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Plano de Aula: Obrigação Tributária 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030 
Título 
Obrigação Tributária 
Número de Aulas por Semana 
Número de Semana de Aula 
14 
Tema 
Obrigação: conceito e relação com a obrigação do direito privado. Espécies de 
obrigação tributária: obrigação principal, obrigação acessória e dever jurídico 
instrumental. 
Objetivos 
Ao final da aula, o Aluno deverá: 
- compreender o conceito de obrigação tributária 
- comparar a obrigação tributária com a obrigação do direito privado 
- identificar o dever jurídico instrumental 
- compreender a diferença entre a penalidade pecuniária e o tributo como objetos de obrigação tributária. 
Estrutura do Conteúdo 
14. Obrigação Tributária 
 14.2. Conceito 
 14.2. Relação com a obrigação do direito privado. 
 14.3. Natureza da obrigação tributária 
 14.4. Espécies de obrigação tributária 
 14.4.1. Obrigação tributária principal 
 14.4.2. Dever jurídico instrumental 
 14.4.3. Penalidade pecuniária 
Aplicação Prática Teórica 
Caso Concreto 
 
A legislação do Imposto de Renda da Pessoa Física atribui ao contribuinte uma série de obrigações e 
deveres. Analise os dispositivos abaixo elencados e indique sua natureza específica. Em seguida, 
identifique o ato normativo que pode tratar de cada uma das matérias e o regime jurídico ao qual devem 
se submeter. 
 
A) Lei 7.713/1988 
Art. 3º O imposto incidirá sobre o rendimento bruto, sem qualquer dedução, ressalvado o disposto nos 
arts. 9º a 14 desta Lei. 
B) Lei 7.713/1988 
Art. 53. Os juros e as multas serão calculados sobre o imposto ou quota, observado o seguinte: 
a) quando expresso em BTN serão convertidos em cruzados novos pelo valor do BTN no mês do 
pagamento; 
b) quando expresso em BTN Fiscal, serão convertidos em cruzados novos pelo valor do BTN Fiscal no dia 
do pagamento. 
C) Instrução Normativa 1613/2016 
Art. 2º Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual referente ao exercício de 2016, a pessoa 
física residente no Brasil que, no ano-calendário de 2015: 
I - recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma foi superior a R$ 
28.123,91 (vinte e oito mil, cento e vinte e três reais e noventa e um centavos); 
Questão objetiva 
 
(FUNDATEC-2014) É correto afirmar que: 
A ( ) Dado que a obrigação tributária seja acessória, não é possível a sua ocorrência sem a existência de 
obrigação tributária principal a ela relacionada. 
B ( ) O objeto da obrigação tributária é a prestação, variando essa apenas em relação ao seu objeto 
C ( ) No caso de haver uma obrigação tributária principal, somente poderá haver uma prestação como 
seu objeto. 
D ( ) Na hipótese de ter sido pago o tributo previsto em lei, não é necessário o atendimento a exigência 
de obrigação tributária acessória. 
E ( ) As penalidades pecuniárias tributárias são oriundas apenas dos casos de pagamento em atraso.