Aula 16

Prévia do material em texto

AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO 
Direito financeiro e tributário II 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II 
Aula 16: Imposto sobre a transmissão 
AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO 
Direito financeiro e tributário II 
Impostos sobre a transmissão da propriedade; 
Imposto sobre a transmissão causa mortis ou doação; 
Imposto sobre a transmissão inter vivos de bens imóveis. 
Temas/objetivos desta aula 
AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO 
Direito financeiro e tributário II 
Introdução 
• IR 
• IGF 
• ITR 
• IPTU 
• IPVA 
• ITD/ITCMD 
• ITBI 
• Taxas 
• Contribuições 
parafiscais 
Rol dos tributos sobre a produção e a circulação 
AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO 
Direito financeiro e tributário II 
Princípios 
• Regra geral. 
Impostos sobre a transmissão da propriedade 
AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO 
Direito financeiro e tributário II 
Legislação 
• Art. 155 II da CR; 
• Arts. 35 a 42 do CTN; 
• Legislação Estadual. 
Competência 
• Estados. 
Impostos sobre a transmissão da propriedade 
AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO 
Direito financeiro e tributário II 
Hipótese de incidência 
• Aspecto material 
• Transmissão; 
• A título gratuito (causa mortis ou doação); 
• Quaisquer bens e direitos (exceto os direitos reais de garantia). 
• Aspecto temporal 
• Causa mortis: data da abertura da sucessão (Droit de saisine); 
• Doação: bem imóvel – registro, bem móvel – tradição. 
Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação 
AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO 
Direito financeiro e tributário II 
Hipótese de incidência 
• Aspecto espacial: 
• Bem imóvel – local do imóvel; 
• Bem móvel. 
• Causa mortis – onde se deva processar o inventário; 
• Doação – domicílio do doador. 
Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação 
AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO 
Direito financeiro e tributário II 
Legislação 
• Aspectos subjetivos: 
• Sujeito Ativo: Estado. 
• Sujeito passivo: 
• Contribuinte 
• Causa mortis: herdeiro ou legatário; 
• Doação: a lei pode fixar qualquer das partes. 
 
Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação 
AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO 
Direito financeiro e tributário II 
Legislação 
• Art. 156 III da CR; 
• Arts. 35 a 42 do CTN; 
• Legislação Municipal. 
Competência 
• Município. 
Imposto sobre a transmissão inter vivos de bens imóveis 
AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO 
Direito financeiro e tributário II 
Hipótese de incidência 
• Aspecto material: 
• Transmissão; 
• A título oneroso (ex.: compra e venda, troca, permuta, dação em pagamento); 
• Bens imóveis e direitos reais sobre imóveis (exceto os de garantia). 
• Aspecto temporal: 
• Registro. 
• Antecipação do recolhimento; 
• Aspecto espacial: 
• Bem imóvel – local do imóvel. 
Imposto sobre a transmissão inter vivos de bens imóveis 
AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO 
Direito financeiro e tributário II 
Consequente 
• Aspectos subjetivos: 
• Sujeito Ativo: Município; 
• Sujeito passivo. 
• Contribuinte: a lei pode fixar qualquer das partes. 
Imposto sobre a transmissão inter vivos de bens imóveis 
AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO 
Direito financeiro e tributário II 
Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação 
Consequente 
• Aspectos quantitativos: 
• Base de cálculo: 
• Valor do bem. 
• Possibilidade de valor diferente do IPTU. 
• Alíquota: 
• Progressiva: Súmula 656 do STF. 
AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO 
Direito financeiro e tributário II 
Saiba mais 
• Leia o julgado que admite a progressividade de alíquotas no ITCMD do STF disponível em: 
http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=AC&docID=630039 
• Leia o julgado que admite que o ITBI e o IPTU podem ter bases de cálculo distintas 
disponível em: 
https://ww2.stj.jus.br/processo/revista/documento/mediado/?componente=MON&sequen
cial=19475231&num_registro=201102229680&data=20120308&formato=PDF 
AULA 16: IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO 
Direito financeiro e tributário II