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CONTABILIDADE BÁSICA II - APOSTILA 1 Prof(a): Carla H. Hara Ribeiro Três Corações – 2014 PLANO DE CONTAS PRATICANDO: 1 - FAÇA VOCÊ AGORA A ESTRUTURA DO BP DEPOIS DA LEI 11941/2009: 2 - AGORA CLASSIFIQUE AS CONTAS ABAIXO: CONTA RECEITA DESPESA ATIVO PASSIVO PL Bancos conta Movimento Caixa Capital Social Comissões sobre Vendas Contas a Pagar Salários Despesas Administrativas Despesas com Energia Elétrica Despesas com Salários Administrativos Despesas Financeiras Duplicatas a Receber Empréstimos Bancários a pagar ICMS s/ Vendas Imposto sobre Serviços - ISS Móveis e Utensílios Receitas de Prestação de Serviços Receitas Financeiras Salários a Pagar Reserva de lucros 3 - Empresa Beta S/A, no dia 31/12/X1 apresenta os seguintes saldos no seu balancete antes dos lançamentos de encerramento do exercício: CONTA VALOR DÉBITO CRÉDITO Bancos conta Movimento 350.000,00 Caixa 242.375,00 Capital Social 437.500,00 Comissões sobre Vendas 26.250,00 Contas a Pagar 4.375,00 Custos dos Serviços Prestados 376.250,00 Despesas Administrativas 2.625,00 Despesas com Material de Expediente 4.375,00 Despesas com Salários Administrativos 87.500,00 Despesas Financeiras 26.250,00 Duplicatas a Receber 131.250,00 Empréstimos Bancários 175.000,00 ICMS s/ Vendas 61.250,00 Imposto sobre Serviços - ISS 13.125,00 Reserva de Lucros 6.125,00 Móveis e Utensílios 87.500,00 Receitas de Prestação de Serviços 682.500,00 Receitas Financeiras 15.750,00 Salários a Pagar 87.500,00 TOTAL Pede-se: Qual é o valor da soma das colunas de débito e crédito? Qual é o valor do Ativo? Qual é o valor do Passivo ? 4 - O Ativo de uma entidade corresponde... À soma de suas obrigações que devem ser pagas a terceiros. Ao conjunto de bens, direitos e obrigações da entidade. Ao conjunto de bens e direitos da entidade que lhe são capazes de gerar benefícios imediatos ou futuros. Ao valor dos recursos dos sócios/acionistas que foram entregues à entidade. 5 - A empresa SOBE possui um Ativo valendo $120 e um Passivo valendo $80. A empresa DESCE possui um Passivo valendo $180 e um Ativo valendo $150. Os Patrimônios Líquidos de SOBE e DESCE valem, respectivamente... $40 e $0 $30 e $40 -$30 e $40 $40 e - $30 6 - LANÇAMENTOS CONTÁBEIS: DÉBITO CRÉDITO ATIVO AUMENTA DIMINUI PASSIVO + PL DIMINUI AUMENTA RECEITA REDUZ AUMENTA DESPESA AUMENTA REDUZ A - LANÇAMENTOS MAIS COMUNS DA ÁREA BANCÁRIA: SAQUE DE CHEQUE D – C – DEPÓSITO BANCÁRIO D – C – B - ÁREA DE COMPRAS: Para os lançamentos a seguir suponha ICMS de 18% sobre as compras: 1 – 01/03/2011: A Empresa Delta realizou compras à vista de mercadorias por R$10.000,00. 2 – 05/03/2011 – A Empresa Delta realizou compras a prazo de mercadorias por R$8.000,00. 3 – 10/03/2011 – A Empresa pagou R$300,00 com despesas de fretes e carretos. 4 – 30/03/2011 – A Empresa pagou metade da dívida com o fornecedor. Efetue os lançamentos em razonetes: CONSTITUIÇÃO DO CAPITAL SOCIAL: A – SUBSCRIÇÃO DO CAPITAL: Na constituição da empresa, quando os sócios se reúnem para discutir as cláusulas do contrato social, um dos itens debatidos é a estipulação do capital social e a forma de integralização deste capital. Os sócios, portanto, estipulam o valor total do capital e a parte que cabe a cada um. No momento em que os sócios assinam(subscrevem) o Contrato Social, há o comprometimento em cumprir todas as cláusulas do contrato; entre elas está a de fornecer o capital assumido. A este ato se denomina subscrição de capital, ou seja, capital comprometido, assumido. Já que se trata de um compromisso assumido e assinado, a contabilidade registra este fato. Suponha que as sócias Marlene e Patrícia ao constituírem a Sílvia Modas Ltda, se comprometeram a fornecer à empresa um capital de R$80.000,00. Dessa forma as sócias se comprometem a fornecer(ou a integralizar, ou a realizar) R$80.000,00 à empresa. O primeiro lançamento será: D – Capital a integralizar C – Capital Subscrito H – Capital assumido(subscrito) na constituição da empresa Sílvia Modas Ltda, conforme contrato arquivado na Junta Comercial sob nº 96.495, pelas sócias: MARLENE DE CARVALHO R$40.000,00 PATRICIA SILVA R$40.000,00 V – R$80.000,00 Observa-se que este lançamento evidencia apenas o compromisso de os sócios integralizarem ou fornecerem o capital social à Empresa. Patrimonialmente nada afetou a Empresa, como pode ser visto no Balanço Patrimonial seguinte: BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO CIRCULANTE 0,00 CIRCULANTE E NÃO CIRCULANTE 0,00 NÃO CIRCULANTE 0,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SUBSCRITO (-)CAPITAL A INTEGRALIZAR CAPITAL REALIZADO 80.000,00 (80.000,00) 0,00 TOTAL 0,00 TOTAL 0,00 B – INTEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL: Integralizar capital significa fornecer(entregar) o capital comprometido à empresa. Tal entrega ou realização do capital, conforme disposto no contrato social, pode ser total ou parcial. A realização do capital, ou seja, a entrega de bens ou direitos à Empresa, pode ser de várias formas: A – Dinheiro: é a forma mais comum de integralização de capital; os sócias entregam dinheiro à empresa, aumentam o capital ou a conta Bancos c/ Movimento da Empresa; B – Outros bens: desde que acertado entre os sócios, o capital pode ser integralizado em bens tais como: móveis e utensílios, veículos, máquinas, mercadorias(estoques), instalações(balcões, vitrinas...); C – Direitos a receber: embora menos comum, os sócios, desde que acordados entre si, podem integralizar capital em títulos de sua propriedade tais como: Duplicatas a receber, ações de outras empresas, etc. Suponha que os sócios decidiram integralizar 50% do capital em dinheiro. O lançamento seria o seguinte: D – Caixa C – Capital a integralizar H – Integralização de capital pelas sócias: MARLENE DE CARVALHO: R$20.000,00 PATRICIA SILVA: R$20.000,00 V – R$40.000,00 Assim, após a realização de 50% do Capital Social, a situação patrimonial é a seguinte: ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE E NÃO CIRCULANTE 0,00 Caixa 40.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO NÃO CIRCULANTE 0,00 Capital Subscrito 80.000,00 (Capital a integralizar) (40.000,00) Capital realizado 40.000,00 TOTAL 40.000,00 TOTAL 40.000,00 LANÇAMENTOS DIVERSOS: Exercício A: 1 – 03/05/2014 - Diversas pessoas do 2º período de Contabilidade da UNINCOR, resolveram abrir uma empresa integralizando no ato o capital em R$170.000,00 em dinheiro. 2 – 10/05/2014 – COMPRA DE TERRENOS: a Empresa, ao planejar a construção de um edifício para suas instalações, adquire dois lotes de terrenos contíguos, em 22 de julho, por R$31.000,00 cada um. 3 – 25/06/2014 - VENDA DE TERRENOS: o gerente resolveu vender um dos lotes ao Sr. Felipe da Silva, por R$31.000,00, isto é, pelo mesmo valor que havia custado à empresa. Nenhum dinheiro foi recebido do Sr. Silva nessa data; a empresa, porém, adquiriu o direito de cobrar R$31.000,00, do Sr. Felipe. 4 – 25/06/2014 – COMPRADE EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA: foram adquiridos a prazo, equipamentos de informática por R$78.000,00. 5 – 25/06/2014 – COMPRA DE MÓVEIS E UTENSÍLIOS: no mesmo dia, foram adquiridos a prazo, dez mesas, vinte cadeiras e cinco máquina de calcular, pelo preço de R$50.000,00. Todo este material podem ser representados por uma única conta de Ativo, Móveis e Utensílios. 7 -30/06/2014 – Foi recebida do Sr. Felipe parte de sua dívida, R$22.000,00. 8 – 30/06/2014 – Foi pago parte da dívida da Empresa em R$70.000,00. Exercício B: Realize os lançamentos e visualize o balanço após cada operação: 1 – 03/07/2014: INTEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL: Os sócios da empresa Delta integralizaram o capital no valor de R$10.000,00. 2 – 10/08/2014: AQUISIÇÃO DE LOJA: A empresa resolve adquirir em 10/08/2014, mediante pagamento a vista, uma loja para abrigar suas instalações, pela importância de R$3.000,00 3 – 13/08/2014: COMPRA DE MERCADORIAS: Para iniciar suas atividades mercantis, a empresa necessita adquirir mercadorias que serão estocadas a fim de aguardar posterior utilização. O Diretor da Empresa, Sr. Barreto, conheceu o Sr. Leiva, comerciante que, na ocasião, liquidava seus estoques. Em 13/08/2014, foram arrematados todos os materiais da empresa liquidante pela importância de R$5.000,00. O Sr. Leiva confessou que poderia vender facilmente o seu saldo de mercadorias por R$7.000,00 em leilão, mas aceitou o preço oferecido pelo Sr. Barreto, por se tratar de venda rápida, assinando as partes o respectivo contrato. Existe um princípio contábil segundo o qual as aquisições de bens devem ser registrados pelo custo real da compra, não importando se, nesse período, houve considerável diferença entre o custo e o valor desse bem no mercado. A mercadoria adquirida figurará no balanço pelo preço de custo(compra) de R$5.000,00. Nenhum pagamento em dinheiro foi feito ao Sr. Leiva nessa data. A entrega da mercadoria foi posterga até que aloja da empresa estivesse concluída e em condições de armazená-la. Por essa transação, a empresa adquiriu novo Ativo(Mercadorias) e assumiu um Passivo, uma obrigação de pagar. Depreende-se, então, que um bem não necessita estar fisicamente em poder de seu proprietário para ser considerado um elemento do Ativo. O que importa é a Propriedade e não a Posse. 4 – 20/08/2014: COMPRA DE VEÍCULO A empresa necessitava de um utilitário para entregas e outros serviços de transporte. Adquiriu, então, em 20/08/2011 da Cia Planeta dos Automóveis, um veículo usado, ano 74, a vista, por R$500,00. 5 – 23/08/2014: VENDA DE PARTE DA LOJA Os diretores, verificando que a loja adquirida excedia às necessidades previstas, resolveram vender a parte superior ao Sr. Macedo, em 23/08/2014 por R$1.500,00. Nenhum dinheiro foi recebido do Sr. Macedo nessa data, porém a empresa adquiriu novo Ativo – direito de receber R$1.500,00, representado por nota promissória emitida pelo comprador. Tais direitos são denominados “Títulos a Receber”. A venda da parte superior ocasionou uma redução do Ativo “Imóveis”. 6 – 05/09/2014: PAGAMENTO DE OBRIGAÇÃO: Em 05/09/2014 a Empresa pagou ao Sr. Leiva R$3.250,00 correspondentes à parte da dívida assumida com ele, quando da aquisição de mercadorias. 7 – 10/09/2014: RECEBIMENTO DE DIREITO: Em 10/09/2014 foram recebidos R$1.000,00 dos títulos a receber. ÁREA DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS: 1 – 01/10/2014: Integralização do capital social em moeda corrente nacional no valor de R$5.000,00. 2 – 01/10/2014: A Empresa efetuou o pagamento de despesas com água no valor de R$200,00. 3 – 01/10/2014: A Empresa efetuou o pagamento de despesas com telefone no valor de R$500,00. 3 – 03/10/2014: A Empresa efetuou o pagamento de despesas com correios no valor de R$600,00. 4 – 05/10/2014: A Empresa realizou aquisição de materiais de gráfica e/ ou papelaria por 420,00. 5 – 10/10/2014: A Empresa efetuou o pagamento do aluguel no valor de R$1.000,00. 7 – 10/10/2014: A Empresa efetuou o pagamento do transporte no valor de R$325,00. 8 – 15/10/2014: A Empresa efetuou o pagamento de lanches e refeições no valor de R$84,00. 9 – 22/10/2014: Por ser do ramos industrial a empresa tem direito ao crédito do icms sobre o valor da fatura de energia elétrica. ICMS: 135,00. ÁREA FINANCEIRA: CASO 1: 1 – 01/11/2013 - A Empresa realizou compras de mercadorias para revenda a prazo no valor de R$50.000,00. 2 – 28/11/2013 - Obteve um desconto no pagamento desta duplicata, devido sua antecipação, no valor de R$2.500,00. CASO 2: 1 – 01/12/2013 – A Empresa vendeu mercadorias pelo valor de R$50.000,00 a prazo. 2 – 23/12/2013 – A Empresa concedeu um desconto no valor de R$2.500,00 devido o recebimento antecipado. CASO 3: 1 – 02/01/2013 – A Empresa realizou compras de material de expediente no valor de R$500,00 a prazo. 2 – 02/01/2013 – A Empresa vendeu parte de seu estoque com mercadorias por R$10.000,00 parcelados em 2 vezes para o Cliente Alfa. 3 – 28/01/2013 – A Empresa pagou juros de R$20,00 referente ao pagamento em atraso de da duplicata de R$500,00. 4 – 30/01/2013 – A Empresa recebeu juros referente a primeira duplicatas do cliente Alfa, por ter recebido em atraso. Valor dos juros: R$34,00. ÁREA TRIBUTÁRIA: 1 – 01/02/2013 – A Empresa reconheceu a obrigação de recolhimento do PIS(Programa de Integração Social), no valor de R$700,00. 2 – 01/02/2013 – A Empresa reconheceu a obrigação de recolhimento da COFINS no valor de R$1200,00 3 – 10/02/2013 – A Empresa efetuou o pagamento do ICMS no valor de R$2000,00 em dinheiro. 4 – 23/02/2013 – A Empresa efetuou o pagamento do PIS contabilizado em dinheiro. 5 – 23/02/2013 – A Empresa efetuou o pagamento do COFINS contabilizado em dinheiro. ASSINATURAS DIVERSAS: Pela assinatura do Jornal(Exemplo) D – ASSINATURA JORNAL(dentro de despesas antecipadas no Ativo Circulante) C – CAIXA H – Valor total da assinatura de ..................... conforme .............................nº ...........................de ...............................referente ao período de ............................... a ...................................... de ....................... . V – Valor total das assinaturas Pela apropriação mensal da despesa com assinaturas D – ASSINATURAS DE JORNAIS E REVISTAS (conta de despesa) C - ASSINATURA JORNAL(dentro de despesas antecipadas no Ativo Circulante) TREINE OS LANÇAMENTO EM RAZONETES: Em 01/03/2013, a Empresa realizou a assinatura da FOLHA DE SÃO PAULO pelo período de 12 meses e parceladas por igual quantidade no valor total de R$600,00. Com as informações acima, realize os lançamentos. Faça também a apropriação de um mês. SEGUROS: 1 - Você contratou uma empresa de seguros, assumiu então uma despesa antecipada, visto que, paga relativamente a vista e usa normalmente por 12 meses. Realize o lançamento considerando data = 01/06/2013 ; valor = 1200,00 e que foi emitida uma duplicata para pagamento total em 10/06/2013. 2 - Todo mês você estará se beneficiando do seguro, daí tem que ir jogando para a despesa, fazendo a apropriação do valor mensal. Realize o lançamento considerando a apropriação do mês 06/2013 e valor então = 50,00 3 – Chegou a data do vencimento da duplicata e você realizou o pagamento total dos seguros através do banco . VENDAS: 01/10/2013 – A Empresa efetuou vendas de mercadorias a prazo no valor de R$10.000,00 ao cliente X. Sobre a venda incide um ICMS de 18%. 05/10/2013 – A Empresa efetuou vendas a vista no valor de R$5.000,00. ICMS 18%. 25/10/2013 – A Empresa recebeu metade do valor da venda a prazo realizada ao cliente X. EXERCÍCIO: As seguintes operações ocorreram a partir do memento da constituição da Companhia Simples até determinada data: A - Em 01/11/2013 – Constituição da empresa, com um Capital de R$100.000,00 integralizado no ato, da seguinte forma: R$90.000,00 em moeda corrente e R$10.000,00 em dois automóveis iguais que serão usados nas atividades da empresa. B – Em 05/11/2013 – Compra a vista por R$30.000,00 uma loja onde a empresa vai instalar-se.C – Em 10/11/2013 – Compra de móveis e utensílios (para adaptar a loja Às condições do negócio) por R$5.000,00, com pagamento de apenas R$3.000,00 no ato. D – Em 15/11/2013 – Compra de mercadorias por R$17.000,00 pagando R$8.000,00 no ato. E – Paga R$1.300,00 parte da dívida da compra dos móveis e utensílios. PEDE-SE: 2 – Efetue os lançamentos nos razonetes e elabore o balancete de verificação e balanço patrimonial. Analise os relatórios.
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