MÓDULO I - Estrutura _ Modelo DVA

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EXERC
	EXEMPLO DE DVA
	1-	Compra de mercadoria para revenda (à prazo): 100 unidades de mesas universitárias, 
	ao custo de R$ 50,00 cada. Crédito de impostos 20%.
	2-	Venda (à prazo) de todas as mercadoria compradas: 100 unidades de mesas universitárias, 
	ao valor de R$ 100,00 cada. Débito de impostos 20%.
	3-	Despesas incorridas do período e pagas via caixa:
	Salários R$ 2.000,00 / Energia, Água, Telefone R$ 600,00 / Juros passivos R$ 300,00. 
	4-	Depreciação do período R$ 100,00.
	5-	Juros recebidos (banco) sobre rendimento de aplicação financeira R$ 1.000,00.
	6-	IR e CS 24% sobre o lucro. 
LÇTOS
	1-	D	ESTOQUE	* 4,000.00
	D	IMPOSTOS A RECUPERAR	* 1,000.00
	C	FORNECEDORES	* 5,000.00
	2-	D	CLIENTES	* 10,000.00
	C	RECEITA	* 10,000.00
	D	CMV	* 4,000.00
	C	ESTOQUE	* 4,000.00
	D	IMPOSTOS S/ VENDA	* 2,000.00
	C	IMPOSTOS A RECOLHER	* 2,000.00
	3-	D	DESPESA SALÁRIOS	* 2,000.00
	D	DESP. ENERG./ÁGUA/TELEF.	* 600.00
	D	DESPESA JUROS PASSIVOS	* 300.00
	C	CAIXA	* 2,900.00
	4-	D	DESP. COM DEPRECIAÇÃO	* 100.00
	C	DEPREC. ACUMULADA	* 100.00
	5-	D	INVESTIMENTO EM COLIGADA	* 1,000.00
	C	RECEITA EQUIV. PATRIMONIAL	* 1,000.00
DRE
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE
	DESCRIÇÃO	VALORES
EM R$
	Receita Operacional Bruta 
	(-) Impostos sobre as vendas
	(-) Custo das mercadorias vendidas
	(=) Resultado Bruto
	(-) Despesas Operacionais
	Salários
	Energia / Água / Telefone
	Juros Passivos
	Depreciação
	Outras receitas/despesas
	Juros Ativos
	(=) Resultado antes do IR 
	Imposto de Renda
	(=) Resultado do Exercício
DRE (2)
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE
	DESCRIÇÃO	VALORES
EM R$
	Receita Operacional Bruta 	* 10,000.00
	(-) Impostos sobre as vendas	* (2,000.00)
	(-) Custo das mercadorias vendidas	* (4,000.00)
	(=) Resultado Bruto	* 4,000.00
	(-) Despesas Operacionais	* (3,000.00)
	Salários	* (2,000.00)
	Energia / Água / Telefone	* (600.00)
	Juros Passivos	* (300.00)
	Depreciação	* (100.00)
	Outras receitas/despesas	* 1,000.00
	Equivalência Patrimonial	* 1,000.00
	(=) Resultado antes do IR 	* 2,000.00
	Imposto de Renda	* (300.00)
	(=) Resultado do Exercício	* 1,700.00
DVA
	DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO - DVA
	DESCRIÇÃO	VALORES
EM R$
	1 – RECEITAS
	1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
	1.2) Outras receitas
	1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios
	1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa – Reversão/ (Constituição)
	2 – INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos
 impostos – ICMS, IPI, PIS e COFINS)
	2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
	2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
	2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
	2.4) Outras (especificar)
	3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
	4 – DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
	5 – VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
	6 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
	6.1) Resultado de equivalência patrimonial
	6.2) Receitas financeiras
	6.3) Outras
	7 – VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
	8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (deve ser igual ao item 7)
	8.1) Pessoal
	8.1.1 – Remuneração direta
	8.1.2 – Benefícios
	8.1.3 – F.G.T.S
	8.2) Impostos, taxas e contribuições
	8.2.1 – Federais
	8.2.2 – Estaduais
	8.2.3 – Municipais
	8.3) Remuneração de capitais de terceiros
	8.3.1 – Juros
	8.3.2 – Aluguéis
	8.3.3 – Outras
	8.4) Remuneração de capitais próprios
	8.4.1 – Juros sobre o capital próprio
	8.4.2 – Dividendos
	8.4.3 – Lucros retidos / Prejuízo do exercício
	8.4.4 – Participação dos não-controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
DVA (2)
	DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO - DVA
	DESCRIÇÃO	VALORES
EM R$
	1 – RECEITAS	* 10,000.00
	1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços	* 10,000.00
	1.2) Outras receitas
	1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios
	1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa – Reversão/ (Constituição)
	2 – INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos
 impostos – ICMS, IPI, PIS e COFINS)	* (5,600.00)
	2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos	* (5,000.00)
	2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros	* (600.00)
	2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
	2.4) Outras (especificar)
	3 – VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)	* 4,400.00
	4 – DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO	* (100.00)
	5 – VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)	* 4,300.00
	6 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA	* 1,000.00
	6.1) Resultado de equivalência patrimonial	* 1,000.00
	6.2) Receitas financeiras
	6.3) Outras
	7 – VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)	* 5,300.00
	8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (deve ser igual ao item 7)	* 5,300.00
	8.1) Pessoal	* 2,000.00	38%
	8.1.1 – Remuneração direta
	8.1.2 – Benefícios
	8.1.3 – F.G.T.S
	8.2) Impostos, taxas e contribuições	* 1,300.00	25%
	8.2.1 – Federais	0%
	8.2.2 – Estaduais	0%
	8.2.3 – Municipais	0%
	8.3) Remuneração de capitais de terceiros	* 300.00	6%
	8.3.1 – Juros	0%
	8.3.2 – Aluguéis	0%
	8.3.3 – Outras	0%
	8.4) Remuneração de capitais próprios	* 1,700.00	32%
	8.4.1 – Juros sobre o capital próprio
	8.4.2 – Dividendos
	8.4.3 – Lucros retidos / Prejuízo do exercício
	8.4.4 – Participação dos não-controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)