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UNIVERSIDADE ANHANGUERA- UNIDERP – POLO MOSSORÓ (7240) CURSO DE ADMINISTRAÇÂO E CIENCIAS CONTABEIS ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA; ADMINISTRAÇÃO DA PRODUÇÃO E OPERAÇÕES; ADMINISTRAÇÃO DE RECURSOS HUMANOS; SISTEMAS DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS; PLANEJAMENTO E CONTROLE DA PRODUÇÃO. CINTIA MEDEIROS DA COSTA RA: 8949196210 SYMONE JANAINE LOPES RA: 8949196232 LARISSA GABRIELLY REGIS DE MEDEIROS RA: 8949196261 Mossoró/RN Outubro – 2016 CINTIA MEDEIROS DA COSTA RA: 8949196210 SYMONE JANAINE LOPES RA: 8949196232 LARISSA GABRIELLY REGIS DE MEDEIROS RA: 8949196261 Trabalho apresentado para obtençãoda nota, como exigência das disciplinas Administração Financeira e Orçamentária, Administração da Produção e Operações, Administração de Recursos Humanos, Sistemas de Informações Gerenciais, Planejamento e Controle da Produção. Autores do desafio: Prof. Irmã Macário/ Prof. Antonino Salvatierra/ Prof. Grasiele Aparecida Lourenço/ Prof. Wellington Bueno/ Prof. Leonardo Ferreira, no 4° bimestre do período letivo de 2016.2. Mossoró Outubro-2016 SUMÁRIO Introdução..................................................................................04 Passo 01...........................................................................05 Passo 02...........................................................................12 Passo 03.........................................................................16 Passo 04.....................................................................17 Passo 05......................................................................................18 Conclusão...................................................................................20 Referências.................................................................................21 Passo 1. Para o produto A: Vamos supor como exemplo para tirar conclusão o primeiro mês do ano, Janeiro para se ter uma base para os outros meses. A caixa de laranja com 40,8 kg de laranja custa 19,90, para ambos os fornecedores. Fornecedor A: Mês Janeiro-2016 Ele precisa de 650 kg de laranja por hora, para produzir 300 litros de suco por hora. Então mensalmente serão: Mês Horas/Trabalhadas Kg/h Kg/mês Jan 176/h 650 kg/h 114.400 kg Total/Mês Caixa/kg Quant/Caixas Valor/Caixa Custo/Mês 114.400 kg 40,8 2.803,92 R$19,90 R$55.798,00 Custo com as laranjas para produção mensal: R$ 55.798,00 por mês. Custo com Embalagens Tomando como base o fornecedor A temos: Dados de um mês de produção 300 Lts suco/hora Uma semana ----- 44 horas 4x44 = 176 horas/mês 300 Lts x 176 horas= 52.800 Lts/mês Então como 60% da produção são de garrafas de 300 ml, 30% de garrafas de 500 ml e de 10% de garrafas de 1000 ml. Então o custo estimado da embalagem para cada tipo de garrafa é de: Quant/ml Porc/prod Quant/mês Vlr/ml Valor da Porcentagem 300 60% 52.800 0,45 R$ 14.256,00 500 30% 52.800 0,72 R$ 11.404,80 1000 10% 52.800 0,95 R$ 5.016,00 Total R$ 30.676,80 Tendo um custo total com embalagens de: R$30.676,80 por mês com o fornecedor A. Preço de venda dos produtos: O preço de venda é de 60 % de 52.800 x 1,90= 60.192,00 de 300 ml; O preço de venda é de 30% de 52.800 x 3,00 = 47.520,00 de 500 ml; O preço de venda é de 10% de 52.800 x 5,90 = 31.152,00 de 1000 ml; O preço de venda total dos 52.800 litros de suco será de: R$ 138.864,00 por mês. Mão de obra: Como o fornecedor A precisará de quatro colaboradores na fabrica, vamos supor que eles ganhem cada um: R$ 1.000,00 cada ou 4.000,00 por mês, para despesa com pessoal. Custos Custos com a Produção Matéria Prima (Laranjas) R$ 55.798,00 Embalagens R$ 30.676,80 Pessoal R$ 4.000,00 Total R$ 193.118,00 Equipamentos necessários para a implantação da linha de produção para a extração do suco de laranja são: Equipamentos Máquina de lavagem de frutas Extratores Centrífugas Evaporadores Envasadora (dosa, envasa, tampa e sela as embalagens de suco) Móveis e utensílios diversos Custo e depreciação das maquinas e equipamentos do fornecedor A, contados e estabelecidos para o primeiro mês de Janeiro do próximo ano. Nome Valor Depreciação para o ano (10%) Valor depreciação mensal /12 Maquinas de lavagem de frutas 120.000,00 12.000,00 R$ 1.000,00 Extratores 120.000,00 12.000,00 R$ 1.000,00 Centrífugas 80.000,00 8.000,00 R$ 666,67 Evaporadoras 106.882,00 10.688,20 R$ 890,68 Envasadora 120.000,00 12.000,00 R$ 1.000,00 Moveis e utensílios 80.000,00 8.000,00 R$ 666,67 Total R$ 5.224,02 Contabilização da proposta A: Receita com Vendas R$138.864,00 Impostos sobre vendas 12% R$(16.663,68) Receita bruta R$ 122.200,32 Custo da matéria- prima R$(55.798,00) Desp. com embalagens R$(30.676,80) Desp. com pessoal R$(4.000,00) Despesas com depreciação no primeiro mês R$(5.224,02) Total dos custos e despesas R$(95.698,82) Resultado do exercício (R$ 26.501,50) Impostos sobre os lucros de 10% (R$ 2.650.15) Resultado do Exercício (R$ 23.851,35) Para o produto B: Vamos supor como exemplo para tirar conclusão o primeiro mês do ano, Janeiro para se ter uma base para os outros meses. A caixa de laranja com 40,8 kg de laranja custa 19,90, para ambos os fornecedores. Fornecedor B: Mês Janeiro-2016 Mês Horas/Trabalhadas Kg/h Kg/mês Jan 176/h 1.500 kg/h 264.000 kg Total/Mês Caixa/kg Quant/Caixas Valor/Caixa Custo/Mês 264.000kg 40,8 6.470,50 R$19,90 R$128.762,95 Custo com as laranjas para produção mensal: R$128.762,95 por mês. Custo com Embalagens Tomando como base o fornecedor B temos: Dados de um mês de Produção 700 Lts suco/hora Uma semana ----- 44 horas 4x44 = 176 horas/mês 700 Lts x 176 horas= 123.200 Lts/mês Então como 60% da produção são de garrafas de 300 ml, 30% de garrafas de 500 ml e de 10% de garrafas de 1000 ml. Então o custo estimado da embalagem para cada tipo de garrafa é de: Quant/ml Porc/prod Quant/mês Vlr/ml Valor da Porcentagem 300 60% 123.200 0,45 R$ 33.264,00 500 30% 123.200 0,72 R$ 26.611,20 1000 10% 123.200 0,95 R$ 11.704,00 Total R$ 71.579,20 Tendo um custo total com embalagens de: R$71.579,20 por mês com o fornecedor B. Preço de venda dos produtos: O preço de venda é de 60 % de 123.200 x 1,90= 140.448,00 de 300 ml O preço de venda é de 30% de 123.200 x 3,00 = 110.880,00 de 500 ml O preço de venda é de 10% de 123.200 x 5,90 = 72.688,00 de 1000 ml O preço de venda total dos 123.200 litros de suco será de: R$ 324.016,00 por mês Mão de obra: Como o fornecedor B precisará de seis colaboradores na fabrica, vamos supor que um ganhe: R$ 1.000,00 cada ou 6.000,00 por mês, paradespesa com pessoal. Custos Custos com a Produção Matéria Prima (Laranjas) R$ 128.762,95 Embalagens R$71.579,20 Pessoal R$ 6.000,00 Total R$ 206.342,15 Equipamentos necessários para a implantação da linha de produção para a extração do suco de laranja são: Equipamentos Máquina de lavagem de frutas Extratores Centrífugas Evaporadores Envasadora (dosa, envasa, tampa e sela as embalagens de suco) Móveis e utensílios diversos Custo e depreciação das maquinas e equipamentos do fornecedor B, contados e estabelecidos para o primeiro mês de Janeiro do próximo ano. Nome Valor Depreciação para o ano (10%) Valor depreciação mensal /12 Maquinas de lavagem de frutas 150.000,00 15.000,00 R$ 1.250,00 Extratores 200.000,00 20.000,00 R$ 1.666,67 Centrífugas 100.000,0010.000,00 R$ 833,33 Evaporadoras 131.917,05 13.191,71 R$ 1.099,31 Envasadora 150.000,00 15.000,00 R$ 1.250,00 Moveis e utensílios 200.000,00 20.000,00 R$1.666,67 Total R$ 7.765,98 Contabilização da proposta B: Receita com Vendas R$ 324.016,00 Impostos sobre vendas 12% (R$ 38.881,92) Receita bruta R$ 285.134.08 Custo da matéria- prima (R$ 128.762,95) Desp. com embalagens (R$71.579,20) Desp. com pessoal (R$ 6.000,00) Despesas com depreciação no primeiro mês (R$ 7.765,98) Total dos custos e despesas R$ 214.108,13 Resultado do exercício (R$ 71.025,95) Impostos sobre os lucros de 10% (R$ 7.102,60) Resultado do Exercício (R$ 63.923,35) Resultado Análise: Após o resultado operacional das analises dos dois fornecedores, supondo um mês de funcionamento para a empresa, a proposta do fornecedor A não é tão vantajosaquanto opção do fornecedor B, pois a proposta do fornecedor B supera a do fornecedor A em R$ 40.072,00 reais. Passo 2. Os pés de laranja estão com idade de 7 anos e apresentam produtividade média mensal de 1,2 toneladas por hectare nos meses de janeiro a março; e 2,1 t/ha nos meses de abril a dezembro. Nos meses de janeiro a março haverá uma capacidade menor de produção, visto que o terreno produz cerca de 1,2 toneladas de laranjas neste período e olhando para o passo 1, pode-se ver que no fornecedor A sempre haverá menor resultado que o resultado operacional do fornecedor B, mesmo que aumente a produção, pois os custos também aumentam, somente não aumentam os custos com o pessoal. Entre os períodos de abril a dezembro o resultado do exercício será aumentado para os dois fornecedores e o fornecedor A, continuará não cobrindo os custos de produção. Já que ele não aumentou o preço de venda e nem diminuiu os custo, já que a capacidade de produção irá aumentar, o fornecedor B continuará com a proposta mais vantajosa. Para os meses de janeiro a março podemos ver que a produção de laranjas é na media de 1,2 toneladas por mês. Então 1,2 t em 2 meses que são equivalentes a 2.400 kg de laranjas o que se pode supor que se: 650 Kg ---------------------------300 litros de suco 2.400kg --------------------------X X= 1.107,.69 litros pelo fornecedor A 1500 Kg---------------------------700 litros de suco 2.400 Kg -------------------------------x X= 1.120 litros de suco pelo fornecedor B Então se pode resumir: Fornecedor A: Contas Produção e igual para os meses de Janeiro a Março – 2016 Fornecedor A (Para o Mês de Janeiro) Receitas c/ vendas 2.913,21 Imposto s/ vendas (349,58) Receita bruta 2.563,63 Custo com laranjas (206.023,52) Custo com embalagens (113.267,68) Desp. pessoal (4.000,00) Desp.c/ depreciação (5.224,02) Total das despesas (216.256,64) Lucro antes dos impostos 10% -o- Imposto s/ lucro -0- Resultado operacional Prejuízo (544.771,86) Então se pode resumir: Fornecedor B: Contas Produção e igual para os meses de janeiro a março 2016 Fornecedor B Receitas c/ vendas 518.425,60 Imposto s/ vendas (62.211,07) Receita bruta 456.214,53 Custo com laranjas (206.023,52) Custo com embalagens (7.152,32) Desp. pessoal (6.000,00) Desp.c/ depreciação (7.766.01) Total das despesas (226.941,85) Lucro antes dos impostos 10% 229.272,68 Imposto s/ lucro 22.927,26 Resultado operacional Lucro 206.345,42 Para a produção de 200 hectares entre os meses de abril e dezembro, são produzidas 2,1 t por hectare então são 4,2 t no total, que equivalem a 4.200 kg de laranja. Então se pode concluir que: 650 kg --------------------------300 litros 4200 kg -------------------------X X=1.938,46 litros para o fornecedor A 1500 Kg---------------------------700 litros de suco 4.200 Kg -------------------------------x X= 1.960litros de suco pelo fornecedor B Então se pode resumir: Fornecedor A: Para a produção de 200 hectares entre os meses de abril e dezembro, são produzidas 2,1 t por hectare então são 4.2 t no total, que equivalem a 4.200 kg de laranja. Então se pode concluir que: 650 kg --------------------------300 litros 4200 kg -------------------------X X=1.938,46 litros para o fornecedor A 1500 Kg---------------------------700 litros de suco 4.200 Kg -------------------------------x X= 1.960litros de suco pelo fornecedor B Então se pode resumir: Fornecedor A: Contas Produção e igual para os meses de Abril a Dezembro – 2016 Fornecedor A Receitas c/ vendas 897.061,44 Imposto s/ vendas (107.647,37) Receita bruta 789.414,06 Custo com laranjas (360.541,17) Custo com embalagens (198.172,12) Desp. pessoal (4.000,00) Desp.c/ depreciação (5.224,02) Total das despesas (567.937,31) Lucro antes dos impostos 10% -o- Imposto s/ lucro -0- Resultado operacional Prejuízo 221.476,75 Então se pode resumir: Fornecedor B: Contas Produção e igual para os meses de Abril a Dezembro – 2016 Fornecedor B Receitas c/ vendas 907.244,80 Imposto s/ vendas (108.866,97) Receita bruta 798.378,13 Custo com laranjas (306.541,17) Custo com embalagens (200.421,76) Desp. pessoal (6.000,00) Desp.c/ depreciação (7.766.01) Total das despesas (520.728,94) Lucro antes dos impostos 10% 277.649,19 Imposto s/ lucro 27.764,91 Resultado operacional Lucro 249.884,28 Como se pode notar o resultado fica sempre negativo com o fornecedor A, mesmo que se mude ainda a quantidade de kg produzida, pois não diminuiu os custos ou se aumentou o preço de vendas, portanto o fornecedor B continua sendo o melhor resultado a ser aplicado. Passo 3. Folha de Pagamentos para empregados, vamos considerar seis funcionários, contando que se adotou a proposta do fornecedor B. Folha de Pagamentos referente ao mês de Janeiro/2016 Nome João Macedo da Silva Encargos INSS 8% Vales 6% FGTS 8% IRRF Salário Horas -extras Salário- familia Salário a receber Salário Noturno Total (70,40) (52,80) (70,40) - 1.000,00 30,00 23,36 859,76 Nome Marta Maria Costa Total (70,40) (52,80) (70,40) - 1.000,00 30,00 23,36 859,76 - Nome Sergio Paulo de Lima Total (70,40) (52,80) (70,40) - 1.000,00 30,00 46,72 883,12 - Nome Antonio Benedito Junior Total (70,40) (52,80) (70,40) - 1.000,00 30,00 46,72 883,12 - Nome Jose Carlos Lopes Total (70,40) (52,80) (70,40) - 1.000,00 30,00 46,72 883,12 - Nome Paulo Roberto Souza ( Expediente Noturno) Total (135,00) (90,00) (70,40) - 1.500,00 45,00 - 1.249,60 50% - Passo 4. A fabrica para produção precisa de alguns móveis e equipamentos, como também tem que dispor de um sofisticado elenco de utilitários da tecnologia da informação para que se modernize e se aperfeiçoe as atividades da empresa. Vamos então conheceros principais ou alguns componentes tecnológicos para a empresa e seu custo deaquisição. Para compor a empresa da fabricação de sucos e produção de laranjas serão necessários. Componentes Valor unitárioR$ Valor total R$ Depreciação p/ 1ºano 05 computadores 1.200,00 6.000,00 600,00 02 impressoras 500,00 1.000,00 100,00 02 freezer 1.500,00 3.000,00 300,00 05 splits 1.500,00 7.500,00 750,00 01 TV 1.500,00 1.500,00 150,00 05 câmeras 200,00 1.000,00 100,00 Total 20.000,00 2.000,00 Estes ativos vão constar no Balanço Patrimonial e por isto não entram como despesa na Demonstração do Resultado do Exercício, somente irá ser contabilizada na demonstração as despesas depreciação referentes ao primeiro ano e assim sucessivamente. Para compor o sistema de informação da empresa ela usará programas voltados para a estrutura e atividade da empresa, que servirão de base para a empresa atender as atividades da empresa e que também sejam bem sofisticados modernos para atender a demanda da empresa. Estes serão comprados de acordo com seu custo e com a sua eficiência no mercado local ou se preciso for no mercado internacional. 5 Passo Contas Produção dos meses de Janeiro a Dezembro considerandoas duas quantidades produzidas entre este período. Fornecedor A Receitas c/ vendas 8.082.292,59 Imposto s/ vendas (969.875,07) Receita bruta 7.112.417,43 Custo com laranjas (3.862.941,09) Custo com embalagens (1.123.352,12) Desp. pessoal (66.000,00) Desp.c/ depreciação Contando com máquinas e computadores (22.378,24) Total das despesas (2.597.079,68) Lucro antes dos impostos 10% -o- Imposto s/ lucro -0- Resultado operacional Prejuízo (3.629.606,33) Então se pode resumir: Fornecedor B: Contas Produção entre os meses de janeiro a dezembro considerando as duas produções do ano. Fornecedor B Receitas c/ vendas 9.720.480,00 Imposto s/ vendas (1.166.435,94) Receita bruta 8.554.046,76 Custo com laranjas (3.376.941,09) Custo com embalagens (1.825.252,80) Desp. pessoal (72.000,00) Desp.c/ depreciação Contando com maquinas e computadores (724.238,12) Total das despesas (5.367.386,01) Lucro antes dos impostos 10% 3.188.660,75 Imposto s/ lucro 318.866,07 Resultado operacional Lucro 2.865.994,42 O que se pode dizer é que o fornecedor B é o que irá dar bons resultados, pois dentro de um ano, ele irá dar valor positivo. Entretanto o fornecedor A é muito inviável, pois dar muito prejuízo. As margens de contribuição do fornecedor A e B: Fornecedor A: Margem de Contribuição=Receitas de vendas – Custos Variáveis MC= 8.082.292,59 – 4.986.293,21 = 3.095.999,38 Fornecedor B: MC = 9.720.480,00 – 5.202.193,89 = 4.518.286,11 O fornecedor B contribui mais para o resultado operacional da empresa. OBS: os custos variáveis são os custos com embalagens e com a produção de laranjas. Bibliografia CORRÊA, H. L.; CORRÊA, GIANESI, I. G. N. CAON, M. Planejamento, programação e controle da produção: MRP II / ERP conceitos, uso e implantação. São Paulo : Atlas.2001. GAITHER, N.; FRAIZER, G. Administração da produção e operações.São Paulo: Pioneira, 2002. MARTINS, P. G.; LAUGENI, F. P. Administração da produção. São Paulo: Saraiva, 2005. TUBINO, D.F.Planejamento e controle da produção.São Paulo: Atlas,2007. CORREA, H; CORRÊA, Carlos. Administração de produção e operações: manufatura e serviços: uma abordagem estratégica. São Paulo: Atlas, 2004. DAVIS, M. et. al.Administração da Produção para a Vantagem Competitiva. Porto Alegre: Bookman, 2006. PAIVA E. L.; CARVALHO JrJ. M de.; FENSTERSEIFER J. E. Estratégia de Produção e de Operações Conceitos, Melhores Práticas, Visão de Futuro. Porto Alegre. Bookman.2002. RITZMAN, L; KRAJEWSKI, L. J. Administraçãodaproduçãoeoperações. São Paulo. 2004. RUSSOMANO, Victor H. Planejamento e controle da produção. São Paulo: Pioneira, 1995. 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