Exercício orçamento empresarial

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Exemplo 1
	Orçamento de Vendas - 1° Trimestre do Ano: A empresa estima um volume de vendas de 5.000 unidades no primeiro mês do ano, com um histórico de incremento de 500 unidades em cada mês. A empresa projeta um preço de venda de $ 100,00 por unidade e impostos estimados em 20%.
	VOLUME ESTIMADO 1° MÊS	5000
	INCREMENTO	500
	PREÇO DE VENDA	R$ 100.00
	IMPOSTO S/ VENDA	20%
	ORÇAMENTO DE ESTIMATIVA DE VENDAS 	Dezembro	Janeiro	Fevereiro	Março	Abril	Maio
	VOLUME DE VENDA ESTIMADO (UNID)	4500	5000	5500	6000	6500	7000
	PREÇO DE VENDA PROJETADO (R$ P/UNID)	R$ 100.00	R$ 100.00	R$ 100.00	R$ 100.00	R$ 100.00
	TOTAL VENDA BRUTA (R$)	R$ 450,000.00	R$ 500,000.00	R$ 550,000.00	R$ 600,000.00	R$ 650,000.00
	IMPOSTOS SOBRE VENDA (20%)	R$ 90,000.00	R$ 100,000.00	R$ 110,000.00	R$ 120,000.00	R$ 130,000.00
	TOTAL VENDA LIQUIDA (R$)	R$ 360,000.00	R$ 400,000.00	R$ 440,000.00	R$ 480,000.00	R$ 520,000.00
Exemplo 2
	Orçamento de Produção - 1° Trimestre do Ano: A empresa acredita que pode satisfazer às exigências de vendas futuras mantendo um estoque final de 10% do volume de vendas orçado para o próximo mês.
	ESTOQUE FINAL	10%
	ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO - 1° TRIM	Dezembro	Janeiro	Fevereiro	Março	Abril	Maio
	Volume de venda estimada	4500	5000	5500	6000	6500	7000
	(+)Estoque Final Projetado	500	550	600	650	700
	Volume necessário de produção	5000	5550	6100	6650	7200
	(-)Estoque Inicial	450	500	550	600	650
	Volume de produção estimada	4550	5050	5550	6050	6550
Exemplo 3
	Orçamento de Matéria-prima (custos) - 1° Trimestre do Ano: Por razão de seu bom relacionamento com os fornecedores, a empresa estima a necessidade de um estoque de matéria-prima final de 20% da produção do próximo mês. Cada unidade produzida requer 2 kg de matéria-prima e o custo estimado por kg é de $ 5,00.
	ESTOQUE FINAL MP EST.	20%
	QUANT. MP POR UNID. KG	2	kg
	CÁLCULO DO ESTOQUE FINAL DE MATÉRIA-PRIMA	Dezembro	Janeiro	Fevereiro	Março	Abril	Maio
	Volume de produção estimada	4550	5050	5550	6050	6550
	Estoque Final MP Projetado-20%	910	1110	1210	1310	0
	Matéria-prima necessária	2	2	2	2	2
	(=)Estoque Final MP Projetado	1820	2220	2420	2620	0
	CUSTO DO KG MAT PRIMA	R$ 5.00
	ORÇAMENTO DE MATÉRIA-PRIMA - 1° TRIM	Dezembro	Janeiro	Fevereiro	Março	Abril	Maio
	Volume de produção estimada	4550	5050	5550	6050
	Matéria-prima necessária	2	2	2	2
	Volume necessário de matéria-prima	9100	10100	11100	12100
	(+)Estoque Final MP Projetado	2020	2220	2420	2620
	Volume necessário de Matéria-prima	11120	12320	13520	14720
	(-)Estoque Inicial	1820	2020	2220	2420
	Volume estimado de Matéria-prima	9300	10300	11300	12300
	Custo estimado de Matéria-prima	5	5	5	5
	Total de Custo Matéria-prima estimada	R$ 46,500.00	R$ 51,500.00	R$ 56,500.00	R$ 61,500.00
Exemplo 4
	Orçamento de Mão de Obra Direta - MOD - 1° Trimestre do Ano: Com relação à mão de obra, são necessárias três horas de trabalho direto para produzir cada unidade. O valor da hora trabalhada, incluído os encargos, é de R$ 10,00.
	QUANT. HORAS POR UNID.	3	horas
	CUSTO DA HORA TRABALHADA	R$ 10.00
	ORÇAMENTO DE ESTIMATIVA DE VENDAS	Dezembro	Janeiro	Fevereiro	Março	Abril	Maio
	Volume de produção estimada (em UNID)	4550	5050	5550	6050
	Mão de Obra Direta - Hora p/UNID	3	3	3	3
	TOTAL MAO DE OBRA DIRETA ESTIMADA	13650	15150	16650	18150
	Custo da Hora Trabalhada (incluindo encargos)	10	R$ 10.00	R$ 10.00	R$ 10.00
	TOTAL CUSTO DA MOD ESTIMADA(R$)	R$ 136,500.00	R$ 151,500.00	R$ 166,500.00	R$ 181,500.00
Exemplo 5
	Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação - CIF - 1° Trimestre do Ano: A empresa prevê que parte dos custos indiretos irão variar com base nas horas orçadas de mão de obra direta: materiais indiretos R$ 1,00, mão de obra indireta R$ 1,50, energia elétrica R$ 0,50 e manutenção R$ 0,20. A empresa também reconhece que parte da manutenção é fixa. São assumidos os seguintes valores para os custos fixos: salários da supervisão R$ 20.000,00, depreciação R$ 4.500,00, taxas e seguros R$ 3.000,00 e manutenção R$ 5.700,00.
	Materiais Indiretos	R$ 1.00	p/Hora Estimada
	Mão de Obra Indireta	R$ 1.50	p/Hora Estimada
	Energia Elétrica	R$ 0.50	p/Hora Estimada
	Manutenção	R$ 0.20	p/Hora Estimada
	ORÇAMENTO DOS CIFs (Var. e Fixos) - 1° TRIM. 	Dezembro	Janeiro	Fevereiro	Março	Abril	Maio
	Horas Orçadas de Mão de obra Direta (horas)	R$ 13,650.00	R$ 15,150.00	R$ 16,650.00	R$ 18,150.00
	Materiais Indiretos Estimados p/un. (R$)	R$ 1.00	R$ 1.00	R$ 1.00	R$ 1.00
	(+) Total Mat.Indireto Estimado (R$)	R$ 13,650.00	R$ 15,150.00	R$ 16,650.00	R$ 18,150.00
	Mão de obra Indireta Estimada p/un. (R$)	R$ 1.50	R$ 1.50	R$ 1.50	R$ 1.50
	(+) Total Mão de obra Indireta Estimada (R$)	R$ 20,475.00	R$ 22,725.00	R$ 24,975.00	R$ 27,225.00
	Energia Elétrica Estimada p/un. (R$)	R$ 0.50	R$ 0.50	R$ 0.50	R$ 0.50
	(+) Total Energia Elétrica Estimada (R$)	R$ 6,825.00	R$ 7,575.00	R$ 8,325.00	R$ 9,075.00
	Manutenção Estimada p/un. (R$)	R$ 0.20	R$ 0.20	R$ 0.20	R$ 0.20
	(+) Total Manutenção Estimada (R$)	R$ 2,730.00	R$ 3,030.00	R$ 3,330.00	R$ 3,630.00
	(=) Total CIF Variável Estimado (R$)	R$ 43,680.00	R$ 48,480.00	R$ 53,280.00	R$ 58,080.00
	(+) Salário da Supervisão Estimado (R$)	R$ 20,000.00	R$ 20,000.00	R$ 20,000.00	R$ 20,000.00
	(+) Depreciação (R$)	R$ 4,500.00	R$ 4,500.00	R$ 4,500.00	R$ 4,500.00
	(+) Taxas e Seguros (R$)	R$ 3,000.00	R$ 3,000.00	R$ 3,000.00	R$ 3,000.00
	(+) Manutenção (R$)	R$ 5,700.00	R$ 5,700.00	R$ 5,700.00	R$ 5,700.00
	(=) Total CIF Fixo Estimado (R$)	R$ 33,200.00	R$ 33,200.00	R$ 33,200.00	R$ 33,200.00
	(=) Total CIF Geral - Variável e Fixo (R$)	R$ 76,880.00	R$ 81,680.00	R$ 86,480.00	R$ 91,280.00
Exemplo 6
	Orçamento de Despesas Operacionais de Vendas e Administrativas - 1° Trimestre do Ano: A empresa calcula suas despesas operacionais de vendas e administrativas em um único orçamento, que projeta antecipadamente as despesas para o próximo período. Nesse orçamento, como no anterior, as despesas são classificadas em variáveis e fixas. Nesse caso, para determinar a despesa variável, a empresa estabelece sua política de comissões de vendas em R$ 3,10 e de frete em R$ 1,05 por unidade. O cálculo das despesas variáveis por mês é baseado no número de unidades vendidas, estimadas no orçamento de vendas. Para as despesas fixas foram estimados os seguintes valores: Propaganda R$ 2.000,00, Salários de vendas R$ 3.000,00, Salários da administração R$ 13.000,00, Depreciação R$ 1.500,00 e Taxas e seguros R$ 1.000,00.
	ORÇAMENTO DAS DESPESAS DE VENDAS E ADM. (Var. e Fixas) - 1° TRIM	Dezembro	Janeiro	Fevereiro	Março	Abril	Maio
	Volume de Vendas Estimada (Quant. un.)	4500	5000	5500	6000
	Comissões Projetadas p/un. (R$)	R$ 3.10	R$ 3.10	R$ 3.10	R$ 3.10
	(+) Total Comissões Estimadas (R$)	R$ 13,950.00	R$ 15,500.00	R$ 17,050.00	R$ 18,600.00
	Fretes Projetados p/un. (R$)	R$ 1.05	R$ 1.05	R$ 1.05	R$ 1.05
	(+) Total Fretes Estimados (R$)	R$ 4,725.00	R$ 5,250.00	R$ 5,775.00	R$ 6,300.00
	(=) Total Despesas Variáveis Estimadas (R$)	R$ 18,675.00	R$ 20,750.00	R$ 22,825.00	R$ 24,900.00
	(+) Desp.de Propaganda Estimada (R$)	R$ 2,000.00	R$ 2,000.00	R$ 2,000.00	R$ 2,000.00
	(+) Desp.com Salários de Vendas (R$)	R$ 3,000.00	R$ 3,000.00	R$ 3,000.00	R$ 3,000.00
	(+) Desp.com Salários da Administração (R$)	R$ 13,000.00	R$ 13,000.00	R$ 13,000.00	R$ 13,000.00
	(+) Desp.com Depreciação (R$)	R$ 1,500.00	R$ 1,500.00	R$ 1,500.00	R$ 1,500.00
	(+) Desp.com Taxas e Seguros (R$)	R$ 1,000.00	R$ 1,000.00	R$ 1,000.00	R$ 1,000.00
	(=) Total Despesas Fixas Estimadas (R$)	R$ 20,500.00	R$ 20,500.00	R$ 20,500.00	R$ 20,500.00
	(=) Total Despesa Geral-Variável e Fixo (R$)	R$ 39,175.00	R$ 41,250.00	R$ 43,325.00	R$ 45,400.00
Exemplo 7
	Orçamento de Caixa - 1° Trimestre do Ano:
	a) O saldo inicial de caixa em janeiro é de $ 45.000,00
	b) Do valor das vendas, 60% são vendidos à vista e os outros 40% à receber no mês seguinte. A empresa não espera grandes perdas com não cobráveis.
	c) Dos materiais diretos, 50% são liquidados no momento da compra e 50% são pagos no
mês seguinte.
	d) Os salários com mão de obra direta são pagos dentro do mês.
	e) Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas, exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento.
	f) A empresa planeja adquirir a vista no segundo mês, um veículo de entrega no valor de R$ 45.000,00
	g) A empresa paga seus tributos no mês seguinte, tanto os Impostos sobre Vendas, como a contribuição social e imposto de renda de R$ 14.626,80.
	h) Pagamento de empréstimo no valor de R$ 22.000,00 e aplicação financeira no valor de R$ 25.000,00 no mês de março.
	ORÇAMENTO DE CAIXA - 1° TRIM.	Dezembro	Janeiro	Fevereiro	Março	Abril	Maio
	(+) Saldo Inicial	R$ 45,000.00	R$ 102,943.20	R$ 129,011.40
	INGRESSOS
	(+) Vendas a vista estimada (60%)	R$ 300,000.00	R$ 330,000.00	R$ 360,000.00
	(+) Vendas a prazo - Receb.Contas a Receber	R$ 180,000.00	R$ 200,000.00	R$ 220,000.00
	(=) Saldo de Caixa Disponível Estimado	R$ 525,000.00	R$ 632,943.20	R$ 709,011.40
	DESEMBOLSOS
	(-) Compra à Vista - Material Direto	R$ 25,750.00	R$ 28,250.00	R$ 30,750.00
	(-) Compra à Prazo - Pagto.Fornecedores	R$ 23,250.00	R$ 25,750.00	R$ 28,250.00
	(-) Salários Mao de Obra Direta	R$ 151,500.00	R$ 166,500.00	R$ 181,500.00
	(-) Custos Indiretos de Fabricação	R$ 77,180.00	R$ 81,980.00	R$ 86,780.00
	(-) Desp.Operacionais de Vendas/ADM	R$ 39,750.00	R$ 41,825.00	R$ 43,900.00
	(-) Aquisição Imobilizado	0.0	R$ 45,000.00	0.0
	(-) Impostos sobre Vendas	R$ 90,000.00	R$ 100,000.00	R$ 110,000.00
	(-) Imposto de Renda e CSL (24%)	R$ 14,626.80	R$ 14,626.80	R$ 14,626.80
	(-) Empréstimo	0.0	0.0	R$ 22,000.00
	(-) Aplicação Financeira	0.0	0.0	R$ 25,000.00
	(=) Total do Desembolso de Caixa	R$ 422,056.80	R$ 503,931.80	R$ 542,806.80
	(=) Total Saldo Final de Caixa Estimado	R$ 102,943.20	R$ 129,011.40	R$ 166,204.60
	R$ 60,945.00	R$ 74,070.00	R$ 87,195.00	24% IR = Vendas Líquidas - custos
	* 14,626.80	* 17,776.80	* 20,926.80
DRE
	Janeiro	Fevereiro	Março
	RECEITA OPERACIONAL BRUTA
	Vendas de produtos	R$ 500,000.00	R$ 550,000.00	R$ 600,000.00
	(-) DEDUÇÕES
	Impostos sobre Vendas	R$ 100,000.00	R$ 110,000.00	R$ 120,000.00
	(=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA	R$ 400,000.00	R$ 440,000.00	R$ 480,000.00
	(-) Custo dos produtos vendidos	R$ 203,000.00	R$ 309,480.00	R$ 334,280.00	CIF+MOD+MP
	(=) LUCRO BRUTO	R$ 197,000.00	R$ 130,520.00	R$ 145,720.00
	DESPESAS OPERACIONAIS
	(-) Despesas de vendas e administrativas	R$ 41,250.00	R$ 43,325.00	R$ 45,400.00
	(=) LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA	R$ 155,750.00	R$ 87,195.00	R$ 100,320.00
	 (-) Imposto de Renda (24%)	R$ 14,626.80	R$ 14,626.80	R$ 14,626.80
	(=) LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO	R$ 141,123.20	R$ 72,568.20	R$ 85,693.20