social anterior
 
C =cálculos conferidos 
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Cuidados do auditor
Evitar utilização excessiva de tiques em uma mesma folha
Pode usar letras ou números dentro de círculos
Pode utilizar o sistema de notas para dar explicações necessárias nos papéis de trabalho
Somente informações necessárias
Comentários sucintos e com redação clara e compreensível
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Cuidados do auditor
Apresentação clara
Conteúdo compreensível
Devem indicar as conclusões alcançadas
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Codificação dos papéis
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Codificação dos papéis
Existem seções referentes a algumas letras que podem ser adaptadas de acordo com as necessidades do auditor;
A cédula-mestra de cada componente contém a letra referente ao componente auditado;
As cédulas que apoiam a informação contém, após as letras, os números que a referenciam com a cédula mestra;
No final, todas as cédulas-mestras devem ser referenciadas para o Balancete
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Codificação dos papéis
Auxilia no arquivamento e “amarração” das informações que constam nos PTA
Indica
a origem de determinada informação/número
Indica o destino da informação
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Codificação dos papéis
Os papéis de trabalho normalmente iniciam com a “folha/cédula líder”, ou “folha/cédula mestra” que é aquela que recebe a primeira letra indicadora, e onde constam os dados ou valores sintéticos
As folhas seguintes conhecidas como 	folhas/cédulas auxiliares ou de desdobramento, subsidiárias ou suporte” receberão a letra indicadora da folha lider, precedida de uma numeração sequencial, que indica que os valores ou dados serão “abertos” analiticamente.
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Objetivo do Processo de Revisão
Garantir que o serviço foi executado de acordo com as normas de auditoria 
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Equipe de Revisão
Assistentes (em média 2 anos de experiência)
Semi-senior (2 a 4 anos)
Senior (4 a 8 anos)
Gerente (8 a 14 anos)
 
Sócio
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Equipe de Revisão
Efetuada em etapas pelo sênior, gerente e sócio
Assinatura de quem os preparou e de quem os revisou
Documentada antes da emissão do parecer
Se incompletos ou inadequados, o revisor deve anotar à parte, e posteriormente complementar os trabalhos de modo adequado
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Pontos a serem verificados na revisão
Se todos os programas foram preenchidos e completados
Se as falhas de controle interno foram consideradas no escopo dos trabalhos
Se as análises específicas foram adequadamente preparadas 
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Pontos a serem verificados na revisão
Se todos os papéis foram codificados adequadamente e existe perfeita relação entre eles e as DFs
Se os desvios no cumprimento dos princípios contábeis foram considerados no parecer dos auditores independentes sobre as DFs
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PARA SABER MAIS...
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RESUMO DA AULA
Conheceu os papéis de trabalho do auditor
Aprendeu a diferenciar os papéis de trabalho temporários e correntes
Soube dos cuidados de preenchimento e guarda dos papéis de trabalho
Obteve exemplos para visualizar como deve ser feito o preenchimento dos papéis de trabalho
Percebeu a importância dos papéis para o auditor
Tema da Apresentação