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Contabilidade Autor: Eliabe Moraes de Oliveira Tema 05 Plano de Contas e Contabilização do Débito e Crédito / Livros Contábeis seç ões Como citar este material: OLIVEIRA, Eliabe Moraes. Contabilidade: Plano de Contas e Contabilização do Débito e Crédito / Livros Contábeis. Caderno de Atividades. Valinhos: Anhanguera Educacional, 2014. Tema 05 Plano de Contas e Contabilização do Débito e Crédito / Livros Contábeis SeçõesSeções Tema 05 Plano de Contas e Contabilização do Débito e Crédito / Livros Contábeis 5 CONTEÚDOSEHABILIDADES Conteúdo Nessa aula você estudará: • Como utilizar um plano de contas simplificado. • A contabilização dos fatos contábeis. • A contabilização por meio de débitos e créditos. Habilidades Ao final, você deverá ser capaz de responder as seguintes questões: • O que é o sistema de partidas dobradas? Introdução ao Estudo da Disciplina Caro(a) aluno(a). Este Caderno de Atividades foi elaborado com base no livro Contabilidade, dos autores Alessandra Cristina Fahl e José Carlos Marion, editora Anhanguera Publicações, 2011, PLT 312. Roteiro de Estudo: Profº. Eliabe Moraes de OliveiraContabilidade 6 CONTEÚDOSEHABILIDADES Plano de Contas e Contabilização do Débito e Crédito / Livros Contábeis Todos os dias nas empresas acontecem centenas ou milhares de eventos ou transações que fazem parte do ciclo operacional. Imagine quantas transações envolvendo o caixa da empresa, pagamentos, recebimentos, que aumentam e diminuem as disponibilidades. Quantos cheques não são emitidos para pagamentos de despesas e obrigações. Não se teria como fazer correções em cada ocorrência na conta caixa ou banco, após cada aumento ou diminuição. Por isso, as contas contábeis são necessárias para a praticidade e o bom andamento da escrituração dos fatos administrativos, que representam escriturações estruturadas dos bens, direitos, obrigações, receitas e despesas, de uma entidade. Cabe a utilização de um plano de contas para o registro contábil, pois o mesmo tem a finalidade de uniformização de todos os relatórios contábeis divulgados pela empresa. O plano de contas é a relação lógica e ordenada de todas as contas patrimoniais e de resultado. É por meio do plano de contas que os elementos patrimoniais de resultado se evidenciarão na organização dos relatórios emitidos pela contabilidade. O plano pode ser analítico ou sintético. Ou seja, pode ser organizado em diversos graus, e vai depender da particularidade e da necessidade de cada empresa. Caso a empresa seja de grande porte, geralmente o plano de contas terá um número maior de operações, desde as mais simples às mais complexas.. Logo o plano de contas será extenso e bem mais analítico, bem diferente se a empresa fosse uma empresa de pequeno porte. • Quais são os principais livros de registro contábil? • A escrituração contábil é segura? LEITURAOBRIGATÓRIA 7 LEITURAOBRIGATÓRIA A organização do plano de contas deverá obedecer a ordem decrescente de liquidez do balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício e a ordem crescente dos prazos de exigibilidade esperados. A Contabilidade é baseada no sistema de partidas dobradas, que se fundamenta no seguinte conceito: “o total de débitos deve ser igual ao total de créditos”. Ou seja, as origens de recursos da empresa formadas pelo capital próprio e capital de terceiros, financiam todo o ativo da empresa. Se existirem origens de recursos no valor de R$100,00, obrigatoriamente deverá existir uma aplicação de recurso pelo mesmo valor. O método das partidas dobradas é assim chamado porque cada transação afeta pelo menos duas contas. Por exemplo, Ching (2010) explica: “se um ativo aumenta, algo deve acontecer pelo menos para manter a equação em balanço (pode ser aumento no passivo, aumento no patrimônio líquido ou diminuição no ativo)”. Utiliza-se no método das partidas dobradas as convenções “débito” e “crédito”. A razão é muito simples. O patrimônio líquido (capital próprio) e o passivo (capital de terceiros) são os grandes formadores do ativo da entidade. Pode-se chamá-los de credores na formação do ativo, que por sua vez passa a ser devedor. Logo, para as contas do passivo e patrimônio líquido, todo aumento representa um crédito e toda diminuição um débito. Para as contas do ativo, todo aumento representa um débito e toda diminuição um crédito. Ativo (devedores) Passivo + PL (credores) Aumento = Débito Aumento = Crédito Diminuição = Crédito Diminuição = Débito Saldo = DEVEDOR Saldo = CREDO0R Veja um exemplo e seus efeitos sobre o saldo da conta: Conta caixa tem um saldo inicial no valor de R$15.000. A conta, contas a pagar tem um saldo inicial no valor de $ 7.500. A empresa paga parte das contas a pagar para terceiros no valor de $5.000. O efeito das transações sobre as contas é o seguinte: a) Diminuir a conta caixa (ativo) em R$5.000. b) Diminuir a conta, contas a pagar (passivo) em R$5.000. 8 O efeito do débito e do crédito sobre as contas é o seguinte: a) Débito – contas a pagar – R$5.000 ( toda diminuição nas contas do Passivo, debita-se a conta). b) Crédito – caixa – R$5.000 (toda diminuição nas contas do Ativo, credita-se). Após conhecer a mecânica da escrituração contábil em partidas dobradas, será abordada daqui pra frente a utilização do livros diário e razão. O livro Razão é obrigatório e indispensável para qualquer tipo de empresa. É o agrupamento de todos os valores em conta de mesma natureza. O Livro Razão, segundo Marion (2010): “é realizado em contas individualizadas; assim, teremos um controle por conta. Por exemplo, abrimos uma conta Caixa e registramos todas as operações que, evidentemente, afetam o Caixa nesta conta, debitando ou creditando e, a qualquer momento, apuramos o saldo”. Tem o objetivo de calcular o saldo de cada elemento contábil após sua utilização, demonstrando sempre, periodicamente, o resultado líquido das transações ocorridas na conta. O livro Diário, também é obrigatório em todas as empresas. Nele se faz o registro dos fatos pelo Método das Partidas Dobradas de forma rigorosamente cronológica do dia, mês e ano. O registro deve ser diário e deve conter o termo de abertura e encerramento, autenticados por Órgão competente do Registro do Comércio. Importante destacar que o processo de escrituração SPED – Sistema Público de Escrituração Digital, veio integrar os contribuintes dos fiscos municipais, estadual e federal, por meio do compartilhamento das informações contábeis e fiscais. A Instrução Normativa RFB n. 787/07 regulamenta o SPED Contábil instituindo a Escrituração Contábil Digital (ECD). LEITURAOBRIGATÓRIA 9 Quer saber mais sobre o assunto? Então: Sites Acesse ao site da ANTT. Disponível em: <http://www.antt.gov.br/manuais_contabilidade/ PlanodeContas_Rodovias.PDF>. Acesso em: 30 de set.2013. Neste site você encontrará um modelo de plano de contas que lhe ajudará a entender esta ferramenta. Leia o artigo: ECD – Escrituração Contábil Digital, de SIGER. Disponível em: <http://www. rech.com.br/novidades/2016-04-ecd-escrituracao-contabil-digital>. Acesso em: 19/07/2017. Acesse ao site do Conselho Federal de Contabilidade. Disponível em: <http://www.cfc.org. br/>. Acesso em 30 de set.2013. Neste site você encontrará, na barra de ferramenta da pá- gina, legislações específicas que tratam sobre os livros contábeis obrigatórios. Vídeos Assista ao vídeo no site do Conselho Regional de Contabilidade do Estado do Rio de Janeiro – CRCRJ. Disponível em:<http://vimeo.com/20515248>. Acesso em 30 de set.2013. Este vídeo trata sobre o SPED Contábil, que é a escrituração dos livrosfiscais por meio eletrônico., na opinião do superintendente de informática da JUCERJA e pelo supervisor do projeto SPED Contábil no Brasil. LINKSIMPORTANTES 10 Instruções: Chegou a hora de você exercitar seu aprendizado por meio das resoluções das questões deste Caderno de Atividades. Essas atividades auxiliarão você no preparo para a avaliação desta disciplina. Leia cuidadosamente os enunciados e atente-se para o que está sendo pedido e para o modo de resolução de cada questão. Lembre-se: você pode consultar o Livro-Texto e fazer outras pesquisas relacionadas ao tema. Questão 1: Considerando as informações abaixo: I – O plano de contas é uma relação lógica e ordenada das contas patrimoniais. II – O primeiro grau do plano de contas é distribuído por: 1-Ativo, 2-Passivo, 3-Receitas e 4-Despesas. III – As contas sintéticas efetivamente re- cebem lançamentos a débito e crédito. IV – O plano de contas é elaborado de acordo com a necessidade de cada empresa. Estão corretas as afirmativas: a) As afirmativas I, II e III estão corretas. b) As afirmativas III e IV estão corretas. c) As afirmativas II e III estão incorretas. d) As afirmativas II e IV estão corretas. e) Somente a afirmativa IV está correta. Questão 2: Parte do Plano de contas da empresa “X” é assim elaborado: 1. ATIVO 1.1. CIRCULANTE 1.1.1. Disponível AGORAÉASUAVEZ 11 1.1.2. Créditos 1.1.3. Estoques 1.1.3.1. Matéria-prima 1.1.3.1.1. Calcário 1.1.3.1.2. Cimento 1.1.3.1.3. Polietileno É correto afirmar: a) “Disponível” é conta de 4º grau. b) “Estoques” pode receber lançamento a débito e a crédito. c) “ Calcário” é uma conta analítica. d) “ Polietileno” é uma conta sintética. Questão 3: Em relação aos livros contábeis, analise as afirmativas que se seguem: I. Para um controle individualizado para a conta Fornecedores utiliza-se o razão analítico. II. O livro para o registro de debêntures é considerado um livro social. III. O livro para o registro de entradas de mercadorias é considerado um livro não obrigatório. IV. Registro de atas de Assembléias Ge- rais, Presença de acionistas e Caixa, são considerados livros fiscais. Estão CORRETAS apenas as afirmativas: a) I e II. b) I e IV. c) II e III. d) II e IV. e) III e IV. Questão 4: Serviço prestado com recebimento à vista. O lançamento contábil correta é: a) Débito em contas a receber e crédito em receita de serviços. b) Débito em conta corrente bancária e crédito em receita de serviços. c) Débito em duplicatas a receber e crédito em receita antecipada de serviços. d) Débito em duplicatas a receber e crédito em receita de serviços. e) Débito em Duplicatas a receber e crédito em receita de vendas. Questão 5: O lançamento contábil da questão anterior gera o seguinte efeito: a) Diminuição em contas patrimoniais. AGORAÉASUAVEZ 12 b) Diminuição em contas de resultado. c) Aumento tanto em contas de resultado e patrimonial. d) Aumento somente em conta patrimonial. e) Aumento somente em conta de resultado. Questão 6: “Compra de Móveis e utensílios a prazo” gera os seguintes efeitos no patrimônio: a) Aumento no ativo. b) Aumento no ativo e no passivo. c) Diminuição no passivo. d) Diminuição ativo e no passivo e) Diminuição no ativo. Questão 7: As afirmativas abaixo referem-se aos livros contábeis , exceto: a) É obrigatório mediante Lei n. 8.218/91. b) Os atos e fatos devem ser escriturados em ordem cronológica de dia, mês e ano. c) É permitida a escrituração por processamento eletrônico de dados. d) Deve ser completa, realizada em moeda e idioma correntes nacionais. e) Demonstra a situação econômica da empresa. Questão 8: Para fins do Imposto de Renda estão deso- brigadas da escrituração contábil: a) A sociedade anônima de capital fechado. b) A sociedade Limitada. c) A sociedade por Comandita. d) A microempresa que trabalha à base de lucro presumido. e) Nenhuma das afirmativas acima. Questão 9: É finalidade do Sistema Público de Escritu- ração Digital –SPED: a) Modernização. b) Punição. c) Tributação. d) Exclusão. AGORAÉASUAVEZ 13 Questão 10: Elabore um diário com 10 fatos contábeis obedecendo aos principais requisitos de escrituração mercantil. (livre) AGORAÉASUAVEZ FINALIZANDO Neste tema, você viu que o plano de contas é um manual imprescindível para o trabalho do contador. Nele é descrito todos os fatos possíveis sobre as operações que acontecem na empresa e servem de orientação para o registro contábil. Neste tema você pôde compreender também sobre o método das partidas dobradas, débito e crédito, que dá início à escrituração mercantil dos atos e fatos administrativos que modificam a situação patrimonial. Viu também sobre os livros obrigatórios e não obrigatórios para a escrituração de fatos sociais e fiscais. No tema a seguir, você estudará sobre o Balancete de Verificação, que dará início ao processo de apuração do resultado do exercício, bem como elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício após a apuração, dentro das regras do regime de competência e de caixa. Caro aluno, agora que o conteúdo dessa aula foi concluído, não se esqueça de acessar sua ATPS e verificar a etapa que deverá ser realizada. Bons estudos! 14 REFERÊNCIAS CHING, Hong Yuh. MARQUES, Fernando. PRADO, Lucilene. Contabilidade & Finanças para não especialistas. 3ª Ed. São Paulo : Pearson Prentice Hall, 2010. IUDÍCIBUS, Sérgio de Iudícibus, MARION, José Carlos. Dicionário de Termos Contábeis de Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2001. MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. 8a Ed. São Paulo: Atlas, 2010. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução n. 1.283 de 28 de maio de 2010. Disponível em: <http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?codigo=1990/000686>. Acesso em: 30 Set.2013. SILVA, Agnaldo. Conceitos Introdutórios. Disponível em: <http://www.facape.br/ agnaldo/2602_ Introducao_a_Contabilidade.pdf>. Acesso em: 30 Set.2013. Capital de terceiros: toda obrigação com terceiros. Essas obrigações podem ser com fornecedores, governo, instituições financeiras etc. Método das partidas dobradas: método que determina que cada operação contábil dá origem a um lançamento duplo. Não há débito sem crédito. Para toda aplicação de recurso há uma origem. GLOSSÁRIO 15 GLOSSÁRIO Contas do passivo: contas agrupadas de acordo com seu vencimento. Débito: por convenção, é o lado esquerdo de uma conta. Crédito: por convenção, é o lado direito de uma conta. Livro Diário: é um livro obrigatório (exigido por lei) em todas as empresas. Registra fatos contábeis em partidas dobradas, na ordem cronológica de dia, mês e ano. Questão 1 Resposta: Alternativa D Questão 2 Resposta: Alternativa C Questão 3 Resposta: Alternativa A Questão 4 Resposta: Alternativa B Questão 5 Resposta: Alternativa C Questão 6 Resposta: Alternativa B GABARITO 16 REFERÊNCIAS Questão 7 Resposta: Alternativa E Questão 8 Resposta: Alternativa D Questão 9 Resposta: Alternativa A Questão 10 Resposta: Espera-se que o aluno se baseie em conhecimentos sobre as principais transações mercantis e que interferem diretamente nos resultados da empresa. Essas transações são conhecidas como fatos contábeis, pois alteram a situação patrimonial. 17
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