PPT Planejamento E Gestão Tributária 10

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12/01/2018
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Planejamento e 
Gestão 
Tributária
Ulisses Rezende 
Aula 10
Objetivos
• Processo Judicial por iniciativa do Fisco;
• Processo Judicial por iniciativa do 
Contribuinte;
• Evolução da carga tributária;
Processo judicial
• O processo judicial é desenvolvido no Poder 
Judiciário;
• Primeira instância – juízes;
• Segunda instância – desembargadores;
• Terceira instância - Superior Tribunal de 
Justiça e Superior Tribunal Federal (STF); 
Processos judiciário por 
iniciativa do Fisco
• Iniciativa do Fisco ocorre em execução fiscal e 
a cautelar fiscal (acessório do primeiro);
• Lei nº 6.830 de 1980 e pelo Código de 
Processo Civil (CPC);
• Cobrança de tributos e multas, além de todos 
os outros valores inscritos como dívida ativa da 
União (deve ser inscrito na dívida ativa);
• Certidão de dívida ativa (CDA). 
Processos judiciário por iniciativa do 
Fisco - etapas
• Procuradoria da União, Estado, Distrito Federal ou 
Município propõe em juízo a execução fiscal (petição 
inicial, dados do devedor e das);
• Juiz - despacho de execução fiscal interrompendo o prazo 
de prescrição da cobrança e intimando o devedor que 
deverá pagar o débito ou indicar bens para garanti-lo;
• Pagamento do débito ou execução da penhora para 
quitação da dívida;
• Não pagamento ou ausência de bens para penhora -
procura de bens do devedor para penhora, se não 
encontrados o processo é suspenso por 1 ano;
• Cautelar fiscal - assegurar a execução fiscal - verificada a 
redução do seu patrimônio a ponto de evitar a quitação -
bloqueio preventivo dos bens;
Processos judiciário por 
iniciativa do contribuinte
• Contribuinte mais comumente utilizado é o 
de embargos à execução fiscal;
• Prazo de 30 dias para o ajuizamento da 
ação após a apresentação de garantias 
suficientes para a quitação do seu débito 
tributário;
• Quando aceito o embargo, o devedor 
apresenta os motivos para a contestação da 
dívida, o que pode reduzir ou eliminar o 
valor devido; 
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Processos judiciário por 
iniciativa do contribuinte
• Outras formas de contestação ao Fisco:
• Mandato de segurança em que os atos da 
autoridade administrativa que causem ou 
ameaçam de lesão podem ser contestados 
de imediato. 
• Contribuinte - possui as provas necessárias 
para comprovar seu direito;
• Ações ordinárias em que é solicitada a 
devolução dos valores pagos.
Evolução da carga tributária brasileira 
– Gráfico 1 
• Apresenta em milhões de reais a evolução da carga 
tributária brasileira ao longo do período de 10 anos 
(2004 a 2014);
• Federais, Estaduais e Municipais e a sua proporção 
em relação ao Produto Interno Bruto (PIB);
• Montante arrecadado é crescente;
• 2014 (1.9 trilhões) é 3 vezes superior a arrecadação 
em 2004 (650 bilhões).
Evolução da carga tributária brasileira
Evolução da carga tributária brasileira 
– Gráfico 2
• Participação dos tributos de cada ente da 
federação na composição do total de tributos 
arrecadados; 
• Até 2008 não havia mutação na participação dos 
diferentes tributos;
• A partir do ano de 2009 - pequenas alterações, 
finalizando 2014 com uma maior concentração em 
tributos estaduais e menor em tributos federais em 
relação aos anos anteriores. 
Participação dos entes da federação 
na composição do total arrecadado
Evolução da carga tributária brasileira 
– Gráfico 3
• Porcentagem - relação entre o valor 
arrecadado com tributos e o PIB;
• Apresenta valores entre 33% e 35%;
• Aumente de aproximadamente 2% da 
participação dos tributos em relação ao PIB 
entre os anos de 2004 e 2014. 
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Carga tributária brasileira em 
relação ao PIB
33%
34%
34%
34%
34%
33%
34%
35%
35%
35%
35%
32%
33%
33%
34%
34%
35%
35%
36%
36%
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Evolução da carga tributária brasileira 
– Gráfico 4
• Porcentagem média dos rendimentos brutos pagos 
pelos brasileiros em tributos e o tempo médio de 
trabalho necessário apenas para o pagamento de 
tributos;
• Constante aumento da quantidade média de tempo 
de trabalho direcionado apenas para o pagamento 
de tributos. 
• 4 meses e 18 dias em 2004 para 5 meses em 
2014. 
• Porcentagem média dos salários brutos 
direcionados apenas ao pagamento de tributos, 
que aumentou em 2% desde 2004;
Tempo de trabalho e (%) média 
da renda bruta para o pagamento 
de tributos
Vídeo Carga tributária
• 48% Consumo não é progressivo
• 22% Renda 
• 4% Patrimônio
• 21% Salário;
• 5% Outros;
progressivo 
Patrimônio e 
Renda
X 
Consumo
Vídeo indicado
• A carga tributário no Brasil - Pedro Delarue
• https://www.youtube.com/watch?v=NRAa6_
ZIvWw
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Planejamento e 
Gestão 
Tributária
Ulisses Rezende 
Atividade 10
Atividade
• Qual o papel da evolução da carga tributária 
no combate ao déficit fiscal?
• O déficit fiscal ocorre quando as receitas 
captadas pelo Estado são insuficientes para 
cobrir as suas despesas. 
• Dessa forma, o crescimento da carga 
tributária pode ocorrer para tentar equilibrar 
essa balança.