APS - Contabilidade Pública e Governamental nas Organizações

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UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
Curso de Ciências Contábeis 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE PÚBLICA E GOVERNAMENTAL NAS 
ORGANIZAÇÕES 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SOROCABA 
2014 
 
 
Elaborado por: 
 
Jaciari Pereira da Silva 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE PÚBLICA E GOVERNAMENTAL NAS 
ORGANIZAÇÕES 
 
 
 
Atividades Práticas Supervisionadas - 
Trabalho apresentado como exigência 
para a avaliação em disciplinas do 6º 
semestre do curso de Ciências 
Contábeis da Universidade Paulista, 
sob orientação do professor do 
semestre. 
Orientador: Especialista em Ciências 
Contábeis, Professor Carlos Cesar da 
Silva. 
 
 
SOROCABA 
2014 
 
 
SUMÁRIO 
 
 
INTRODUÇÃO ............................................................................................................ 3 
NOÇÕES GERAIS ...................................................................................................... 4 
ORÇAMENTO PÚBLICO ............................................................................................ 5 
SISTEMA FINANCEIRO ............................................................................................. 9 
PATRIMONIO PÚBLICO .......................................................................................... 12 
DEMONSTRAÇÕES DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS ....................................... 14 
APRESENTAÇÃO DO MUNICÍPIO DE CATALÃO .................................................. 15 
BALANÇO PATRIMONIAL ....................................................................................... 16 
LANÇAMENTOS ORÇAMENTÁRIOS ..................................................................... 18 
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO .................................................................................. 24 
LANÇAMENTOS FINANCEIROS ............................................................................. 26 
BALANÇO FINANCEIRO ........................................................................................ 33 
LANÇAMENTOS PATRIMONIAIS ........................................................................... 36 
BALANÇO PATRIMONIAL ....................................................................................... 42 
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS ......................................... 44 
CONSIDERAÇÕES FINAIS ...................................................................................... 45 
REFERÊNCIAS ......................................................................................................... 46 
 
3 
 
INTRODUÇÃO 
 
Neste projeto serão demonstrados quatro tipos de demonstrações. Sendo 
elas classificadas como: Balanço Orçamentário; Balanço Financeiro; Balanço 
Patrimonial e Demonstrações das Variações Patrimoniais. Definindo e 
exemplificando a validação de dados correspondentes as demonstrações citadas, de 
acordo com a realidade vivenciada no setor de contabilidade pública. 
Será juntamente previsto no cronograma descrito sobre as receitas previstas 
e orçamentárias que podem ser devidamente classificadas Art. 11 da Lei nº 
4.320/64, subdivididas em duas categorias econômicas. 
Assim como a classificação das despesas extra orçamentárias que mesmo 
não constando na de lei do orçamento pudemos concluir que são visivelmente 
utilizadas para definir despesas de pequeno porte e valor financeiro ou declaratório, 
e outras despesas que não necessitam e requerem uma descrição ou mesmo uma 
ocultação de declaração corresponde. 
Analisamos que dentro da contabilidade parte das contas é necessário que se 
faça a movimentação de conta transitória uma vez que a mesma poderá ser 
observada durante o decorrer do trabalho e analise de dados apresentada no 
mesmo. 
Ocorrerá a evidência das movimentações financeiras dos órgãos públicos 
discriminados as destinações originárias, vinculadas e aplicações de seus devidos 
recursos, subdivididos entre eles. 
E assim concluiremos a analise de valores correspondentes a cidade 
escolhida e avaliada com um resultado seja ele com um déficit ou um superávit e 
observando a movimentação das contas por eles apresentados. 
 
 
 
4 
 
NOÇÕES GERAIS 
 
 A Contabilidade Pública é uma subdivisão da Contabilidade Aplicada, que têm 
por objeto as aziendas do setor público, pessoas jurídicas do Direito Público – 
União, Estados, Municípios, Autarquias e entidades vinculadas que utilizam os 
recursos provenientes do Tesouro à Orçamento da União ficando sujeitas ao 
controle interno e externo de suas atividades, embasando-se num Plano de Contas 
único e em normas e procedimentos legais necessários para organizar o patrimônio 
público e prestar contas à população sobre os tramites da administração, orçamento, 
economia e finanças das empresas públicas. 
 De acordo com a Lei nº 4.320/64, as Demonstrações Contábeis aplicáveis às 
empresas do Setor de Contabilidade Pública são: 
 
a) Balanço Orçamentário (BO); 
b) Balanço Financeiro (BF); 
c) Balanço Patrimonial (BP); 
d) Demonstrações das Variações Patrimoniais (DVP); 
e) Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC); 
f) Demonstrações das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL); e, 
g) Demonstrações do Resultado Econômico (DRE). 
 
Sendo trabalhadas neste projeto, as quatro primeiras demonstrações 
convenientes à pesquisa realizada. 
 
 
 
 
 
5 
 
ORÇAMENTO PÚBLICO 
 
 Definido pela Lei nº 4.320/64, o Orçamento Público visa demonstrar todas as 
Receitas e todas as Despesas que pormenorizará cada etapa do programa anual do 
exercício financeiro seguinte, sendo considerados os recursos consignados no 
Orçamento da União, os recursos extra orçamentários vinculados à execução do 
programa do governo que deve ser pormenorizado cada uma de suas etapas, 
discriminando seu orçamento inicial aprovado, a origem dos recursos a serem 
obtidos e seu resultado final após a execução do que foi planejado, englobando 
isoladamente as Despesas segundo sua natureza, dando ênfase aos fins de modo 
que possa ser demonstrado em que e para que o governo realize o gasto, e quais os 
responsáveis pelo desenvolvimento de seus programas, após aprovado o 
orçamento, não é permitido emendas que aumentem as despesas previstas ou as 
modifiquem quanto à natureza ou objetivos das mesmas. 
 As receitas previstas ou orçadas (orçamentárias) que compõe o sistema 
orçamentário estão classificadas no Art. 11 da Lei nº 4.320/64 em duas categorias 
econômicas, Receitas Correntes e Receitas de Capital, quando arrecadadas 
classificam-se como Receitas Realizadas, na qual podemos verificar o excesso ou 
insuficiência de arrecadação (superávit ou déficit) ao ser posta em confronto com a 
Receita Prevista. 
 
I. Receitas Correntes: 
 
 Tributárias – provenientes de arrecadação de impostos, taxas e 
contribuições de melhorias; 
 De Contribuições - é o ingresso proveniente de contribuições 
sociais, destinadas à seguridade social, Previdência Social, 
Saúde e Assistência Social; 
 Patrimonial - provém da fruição de Bens Patrimoniais, sejam 
eles imobiliários ou mobiliários, também se incluem as 
Participações Societárias; 
6 
 
 Agropecuária – proveniente das atividades agropecuárias, 
vegetal, animal e seus derivados; 
 Industrial – provém das atividades industriais, sejam elas 
exploração e extração de minerais, transformação, de serviços, 
de construção, entre outras, definidas pela Fundação Instituto 
Brasileiro de Geografia e Estatísticas – IBGE; 
 Provenientes de recursos financeiros recebidos de outras 
pessoas de direito público ou privado,quando destinadas a 
atender despesas classificáveis em Despesas Correntes (§ 1º 
do Art. 11 da Lei nº 4.320/64). 
 
II. Receitas de Capital: 
 
 Operação de Crédito - são as receitas provenientes de 
empréstimos e financiamentos que objetivam a cobertura do 
Déficit orçamentário, nestes incluem-se a emissão de títulos da 
dívida interna ou externa e os contratos junto a organismos 
financeiros; 
 Alienação de Bens - registra o valor arrecadado na alienação 
de bem imóveis ou móveis; 
 Amortização de Empréstimos – esta receita é decorrente de 
retorno de valores anteriormente emprestados às entidades de 
direito público. 
 
As receitas extra orçamentárias compreendem as entradas de dinheiro e 
créditos de terceiros, qual o Estado é devedor como simples depositário, dentre as 
operações mais comuns, enquadram-se os depósitos, operações de crédito por 
antecipação de receitas, restos a pagar do exercício e outros valores que se vestem 
de características de simples transitoriedade de classificação no passivo. 
Assim como as receitas, as Despesas orçamentárias também sofrem rigorosa 
disciplina dos Art. 12 e 13 da Lei nº 4.320/64 por ser derivativa da lei orçamentária 
7 
 
ou dos créditos adicionais, não podendo ser efetivada sem a existência destes. 
Classificam-se em grupos de natureza econômica e têm por função deixar explícito à 
sociedade o que será adquirido e qual o efeito econômico do gasto. As Despesas 
Públicas dividem-se em: 
 
I. Despesas Correntes: 
 
 Despesas de Custeio – destinadas á manutenção dos serviços 
criados anteriormente correspondente aos gastos com pessoal, 
material de consumo, serviços de terceiros, conservação de 
bens imóveis entre outros; 
 Transferências Correntes – não correspondem diretamente à 
contraprestação de bens ou serviços e são realizadas à conta 
de receitas vindas de Transferências Correntes; 
 Outras Despesas Correntes – são os pagamentos de despesas 
correntes que não se enquadram nos tópicos citados 
anteriormente. 
 
II. Despesas de Capital: 
 
 Investimentos – Despesas necessárias para a execução de 
obras, tais como, equipamentos, instalações, materiais 
permanentes, também se enquadram os aumentos de capital 
que não sejam de caráter comercial ou financeiro, como 
aquisição de imóveis para a execução de obras; 
 Inversões Financeiras – são as aquisições de bens imóveis já 
em utilização, títulos de capital de entidades já constituídas, 
desde que estes não importem aumento de capital, por 
entidades financeiras como operações bancárias e de seguro 
na troca e dinheiro por bens; 
8 
 
 Transferência e Capital – se incluem nesta, a troca de 
numerários das entidades para que sejam realizadas as 
inversões financeiras como os auxílios e as contribuições e 
outras destinadas à amortização da dívida pública; 
 Outras Despesas de Capital - são aquelas que não se 
enquadram entre as especificadas anteriormente. 
 
As despesas extra orçamentárias não constam na lei do orçamento, sendo 
que compreendem diversas saídas de numerários originados de depósitos, cauções, 
pagamentos de restos a pagar, resgates de operações de créditos por antecipação 
de receita, entre outros valores que se revestem de características de simples 
transitoriedade. 
As Receitas e Despesas podem ser classificadas também como 
Intraorçamentárias, que devem ser identificadas para que se evite a dupla contagem 
de gastos de empresas públicas e/ou vinculadas ao setor público e integrantes dos 
orçamentos fiscais, como os pagamentos de impostos, taxas e contribuições e 
outras operações decorrentes de aquisição de materiais, bens e serviços. No caso 
de haver Receita ou Despesa intraorçamentárias, estas deverão ser apresentadas 
com Nota Explicativas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
9 
 
SISTEMA FINANCEIRO 
 
 Segundo a Lei 4.320/64, o Balanço Financeiro é um quadro de duas seções, 
o qual demonstrará o equilíbrio entre os ingressos, Receitas orçamentárias e extra 
orçamentárias e os dispêndios, Despesas orçamentárias e extra orçamentárias 
vindos do exercício anterior (Balanço Orçamentário), bem como os pagamentos, 
recebimentos e os saldos que se transfere do exercício anterior na coluna ingresso e 
os saldos do exercício atual na coluna dispêndios, sendo o somatório destes o 
Resultado Financeiro, (Superávit ou Déficit), este Resultado Financeiro não pode ser 
confundido com o superávit ou déficit financeiro do exercício, pois esta apuração é 
obtida no Balanço Patrimonial. 
 O Balanço Financeiro evidencia a movimentação financeira dos órgãos 
públicos discriminando as destinações originárias, origem dos recursos e 
destinações vinculadas, aplicação dos recursos, (receitas e despesas 
orçamentárias), pagamentos e recebimentos extra orçamentários, transferências 
financeiras decorrentes ou não de execução orçamentária e os saldos inicial e final 
em espécie. 
 Deve ser apresentado o detalhamento das Vinculações, que variam entre, 
vinculações para a Previdência Social, transferências obrigatórias para outros entes 
públicos e outras vinculações constitucionais e legais. No Caso de utilizar o grupo 
“Outras Vinculações”, este não deve exceder 10% do total da Receita ou Despesa 
orçamentária. 
 A classificação das receitas segundo sua natureza é essencial para identificar 
sua origem e o fato que a gerou, mas também há a necessidade de classificar a 
receita segundo sua destinação, para isso foi instituído pelo Governo Federal um 
mecanismo denominado “fonte/destinação de recursos” que são agrupamentos de 
natureza de receitas, que servem como indicativo dos financiamentos das despesas 
orçamentárias de modo a evidenciar sua aplicação de acordo com determinação 
legal. 
 
10 
 
I. Transferências Financeiras Recebidas – podem ser orçamentárias ou 
extra orçamentárias, são as movimentações financeiras feitas entre 
órgãos públicos e entidades públicas de administração direta ou 
indireta, as relacionadas ao cumprimento do orçamento são as cotas, 
repasses e sub-repasses, já as que não estão ligadas ao orçamento 
em geral, decorrem de Restos a pagar que ao observarmos o 
demonstrativo, essa conta é compensada com Transferências 
Financeiras Concedidas. 
II. Transferências Financeiras Concedidas – refletem as movimentações 
financeiras entre órgãos e entidades de administração direta ou 
indireta, podem ser orçamentárias e/ou extra orçamentárias, e 
representam a contrapartida das Transferências Financeiras 
Recebidas. 
III. Recebimentos extra orçamentários – São evidenciados os ingressos 
não previstos no Balanço Orçamentário que serão restituídos em 
época própria, definida por decisão administrativa ou sentença judicial, 
como as obrigações relativas às consignações de folha de pagamento, 
fianças, cauções, e inscrição de restos a pagar com a função de 
compensar o valor da Despesa Orçamentária imputada como 
realizada, porém que não efetuado pagamento no exercício da 
emissão do empenho. 
IV. Pagamentos extra orçamentários – Evidenciam-se os pagamentos que 
não precisam se submeter ao processo orçamentário como devolução 
de depósitos, restos a pagar inscritos em exercícios anteriores e pagos 
no exercício. 
V. Saldo em Espécie – nos termos do § único do Art. 3º da Lei 4.320/64, 
representam o somatório das contas do subgrupo Caixa e 
Equivalentes a Caixa, assim como entradas compensatórias no Ativo e 
Passivo Financeiro. 
 
A análise do Balanço financeiro tem como objetivo preparar os indicadores 
que servirão como suporte para avaliação de gestão financeira, no caso de uma 
variação positiva na disponibilidade do período, não significabom desempenho da 
11 
 
gestão financeira, pode ocorrer mediante a elevação do endividamento público, 
assim como um resultado negativo não significa problemas, visto que pode ser uma 
redução desse endividamento, por isso a análise do Balanço Financeiro deve ser 
feia em conjunto com o Balanço Patrimonial, considerando as demais variáveis 
orçamentárias e extra orçamentárias. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
12 
 
PATRIMONIO PÚBLICO 
 
 O Balanço Patrimonial Público está dividido em Ativo, Passivo, Patrimônio 
Líquido e Contas de Compensação, é nesta demonstração que podemos observar o 
Resultado Patrimonial que assim como o Financeiro é constituído pelos fatos 
orçamentários e extra orçamentários, observando os itens mais relevantes que 
interferiram no superávit ou déficit patrimonial. 
 O Resultado Patrimonial é um importante indicador de gestão fiscal, pois 
influencia diretamente a evolução do Patrimônio Líquido do período, diferente das 
Contas de Compensação que compreendem os atos que possam vir ou não a afetar 
o Patrimônio. 
 O Ativo é representado pelos bens e direitos (tangíveis e intangíveis) 
onerados ou não, produzidos, recebidos, adquiridos, utilizados pelas entidades do 
setor público, que representem benefícios presentes ou futuros. Os bens públicos de 
uso comum, não integram seu patrimônio e, consequentemente não são objeto de 
relevância contábil, pois a característica fundamental de um Ativo diz que o direito 
tem que ser exclusividade da empresa ou entidade e não é o caso de praças, 
estradas, parques entre outros bens que não são inventariados apesar de 
constituírem patrimônio público. 
 
a) Ativo Financeiro - compreende os créditos e valores realizáveis, 
independente de autorização orçamentária e os valores numerários; 
b) Ativo Permanente – compreendem os bens, créditos e valores que para 
sua alienação ou mobilização dependa de autorização legislativa. 
 
O passivo são as obrigações presentes da entidade, os quais o pagamento 
gere benefícios econômicos ou de serviços. 
 
13 
 
a) Passivo Financeiro – são os compromissos exigíveis e seu pagamento 
independe de autorização orçamentária. 
b) Passivo Permanente – são as dívidas fundadas (empréstimos) e outras 
que dependem de autorização legislativa para amortização e resgate. 
 
Podemos dizer que o Balanço Patrimonial é estático, pois é uma 
representação do patrimônio público para um determinado momento, onde pode-se 
observar a evolução e os índices de endividamento da entidade. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
14 
 
DEMONSTRAÇÕES DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS 
 
 Todas as alterações ocorridas no patrimônio denominam-se Variações 
Patrimoniais, também podemos chamá-la de Balanço de Resultados, estas podem 
ser quantitativamente ou qualitativamente, mesmo em caráter compensatório, 
afetando ou não o resultado. 
 As Variações Patrimoniais quantitativas decorrem de transações que 
aumentam ou diminuem o patrimônio, já as qualitativas alteram a composição dos 
elementos sem afetar o Patrimônio Líquido. Têm variações que alteram a 
composição qualitativa e a expressão quantitativa dos elementos patrimoniais, estas 
são conhecidas como Variações Compostas ou Mistas. 
 Esta demonstração tem função semelhante à Demonstração do Resultado do 
Exercício da área empresarial, para que se possam apurar as alterações incorridas 
no patrimônio e o seu resultado, este não observa o desempenho da entidade, mas 
age como medidor dos serviços prestados à sociedade e a promoção 
quantitativamente das alterações patrimoniais. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
15 
 
APRESENTAÇÃO DE CATALÃO 
 
Catalão é um município do estado de Goiás dividido em três distritos, sendo 
Catalão o distrito sede, Pires Belo e Santo Antônio do Rio Verde os outros dois. Está 
localizado a Latitude 18º 9’ 57” Sul e Longitude 47º 56’ 47” Oeste e a 835 metros 
com uma área aproximada de 3.788 Km2. De acordo com IBGE 2013, estima-se sua 
população em 94.896 habitantes e seu PIB são de mais de 4.348 bilhões de reais 
(2008), colocando-se como a 3ª maior economia do estado de Goiás no ano. 
 Catalão conta com uma infraestrutura cultural bastante significativa para sua 
população de pequeno porte, tendo entre os mais importante a Universidade Federal 
de Goiás, e dispõe das unidades do SENAC, SENAI, SESI, SENAR, CEPAC e mais 
uma universidade privada, em função disso o índice de alfabetização, e capacitação 
profissional estão entre os mais altos do país. 
A tradição folclórica e religiosa é muito antiga no município, vinda de origens 
indígenas e realizadas desde 1820, todas as últimas sextas feiras do mês de 
Setembro, sendo este um sincretismo afro-católico em homenagem a Nossa 
Senhora do Rosário dos Pretos (Maria, mãe de Jesus). 
Em sua estrutura administrativa e demográfica, estão dois prédios 
importantes, o Palácio de Piratininga (local do Poder Executivo) e a Câmara 
Municipal de Vereadores (local do Poder Legislativo). 
Sua riqueza encontra-se concentrada no bom desenvolvimento do comércio, 
agropecuária produtiva e na maior província de mineral do estado de Goiás, mas o 
que o torna o município mais rico do estado é a baixa desigualdade social, sendo 
assim, um município que privilegia a classe média. 
Catalão é privilegiada por diversas rodovias que ligam ao Triângulo Mineiro, 
com uma hidrelétrica no Rio Parnaíba e mais uma em construção, além de uma 
termoelétrica. 
Logo mais veremos como que é realizada a Contabilidade pública de Catalão 
como segue o balanço encerrado no último exercício (2012): 
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BALANÇO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO 
 
BALANÇO PATRIMONIAL BALANÇO PATRIMONIAL 
 $ $ 
TITULOS TITULOS 
 
ATIVO PASSIVO 
ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO 
DISPONÍVEL R$18.562.233,28 DIVIDA FLUTUANTE R$ 730.213,00 
Caixa R$ 1.823,00 RESTOS A PAGAR R$ 730.213,00 
Bancos Conta Movimento R$ 5.523.301,32 Processado R$ 730.213,00 
Contas Vinculadas R$ 1.902.381,10 DEPOSITO R$14.570.450,12 
Realizável Aplicações Financeiras R$11.432.123,20 Consignações R$14.570.450,12 
Provisão p/ Perdas em Aplicações -R$ 400.127,44 PASSIVO PERMANENTE 
RPPS (redutora) DIVIDA FUNDADA INTERNA R$14.722.238,12 
Bancos Privados- Aplicações R$ 102.732,10 Divida fundada por empréstimo R$ 2.485.721,00 
Financeiras Parcelamento INSS R$11.002.394,00 
REALIZÁVEL R$ 2.496.855,13 Precatórios a Pagar R$ 1.234.123,12 
Créditos a Receber R$ 2.496.855,13 OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS A LONGO PRAZO R$ 2.644.510,08 
ATIVO PERMANENTE Parcelamento Contribuições RPPS R$ 2.140.297,00 
BENS MOVEIS R$26.785.400,00 Provisões Matemáticas Previdenciárias R$ 504.213,08 
Almoxarifado(estoques) R$ 2.235.400,00 
Bens moveis R$24.550.000,00 
BENS IMOVEIS R$42.000.000,00 
Bens Imóveis R$42.000.000,00 
CREDITOS R$ 567.252,29 
Divida Ativa R$ 551.816,29 
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Devedores - Entidades e Agentes R$ 15.436,00 
DIVERSOS 
TITULOS E VALORES R$ 2.500,00 
Inversões Financeiras R$ 2.500,00 
DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E 
EXAUSTÃO -R$ 420.000,00 
Depreciação de Bens Móveis -R$ 420.000,00 
PATRIMONIO LÍQUIDO (SALDO 
PATRIMONIAL) R$31.000.000,00 
ATIVO COMPENSADO Ativo Real Líquido R$31.000.000,00 
RESPONSABILIDADES DE 
TERCEIROS PASSIVO compensado R$26.129.221,24 
VALORES DE TERCEIROS R$ 4.504.200,00 Valorese Títulos s/ Responsabilidade R$24.928.345,00 
Valores de terceiros – Caução R$ 4.504.200,00 Compensações Diversas R$ 1.200.876,24 
VALORES EM PODER DE 
TERCEIROS R$ 940.492,00 RESPONSÁBILIDADES DE TERCEIROS 
Adiantamentos Concedidos R$ 370.000,00 VALORES DE TERCEIROS R$ 5.642.300,14 
Direitos e Obrigações Conveniadas R$ 570.492,00 Direitos e Obrigações Conveniadas R$ 5.642.300,14 
TOTAL GERAL R$95.438.932,70 TOTAL GERAL R$95.438.932,70 
 
 
Junto com o Balanço Patrimonial de encerramento do exercício foi entregue o Orçamento aprovado para o exercício 
seguinte como segue: 
 
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LANÇAMENTOS ORÇAMENTÁRIOS 
 
Continuação... 
PREFEITURA MUNICIPAL DE CATALÃO 
 
Sistema Orçamentário 
 
Lançamento Total do Orçamento da Receita Aprovada – 20/01/2013 
A 
D Receita Prevista R$ 51.787.585,00 
C Orçamento de Receita 
 
R$ 51.787.585,00 
Lançamento Total do Orçamento da Despesa Aprovada – 20/01/2013 
B 
D Orçamento de Despesa R$ 51.787.585,00 
C Despesa Fixada R$ 51.787.585,00 
 
Lançamento das Transações 
 
02/03/2012 – Efetiva arrecadação de Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza 
aplicados no município com base no Artigo 155 II da CF/88 e na LC 116/13 com 
alíquota efetiva estipulada em 5% 
1 
D Receita Realizada Tributaria R$11.975.109,83 
C Receita Prevista R$11.975.109,83 
 
05/03/2012 – Arrecadação de ISSQN atrasados com Base em REFIS (Lei Municipal 
Nº 14.866/2014) no exercício em execução. 
2 
D Receita Realizada Tributaria R$ 5.132.189,92 
C Receita Prevista R$ 5.132.189,92 
 
15/03/2012 – Arrecadação de Imposto Predial e Territorial Urbano salvaguardado 
conforme ART. 182 da CF/88 e Lei nº 10.257/01 no exercício de 2014 
3 
D Receita Realizada de Contribuições R$ 8.797.120,10 
C Receita Prevista R$ 8.797.120,10 
 
20/03/2012 – Arrecadação devida prestação de serviços de transporte conforme 
valor determinado em ata publica para preço de passagem de ônibus e metrô. 
4 
D Receita Realizada de Serviços R$ 400.211,25 
C Receita Prevista R$ 400.211,25 
 
04/04/2012 – Arrecadações conforme medidas de coerção à destruição de 
patrimônio publico, deposito de detritos e resíduos em local inapropriado, e outras 
multas devidas conforme exposto nas Leis vigentes no Município em questão. 
5 
D Outras Receitas Realizadas R$ 545.547,00 
C Receita Prevista R$ 545.547,00 
19 
 
 
 
Continuação... 
 
 
 
05/05/2012 – Arrecadação de Multas de Transito como estabelecidas na Lei Nº 
9.503, DE 23 DE SETEMBRO DE 1997. 
6 
D Outras Receitas Realizadas R$ 4.909.923,00 
C Receita Prevista R$ 4.909.923,00 
31/05/2012 – Obtenção de empréstimo bancário, junto ao banco publico (Banco do 
Brasil S.A.), por necessidades de fluxo de caixa e em completa conformidade aos 
requisitos públicos necessários e documentados para tal transação, incluindo 
contratos e outras documentações. 
7 
D Receita Realizada de Capital R$2.577.388,00 
C Receita Prevista R$ 2.577.388,00 
 
10/06/2012 – Pagamento de salários devidos aos funcionários da prefeitura 
municipal 
8 
D Despesa Fixada R$ 8.008.805,00 
C Despesa Executada Correte R$ 8.008.805,00 
 
20/06/2012 – Pagamento de salários devidos aos funcionários dos hospitais e 
escolas em funcionamento e sob a responsabilidade da prefeitura municipal assim 
como profissionais ligados a área de segurança e ordem social. 
9 
D Despesa Fixada R$17.080.145,00 
C Despesa Executada Correte R$ 17.080.145,00 
 
01/07/2012 - Compra de Materiais de Limpeza e higiene para consumo imediato nas 
instituições de responsabilidade da prefeitura, sendo essa transação devidamente 
estipulada em procedimento administrativo (licitação), regulado pelas leis 8.666/93 e 
10.520/02. 
10 
D Despesa Fixada R$ 3.000.396,30 
C Despesa Executada Correte R$ 3.000.396,30 
 
15/072012 – Compra de Alimentos para consumo imediato nas instituições de ordem 
publica conforme licitação 
11 
D Despesa Fixada R$ 3.500.462,35 
C Despesa Executada Correte R$ 3.500.462,35 
 
01/08/2012 – Compra em caráter de urgência de 10.000.000 de litros de água 
devido à escassez da mesma nos reservatórios da cidade e a improbabilidade de 
renovação deste recurso nos próximos meses. 
12 
D Despesa Fixada R$ 3.000.462,35 
C Despesa Executada Correte R$ 3.000.462,35 
20 
 
 
 
15/09/2012 – Construção de três postos de saúde na região norte da cidade sendo 
pagos em 30% adiantados. 
 
 
 
Encerramento do Exercício 
 
20.1 
D Orçamento de Receita R$ 17.107.299,75 
C Receita Realizada Tributária R$ 17.107.299,75 
 
20.2 
D Orçamento de Receita R$ 8.797.120,10 
 C Receita Realizada de Contribuições 
 
R$ 8.797.120,10 
 
Continuação... 
 
20/08/2012 – Aquisição de serviços de manutenção predial e de vias de transito 
conforme necessidade detectada, sendo as transações salvaguardadas por 
documento comprobatório de licitação pública e pagas em 70% do montante no 
período. 
13 
D Despesa Fixada R$5.230.869,00 
C Despesa Executada Correte R$5.230.869,00 
01/09/2012 – Compra de computadores e periféricos para renovação tecnológica 
das escolas municipais e da secretaria municipal de educação conforme contrato 
firmado com empresa de tecnologia e informação e licitação efetuada no exercício 
em questão 
14 
D Despesa Fixada R$ 3.723.600,00 
C Despesa Executada de Capital R$ 3.723.600,00 
15 
D Despesa Fixada R$ 5.525.300,00 
C Despesa Executada de Capital R$ 5.525.300,00 
 
01/10/2012 – Venda de Terreno de propriedade publica a pessoa jurídica privada, 
sendo os custos da transação de total responsabilidade da prefeitura. 
16 
D Receita Realizada Patrimonial R$ 3.000.000,00 
C Receita Prevista R$ 3.000.000,00 
01/12/2012 – Repasse anual de verbas federais aos municípios e suas autarquias 
conforme as necessidades auferidas ante as transações dos mesmos 
19 
D Transferências Correntes Realizadas R$ 9.209.565,00 
C Receita Prevista R$ 9.209.565,00 
21 
 
20.3 
D Orçamento de Receita R$ 400.211,25 
 C Receita Realizada de Serviços 
 
R$ 400.211,25 
 
20.4 
D Orçamento de Receita R$ 5.455.470,00 
 C Outras Receitas Realizadas 
 
R$ 5.455.470,00 
 
20.5 
D Orçamento de Receita R$ 2.577.388,00 
 C Receita Realizada de Capital 
 
R$ 2.577.388,00 
 
20.6 
D Orçamento de Receita R$ 3.000.000,00 
 C Receita Realizada Patrimonial 
 
R$ 3.000.000,00 
 
20.7 
D Orçamento de Receita R$ 9.209.565,00 
 C Transferências Correntes Realizadas 
 
R$9.209.565,00 
 
20.8 
D Orçamento de Receita R$ 5.240.530,90 
 C Receita Prevista 
 
R$ 5.240.530,90 
 
20.9 
D Despesa Executada de Capital R$ 9.248.900,00 
 C Orçamento de Despesa 
 
R$ 9.248.900,00 
 
20.10 
D Despesa Executada Corrente R$39.821.140,00 
 C Orçamento de Despesa 
 
R$39.821.140,00 
 
20.11 
D Despesa Fixada R$ 2.717.545,00 
 C Orçamento de Despesa 
 
R$ 2.717.545,00 
 
 
 
 
 
 
22 
 
Razonetes Orçamentários 
 
 
 
 
 
 
Orçamento de Receita 
20.1R$17.107.299,75 R$51.787.585,00A 
20.2 R$ 8.797.120,10 
 20.3 R$ 400.211,25 
 20.4 R$ 5.455.470,00 
 20.5 R$ 2.577.388,00 
 20.6 R$ 3.000.000,00 
 20.7 R$ 9.209.565,00 
 20.8 R$ 5.240.530,90 
 R$ 51.787.585,00 R$ 51.787.585,00 
Orçamento de Despesa 
BR$51.787.585,00 R$9.248.900,00 20.9 
 
R$39.821.140,0020.10 
 
R$ 2.717.545,00 20.11 
R$ 51.787.585,00 R$ 51.787.585,00 
 
 
 
 
 
Receita Prevista 
AR$51.787.585,00 R$11.975.109,831 
 
R$ 5.132.189,92 2 
 
R$ 8.797.120,10 3 
 
R$ 400.211,25 4 
 
R$ 545.547,00 5 
 
R$ 4.909.923,006 
 
R$ 2.577.388,00 7 
 
R$3.000.000,0016 
 
R$9.209.565,0019 
R$ 51.787.585,00 
 R$ 46.547.054,10 
R$ 5.240.530,90 R$5.240.530,9020.8 
Despesa Fixada 
8R$ 8.008.805,00 R$51.787.585,00B 
9R$17.080.145,00 
 10R$3.000.396,30 
 11R$3.500.462,35 
 12R$3.000.462,35 
 13R$5.230.869,00 
 14R$3.723.600,00 
 15R$5.525.300,00 
 
 R$ 49.070.040,00 
 R$ 51.787.585,00 
20.11R$2.717.545,00 R$ 2.717.545,00 
23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Receita Realizada Tributária 
1R$11.975.109,83 
 2 R$ 5.132.189,92 
 R$ 17.107.299,75 R$17.107.299,7520.1 
Receita Realizada de Contribuições 
3R$8.797.120,10 
 
 R$ 8.797.120,10 R$8.797.120,1020.2 
Receita Realizada de Serviços 
4 R$ 400.211,25 
 
 R$ 400.211,25 R$ 400.211,25 20.3 
Outras Receitas Realizadas 
5 R$ 545.547,00 
 6 R$ 4.909.923,00 
 R$ 5.455.470,00 R$5.455.470,0020.4 
Receita Realizada de Capital 
7 R$ 2.577.388,00 
 
 R$ 2.577.388,00 R$2.577.388,00 20.5 
Receita Realizada Patrimonial 
16 R$ 3.000.000,00 
 
 R$ 3.000.000,00 R$3.000.000,0020.6 
Transferências Correntes Realizadas 
19 R$ 9.209.565,00 
 
 R$ 9.209.565,00 R$9.209.565,00 20.7 
Despesa Executada de Capital 
 R$3.723.600,00 14 
 
R$5.525.300,00 15 
20.9R$9.248.900,00 R$ 9.248.900,00 
Despesa Executada Corrente 
 R$8.008.805,00 8 
 
R$17.080.145,00 9 
 
R$3.000.396,3010 
 
R$3.500.462,3511 
 
R$3.000.462,3512 
 
R$5.230.869,0013 
20.10R$39.821.140,00 R$ 39.821.140,00 
24 
 
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO 
 
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO 
Especificações Previsão Execução Diferença 
 
RECEITAS CORRENTES 
Receita Tributária R$ 20.126.235,00 R$ 17.107.299,75 -R$ 3.018.935,25 
Receita de Contribuições R$ 13.130.030,00 R$ 8.797.120,10 -R$ 4.332.909,90 
Receita Patrimonial R$ 2.808.080,00 R$ 3.000.000,00 R$ 191.920,00 
Receita de Serviços R$ 533.615,00 R$ 400.211,25 -R$ 133.403,75 
Transferências Correntes R$ 9.209.565,00 R$ 9.209.565,00 R$ - 
Outras Receitas Correntes R$ 3.636.980,00 R$ 5.455.470,00 R$ 1.818.490,00 
Subtotal R$ 49.444.505,00 R$ 43.969.666,10 -R$ 5.474.838,90 
 
RECEITAS DE CAPITAL 
Operações de Crédito R$ 2.343.080,00 R$ 2.577.388,00 R$ 234.308,00 
Subtotal R$ 2.343.080,00 R$ 2.577.388,00 R$ 234.308,00 
 
TOTAL GERAL R$ 51.787.585,00 R$ 46.547.054,10 -R$ 5.240.530,90 
DEFICIT R$ 2.522.985,90 R$ 2.522.985,90 
 R$ 51.787.585,00 R$ 49.070.040,00 -R$ 2.717.545,00 
 
 
 
25 
 
 
Especificações Previsão Execução Diferença 
 
DESPESAS CORRENTES 
PESSOAL 
 
 
Administrativo R$ 8.172.250,00 R$ 8.008.805,00 -R$ 163.445,00 
Saúde/Educação/Segurança R$ 17.080.145,00 R$ 17.080.145,00 R$ - 
MATERIAL DE CONSUMO R$ 10.001.321,00 R$ 9.501.321,00 -R$ 500.000,00 
SERVIÇOS TOMADOS R$ 7.230.869,00 R$ 5.230.869,00 -R$ 2.000.000,00 
Subtotal R$ 42.484.585,00 R$ 39.821.140,00 -R$ 2.663.445,00 
 
 
DESPESAS DE CAPITAL 
OBRAS R$ 5.023.000,00 R$ 5.525.300,00 R$ 502.300,00 
EQUIPAMENTOS R$ 4.280.000,00 R$ 3.723.600,00 -R$ 556.400,00 
Subtotal R$ 9.303.000,00 R$ 9.248.900,00 -R$ 54.100,00 
 
TOTAL GERAL R$ 51.787.585,00 R$ 49.070.040,00 -R$ 2.717.545,00 
 
26 
 
LANÇAMENTOS FINANCEIROS 
 
PREFEITURA MUNICIPAL DE CATALÃO 
 
Sistema Financeiro 
 
02/03/2013 – Efetiva arrecadação de Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza 
aplicados no município com base no Artigo 155 II da CF/88 e na LC 116/13 com 
alíquota efetiva estipulada em 5%. Lançamento em Evento Financeiro. 
1 
D Bancos R$11.975.109,83 
C Receita Corrente de Tributos 
 
R$11.975.109,83 
 
05/03/2013 – Arrecadação de ISSQN atrasados com Base em REFIS (Lei Municipal 
Nº 14.866/2014) no exercício em execução. Lançamento em Evento Financeiro. 
2 
D Bancos R$ 5.132.189,92 
C Receita Corrente de Tributos R$ 5.132.189,92 
 
15/03/2013 – Arrecadação de Imposto Predial e Territorial Urbano salvaguardado 
conforme ART. 182 da CF/88 e Lei nº 10.257/01 no exercício de 2014. Lançamento 
em Evento Financeiro. 
3 
D Bancos R$ 8.797.120,10 
C Receita Corrente de Contribuições R$ 8.797.120,10 
 
20/03/2013 – Arrecadação devida prestação de serviços de transporte conforme 
valor determinado em ata publica para preço de passagem de ônibus e metrô. 
Lançamento em Evento Financeiro. 
4 
D Bancos R$ 400.211,25 
C Receita Corrente de Serviços R$ 400.211,25 
 
04/04/2013 – Arrecadações conforme medidas de coerção à destruição de 
patrimônio publico, deposito de detritos e resíduos em local inapropriado, e outras 
multas devidas conforme exposto nas Leis vigentes no Município em questão. 
Lançamento em Evento Financeiro. 
5 
D Bancos R$ 545.547,00 
C Outras Receitas Correntes R$ 545.547,00 
 
05/05/2013 – Arrecadação de Multas de Transito como estabelecidas na Lei Nº 
9.503, DE 23 DE SETEMBRO DE 1997. Lançamento em Evento Financeiro. 
6 
D Bancos R$ 4.909.923,00 
C Outras Receitas Correntes R$ 4.909.923,00 
 
Continuação... 
 
27 
 
31/05/2013 – Obtenção de empréstimo bancário, junto ao banco (Banco do Brasil 
S.A.), por necessidades de fluxo de caixa e em completa conformidade aos 
requisitos públicos necessários e documentados para tal transação, incluindo 
contratos e outras documentações. Lançamento em Evento Financeiro. 
7 
D Bancos R$ 2.577.388,00 
C 
Receita de Capital 
Operações De Crédito. R$ 2.577.388,00 
 
10/06/2013 – Pagamento de salários devidos aos funcionários da prefeitura 
municipal. Lançamento em Evento Financeiro. 
8 
D Despesas Correntes - Salários R$ 8.008.805,00 
C Bancos R$ 8.008.805,00 
 
20/06/2013 – Pagamento de salários devidos aos funcionários dos hospitais e 
escolas em funcionamento e sob a responsabilidade da prefeitura municipal assim 
como profissionais ligados a área de segurança e ordem social. Lançamento em 
Evento Financeiro. 
9 
D Despesas Correntes Salários R$17.080.145,00 
C Bancos R$17.080.145,00 
 
01/07/2013 - Compra de Materiais de Limpeza e higiene para consumo imediato nas 
instituições de responsabilidade da prefeitura, sendo essa transação devidamente 
estipulada em procedimento administrativo (licitação), regulado pelas leis 8.666/93 e 
10.520/02. Lançamento em Evento Financeiro. 
10 
D 
Despesas Correntes 
Material de Consumo R$ 3.000.396,30 
C Bancos R$ 3.000.396,30 
 
15/072013 – Compra de Alimentos para consumo imediato nas instituições de ordem 
publica conforme licitação. Lançamento em Evento Financeiro. 
11 D 
Despesas Correntes 
Material de Consumo R$ 3.500.462,35 
C Bancos R$ 3.500.462,35 
 
01/08/2013 – Compra em caráter de urgência de 10.000.000 de litros de água 
devido à escassez da mesma nos reservatórios da cidade e a improbabilidade de 
renovação deste recurso nos próximos meses. Lançamento em Evento Financeiro. 
12 D 
Despesas Correntes 
Material de Consumo R$ 3.000.462,35 
C Bancos R$ 3.000.462,35 
 
 
 
 
 
Continuação... 
 
28 
 
20/08/2013 – Aquisição de serviços de manutenção predial e de vias de transito 
conforme necessidade detectada, sendo as transações salvaguardadaspor 
documento comprobatório de licitação pública e pagas em 70% do montante no 
período. Lançamento em Evento Financeiro. 
13 
D 
Despesa Corrente 
Serviços R$ 5.230.869,00 
C Bancos R$ 3.661.608,30 
C Restos á Pagar R$ 1.569.260,70 
 
01/09/2013 – Compra de computadores e periféricos para renovação tecnológica 
das escolas municipais e da secretaria municipal de educação conforme contrato 
firmado com empresa de tecnologia e informação e licitação efetuada no exercício 
em questão. Lançamento em Evento Financeiro. 
14 
D 
Despesa de Capital 
Equipamentos R$ 3.723.600,00 
C Bancos R$ 3.723.600,00 
 
15/09/2013 – Construção de três postos de saúde na região norte da cidade sendo 
pagos em 30% adiantados. Lançamento em Evento Financeiro. 
15 
D 
Despesa de Capital 
Imóveis R$ 5.525.300,00 
C Bancos R$ 1.657.590,00 
C Restos á Pagar R$ 3.867.710,00 
 
01/10/2013 – Venda de Terreno de propriedade publica a pessoa jurídica privada, 
sendo os custos da transação de total responsabilidade da prefeitura. Lançamento 
em Evento Financeiro. 
16 
D Bancos R$ 3.000.000,00 
C 
Receita de Capital 
Alienação De Bens R$ 3.000.000,00 
 
20/11/2013 – Pagamento de Salários em atraso do exercício anterior. 
17 
D Restos á Pagar R$ 1.435.973,00 
C Bancos R$ 1.435.973,00 
 
31/11/2013 – Pagamento de Restos de serviços tomados no exercício anterior. 
18 
D Restos á Pagar R$ 667.897,00 
C Bancos R$ 667.897,00 
 
01/12/2013 – Repasse anual de verbas federais aos municípios e suas autarquias 
conforme as necessidades auferidas ante as transações dos mesmos. Lançamento 
em Evento Financeiro. 
19 
D Bancos R$ 9.209.565,00 
C 
Receitas Correntes 
Repasses Federais R$ 9.209.565,00 
 
 
29 
 
Razonetes Financeiros 
 
 
 
 
 
 
 
 
BANCO 
 R$ 5.523.301,32 R$8.008.805,00 8 
1 R$11.975.109,83 R$17.080.145,009 
2 R$ 5.132.189,92 R$3.000.396,3010 
3 R$ 8.797.120,10 R$3.500.462,3511 
4 R$ 400.211,25 R$3.000.462,3512 
5 R$ 545.547,00 R$3.661.608,3013 
6 R$ 4.909.923,00 R$3.723.600,0014 
7 R$ 2.577.388,00 R$1.657.590,0015 
16 R$3.000.000,00 R$1.435.973,0017 
19 R$9.209.565,00 R$ 667.897,00 18 
 R$ 52.070.355,42 R$45.736.939,30 
 R$ 6.333.416,12 
 
RESTOS A PAGAR 
17R$1.435.973,00 R$ 730.213,00 
18 R$ 667.897,00 R$ 1.569.260,70 13 
 
R$ 3.867.710,00 15 
 R$ 2.103.870,00 R$ 6.167.183,70 
 
R$ 4.063.313,70 
 
 
 
 
 
RECEITA CORRENTE DE 
CONTRIBUIÇÕES 
 R$ 8.797.120,10 3 
K R$8.797.120,10 R$ 8.797.120,10 
 
 
 
 
 
 
 
 
RECEITA CORRENTE DE 
TRIBUTOS 
 R$11.975.109,831 
 
R$ 5.132.189,92 2 
J R$17.107.299,75 R$ 17.107.299,75 
 
 
 
 
 
 
 
RECEITA CORRENTE DE 
SERVIÇOS 
 R$ 400.211,25 4 
F R$ 400.211,25 R$ 400.211,25 
 
 
 
 
 
 
 
 
OUTRAS RECEITAS CORRENTES 
 R$ 545.547,00 5 
 
R$ 4.909.923,00 6 
G R$ 5.455.470,00 R$ 5.455.470,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RECEITA DE CAPITAL 
 OPERAÇÕES DE CRÉDITO 
 R$ 2.577.388,00 7 
H R$2.577.388,00 R$ 2.577.388,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
RECEITA DE CAPITAL 
ALIENAÇÃO DE BENS 
 R$ 3.000.000,00 16 
I R$ 3.000.000,00 R$ 3.000.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
RECEITA CORRENTE 
 REPASSES FEDERAIS 
 R$9.209.565,00 19 
L R$ 9.209.565,00 R$ 9.209.565,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
DESPESAS CORRENTES DE 
SALÁRIOS 
8 R$ 8.008.805,00 
 9 R$17.080.145,00 
 R$ 25.088.950,00 R$25.088.950,00C 
 
 
 
 
 
 
 
DESPESAS CORRENTES 
MATERIAIS DE CONSUMO 
10 R$ 3.000.396,30 
 11 R$ 3.500.462,35 
 12 R$ 3.000.462,35 
 R$ 9.501.321,00 R$ 9.501.321,00 D 
 
 
 
 
 
 
DESPESAS CORRENTES 
SERVIÇOS 
13 R$ 5.230.869,00 
 R$ 5.230.869,00 R$ 5.230.869,00 E 
 
 
 
 
 
 
 
 
31 
 
 
 
TRANSFERENCIAS FINANCEIRAS 
A R$ 3.723.600,00 R$ 400.211,25 F 
B R$ 5.525.300,00 R$ 5.455.470,00 G 
CR$25.088.950,00 R$ 2.577.388,00 H 
D R$ 9.501.321,00 R$ 3.000.000,00 I 
E R$ 5.230.869,00 R$17.107.299,75J 
 
R$ 8.797.120,10 K 
 
R$ 9.209.565,00 L 
R$ 49.070.040,00 R$ 46.547.054,10 
MR$ 2.522.985,90 
 
 
 
Transferências Financeiras 
 
A 
D Transferências Financeiras R$ 3.723.600,00 
C Despesa de Capital - Equipamentos R$ 3.723.600,00 
 
B 
D Transferências Financeiras R$ 5.525.300,00 
C Despesa Capital - Imóveis R$ 5.525.300,00 
 
C 
D Transferências Financeiras R$25.088.950,00 
C Despesa Corrente - Salários R$25.088.950,00 
 
Continuação... 
 
DESPESA CAPITAL 
EQUIPAMENTOS 
14 R$ 3.723.600,00 
 R$ 3.723.600,00 R$ 3.723.600,00 A 
 
 
 
 
 
 
 
 
DESPESA CAPITAL 
IMÓVEIS 
15 R$ 5.525.300,00 
 R$ 5.525.300,00 R$ 5.525.300,00 B 
 
 
 
 
 
 
 
 
32 
 
D 
D Transferências Financeiras R$ 9.501.321,00 
C 
Despesa Corrente 
Material de Consumo R$ 9.501.321,00 
 
E 
D Transferências Financeiras R$ 5.230.869,00 
C Despesa Corrente - Serviços R$ 5.230.869,00 
 
F 
D Receita Corrente - Serviços R$ 400.211,25 
C Transferências Financeiras R$ 400.211,25 
 
G 
D Outras Receitas Correntes R$ 5.455.470,00 
C Transferências Financeiras R$ 5.455.470,00 
 
H D 
Receita de Capital 
Operações de Crédito R$ 2.577.388,00 
C Transferências Financeiras R$ 2.577.388,00 
 
I D 
Receita de Capital 
Alienação de Bens R$ 3.000.000,00 
C Transferências Financeiras R$ 3.000.000,00 
 
J 
D Receita Corrente - Tributos R$17.107.299,75 
C Transferências Financeiras R$17.107.299,75 
 
K 
D Receita Corrente - Contribuições R$ 8.797.120,10 
C Transferências Financeiras R$ 8.797.120,10 
 
L 
D Receita Corrente - Repasses Federais R$9.209.565,00 
C Transferências Financeiras R$ 9.209.565,00 
 
 
33 
 
BALANÇO FINANCEIRO 
 
BALANÇO FINANCEIRO 
RECEITA DESPESA 
CORRENTE ORÇAMENTÁRIA 
TRIBUTARIA R$ 25.904.419,85 DIVERSAS FUNÇÕES R$ 49.070.040,00 
SERVIÇOS R$ 400.211,25 
OUTRAS RECEITAS R$ 5.455.470,00 
REPASSES FEDERAIS R$ 9.209.565,00 
CAPITAL 
OPERAÇÃO DE CREDITO R$ 2.577.388,00 
ALIENAÇÃO DE BENS R$ 3.000.000,00 
 
EXTRA-ORÇAMENTARIA EXTRA-ORÇAMENTARIA 
RESTOS (INSCRITOS) R$ 4.063.313,70 RESTOS A PAGAR R$ 730.213,00 
 
SALDO DO EXER. ANTERIOR SALDO P/ EXERCICIO SEGUINTE 
BANCOS R$ 5.523.301,32 BANCOS R$ 6.333.416,12 
 
TOTAL R$ 56.133.669,12 TOTAL R$ 56.133.669,12 
 
 
34 
 
Transferências Financeiras/Patrimoniais 
 
A 
D Transferências Patrimoniais R$ 40.969.666,10 
C Receitas Correntes R$ 40.969.666,10 
 
B 
D Transferências Patrimoniais R$ 5.577.388,00 
C Receitas de Capital R$ 5.577.388,00 
 
C 
D Despesas Correntes R$ 39.821.140,00 
C Transferências Patrimoniais R$ 39.821.140,00 
 
D 
D Despesas de Capital R$ 9.248.900,00 
C Transferências Patrimoniais R$ 9.248.900,00 
 
M 
D Transferências Financeiras R$ 2.522.985,90 
C Transferências Patrimoniais R$ 2.522.985,90 
 
 
 
 
 
 
 
 
RECEITAS CORRENTES 
dR$40.969.666,10 R$40.969.666,10ATRANSFERENCIAS PATRIMONIAIS 
 
 AR$40.969.666,10 R$ 39.821.140,00C 
BR$ 5.577.388,00 R$ 9.248.900,00D 
R$ 46.547.054,10 R$ 49.070.040,00 
R$ 2.522.985,90 R$ 2.522.985,90 M 
 
 
 
 
 
35 
 
DESPESAS CORRENTES 
CR$39.821.140,00 R$39.821.140,00a 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DESPESA DE CAPITAL 
D R$ 9.248.900,00 R$ 9.248.900,00b 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RECEITA DE CAPITAL 
cR$ 5.577.388,00 R$ 5.577.388,00 B 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
36 
 
LANÇAMENTOS PATRIMONIAIS 
 
7 
D Mutação Passiva de Empréstimo R$ 2.577.388,00 
C Dívida Fundada por Empréstimos R$ 2.577.388,00 
10 
D 
Almoxarifado – 
Materiais de Consumo R$ 3.000.396,30 
C 
Mutação Ativa – 
 Aquisição de Bens de Consumo R$ 3.000.396,30 
11 
D 
Almoxarifado – 
Materiais de Consumo R$ 3.500.462,35 
C 
Mutação Ativa – 
Aquisição de Bens de Consumo R$ 3.500.462,35 
11a 
D Variação Passiva Independente R$ 3.500.462,35 
C 
Almoxarifado – 
 Materiais de Consumo R$ 3.500.462,35 
12 
D 
Almoxarifado – 
Materiais de Consumo R$ 3.000.462,35 
C 
Mutação Ativa – 
Aquisição de Bens de Consumo R$ 3.000.462,35 
12a 
D Variação Passiva Independente R$ 3.000.462,35 
C 
Almoxarifado – 
Materiais de Consumo R$ 3.000.462,35 
Continuação... 
 
31/05/2013– Obtenção de empréstimo bancário, junto ao banco (Banco do Brasil 
S.A.), por necessidades de fluxo de caixa e em completa conformidade aos requisitos 
públicos necessários e documentados para tal transação, incluindo contratos e outras 
documentações. 
 
01/07/2013 - Compra de Materiais de Limpeza e higiene para consumo imediato nas 
instituições de responsabilidade da prefeitura, sendo essa transação devidamente 
estipulada em procedimento administrativo (licitação), regulado pelas leis 8.666/93 e 
10.520/02. 
 
15/072013 – Compra de Alimentos para consumo imediato nas instituições de ordem 
publica conforme licitação 
 
15/08/2013 – Consumo de Alimentos adquiridos para instituições. 
 
20/08/2013 – Aquisição de serviços de manutenção predial e de vias de transito 
conforme necessidade detectada, sendo as transações salvaguardadas por 
documento comprobatório de licitação pública e pagas em 70% do montante no 
período. 
 
 
37 
 
14 
D Bens Móveis R$ 3.723.600,00 
C 
Mutação Ativa – 
Aquisição de Bens R$ 3.723.600,00 
 
15/09/2013 – Construção de três postos de saúde na região norte da cidade sendo 
pagos em 30% adiantados. 
15 
D Bens Imóveis R$ 5.525.300,00 
C 
Mutação Ativa – 
Construção de Bens R$ 5.525.300,00 
16 D 
Mutação Passiva – 
Alienação de Bens R$ 3.000.000,00 
C Bens imóveis R$3.000.000,00 
16a 
D Bens Imóveis R$ 750.000,00 
C Variação Ativa Independente R$ 750.000,00 
 
 
Razonetes Patrimoniais 
 
 
 
 
01/09/2013 – Compra de computadores e periféricos para renovação tecnológica das 
escolas municipais e da secretaria municipal de educação conforme contrato firmado 
com empresa de tecnologia e informação e licitação efetuada no exercício em 
questão 
 
01/10/2013 – Venda de Terreno de propriedade publica a pessoa jurídica privada, 
sendo os custos da transação de total responsabilidade da prefeitura. 
 
01/10/2013 – Custo de transação recorrente de venda de Bens. 
DíVIDA FUNDADA POR 
EMPRÉSTIMO 
 R$ 2.485.721,00 SI 
 
R$ 2.577.388,00 7 
 
R$ 5.063.109,00 
 
 
 
 
 
 
 
MUTAÇÃO PASSIVA DE 
EMPRÉSTIMOS 
7 R$ 2.577.388,00 R$2.577.388,00e 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
38 
 
MUTAÇÃO ATIVA AQUISIÇÃO DE 
BENS DE CONSUMO 
 R$ 3.000.396,3010 
 
R$ 3.500.462,3511 
 
R$ 3.000.462,3512 
h R$ 9.501.321,00 R$ 9.501.321,00 
 
 
 
 
 
 
 
BENS MÓVEIS 
SIR$24.550.000,00 
 14R$ 3.723.600,00 
 R$ 28.273.600,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
BENS IMÓVEIS 
SIR$42.000.000,00 
 15R$ 5.525.300,00 R$3.000.000,0016 
16a R$ 750.000,00 
 R$ 48.275.300,00 R$ 3.000.000,00 
R$ 45.275.300,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ALMOXARIFADO – 
 MATERIAIS DE CONSUMO 
SIR$ 2.235.400,00 
 10R$ 3.000.396,30 
 11R$ 3.500.462,35 R$ 3.500.462,35 11a 
12R$ 3.000.462,35 R$ 3.000.462,35 12a 
R$ 11.736.721,00 R$ 6.500.924,70 
R$ 5.235.796,30 
 
 
 
 
 
VARIAÇÃO PASSIVA 
INDEPENDENTE 
11aR$3.500.462,35 
 12aR$3.000.462,35 
 R$ 6.500.924,70 R$ 6.500.924,70 f 
 
 
 
 
 
 
 
MUTAÇÃO ATIVA 
AQUISIÇÃO DE BENS 
i R$ 3.723.600,00 R$ 3.723.600,00 14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
39 
 
MUTAÇÃO PASSIVA 
ALIENAÇÃO DE BENS 
16R$ 3.000.000,00 R$3.000.000,00g 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RESULTADO 
a R$39.821.140,00 R$40.969.666,10d 
b R$ 9.248.900,00 R$5.577.388,00 c 
e R$ 2.577.388,00 R$ 9.501.321,00 h 
f R$ 6.500.924,70 R$ 3.723.600,00 i 
g R$ 3.000.000,00 R$ 5.525.300,00 j 
 
R$ 750.000,00 k 
R$ 61.148.352,70 R$66.047.275,10 
S R$ 4.898.922,40 R$ 4.898.922,40 
 
 
 
 
 
SALDO PATRIMONIAL 
 R$ 31.000.000,00 
 
R$ 4.898.922,40 S 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
MUTAÇÃO ATIVA 
CONSTRUÇÃO DE BENS 
j R$ 5.525.300,00 R$ 5.525.300,0015 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
VARIAÇÃO ATIVA INDEPENDENTE 
k R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 16a 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
40 
 
Lançamentos do Resultado Patrimonial 
 
a 
D Resultado R$39.821.140,00 
C Despesas Correntes R$39.821.140,00 
 
b 
D Resultado R$ 9.248.900,00 
C Despesas de Capital R$ 9.248.900,00 
 
c 
D Receita de Capital R$ 5.577.388,00 
C Resultado R$ 5.577.388,00 
 
d 
D Receitas Correntes R$40.969.666,10 
C Resultado R$40.969.666,10 
 
e 
D Resultado R$ 2.577.388,00 
C Mutação Passiva Empréstimos R$ 2.577.388,00 
 
f 
D Resultado 6.500.924,70 
C Variação Passiva Independente 6.500.924,70 
 
g 
D Resultado R$ 3.000.000,00 
C 
Mutação Passiva – 
Alienação de Bens R$ 3.000.000,00 
 
h D 
Mutação Ativa 
Aquisição de Bens de Consumo R$ 9.501.321,00 
C Resultado R$ 9.501.321,00 
 
i D 
Mutação Ativa 
Aquisição de Bens R$ 3.723.600,00 
C Resultado R$ 3.723.600,00 
 
j D 
Mutação Ativa 
Construção de Bens R$ 5.525.300,00 
C Resultado R$ 5.525.300,00 
 
41 
 
k 
D Variação Ativa Independente R$ 750.000,00 
C Resultado R$ 750.000,00 
 
Lançamento de Encerramento do Resultado (Saldo) 
S 
D Resultado R$ 4.898.922,40 
C Saldo Patrimonial R$ 4.898.922,40 
 
42 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/2013 BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/2013 
 $ $ 
TITULOS TITULOS 
 
ATIVO PASSIVO 
ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO 
DISPONÍVEL R$ 19.372.348,08 DIVIDA FLUTUANTE R$ 4.063.313,70 
Caixa R$ 1.823,00 RESTOS A PAGAR R$ 4.063.313,70 
Bancos Conta Movimento R$ 6.333.416,12 Processado R$ 4.063.313,70 
Contas Vinculadas R$ 1.902.381,10 DEPOSITO R$ 14.570.450,12 
Realizável Aplicações Financeiras R$ 11.432.123,20 Consignações R$ 14.570.450,12 
Provisão p/ Perdas em Aplicações -R$ 400.127,44 PASSIVO PERMANENTE 
RPPS (redutora) DIVIDA FUNDADA INTERNA R$ 17.299.626,12 
Bancos Privados- Aplicações R$ 102.732,10 Divida fundada por empréstimo R$ 5.063.109,00 
Financeiras Parcelamento INSS R$11.002.394,00 
REALIZÁVEL R$ 2.496.855,13 Precatórios a Pagar R$ 1.234.123,12 
Créditos a Receber R$ 2.496.855,13 
OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS A LONGO 
PRAZO R$ 2.644.510,08 
ATIVO PERMANENTE Parcelamento Contribuições RPPS R$ 2.140.297,00 
BENS MOVEIS R$ 33.509.396,30 
Provisões Matemáticas 
Previdenciárias R$ 504.213,08 
Almoxarifado(estoques) R$ 5.235.796,30 
Bens moveis R$ 28.273.600,00 
BENS IMOVEIS R$ 45.275.300,00 
Bens Imoveis R$ 45.275.300,00 
43 
 
CREDITOS R$ 567.252,29 
Divida Ativa R$ 551.816,29 
Devedores - Entidades e Agentes R$ 15.436,00 
DIVERSOS 
TITULOS E VALORES R$ 2.500,00 
Inversões Financeiras R$ 2.500,00 
DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E 
EXAUSTÃO -R$ 420.000,00 
Depreciação de Bens Móveis -R$ 420.000,00 
PATRIMONIO LÍQUIDO (SALDO 
PATRIMONIAL) R$ 35.898.922,40 
ATIVO COMPENSADO Ativo Real Líquido R$ 35.898.922,40 
RESPONSABILIDADES DE TERCEIROS PASSIVO compensado R$ 26.129.221,24 
VALORES DE TERCEIROS R$ 4.504.200,00 Valores e Títulos s/ Responsabilidade R$ 24.928.345,00 
Valores de terceiros - Caução R$ 4.504.200,00 Compensações Diversas R$ 1.200.876,24 
VALORES EM PODER DE TERCEIROS R$ 940.492,00 
RESPONSÁBILIDADES DE 
TERCEIROS 
Adiantamentos Concedidos R$ 370.000,00 VALORES DE TERCEIROS R$ 5.642.300,14 
Direitos e Obrigações Conveniadas R$ 570.492,00 Direitos e Obrigações Conveniadas R$ 5.642.300,14 
TOTAL GERAL R$ 106.248.343,80 TOTAL GERAL R$ 106.248.343,80 
 
 
 
 
 
 
44 
 
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS 
 
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS 
 ATIVO PASSIVO 
 Resultantes da Execução Orçamentária 
 
Resultantes da Execução Orçamentária 
 
 
 Receita Orçamentária Despesas Orçamentárias 
 Correntes R$ 40.969.666,10 Correntes R$ 39.821.140,00 
 Capital R$ 5.577.388,00 Capital R$ 9.248.900,00 
 
 Mutações Patrimoniais Mutações Patrimoniais 
 Aquisições de Bens R$ 3.723.600,00 Alienação de Imóveis R$ 3.000.000,00 
 Construção de Imóveis R$ 5.525.300,00 Empréstimos Tomados R$ 2.577.388,00 
 Acréscimo do Almoxarifado R$ 5.079.809,00 
 Independente da Execução 
Orçamentária 
 
 Independente da Execução 
Orçamentária 
 
 Baixa de Almoxarifado R$ 9.501.321,00 
 Reavaliação de Ativos R$ 750.000,00 
 Resultado Patrimonial 
 Superávit/Déficit -R$ 2.522.985,90 
 
 Total R$ 61.625.763,10 Total R$ 61.625.763,10 
45 
 
CONSIDERAÇÕES FINAIS 
 
 Podemos observar que a pesar da Contabilidade Pública ser derivada da 
Contabilidade Aplicada, ambas possuem caraterísticas diferentes uma da outra, a 
começar pelas normas que as regem, a contabilidade pública é regulada pela Lei 
das Finanças Públicas nº 4.320/64, já a Contabilidade Aplicada rege-se pela Lei das 
Sociedades Anônimas, pelas Normas Brasileiras de Contabilidade Técnica e Geral 
(NBCTG) e pelo Código Civil. 
 O Campo de Atuação da Contabilidade Pública é todas as instituições 
públicas de administração direta (Poder Legislativo, Poder Executivo e Poder 
Judiciário, União Estados, Municípios e Distrito Federal) e de Administração indireta 
(Autarquias e vinculadas), com um Plano de contas padrão, sendo utilizado em 
todas as instituições públicas, o qual é utilizado para se apurar o Superávit ou Déficit 
do orçamento público, diferente da Contabilidade Aplicada onde apuramos o Lucro 
ou Prejuízo do período e seu Plano de Contas é ajustável a cada entidade conforme 
a necessidade. 
 Na contabilidade Aplicada, podemos observar que está têm por função, 
controlar o patrimônio, apurar o rédito e prestar contas aos stackholders, através das 
Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor empresarial, pré-definidas pelas Leis 
das S/As e pelas NBCTG ou CPCs. Dentro da Contabilidade Aplicada, não se 
registra os orçamentos, pois são meros atos administrativos, e é regido pelo regime 
de competência para receitas e despesas, sendo que na Contabilidade Pública o 
regime é misto, de caixa para as Receitas e de Competência para as Despesas. 
 Entre outras tantas diferenças entre ambas, podemos concluir que as 
Contabilidades estão interligadas entre si, porém cada qual com suas 
regulamentações, sendo cada uma delas aplicadas de acordo com as necessidades 
jurídicas e empresariais, utilizando-se sempre o Método das Partidas Dobradas. 
 
 
 
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REFERÊNCIAS 
 
SILVA, Lino Martins da. Contabilidade Governamental: Um Enfoque 
Administrativo. 3ª Ed. São Paulo: Editora Atlas, 1996. 
PISCITELLI, Roberto Bocaccio. et.al. Contabilidade Pública: Uma Abordagem da 
Administração Financeira Federal. 1ª Ed. São Paulo: Editora Atlas, 1987. 
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>. Acessado em: 24 de Outubro de 2014, às 23h00min. 
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2013. Disponível em: 
<http://www.tesouro.fazenda.gov.br/documents/10180/205525/CARTILHA_ENCONT
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de Contas Aplicado ao Setor Público. 2011. Disponível em: 
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Demonstrações Contábeis Aplicada ao Setor Público. 2011. Disponível em: 
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MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO. Parte II: 
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WIKIPÉDIA. Catalão. 2014. Disponível em: <PT.wikipedia.org/wiki/Catalão_(Goiás)> 
Acessado em: 18 de Novembro de 2014, às 17h13min.