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CONTABILIDADE GERAL Contabilidade Geral Técnicas Contábeis � Escrituração � Demonstrativos Contábeis � Análise de Balanço � Auditoria Contabilidade Geral Objetivo da Contabilidade Patrimônio Bens Direitos Obrigações Materiais (tangíveis) Imateriais (intangíveis) Contabilidade Geral Patrimônio Líquido � Capital � Reservas � Lucros Acumulados ou Prejuízos Acumulados PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros (Situação Líquida) Contabilidade Geral Balanço Patrimonial Bens e Direitos Ativo Obrigações com terceiros PL Passivo = Contabilidade Geral Tipos de Situação Líquida 1. Situação Líquida Positiva Ativo > Obrigações com Terceiros 2. Situação Líquida Negativa Ativo < Obrigações com Terceiros 3. Situação Líquida Nula Ativo = Obrigações com Terceiros Contabilidade Geral Princípios Contábeis � Entidade � Continuidade � Oportunidade � Registro pelo valor original � Competência � Atualização Monetária � Prudência Contabilidade Geral Contas São divididas em dois grupos : 1. Contas Patrimoniais Ativo e Passivo 2. Contas de Resultado Despesas e Receitas Contabilidade Geral Teoria das Contas Teoria Personalista Teoria Materialista Teoria Patrimonialista � Agentes Consignatários Agentes Correspondentes Contas do Proprietário Integrais Diferenciais Patrimoniais De Resultado Contabilidade Geral Ato Administrativo É toda operação que não altera quantitativamente o patrimônio de uma empresa. Quando Contabilizado, é chamado operação extrapatrimonial (Contas de Compensação). Contabilidade Geral � Fato Permutativo � Fato Modificativo � Fato misto (Composto) Fatos Administrativos (Contábeis) Diminutivo Aumentativo Diminutivo Aumentativo Contabilidade Geral Representam Aplicação de Capitais Natureza das Contas � Contas do Ativo � Contas do Passivo � Contas de Despesa � Contas de Receita Representam a origem de Capitais Contabilidade Geral � É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis. � Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração. � Método das Partidas Dobradas. Escrituração Contabilidade Geral � Local e data � Conta debitada � Conta creditada � Histórico � Valor Elementos Essenciais de um Lançamento Contabilidade Geral 1. Contas do Ativo Aumentam com o débito Diminuem com o crédito Funcionamento das contas 2. Contas do Passivo Aumentam com o crédito Diminuem com o débito Contabilidade Geral 3. Contas de Despesa São debitadas na ocorrência São creditadas no encerramento Funcionamento das contas 4. Contas de Receita São creditadas na ocorrência São debitadas no encerramento Contabilidade Geral � 1ª Fórmula (Simples) � 2ª Fórmula (Composta) � 3ª Fórmula (Composta) � 4ª Fórmula (Complexa) Fórmulas de Lançamento Contabilidade Geral Regimes Contábeis De Caixa: A contabilização das contas de Resultado é feita na efetivação do pagamento ou do recebimento. De Competência: A contabilização das contas de Resultado é feita na ocorrência do fato. Contabilidade Geral Livros Livros Contábeis Diário (Formalidades Extra. e Intra.) Razão (Lei 8218 – 29/08/91) Livros Fiscais Livros Societários Contabilidade Geral Razonete Balancete Nº da Conta Conta S. dev. S.credor Saldo D C Razonete / Balancete Contabilidade Geral Técnicas de Correção de Erros de Escrituração �Valor lançado a maior. �Valor lançado a menor. �Inversão das Contas. �Troca de Contas. �Omissão de Lançamento. �Lançamento em duplicidade. �Erro no histórico. Contabilidade Geral Operações Típicas das Empresas 1. Registro do Capital a) Subscrição e Integralização do Capital. D- Caixa C- Capital Social b) Subscrição do Capital. D- Capital a integralizar C- Capital Social Integralização do Capital. D- Caixa C- Capital a integralizar Contabilidade Geral Operações Típicas das Empresas 2. Despesas Pré-Operacionais. 3. Operações com Duplicatas. Desconto de Duplicatas. Cobrança Simples. 4. Operações com Seguros. Contabilidade Geral Operações Típicas das Empresas 5. Operações com Mercadorias Apuração do Lucro Bruto LB = V – CMV V – Vendas Líquidas CMV – Custo das Mercadorias Vendidas Contabilidade Geral Operações com Mercadorias Apuração do CMV CMV = Ei + C – EF Ei – Estoque Inicial C – Compras Líquidas EF – Estoque Final Contabilidade Geral Contabilização de Mercadorias � Sistema de Conta Única ou Mista. � Sistema do Inventário Periódico. � Sistema do Inventário Permanente. Contabilidade Geral Sistema de Conta única (Mista) É utilizada uma conta apenas. • Compra D- Mercadorias C- Caixa / Duplicatas a pagar • Venda D- Caixa / Clientes C- Mercadorias Contabilidade Geral Sistema de Inventário Periódico • Compra D- Compras C- Caixa / Duplicatas a pagar • Venda D- Caixa / Clientes C- Vendas Contabilidade Geral Sistema de Inventário Permanente • Compra D- Estoques C- Caixa / Duplicatas a pagar • Venda D- Caixa / Clientes C- Vendas D- CMV C- Estoques Contabilidade Geral Métodos de Avaliação de Estoques 1. Método PEPS (FIFO) 2. Método UEPS (LIFO) 3. Média Ponderada Móvel 4. Média Ponderada Fixa Contabilidade Geral Método PEPS Primeiro a entrar é o primeiro a sair EF Superavaliado CMV Subavaliado LB Superavaliado Contabilidade Geral Método UEPS Último a entrar é o primeiro a sair EF Subavaliado CMV Superavaliado LB Subavaliado Contabilidade Geral Média Ponderada Móvel : Avalia as mercadorias pelo custo médio ponderado. Fixa : Avalia as mercadorias pelo custo médio apenas no final do período. Contabilidade Geral ICMS na Compra O ICMS é recuperável D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar Contabilidade Geral IPI na Compra O IPI é adicionado D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar Contabilidade Geral ICMS na Venda D – Caixa / Cliente C – Vendas D – ICMS sobre vendas C – ICMS a recolher Inventário Permanente D – CMV C - Estoques Contabilidade Geral Ajuste do ICMS � Apropriação do ICMS D – ICMS a recolher C – ICMS a recuperar � Recolhimento do ICMS D – ICMS a recolher C – Caixa � Conta Corrente do ICMS Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 1) ATIVO 1.1) Circulante - Disponibilidades. - Direitos Realizáveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 1.2) Realizável a Longo Prazo 1.3) Permanente 1.3.1) Investimento 1.3.2) Imobilizado 1.3.3) Diferido Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 2) PASSIVO 2.1) Circulante 2.2) Exigível a Longo Prazo 2.3) Resultado de Exercícios Futuros Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 2.4) Patrimônio Líquido - Capital Social. de Capital - Reservas de Reavaliação de Lucros - Lucros Acumulados ou Prejuízos Acumulados. Contabilidade Geral Encerramento do Exercício Procedimentos Finais: 1) Balancete de Verificação. 2) Apuraçãodo Lucro Bruto. 3) Cálculo e Contabilização da Depreciação, Amortização e Exaustão. 4) Cálculo e Contabilização da Provisão para Devedores Duvidosos. Contabilidade Geral Encerramento do Exercício 5) Apuração do Resultado do Exercício. 6) Cálculo da Contribuição Social e do Imposto de renda. 7) Distribuição do Lucro. 8) Elaboração dos Demonstrativos Contábeis. Contabilidade Geral Depreciação Calculada sobre os Bens Tangíveis que sofram desgaste de uso. ( Ativo Permanente Imobilizado) D – Despesa Depreciação C – Despesa Acumulada Contabilidade Geral Amortização Calculada sobre bens intangíveis, representando retorno ao valor de aquisição. (Ativo Permanente Imobilizado e Diferido) D – Despesa de Amortização C – Amortização Acumulada Contabilidade Geral Exaustão Calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais. ( Ativo Permanente Imobilizado) D – Despesa de Exaustão C – Exaustão Acumulada Contabilidade Geral Provisão para Devedores Duvidosos Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobráveis. D – Despesa com Devedores Duvidosos C – Provisão para Devedores Duvidosos Contabilidade Geral Apuração do Resultado do Exercício Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuízo. 1) D – Receitas C – Resultado do Exercício 2) D – Resultado do Exercício C – Despesas Contabilidade Geral Cálculo da C.S. e do I.R. D – Resultado do Exercício • C – Provisão para Contribuição Social D – Resultado do Exercício C – Provisão para o Imposto de Renda Contabilidade Geral Distribuição do Lucro D – Resultado do Exercício C – Reserva Legal C – Reserva ... C – Dividendos a pagar C – Lucros Acumulados Contabilidade Geral Demonstrações Contábeis � Balanço Patrimonial. � Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE). � Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA). � Demonstrativo das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR). Contabilidade Geral Demonstrativo do Resultado do Exercício Receita Bruta das Vendas ( - ) Deduções de Vendas = Receita Líquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional Contabilidade Geral Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro Operacional + Receitas não Operacionais ( - ) Despesas não Operacionais = Lucro antes da C.S. e do I.R. ( - )Provisão para Contribuição Social ( - )Provisão para o Imposto de Renda = Lucro após a C.S. e o I.R. Contabilidade Geral Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro após a C.S. e o I.R. ( - ) Participações Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficiárias Fundo de Participação = Lucro Líquido do Exercício Contabilidade Geral Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo Inicial + ou (-) Ajuste Anterior = Saldo ajustado + Reversão de Reservas + ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício ( - ) Destinação do Lucro Sócios Reservas Parcela para Aumento de Capital = Saldo Final Contabilidade Geral Dem. das Origens e Aplicações de Recursos Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido. CCL = AC - PC AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante
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