15 Soluçao Exercício 5 CMI.rev

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* Exercício elaborado pelo Prof. Ariovaldo dos Santos.
Universidade de São Paulo
Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade
Departamento de Contabilidade e Atuária
Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos
Solução: Exercício 5 - CMI*
Lei 9.249/95 CMI CMI Lei 9.249/95 CMI
BALANÇOS PATRIMONIAIS 31/12/X0
31/12/X0 em 
moeda 
31/12/X0
31/12/X0 em 
moeda 
31/01/X1 31/01/X1
31/01/X1 em 
moeda 
31/01/X1
CAIXA 100,000 100,000 110,000 560,000 560,000 
APLICAÇÕES FINANCEIRAS 300,000 300,000 330,000 420,000 420,000 
CLIENTES 500,000 463,959 510,355 820,000 789,170 
MERCADORIAS 200,000 189,456 208,402 50,000 47,533 
VEÍCULOS 1,000,000 1,000,000 1,100,000 800,000 880,000 
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA (400,000) (400,000) (440,000) (380,000) (418,000) 
Total 1,700,000 1,653,415 1,818,757 2,270,000 2,278,703 
IR/CS A PAGAR 50,000 50,000 55,000 125,000 125,000 
FORNECEDORES 300,000 279,773 307,750 450,000 433,800 
CAPITAL 800,000 800,000 880,000 970,000 1,061,462 
LUCROS ACUMULADOS 550,000 523,642 576,006 725,000 658,441 
Total 1,700,000 1,653,415 1,818,757 2,270,000 2,278,703 
CMI L. Acum. CMI
DRE/X1 Lei 9.249/95 UMC R$ SF 658,441 
(-) SI (576,006) 
Vendas 570,000 172,943.98 570,715 LL 82,435 
(-) CMV (300,000) (91,959.96) (303,468) 
(=) Lucro Bruto 270,000 80,984.02 267,247 
Desp. Diversas (30,000) (9,259.26) (30,555) 
Rec. Financeiras 20,000 (6,789.61) (22,406) 
Desp. Depreciação (30,000) (10,000.00) (33,000) 
Lucro Venda Imobilizado 20,000 3,627.76 11,972 
Receita Financeira Comercial - (7,697.85) (25,403) 
Despesa Financeira Comercial - 5,014.69 16,549 
Perdas no Caixa - (9,687.74) (31,969) 
Ganho IR/CS a Pagar - 1,515.15 5,000 
(=) Lucro Antes IR/CS 250,000 47,707.17 157,435 
(-) IR/CS (30%) (75,000) (22,727.27) (75,000) 
(=) Lucro Líquido 175,000 24,979.90 82,435 
Conciliação dos Lucros
Lucro Líquido Lei 9.294/95 175,000 
 Veículos 80,000 
 Depr. Acumulada (38,000) 
 Capital (91,462) 
 Lucros Acumulados (55,000) 
Lucro Líquido Lei 6.404/76 70,538 
Reversão AVP Clientes X0 36,041 39,645 
Reversão C.M. Estoques X0 10,544 11,598 
Reversão AVP Fornecedores X0 (20,227) (22,250) 
AVP Clientes X1 (30,830) 
C.M. Estoques X1 (2,467) 
AVP Fornecedores X1 16,200 
Lucro Líquido C.M.I. 82,435 
* Exercício elaborado pelo Prof. Ariovaldo dos Santos.
Universidade de São Paulo
Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade
Departamento de Contabilidade e Atuária
Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos
Solução: Exercício 5 - CMI*
DOAR/X1 Lei 9.249/95 CMI Cálculo do CCL
ORIGENS Lei 9.249/95 CMI
AC inicial 1,100,000 1,158,757 
Das Operações PC inicial 350,000 362,750 
 Lucro Líquido 175,000 82,435 CCL inicial 750,000 796,006 
 (+) Depreciação 30,000 33,000 
 (-) Lucro Venda Imobilizado (20,000) (11,972) AC final 1,850,000 1,816,703 
185,000 103,463 PC final 575,000 558,800 
CCL final 1,275,000 1,257,903 
Dos Acionistas
 Aumento de Capital 170,000 181,462 Var. CCL 525,000 461,897 
De Terceiros
 Venda de Veículos 170,000 176,972 
Total das Origens 525,000 461,897 
APLICAÇÕES
 Aumento do CCL 525,000 461,897 
Total das Aplicações 525,000 461,897 
DFC - Método Indireto/X1 Lei 9.249/95 CMI
At. Operacionais
Lucro Líquido 175,000 82,435 
(+) Depreciação 30,000 33,000 
(-) Lucro Venda Imobilizado (20,000) (11,972) 
(-/+) Rec. Financeiras (20,000) 22,406 
165,000 125,869 
Variação Clientes (320,000) (278,815) 
Variação Mercadorias 150,000 160,869 
Variação IR/CS a pagar 75,000 70,000 
Variação Fornecedores 150,000 126,050 
220,000 203,972 
220,000 203,972 
At. de Investimento
Venda de Veículos 170,000 176,972 
Novas Aplicações Financeiras (190,000) (204,072) 
Resgate de Aplicações Financeiras 90,000 91,667 
70,000 64,566 
At. de Financiamento
Aumento de Capital 170,000 181,462 
Caixa Líquido 460,000 450,000 
(+) SI Caixa 100,000 110,000 
(=) SF Caixa 560,000 560,000 
DFC - Método Direto/X1 Lei 9.249/95 CMI
At. Operacionais
Recebimento de Receitas 250,000 266,496 
Pagamento de Despesas Diversas (30,000) (30,555) 
Perdas no Caixa - (31,969) 
220,000 203,972 
At. de Investimento
Venda de Veículos 170,000 176,972 
Novas Aplicações Financeiras (190,000) (204,072) 
Resgate de Aplicações Financeiras 90,000 91,667 
70,000 64,566 
At. de Financiamento
Aumento de Capital 170,000 181,462 
Caixa Líquido 460,000 450,000 
(+) SI Caixa 100,000 110,000 
(=) SF Caixa 560,000 560,000 
* Exercício elaborado pelo Prof. Ariovaldo dos Santos.
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Departamento de Contabilidade e Atuária
Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos
Solução: Exercício 5 - CMI*
Cálculos (CMI)
Clientes de 31/12/X0
v. nominal venc. dias venc. dias da taxa V. Presente
500,000 15.02.X1 46 30 463,959 
Estoques de 31/12/X0
v. nominal Data form. taxa dias venc. dias da taxa UMC da data UMC Final v. atualizado
120,000 31.10.X0 3% 107 20 2.70 3.00 113,831 
80,000 30.11.X0 5% 77 30 2.80 3.00 75,625 
200,000 189,456 
Fornecedores de 31/12/X0
v. nominal venc. dias venc. dias da taxa V. Presente
220,000 15.02.X1 46 20 205,540 
80,000 15.02.X1 46 30 74,233 
300,000 279,773 
Clientes de 31/01/X1
v. nominal venc. dias venc. dias da taxa V. Presente
500,000 15.02.X1 15 30 487,950 
200,000 25.02.X1 25 24 188,222 
120,000 25.02.X1 25 32 112,998 
820,000 789,170 
Estoques de 31/01/X1
v. nominal Data form. taxa dias venc. dias da taxa UMC da data UMC Final v. atualizado
50,000 15.01.X17% 41 26 3.12 3.30 47,533 
Fornecedores de 31/01/X1
v. nominal venc. dias venc. dias da taxa V. Presente
220,000 15.02.X1 15 20 215,176 
80,000 15.02.X1 15 30 78,072 
150,000 25.02.X1 25 26 140,552 
450,000 433,800 
Vendas à vista em UMCs
Data Valor Total UMCs
10.01.X1 100,000 32,679.74 
15.01.X1 150,000 48,076.92 
250,000 80,756.66 
Vendas a prazo em UMCs
Data v. nominal taxa dias venc. dias da taxa UMC da data TOTAL UMCs
20.01.X1 200,000 6% 36 24 3.17 57,811.19 
25.01.X1 120,000 8% 31 32 3.24 34,376.13 
320,000 92,187.32 
Total de Vendas em UMCs
à vista 80,756.66 
a prazo 92,187.32 
172,943.98 
Custos em UMCs
Data v. nominal taxa dias venc. dias da taxa TX UMC TOTAL UMCs
31.10.X0 120,000 3% 107 20 2.70 37,943.70 
30.11.X0 80,000 5% 77 30 2.80 25,208.57 
15.01.X1 100,000 7% 41 26 3.12 28,807.69 
300,000 91,959.96 
Desp. Diversas em UMCs
Data Valor Total UMCs
25.01.X1 30,000 9,259.26 
Aplicação Financeira
Operação Valor Total UMCs
Saldo Inicial 300,000 100,000.00 
Aplicação 150,000 49,019.61 
Aplicação 40,000 12,820.51 
Resgate -90,000 (27,777.78) 
SQDE 400,000 134,062.34 
Saldo Existente 420,000 127,272.73 
Rec. Financeira 20,000 (6,789.61) 
Nominal Real
Lucro Venda Imobilizado
Conta Valor Hist. UMC da data Total UMCs
Valor de Venda 170,000 3.17 53,627.76 
(-) Valor Contábil:
 Imobilizado (200,000) 3.00 (66,666.67) 
 Depreciação 50,000 3.00 16,666.67 
20,000 3,627.76 
Receita Financeira Comercial em UMCs
Data Operação VP na data UMC da data Total UMCs
31.12.X0 Saldo Inicial 463,959 3.00 154,653.00 
20.01.X1 Venda 183,261 3.17 57,811.04 
25.01.X1 Venda 111,379 3.24 34,376.23 
SQDE 246,840.27 
Saldo Real 789,170 3.30 239,142.42 
Receita Financeira Comercial (7,697.85) 
* Exercício elaborado pelo Prof. Ariovaldo dos Santos.
Universidade de São Paulo
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Departamento de Contabilidade e Atuária
Contabilidade Avançada – Prof. Ariovaldo dos Santos
Solução: Exercício 5 - CMI*
Despesa Financeira Comercial em UMCs
Data Operação VP na data UMC da data Total UMCs
31.12.X0 Saldo Inicial 279,773 3.00 93,257.67 
15.01.X1 Compras 134,820 3.12 43,211.57 
SQDE 136,469.24 
Saldo Real 433,800 3.30 131,454.55 
Despesa Financeira Comercial 5,014.69 
Perdas no Caixa
Operação Valor Total UMCs
Saldo Inicial 100,000 33,333.33 
10.01.X1 70,000 22,875.82 
15.01.X1 110,000 35,256.41 
20.01.X1 220,000 69,400.63 
25.01.X1 60,000 18,518.52 
Saldo Final 560,000 179,384.71 Saldo Que Deveria Existir
560,000 169,696.97 Saldo Existente
Perdas no Caixa (9,687.74) 
Ganho IR/CS a Pagar
Operação Valor Total UMCs
Saldo Inicial 50,000 16,666.67 
Provisão 75,000 22,727.27 
Saldo Final 125,000 39,393.94 Saldo Que Deveria Existir
125,000 37,878.79 Saldo Existente
Ganho IR/CS a Pagar 1,515.15