atividade de contabilidade gerencial 1

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22 Capítulo Um
Depois que Matthew apresentou seu orçamento, a presidente da Office Furniture Solutions o revisou e reco-
mendou que a propaganda fosse aumentada para $120.000,00. Além disso, ela queria que Matthew considerasse
um nível de vendas de $13.000.000,00. Esse nível de venda deve ser alcançado sem o acréscimo de mão-de-obra
para a área de vendas.
O grupo de vendas da Matthew ocupa aproximadamente 25 m2 de espaço, sendo que o espaço total do escri-
tório administrativo de é 2.000 m2. A cobrança de $2.000 pelo espaço no orçamento de Matthew é a sua parcela
(alocada com base nos metros quadrados utilizados) do custo total da empresa com aluguel, equipamentos e
zeladoria pelo prédio do escritório administrativo.
Tarefa
Prepare um orçamento revisado de acordo com as recomendações da presidente.
PROBLEMA 1-4. Relatórios de Desempenho A seguir, encontra-se um relatório de desempenho que compara
o lucro orçado e o lucro real do setor de materiais esportivos da Loja de Departamentos Maxwell para o mês de
dezembro.
Vendas
Menos:
Custo das mercadorias
Salários do pessoal de vendas
Lucro controlável
Loja de Departamentos Maxwell
Artigos Esportivos
Relatório de Desempenho
Dezembro de 2008
Orçamento
US$600.000
300.000
60.000
US$240.000
Real
US$675.000
375.000
68.000
US$232.000
Diferença
US$75.000
75.000
8.000
(US$8.000)
Tarefa
a. Avalie o setor de materiais esportivos em termos de seus aumentos nas vendas e nas despesas. Você acredita
que seria útil investigar apenas um, ou ambos os aumentos nas despesas?
b. Considere o custo da energia elétrica em toda a loja. Esse custo seria um custo controlável ou um custo não-
controlável para o gerente do setor de materiais esportivos? Seria útil incluir uma parcela do custo com energia
elétrica no relatório de desempenho para esse setor específico da loja?
PROBLEMA 1-5. Relatórios de Desempenho Ao final de 2008, o Sr. Cyril Fedako, vice-diretor de finanças da
Fedako Products, recebeu um relatório comparando os custos de produção orçados e reais da fábrica da empresa
em Forest Lake, Minnesota:
Custos de Fabricação
Fábrica Forest Lake
Custos Orçados e Custos Reais em 2008
Materiais
Mão-de-obra direta
Salários dos supervisores
Serviços de utilidade pública
Manutenção das máquinas
Depreciação do prédio
Depreciação dos equipamentos
Zeladoria
Total
Orçamento
US$3.000.000
2.100.000
375.000
75.000
250.000
50.000
200.000
120.000
US$6.170.000
Real
US$3.300.000
2.300.000
400.000
85.000
280.000
50.000
205.000
135.000
US$6.755.000
Diferença
(Real menos Orçamento)
US$300.000
200.000
25.000
10.000
30.000
-0-
5.000
15.000
US$585.000
Seu primeiro pensamento foi de que os custos deve estar fora de controle, uma vez que excederam o orçamento
em $585.000. Contudo, rapidamente se lembrou de que o orçamento fora preparado para um nível de produção
de 50.000 unidades. A fábrica de Forest Lake produziu, na verdade, 55.000 unidades em 2008.
Tarefa
a. Dado que a produção real foi maior que a planejada, o Sr. Cyril deve esperar que todos os custos reais sejam
maiores que o orçado? Quais custos você espera que aumentem e quais custos você espera que continuem rela-
tivamente constantes?
b. O Sr. Cyril está extremamente ocupado — a empresa tem seis outras fábricas. Portanto, não pode perder tem-
po investigando todas as variações do orçamento. Considerando-se esse fato, em que custo(s) o Sr. Cyril deve
se concentrar em sua investigação das diferenças de orçamento?