Aula 4 parte 15 do Plano de Ensino

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Políticas de Comércio Exterior
Importação – Item 15 do Plano de Ensino
(Foco nos tributos)
Identificar os documentos necessários para a realização de importações por empresas brasileiras.
Explicar as etapas do processo de importações.
Distinguir as modalidades de regimes aduaneiros existentes no comércio exterior brasileiro.
Políticas de Comércio Exterior
Importação – Item 15 do Plano de Ensino
(Foco nos tributos)
A importação é o ingresso seguido de internalização de mercadoria estrangeira no território aduaneiro. Em termos legais, a mercadoria só é considerada importada após sua internalização no país, por meio da etapa de desembaraço aduaneiro e do recolhimento dos tributos exigidos em lei. 
Tributos no Comércio Exterior
As mercadorias estrangeiras, em regra, que ingressem no território nacional (aduaneiro) estão sujeitas a tributação. Os tributos incidentes nas operações de comércio exterior, no Brasil, são:
- II
- IPI
- PIS/PASEP
- COFINS
- ICMS
Imposto de Importação
Fato Gerador - é a entrada de mercadoria estrangeira no território aduaneiro 
Base de Cálculo – em regra, é o valor aduaneiro, a saber:
 I - o custo de transporte da mercadoria importada até o porto ou o aeroporto alfandegado de descarga ou o ponto de fronteira alfandegado onde devam ser cumpridas as formalidades de entrada no território aduaneiro; 
II - os gastos relativos à carga, à descarga e ao manuseio, associados ao transporte da mercadoria importada, até a chegada aos locais referidos no inciso I; e 
III - o custo do seguro da mercadoria durante as operações referidas nos incisos I e II.
( TRATA-SE DO VALOR CIF)
Imposto de Importação
 
A qual Órgão no Brasil compete a fixação das alíquotas do imposto de Importação?
E a TEC, qual a sua relação com o imposto de Importação?
I.I - Imposto de Importação
É um imposto federal, cuja finalidade é puramente econômica (regulatória) e de proteção, para que não haja concorrência desleal com os produtos brasileiros. 
O Imposto de Importação é seletivo, pois varia de acordo com o país de origem das mercadorias (devido aos acordos comerciais) e com as características do produto. Suas alíquotas estão definidas na Tarifa Externa Comum (TEC), que é a tarifa aduaneira utilizada pelos países do Mercosul e é baseada na Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM). 
EX Tarifário – O que é?
O regime de Ex-tarifário consiste na redução temporária da alíquota do imposto de importação dos bens assinalados como BK e/ou BIT na Tarifa Externa Comum do Mercosul, quando não houver a produção nacional. Ou seja, ele representa uma redução do custo na aquisição de bens de capital (BK) e de informática e telecomunicação (BIT) quando trazido do exterior. 
A importância desse regime consiste em três pontos fundamentais:
•    viabiliza aumento de investimentos em bens de capital (BK) e de informática e telecomunicação (BIT) que não possuam produção no Brasil;
•    possibilita aumento da inovação tecnológica por parte de empresas de diferentes segmentos da economia – conforme preconizado nas diretrizes da Plano Brasil Maior - PBM; 
•    produz um efeito multiplicador de emprego e renda sobre segmentos diferenciados da economia nacional. 
IPI - Imposto sobre produtos industrializados
Fato Gerador – é o desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira (de produtos industrializados).
Base de Cálculo – é o valor que servir ou que serviria de base para cálculo do imposto de importação, por ocasião do despacho aduaneiro, acrescido do montante desse imposto (II). Em outros termos, a base de cálculo é o valor CIF + o resultado da alíquota do Imposto de Importação.
É um tributo de competência federal e incide sobre as mercadorias relacionadas em sua tabela de incidência – TIPI, que é baseada na NCM, independentemente do processo de industrialização ter ocorrido dentro das fronteiras do País ou no exterior. Justifica-se a cobrança desse imposto sobre mercadorias importadas em razão da necessidade de se promover a equalização dos custos dos produtos industrializados importados em relação aos de fabricação nacional. 
O IPI atende também ao princípio da seletividade. Em outras palavras, o ônus do imposto é diferente em razão da essencialidade do produto, podendo a alíquota chegar até zero para os produtos mais essenciais. 
Exemplo 1
Com base nos dados abaixo, calcule o valor do II e do IPI:
Valor da mercadoria no país origem: USD 8,000.00
Frete internacional até Guarulhos: USD 1,500.00
Seguro de transporte até Guarulhos: USD 500.00
Taxa de cambio: USD 1.00 = R$ 2,20
I.I – 4 %
IPI – 12 % 
 
Exemplo 2
Com base nos dados abaixo, calcule o valor do II e do IPI:
Valor da mercadoria no país origem: USD 16,000.00
Frete internacional até Guarulhos: USD 2,400.00
Seguro de transporte até Guarulhos: USD 100.00
Frete de Guarulhos até o SENAC – 24 de maio: R$ 200,00 
Taxa de cambio: USD 1.00 = R$ 2,50
I.I – 12 %
IPI – 4 % 
 
Exemplo 3
Com base nos dados abaixo, calcule o valor do II e do IPI:
Valor da mercadoria no país origem: USD 18,000.00
Frete internacional até Guarulhos: USD 500.00
Seguro de transporte até Guarulhos: USD 1,500.00
Taxa de cambio: USD 1.00 = R$ 2,00
I.I – 12 %
IPI – 0 % 
 
Exemplo 4
Com base nos dados abaixo, calcule o valor do II e do IPI:
Valor da mercadoria no país origem: USD 19,000.00
Frete internacional até Guarulhos: USD 1,750.00
Seguro de transporte até Guarulhos: USD 90.00
Taxa de cambio: USD 1.00 = R$ 2,00
I.I – 0 %
IPI – 4 % 
 
PIS/PASEP e COFINS
Fato Gerador – é a entrada de bens estrangeiros no território aduaneiro 
Base de Cálculo – Valor CIF (a mesma base de cálculo do II)
Atenção: PIS/PASEP e COFINS são contribuições da União, não impostos.
Exemplo 5
Com base nos dados abaixo, calcule o valor de cada tributo e do valor total da mercadoria com esses tributos
Valor da mercadoria no país origem: USD 21,000.00
Frete internacional até Guarulhos: USD 2,500.00
Seguro de transporte até Guarulhos: USD 75.00
Taxa de cambio: USD 1.00 = R$ 2,00
I.I – 12 %
IPI – 4 % 
PIS – 1,65 %
COFINS – 8,60 %
 
ICMS
O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços é um tributo de competência estadual que incide sobre a movimentação de produtos no mercado interno e sobre serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação. Esse imposto incide também sobre os bens importados em geral, a fim de promover tratamento tributário isonômico para os produtos importados e os nacionais.
Fato Gerador: é o desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira.
Base de Cálculo: Valor CIF + II + IPI + PIS + COFINS + taxa do registro da DI ( R$ 214,50)
Exemplo 6
Com base nos dados abaixo, calcule o valor de cada tributo e do valor total da mercadoria com esses tributos
Valor da mercadoria no país origem: USD 22,500.00
Frete internacional até Guarulhos: USD 635.00
Seguro de transporte até Guarulhos: USD 120.00
Taxa de cambio: USD 1.00 = R$ 2,20
I.I – 12 %
IPI – 4 % 
PIS – 1,65 %
COFINS – 8,60 %
ICMS – 18 %