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QUESTÕES COMENTADAS ALTERNATIVA POR ALTERNATIVA QUESTÕES CATEGORIZADAS POR GRAU DE DIFICULDADE Título | Editor | 250 Questões de Contabilidade Aplicada ao Setor Público Marcelo Medrado Inis Leahy Didário Teles Fiais Caio Vinicius Menezes Nunes Paulo Costa Lima Tatiana Almeida 2017 Av. Prof. Magalhães Neto, 1856 - Pituba, Cond. Ed. TK Tower, sl. 1403. CEP: 41810-012 - Salvador - BA Telefone: 71.3497-7689 atendimento@editora2B.com.br www.editora2B.com.br © Todos os direitos autorais desta obra são reservados e protegidos à Editora 2B Ltda. pela Lei nº 9.610, de 19 de Fevereiro de 1998. É proibida a duplicação ou reprodução deste volume ou qualquer parte deste livro, no todo ou em parte, sob quaisquer formas ou por quaisquer meios (eletrônico, gravação, fotocópia ou outros), permissão expressa da Editora. Meira, Weber Ferraz 152 p. : il. ; 17x24 cm. – (250 Ques- tões Comentadas Contabilidade ; v. 1) ISBN 978-85-67806-99-0 1. Contabilidade pública - Pro- blemas, questões, exercícios. 2. Contabilida- de pública - Concursos I. Título. II. Série. CDD: 657.61 M499c Autor Weber Ferraz Meira - A Série 250 Questões Comentadas: Contabilidade obras voltado para a capacitação e aprovação de Contadores em concursos públicos no Brasil. 1. Questões comentadas, alternativa por alternativa (incluindo as incorretas), por autores es- pecializados. 2. 100% das questões são de concursos passados e abordam, em todos os aspectos, os mais diversos temas da disciplina Contabilidade Pública. 3. 4. A Série 250 Questões Comentadas: Contabilidade será um grande facilitador para seus estu- Bons Estudos! Marcelo Medrado Editor FÁCIL DÍFICIL Apresentação VOLUME 1 - CONTABILIDADE PÚBLICA Lista de Abreviaturas § BF BP CF CFC CTN DCASP DFC DMPL DVP MCASP NBC T 16 NBCASP PCASP PPA SCF SICSP TCM VPA VPD Parágrafo Balanço Financeiro Balanço Patrimonial Constituição Federal Conselho Federal de Contabilidade Código Tributário Nacional Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público Demonstração dos Fluxos de Caixa Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Demonstração das Variações Patrimoniais Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público Plano de Contas Aplicado ao Setor Público Plano Plurianual Sistema de Contabilidade Federal Sistema de Informação de Custos do Setor Público Tribunal de Contas dos Municípios Variação Patrimonial Aumentativa Variação Patrimonial Diminutiva Sumário Escrituração Contábil1 01. Questão Durante o exercício - derativo realizou as seguintes operações que foram registradas na sua contabilidade: Operações R$ Arrecadação de receitas tributárias 15.000 Arrecadação de receitas patrimoniais 3.000 interna 3.000 dívida 4.500 Alienação de bens móveis 2.250 Pagamento de pessoal e encargos sociais 9.000 Baixa por consumo de material do almoxarifado 450 Pagamento de serviços de terceiros 2.250 4.500 processados 500 Operações R$ Arrecadação de receitas tributárias 15.000 Arrecadação de receitas patrimoniais 3.000 interna dívida (4.500) Alienação de bens móveis Pagamento de pessoal e encargos sociais (9.000) da Demonstração das Variações Patrimoniais, o resultado patrimonial do exercício indicado foi: DICA DO AUTOR: Aprenda mais sobre as varia- Para responder esta questão basta confrontar- mos as variações patrimoniais aumentativas (sinal positivo) com as variações patrimoniais negativas (sinal negativo). Será necessário - cam variações qualitativas. 14 Escrituração Contábil Operações R$ Baixa por consumo de material do almoxarifado (450) Pagamento de serviços de terceiros (2.250) processados Resultado Patrimonial 1.800,00 Resposta: 02. Questão Em 31 de dezembro, os seguintes fatos contábeis estavam registra- dos na contabilidade de um determinado ente Federativo: Fatos R$ 38.000 36.000 33.500 1.200 2.000 Processados 500 2.500 Fatos R$ ISS 40.000 23.000 ITBI 5.000 10.000 Cota-Parte ICMS 15.000 Cota-Parte IPVA 8.000 Cota-Parte FPM 40.000 Arrendamentos 5.000 Alienação de Bens Imóveis 4.000 Dívida Ativa Tributária 5.000 3.000 30.000 Dividendos de Empresas Controladas 5.000 Fatos R$ 38.000 (33.500) 1.200 (2.000) Processados (2.500) Superávit Financeiro do Período 1.200 - evidenciado correspondeu a um: DICA DO AUTOR: Perceba que o comando da - nanceiro e não patrimonial e isso faz toda a diferença. Alguns candidatos podem ser indu- - foque. - mos as entradas de caixa (sinal positivo) com é considerado superávit, pois as entradas su- peraram as saídas. Perceba que foram descon- siderados os fatos que não afetam o caixa. Resposta: 03. Questão Considere os se- guintes dados em reais, referentes aos recur- - cio de 2013, de uma determinada prefeitura: 15Weber Ferraz Meira Fontes R$ ISS 40.000 23.000 ITBI 5.000 10.000 Cota-Parte ICMS 15.000 Cota-Parte IPVA 8.000 Cota-Parte FPM 40.000 Arrendamentos 5.000 Alienação de Bens Imóveis Dívida Ativa Tributária 3.000 Dividendos de Empresas Controladas 5.000 Total das Receitas Efetivas 154.000 Levando em consideração apenas as receitas efetivas, o montante arrecadado foi igual a: DICA DO AUTOR: Conheça mais sobre as varia- ções patrimoniais qualitativas e quantitativas esquema que explica as repercussões dos fa- tos contábeis além de diversos conceitos rele- vantes necessários para entender este assunto. afetar o patrimônio líquido do Estado. Para re- solver então esta questão, teremos que con- siderar apenas as receitas que efetivamente aumentam a substância patrimonial do Esta- do, considerando apenas as entradas de re- cursos que produzirão variações patrimoniais aumentativas. Desconsideraremos as seguin- tes fontes: • Alienação de Bens Imóveis: a princípio, somente haveria uma receita efetiva caso o comando da questão deixasse explícito que a alienação foi por um valor maior que o imobilizado baixado. • Dívida Ativa Tributária: o recebimento da - sados a receita efetiva foi apropriada, mas no momento do lançamento. No momento qualitativa em que a entrada do dinheiro no caixa será compensada pela baixa do direito no ativo. • Operações de Crédito Internas: Esta opera- caixa será compensada pela assunção de uma obrigação, produzindo uma variação patrimonial qualitativa, não afetando o Pa- trimônio Líquido. Todas as outras fontes elencadas devem ser consideradas no cálculo das receitas efetivas. Resposta: 04. Questão A Secretaria de Saúde de um estado da federação adquiriu, - te de pacientes. Foi colocado em uso somente atribuída uma vida útil de cinco anos, com apreciação (sic) adotado foi o de cotas cons- tantes. Sabendo-se que o valor recuperável 78.500,00, de acordo com as normas vigentes, o valor demonstrado no balanço patrimonial referente à ambulância era igual a: 16 Escrituração Contábil DICA DO AUTOR: Apesar de ambientada em uma entidade enquadrada no campo de aplicação da Contabilidade Aplicada ao Setor Público, esta questão exige conhecimentos sobre Deprecia- ção e Imparidade, conceitos estes que atuam de forma análoga em entidades privadas. Seus serão úteis para responder esta questão. quando se refere ao “método de apreciação” quando o correto seria “método de deprecia- ção”.Para calcular o valor residual do bem no período, precisaremos considerar antes algu- bem se depreciou 20 parcelas mensais. Para precisaremos descobrir primeiramente o valor depreciável e o valor depreciado até então. Descobrimos então que o valor líquido do bem - sideremos como valor do imobilizado o valor contábil ou o recuperável, dos dois o menor. Caso o valor recuperável do bem fosse menor - cuperável, no entanto, como o valor contábil foi menor que 78.500,00, o valor demonstrado - Resposta: 05. Questão A Prefeitura do Município de Paranaguá arrecadou durante Quadro Demonstrativo das Receitas Realizadas Nº. De Valor Arrecadado 1 200.000,00 2 IPVA - Imposto sobre a propriedade de veícu- los automotores 100.000,00 3 - tre o município e a Se- cretaria de Estado de Educação – SEED, para construção de 06 salas de aulas 800.000,00 4 ano anterior 40.000,00 33Weber Ferraz Meira RESUMO PRÁTICO REALIZAÇÃO CONTÁBIL EM SISTEMAS As contas contábeis públicas compõem - - - percutir lançamentos em apenas um sistema, ou em todos os sistemas, no entanto, nunca um lançamento em uma conta em determina- do sistema será compensado com um crédito em outro sistema e vice-versa. Não poderemos debitar uma conta do sistema orçamentário, por exemplo, e complementar com um crédito no sistema patrimonial. A seguir podemos observar alguns exemplos de realização orçamentária. Perceba que depen- dendo do teor do lançamento, haverá afetação total ou parcial dos sistemas contábeis: Orçamentário Patrimonial Controle Lançamento C VPA Tributos Arrecadação D Caixa e Equivalentes P.S. Nem toda receita pública é passível da fase de lançamento. Trata-se este de um lan- çamento de ofício em que o imposto é calculado por prepostos do Estado, assim a - mento da arrecadação o dinheiro entra no Caixa em contrapartida à baixa do direito. Orçamentário Patrimonial Controle De sp es a de P es so al Empenho C Crédito Empenhado Liquidação D Crédito Empenhado C Crédito Liquidado C Pessoal a Pagar Pagamento D Crédito Liquidado D Pessoal a Pagar C Crédito Pago C Caixa Equivalentes P.S. Esta despesa será reconhecida patrimonialmente como uma despesa corrente e por isso, via de regra, não exigirá uma imobilização, mas a apropriação de uma variação patrimonial diminutiva no momento da liquidação. Orçamentário Patrimonial Controle Em pr és tim o Arrecadação D Caixa e Equivalentes C Empréstimo a Pagar P.S. Além das repercussões orçamentárias, esta receita de capital exigirá a assunção de uma obrigação a crédito no passivo e a entrada de numerário no Ativo Circulante. 34 Escrituração Contábil Orçamentário Patrimonial Controle Aq ui si çã o de V eí cu lo s Empenho C Crédito Empenhado Liquidação D Crédito Empenhado D Veículos C Crédito Liquidado C Fornecedores Pagamento D Crédito Liquidado D Fornecedores C Crédito Pago C Caixa e Equivalentes P.S. Esta despesa será reconhecida patrimonialmente como um investimento, uma Va- riação Patrimonial Quantitativa, que necessariamente exigirá uma imobilização no Ativo Não Circulante no momento da liquidação. Orçamentário Patrimonial Controle Co nt ra to S er vi ço d e Te rc ei ro s Contrato Contratuais Contratuais Empenho C Crédito Empenhado Liquidação Contratuais - tuais Exec D Crédito Empenhado D VPD Serviço Terceiros C Crédito Liquidado C Fornecedores a Pagar Pagamento D Crédito Liquidado D Fornecedores a Pagar C Crédito Pago C Caixa e Equivalentes P.S. A assinatura do contrato exigirá registro dos montantes globais contratados em con- tas próprias no sistema de controle que serão baixadas como executados no momen- to da liquidação. Orçamentário Patrimonial Controle Co nt ra to S er vi ço d e Te rc ei ro s Empenho C Crédito Empenhado Liquidação D Crédito Empenhado D Almoxarifado C Crédito Liquidado C Fornecedores a Pagar Pagamento D Crédito Liquidado D Fornecedores a Pagar C Crédito Pago C Caixa e Equivalentes Consumo D VPD Consumo de Materiais C Almoxarifado P.S. que os materiais ora consumidos repercutiram em uma despesa orçamentárias ante- riormente no exercício em que foram adquiridos e empenhados. 35Weber Ferraz Meira RECEITA ORÇAMENTÁRIA • Lançamento: Segundo o Art. 53. “o lança- mento da receita é ato da repartição com- - inscreve o débito desta”. Esta fase não tem repercussões orçamentárias e não está necessariamente presente no processo de execução de todas as receitas públicas, mas dos tributos reconhecidos em confor- vez ocorrido o fato gerador, procede-se ao registro contábil do crédito tributário em favor da fazenda pública em contrapartida a uma variação patrimonial aumentativa” conforme disposto no MCASP. • Arrecadação: Segundo o MCASP: “Corres- ponde à entrega dos recursos devidos ao Tesouro pelos contribuintes ou devedores, por meio dos agentes arrecadadores ou ins- • Recolhimento: Segundo o MCASP: “É a pela administração e controle da arrecada- Segundo o MCASP, “São disponibilidades de exercício orçamentário e constituem elemento novo para o patrimônio público. Instrumento por meio do qual se viabiliza a execução das políticas públicas, as receitas orçamentárias são fontes de recursos utilizadas pelo Estado - pua é atender às necessidades públicas e de- receita será reconhecida pela contabilidade no momento da arrecadação, o que entendemos ser regime de caixa, no entanto, patrimonial- mente a receita será reconhecida pelo regime A seguir expomos um exemplo: 1. No início do Exercício a previsão das recei- tas correntes com impostos do exercício é lançada no valor de $ 300; Este fato repercutirá lançamento apenas no sistema orçamentário, da seguinte forma: Natureza da Informação Orçamentária D Previsão Inicial 300 C 300 Natureza da Informação Patrimonial D Créditos tributários a receber 250 C VPA - Impostos, taxas e contribui- ções de melhoria 250 Natureza da Informação Orçamentária D 220 C 220 Natureza da Informação Patrimonial D Caixa e equivalentes de caixa 220 C Créditos tributários a receber 220 Natureza da Informação Controle D 220 C - 220 2. A Contabilidade da Prefeitura calcula o cré- dito tributário do IPTU dos contribuintes no valor de $ 250: Este fato reconhecerá o direito tributário em contrapartida a uma Variação Patrimonial Aumentativa. Este lançamento não tem efeito - 3. Contribuintes pagam parcelas do IPTU no valor de $ 220: Este fato representa a efetiva arrecadação da receita pública: Sumário Contabilidade Financeira I ................. ........................................................................................................11 Contabilidade Financeira II .........................................................................................................................51 Contabilidade Financeira III .......................................................................................................................85 Análise das Demonstrações .......................................................................................................................111 Contabilidade Pública ..................................................................................................................................125 Finanças Públicas ..........................................................................................................................................147 Contabilidade Tributária .............................................................................................................................159Auditoria ..........................................................................................................................................................187 Contabilidade de Custos .............................................................................................................................203 Língua Portuguesa........ ................................................................................................................................217 Matemática e Raciocínio Lógico ................................................................................................................279 Informática ......................................................................................................................................................295 Contabilidade Financeira I 1 Laerson Lopes 01. Questão DICA DO AUTOR: Alternativa A: CORRETA. Alternativa B: INCORRETA. Alternativa C: INCORRETA. Alternativa D: INCORRETA. 12 Contabilidade Financeira I 02. Questão DICA DO AUTOR: valor realizável líquido Art. 10 menor valor para os componentes do ATIVO mercadorias e produtos do comércio pelo custo de aquisição ou produção, deduzido de provisão para ajustá-lo ao valor de mercado, quando este for inferior; Alternativas A, B e D: INCORRETAS. Alternativa C: INCORRETA. Alternativa E: CORRETA. menor valor para os componentes do ATIVO ajustá-lo ao valor de mercado, quando este for inferior 03. Questão 13Laerson Lopes DICA DO AUTOR: Alternativa A: INCORRETA. Alternativa B: INCORRETA. moeda nacio- nal Alternativa C: INCORRETA. literalmente Alternativa D: INCORRETA. a necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patri- mônios existentes Alternativa E: CORRETA. 14 Contabilidade Financeira I 04. Questão DICA DO AUTOR: “que a aplicação das normas, interpretações e comunicados técnicos” “que a aplicação dos Pronunciamentos Técnicos, Interpretações e Orientações do CPC”; “que repre- sentam apropriadamente o que se propõe a retratar” “que se enquadram como repre- sentação apropriada”. Assertiva I: CORRETA. Assertiva II: INCORRETA. não pode Assertiva III: CORRETA. 15Laerson Lopes Resposta: 05. Questão DICA DO AUTOR: Alternativa A: CORRETA. Alternativa B: INCORRETA. realiza- do Alternativa C: CORRETA. Alternativa D: CORRETA. 06. Questão DICA DO AUTOR:
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