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Recife-PE, 03 de Agosto de 2015
ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÃO CONTÁBEIS
(Revisão) 
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CICLO CONTÁBIL
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O CICLO CONTÁBIL
CICLO CONTÁBIL
EVIDENCIAÇÃO
SUMARIZAÇÃO
CAPTAÇÃO
RECONHECIMENTO
PROCESSO DE ACUMULAÇÃO
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CICLO CONTÁBIL
O Ciclo Contábil representa o processo executado nas empresas para elaborar as demonstrações contábeis, a partir das transações econômicas realizadas.
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CAPTAÇÃO
Identificação das transações realizadas pela entidade
Identificação dos demais eventos que afetaram o patrimônio da entidade.
Exemplo: Compra a vista de Estoque de Mercadorias para Revenda.
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RECONHECIMENTO
Vou contabilizar esse evento?
Se reconhecer quando ? – data
Onde contabilizar? – ATIVO – PASSIVO – PATRIMONIO LÍQUIDO – RECEITA – DESPESA
Em que conta? – Caixa – Estoque – Fornecedores
Por quanto?
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PROCESSOS DE ACUMULAÇÃO
SISTEMAS CONTÁBEIS INFORMATIZADOS
SISTEMAS CONTÁBEIS MECANICOS
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SUMARIZAÇÃO
Identificar a necessidade informacional do usuário.
DEMOSNTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
BALANÇO PATRIMONIAL
DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOS
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PL
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
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EVIDENCIAÇÃO
Transmitir as Demonstrações aos órgãos reguladores (exemplo CVM, BACEN)
Publicar as Demonstrações em jornais 
Disponibilizar as Demonstrações em Sites da entidade
Enviar por correio
Entregar relatórios em mãos.
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CONCEITOS FUNDAMENTAIS
PATRIMONIO
ATIVO
PASSIVO
PATRIMONIO LIQUIDO
RESULTADO
RECEITA
DESPESA
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PATRIMÔNIO
Conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa ou entidade.
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BENS
Do ponto de vista contábil, são todos os objetos que uma empresa possui para uso, troca ou consumo.
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BENS TANGÍVEIS
São bens palpáveis pertencentes a empresa. Ex: Estoques de Mercadorias, Estoques de Material de Escritório, Maquinas e Equipamentos, Veículos.
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BENS INTANGÍVEIS
Embora considerado bens e pertencentes a empresa, não representam bens físicos. Ex: Marcas e Patentes, Direitos Autorais, Licença de Software, Fundo de Comercio. 
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DIREITOS
São valores que a empresa tem a receber de terceiros. Originam-se normalmente das vendas a prazo de bens ou serviços (Duplicatas a Receber) ou de outras transações como aluguel a receber, empréstimos a receber, aplicação financeira.
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OBRIGAÇÕES
Representam os valores que a empresa tem para pagar a terceiros. (Fornecedores, bancos, empregados, governo). Originam-se normalmente das compras a prazo de bens ou serviços ou ainda de outras transações como empréstimos bancários e alugueis a pagar. 
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ASPECTOS QUALITATIVO DO PATRIMONIO
Tratam dos componentes do patrimônio segundo a espécie de cada um:
BENS – dinheiro, estoques de mercadorias, imóveis
DIREITOS – Duplicatas a receber – Alugueis a receber, Aplicações Financeiras
OBRIGAÇÕES – Fornecedores a pagar – Empréstimos a pagar, Impostos a Pagar
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ASPECTO QUANTITATIVO DO PATRIMONIO
Referem-se ao valor com que cada elemento possa ser expresso.
Caixa - $200,00
Duplicatas a Receber - $100,00
Fornecedores a Pagar - $50,00
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REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMONIO
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SITUAÇÃO LIQUIDA PATRIMONIAL
É a diferença entre o Ativo (bens e direitos) e o Passivo (obrigações).
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EQUAÇÃO PATRIMONIAL
PATRIMONIO LIQUIDO = ATIVO - PASSIVO
OU
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
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EQUAÇÃO PATRIMONIAL / CONTÁBIL
A Equação Contábil ou Patrimonial é baseada na dupla entrada, ou seja, cada transação possui efeito duplo. Uma transação afeta ambos os lados da equação, no mesmo valor.
Ou um lado da equação aumentando e diminuindo na mesma quantia, anulando a mudança neste lado da equação.
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PATRIMONIO LIQUIDO
Subtraindo o total dos bens e direitos do total das obrigações encontramos a situação liquida ou riqueza liquida da empresa, que significa a parte que sobra do patrimônio para a organização. Portanto, Patrimônio Líquido são os recursos pertencentes aos proprietários da entidade. (Recursos Próprios)
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PATRIMONIO LIQUIDO
Ativo Maior que Passivo – Patrimônio Liquido Positivo
Ativo Menor que Passivo – Patrimônio Liquido Negativo ou Passivo a Descoberto.
Ativo igual ao Passivo – Patrimônio Liquido Nulo.
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PATRIMONIO
BALANÇO PATRIMONIAL
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ATIVO
O Ativo representa o conjunto de bens e os direitos da entidade, ou seja, tudo que a empresa possui e tudo que lhe é devido.
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ATIVO
É a aplicação de recursos da qual se espera a geração de benefícios econômicos futuros.
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PASSIVO
É a origem de recursos financiados por terceiros.
O Passivo representa as obrigações assumidas pela entidade que exigirão desembolso de recursos futuros, ou seja, contas a pagar, salários a pagar, impostos a pagar etc.
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PATRIMONIO LIQUIDO
Assim como o passivo, ele também representa a origem de recursos, sendo que o Patrimônio Liquido corresponde aos recursos financiados pelos sócios ou acionistas da entidade, na forma de capital social e também pelos lucros retidos.
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RESULTADO
O resultado deriva do confronto entre as receitas custos e despesas. Se as receitas forem maiores que os custos e as despesas, o resultado é positivo (Lucro), se as receitas forem menores que os custos e as despesas, o resultado é negativo (Prejuízo).
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RECEITA
Corresponde à geração de recursos de correntes de atividades como:
Venda de Estoque – Receita de Vendas com Mercadorias
Prestação de Serviço – Receita de Vendas com Serviços
Aplicação Financeira – Receita Financeira
Venda de Itens do Imobilizado – Receita não Operacional.
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RECEITA
A Receita resulta em um aumento em caixa ou contas a receber. Acarreta ainda, o aumento do Patrimônio Líquido.
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CUSTOS E DESPESAS
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CUSTOS / INDÚSTRIA
Gastos efetuados no processo de fabricação de outros bens; são todos os gastos relativos à atividade de produção.
Salário do pessoal da produção
Matéria prima utilizada no processo produtivo
Aluguel da fábrica
Depreciação dos equipamentos da fábrica
Custo dos Produtos Vendidos (CPV)
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CUSTOS / COMÉRCIO
É o valor de aquisição das mercadorias para revenda.
O Estoque de Mercadorias quando vendido é custo. 
Custo da Mercadoria Vendida – (CMV)
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CUSTO / SERVIÇOS
São todos os gastos relativos para a prestação do serviço: exemplo, mão de obra, material de consumo, peças de reposição.
CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS (CSP)
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DESPESAS
Gastos com bens e serviços não utilizados nas atividades produtivas e consumidos com a finalidade de obtenção de receitas.
Energia elétrica consumida no escritório
Salários do pessoal da administração
Consumo de Material de Expediente 
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Demonstrações Contábeis Obrigatórias
Lei n° 11.638/07
Balanço Patrimonial (BP);
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE);
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL);
Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC);
Demonstração do Valor Adicionado (DVA);
Notas Explicativas.
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BALANÇO PATRIMONIAL (BP)
Evidencia a situação patrimonial da entidade em um determinado momento. 
Apresenta a estrutura patrimonial como uma fotografia dos bens, direitos e obrigações de uma entidade em determinada data.
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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO (DRE)
Evidencia as receitas, menos os custos e as despesas, de determinado período. 
Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado período, que, no fim das contas, pertence aos acionistas.
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DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PL (DMPL)
Evidencia as alterações do Patrimônio Líquido de uma entidade ocorridas em determinado período. 
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DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA (DFC)
Evidencia as transformaçõessofridas pelo Caixa e Equivalente de uma entidade, ocorridas em determinado período.
CAIXA E EQUIVALENTE – caixa + banco + aplicações de liquidez imediata (sem risco)
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DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO (DVA)
Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado período e como ela é distribuída entre: empregados, governo, financiadores e acionistas. Essa riqueza pertence à toda sociedade.
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RELATORIO DA ADMINISTRAÇÃO
Esse relatório não tem sua estrutura padronizada mas, normalmente, contempla: análise corporativa, análise setorial, análise financeira, análise de risco, práticas de governança corporativa.
Apesar de não ser uma demonstração contábil propriamente dita, este é divulgado pelas empresas, juntamente com as demonstrações contábeis. 
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PARECERES DE AUDITORES INDEPENDENTE
Tem por escopo a validação das demonstrações contábeis quanto à adoção das práticas contábeis de aceitação geral e apropriadas às circunstâncias. 
Sinaliza que informações suficientes – sobre assuntos que possam afetar seu uso, entendimento e interpretação do desempenho e da situação econômico-financeira e patrimonial da entidade – estão adequadamente evidenciadas nas demonstrações contábeis e nas notas explicativas. 
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A EQUAÇÃO CONTÁBIL
Auferir receitas e incorrer em custos e despesas altera o Resultado (Lucro / Prejuízo) do período. No final do período, é efetuado o confronto entre o total das Receitas e os Custos e as Despesas, sendo apurado o resultado e, conseqüentemente, é verificado o efeito no Patrimônio Líquido.
Este será aumentado se houver Lucro, ou será reduzido, se houver Prejuízo.
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A EQUAÇÃO CONTÁBIL
Se um negócio possui Ativos de 500.000, obrigações de 300.000 e Patrimônio Liquido de 200.000, a equação contábil é:
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A EQUAÇÃO CONTÁBIL
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
500.000 = 300.000 + 200.000
500.000 = 500.000
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A EQUAÇÃO CONTÁBIL
Se, ao final do período, a empresa gerou uma receita de vendas de 300.000 e custos e despesas de 250.000, apresentou um Lucro de 50.000 (compreendido por receitas, custos e despesas que transitaram pelo caixa), a equação contábil será:
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A EQUAÇÃO CONTÁBIL
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
550.000 = 300.000 + 250.000
550.000 = 550.000
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A EQUAÇÃO CONTÁBIL
Se 10.000 forem, então, utilizados para pagar fornecedores, a equação contábil passará a ser:
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A EQUAÇÃO CONTÁBIL
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
540.000 = 290.000 + 250.000
540.000 = 540.000
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ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
Se a cada transação tivéssemos de fazer um novo Balanço Patrimonial, o tempo e energia consumido seria grande. Por este motivo deve haver uma conta para cada grupos do Balanço Patrimonial (Ativos, Passivos e PL), bem como da Demonstração do Resultado (Receitas, Custos e Despesas).
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ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
Ao final do período, as demonstrações contábeis devem ser elaboradas baseadas no balanço de cada conta, ou seja, através do saldo final de cada conta.
E o modo para fazê-los é através de Razonetes ou Contas T.
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ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
CONTAS – é o nome dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigações e Patrimônio Líquido) e aos elementos de resultado (despesas e receitas).
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ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
CONTAS PATRIMONIAIS – são aquelas que representam os bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido. Dividem-se em ativas e passivas e são elas que representam o patrimônio da empresa num dado momento, por meio do Balanço Patrimonial:
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CONTAS PATRIMONIAIS
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ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
CONTAS DE RESULTADO – dividem-se em contas de despesas e custos e contas de receitas. Aparecem durante o exercício social, encerrando-se ao final dele. Não fazem parte do Balanço Patrimonial, mais é por elas que ficamos sabendo se a empresa apresentou lucro ou prejuízo no desenvolvimento de suas atividades.
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CONTAS DE RESULTADO
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
(-) Deduções
(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA
(-) CMV
(=) LUCRO OPERACIONAL BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
(-) Despesas de Aluguel
(-) Despesas com Salário
(-) Despesa com Energia
(=) LUCRO OPERACIONAL LIQUIDO
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RAZONETE
NOME DA CONTA
Valor dos Lançamentos a Débito.
Somatório dos Débitos
Valor dos Lançamentos a Crédito.
Somatório dos Créditos
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RAZONETE
Os lançamentos são efetuados na estrutura de um T, em que sobre a barra é apresentado o nome da conta,
Do lado esquerdo são apresentados os valores lançados a débito representando as aplicações de recursos.
Do lado direito são apresentados os valores lançados a crédito, que representam as origens ou fontes dos recursos.
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DÉBITO E CRÉDITO
Lançamento a Débito no Ativo aumentará o valor desse Ativo e um lançamento a Crédito diminuirá o seu valor.
Para cada transação, duas ou mais contas estão sempre envolvidas e os débitos serão sempre iguais aos créditos (dupla entrada ou partidas dobradas).
Exemplo: Compra a vista de um Veículo no valor de 30.000.
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DÉBITO E CRÉDITO
Compra a vista de um Veículo no valor de 30.000
VEÍCULO
Débito
30.000
CAIXA
Crédito
Débito
Crédito
30.000
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DÉBITO E CRÉDITO
Seguindo o mesmo raciocínio, um lançamento a débito no Passivo e PL diminuirá o valor desse Passivo e PL e um lançamento a crédito aumentará o seu valor.
Exemplo: Pagamento de fornecedores no valor de 20.000
Exemplo: Compra de Mercadorias para Revenda a prazo no valor de 10.000.
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DÉBITO E CRÉDITO
Pagamento de Fornecedores no valor de 20.000
DÉBITO E CRÉDITO
CAIXA
Débito
FORNECEDORES
Crédito
20.000
Débito
20.000
Crédito
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 DÉBITO E CRÉDITO
Compra a prazo de Mercadorias para Revenda no valor de 10.000.
ESTOQUE
Débito
10.000
FORNECEDORES
Crédito
Débito
Crédito
20.000
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DÉBITO E CRÉDITO
As contas do Ativo são de natureza devedoras
As contas do Passivo e Patrimônio Liquido são de natureza credora.
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CONTAS DE RESULTADO
As contas de Despesas são de natureza devedora
As contas de Receitas são de natureza credora
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CONTAS DE RESULTADO
 DÉBITO CRÉDITO 
DESPESAS.
Somatório dos Débitos
RECEITAS.
Somatório dos Créditos
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