Aula 8 - Fato Gerador e Obrigacao Tributarial

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Fato Gerador 
e 
Obrigação Tributária
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FATO GERADOR DO TRIBUTO
O fato gerador do tributo é a ocorrência, em si, que traz a tona a exigência do respectivo ônus para o contribuinte.
Conceito:
Fato gerador é o fato ou situação que gera ou cria a obrigação tributária.
Ex: Ana comprou um carro no Brasil. É um fato concretizado que se tornou real é vai gerar a obrigação de pagar tributo. O fato gerador quando concretizado gera a obrigação de parar tributo
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Sujeitos da Relação Tributária
 Sujeito Ativo e
 Sujeito Passivo
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Sujeito ativo da obrigação tributária 
O Sujeito Ativo é o credor da obrigação tributária, ou seja, é quem cobra o tributo, fiscaliza, constitui crédito tributário mediante lançamento, inscreve em dívida ativa e exige o pagamento por meio de ajuizamento de execução fiscal, quando necessário.
A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, os quais detêm a competência tributária, podendo legislar sobre tributos e exigi-los, dentro de suas respectivas esferas..
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Competência tributária da União
EX: Imposto de Importação; Imposto de Exportação; Imposto de Renda; IPI, , etc.
Competência tributária dos Estados e Distrito Federal
Ex: ICMS; IPVA.
Competência Tributária dos Municípios
Ex: IPTU; ISS, etc.
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.					 Sujeito Passivo
				É aquele que deve pagar 						o tributo, 							podendo ser 					contribuinte ou 							responsável.
. Contribuinte:
É o devedor direto, que tem relação pessoal e direta com o fato gerador (CTN, art. 121, I).
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CTN - Lei nº 5.172 de 25 de Outubro de 1966 
Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios. 
Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória.
§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente. 
Comentário:
A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador previsto em lei e tem a obrigação de PAGAR.
Ex: efetuar o pagamento de um tributo ou da penalidade pecuniária (multa).
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A obrigação tributária principal é uma obrigação de dar. O que mais interessa para o fisco é dinheiro. Portanto, é aquela obrigação que envolve dinheiro (patrimonial).
Exemplo: Determinado sujeito prestou um serviço que está na alíquota do ISS, sendo assim, ele tem que pagar o imposto sobre serviço (dar dinheiro). E se essa pessoa não pagar na data, vai gerar multa (obrigação principal).
O tributo sempre é uma obrigação principal.
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§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
Comentário:
A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto deveres instrumentais (obrigações de fazer ou não fazer) previstos em favor da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
Ex: emitir notas fiscais. Determinada pessoa vendeu uma mercadoria, sendo assim, ela tem que emitir nota fiscal.
.Não receber mercadorias desacompanhadas da documentação legalmente exigidas. 
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A EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Existem algumas situações previstas no CTN que possuem o condão de resolver a relação jurídica tributária: são as chamadas causas de extinção do crédito tributário.
 As causas de extinção do crédito tributário são situações previstas em lei com o efeito de resolver a relação jurídica tributária, atingindo algum dos elementos da relação jurídica.
 
As causas de extinção do crédito necessitam de previsão legal.
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A EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
O contribuinte deve efetuar o pagamento do crédito tributário em seu domicílio em 30 dias contados de sua notificação acerca do lançamento, exceto se alguma lei dispuser diferente (arts. 159 e 160, Código Tributário Nacional).
Pode haver desconto pelo pagamento antecipado, enquanto, por causa de atraso, deve haver juros de mora e eventualmente penalidade (art. 160, parágrafo único, e 161, Código Tributário Nacional).
Havendo atraso, e consequentemente juros de mora e penalidade, ou penalidade por qualquer outra razão, o pagamento destes não isenta o contribuinte do pagamento do crédito tributário devido (art. 157).
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COMPENSAÇÃO (ARTS. 170 A 170-A, CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL)
Uma compensação é um abatimento realizado entre devedores mútuos: se eu devo R$ 100 para você, e você me deve R$ 20, você pode me conceder um abatimento de modo que eu lhe pague R$ 80 e você não precise me pagar R$ 20.
No direito tributário, funciona da mesma forma, apenas acontece que um dos devedores é o contribuinte e o outro é a Fazenda Pública.
 Se o contribuinte efetuou um pagamento indevido, o montante que lhe deve restituir a Fazenda Pública pode ser usado por esta para abater um crédito tributário contra o contribuinte.
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TRANSAÇÃO (ART. 171, CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL)
Art. 171. A lei pode facultar, nas condições que estabeleça, aos sujeitos ativo e passivo da obrigação tributária celebrar transação que, mediante concessões mútuas, importe em determinação de litígio e consequente extinção de crédito tributário.
Parágrafo único. A lei indicará a autoridade competente para autorizar a transação em cada caso.
Os juristas costumavam considerar o parcelamento como uma transação.
. Porém, a Lei Complementar nº 104/2001 incluiu o parcelamento entre as modalidade da exigibilidade do crédito tributário.
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REMISSÃO (ART. 172, CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL)
A remissão equivale ao perdão total ou parcial do crédito tributário, nos seguintes termos do Código Tributário Nacional:
Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho fundamentado, remissão total ou parcial do crédito tributário.
Comentário:
Assim, remissão é o perdão legal do débito tributário, que pode ser total ou parcial. Somente a lei pode perdoar o débito Somente lei específica da pessoa política tributante pode conceder a remissão. (art. 150, § 6.º, da CF/88).
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 Ocorre remissão quando a autoridade administrativa expressamente autorizada por lei perdoa o tributo, ou seja, dispensa o sujeito passivo do pagamento. 
O instituto poderá ser aplicável sempre que houver calamidade pública, profunda crise econômica, endemias etc.
O conceder remissão implica despacho motivado, no qual o signatário numera as razões da renúncia ao crédito tributário" (Curso de Direito Tributário, Ed. Saraiva, 1982, p. 148).
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DECADÊNCIA (ART. 173, CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL)
A decadência atinge o direito da Fazenda Pública constituir o crédito tributário, nos seguintes termos do Código Tributário Nacional:
Art. 173. O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito tributário extingue-se após 5 (cinco) anos, contados:
I – do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado; 
[Em outras palavras: o prazo decadencial começa a contar de 1º de janeiro do ano seguinte àquele em que aconteceu o fato gerador.]
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PRESCRIÇÃO (ART. 174 DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL)
A prescrição atinge o direito da Fazenda Pública propor ação de execução fiscal de cobrança de crédito tributário constituído, nos seguintes termos do Código Tributário Nacional:
Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva.
Comentário:
O Fisco tem 05 anos contados da data da constituição definitiva do crédito tributário para cobrar judicialmente a dívida tributária. 
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Exercícios
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Questão 01
O fato gerador do tributo é a ocorrência, em si, que traz a tona a exigência do respectivo ônus para o contribuinte. Qual o conceito do fato gerador? Explicar.
Questão 02
Os sujeitos da relação tributária são ossujeitos ativos e sujeito passivo. Quem são os sujeitos ativos e os sujeitos passivos. Explicar.
Questão 03
O Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios. No artigo 113 do Código Tributário Nacional elenca a diferença da obrigação tributária principal ou acessória. Quando ocorre a obrigação tributária principal e a obrigação tributária acessória? Explicar.
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Questão 04
A empresa X elaborou as suas escriturações contábil e fiscal referentes às suas operações do último trimestre do período-base. Enviou as informações constantes nessa escrituração ao Sistema Público de Escrituração Digital. Todavia, devido à falta de recursos financeiros, deixou de recolher os tributos apurados nessa escrituração no prazo previsto, em lei, para o pagamento.  No caso acima mencionado, a ausência de recolhimento dos tributos no prazo legal corresponde a descumprimento de obrigação principal ou acessória? Cite e explique.
Obrigação principal, que surge com a ocorrência do fato gerador, cujo objeto é o pagamento de tributo que se extingue com o crédito dela decorrente.
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Questão 05
Existem algumas situações previstas no CTN que possuem o condão de resolver a relação jurídica tributária: são as chamadas causas de extinção do crédito tributário. As causas de extinção do crédito tributário são situações previstas em lei com o efeito de resolver a relação jurídica tributária, atingindo algum dos elementos da relação jurídica.
Sobre a extinção do crédito tributário responda as seguintes questões:
a)- Como ocorre a extinção do crédito tributário na compensação? Explicar.
b)- Como ocorre a extinção do crédito tributário na transação? Explicar.
c)- Como ocorre a extinção do crédito tributário na remissão? Explicar.
d) Qual o prazo de prescrição segundo a lei para a cobrança do crédito? Explicar.