exercicio 08 cia x

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FEA/USP – Departamento de Contabilidade e Atuária 
EAC-480 – Contabilidade Intermediária I – Prof. Bruno Meirelles Salotti 
 
EXERCÍCIO 8 – Cia. X 
 
A Companhia “X”, uma empresa comercial, encerrou seu Balanço Patrimonial em 31.12.X3 da 
seguinte forma: 
 
31/12/X3 31/12/X3
ATIVO CIRCULANTE 80.000 PASSIVO CIRCULANTE 41.000 
Bancos 30.000 IR a pagar 11.000 
Clientes 50.000 Debêntures a pagar 30.000 
ATIVO NÃO CIRCULANTE 96.000 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 18.100 
Prov. Trabalhista 10.000 
IR Diferido 8.100 
Imobilizado 96.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 116.900 
Equipamentos 80.000 Capital 100.000 
(-) Deprec. Acum. Equipamentos (8.000) Lucros Acumulados 16.900 
Edificações 30.000 
(-) Deprec. Acum. Edificações (6.000) 
TOTAL 176.000 TOTAL 176.000 
ATIVO PASSIVO + PL
 
 
As diferenças temporárias que foram utilizadas para os cálculos do IR diferido são detalhadas na 
tabela abaixo: 
CONTÁBIL FISCAL DIF. DED/TRIB IR DIFERIDO
CLIENTES 50.000 20.000 30.000 TRIB PASSIVO
EQUIPAMENTOS 72.000 76.000 (4.000) DED ATIVO
EDIFICAÇÕES 24.000 18.000 6.000 TRIB PASSIVO
DEBÊNTURES 30.000 35.000 5.000 TRIB PASSIVO
PROV. TRABALHISTA 10.000 - (10.000) DED ATIVO 
A diferença no saldo de clientes se refere a vendas tributáveis em regime de caixa. 
As diferenças nos ativos imobilizados se referem a critérios de depreciação diferenciados para 
fins fiscais. 
A diferença nas debêntures se refere à apropriação do custo de captação como despesa para fins 
fiscais. 
A diferença na provisão trabalhista se refere aos critérios fiscais de dedutibilidade da provisão 
apenas quando do pagamento da provisão. 
 
No exercício de X4, a Cia “X” efetuou as seguintes transações: 
1. A entidade reconheceu vendas de $300.000, das quais 40% não foram recebidas em X4. 
Dessas vendas não recebidas, 10% serão tributadas apenas quando do recebimento. As vendas 
de X3 foram integralmente recebidas em X4. 
2. A entidade adquiriu estoques à vista em X4 por $101.800. Todos os estoques foram vendidos 
no próprio ano de X4. 
3. A vida útil contábil dos equipamentos é de 5 anos (taxa de 20% ao ano) e a vida útil aceita 
pelo Fisco é de 10 anos (10% ao ano). 
4. A vida útil contábil das edificações é de 50 anos (taxa de 2% ao ano) e a vida útil aceita pelo 
Fisco é de 25 anos (4% ao ano). 
5. Durante o ano, os juros das debêntures foram apropriados em $12.000 (esse valor inclui os 
custos de captação de $5.000) e os títulos foram totalmente quitados ainda em X4. 
6. A provisão trabalhista foi complementada em $7.600. 
7. O IR corrente de X3 foi quitado em X4 e o IR corrente de X4 será pago em X5. 
 
A alíquota do imposto de renda é de 30%. 
 
Pede-se: 
(a) Elabore os lançamentos contábeis do período de X4 em razonetes; 
(b) Elabore a demonstração do resultado do exercício de X4; 
(c) Elabore o balanço patrimonial encerrado em 31 de dezembro de X4, assumindo retenção total 
do lucro do exercício.