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EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 1 (01a EXAME DE SUFICIÊNCIA EM CONTABILIDADE CFC 2011.1) Uma empresa adquiriu um ativo em 1º de janeiro de 2009, o qual foi registrado contabilmente por R$15.000,00. A vida útil do ativo foi estimada em cinco anos. Espera-se que o ativo, ao final dos cinco anos, possa ser vendido por R$3.000,00. Utilizando-se o método linear para cálculo da depreciação e supondo-se que não houve modificação na vida útil estimada e nem no valor residual, ao final do ano de 2010, o valor contábil do ativo líquido será de: a) R$7.200,00. b) R$9.000,00. c) R$10.200,00. d) R$12.000,00. Comentários & Solução ⃕ A questão pede para que seja calculado o valor contábil do ativo líquido, ao final do ano de 2010, pelo método das cotas constantes. Sendo assim, podemos achar o referido valor contábil utilizando o seguinte passo a passo: 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada 2º Passo – Calcular o Valor Contábil Valor de Aquisição → 15.000 Valor de Aquisição → 15.000 - Valor Residual → 3.000 - Depreciação Acumulada → 4.800 = Valor Depreciável → 12.000 = Valor Contábil → 10.200 Valor Depreciável → 12.000 ÷ Vida Útil → 5 = Valor Depreciado → 2.400 Valor Depreciado → 2.400 × Período → 2 = Depreciação Acumulada → 4.800 (02a EXAME DE SUFICIÊNCIA EM CONTABILIDADE CFC 2012.1) Uma entidade pública pretende adquirir um veículo e quer analisar qual o efeito da depreciação, usando o método das cotas constantes e o método da soma dos dígitos. O valor bruto contábil é R$52.000,00; foi determinado o valor residual de R$12.000,00 e valor depreciável de R$40.000,00. A vida útil do bem é de 5 anos, conforme a política da entidade. A taxa de depreciação será calculada anualmente para efeito de decisão. Assim, mantidas as demais premissas, os valores líquidos contábeis, no uso do cálculo da depreciação pelo método das cotas constantes e pelo método da soma dos dígitos, respectivamente, ao final do quarto ano, são: Desta forma, concluímos que o valor contábil do ativo líquido, ao final do ano de 2010, pelo método das cotas constantes é de R$ 10.200,00. Att. Charles Freire do Emery EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 2 a) R$10.400,00 e R$3.466,67. b) R$20.000,00 e R$14.666,67. c) R$20.800,00 e R$10.400,00. d) R$28.000,00 e R$20.000,00 Comentários & Solução ⃕ A questão pede para que seja calculado os valores líquidos contábeis pelo método das cotas constantes e pelo método da soma dos dígitos. Sendo assim, podemos achar os referidos valores utilizando o seguinte passo a passo: Método das Cotas Constantes 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada 2º Passo – Calcular o Valor Contábil Valor de Aquisição → 52.000 Valor de Aquisição → 52.000 - Valor Residual → 12.000 - Depreciação Acumulada → 32.000 = Valor Depreciável → 40.000 = Valor Contábil → 20.000 Valor Depreciável → 40.000 ÷ Vida Útil → 5 = Valor Depreciado → 8.000 Valor Depreciado → 8.000 × Período → 4 = Depreciação Acumulada → 32.000 Método das Soma dos Dígitos 3º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada 4º Passo – Calcular o Valor Contábil Valor de Aquisição → 52.000 Valor de Aquisição → 40.000,00 - Valor Residual → 12.000 - Depreciação Acumulada → 37.333,33 = Valor Depreciável → 40.000 = Valor Contábil → 14.666,67 Valor Depreciável → 40.000 × (Período ÷ Vida Útil) → (14/15) = Depreciação Acumulada → 37.333,33 Desta forma, concluímos que o valor contábil líquido contábil, ao final do quarto ano, pelo método das cotas constantes é de R$ 20.000,00. Att. Charles Freire do Emery Desta forma, concluímos que o valor contábil líquido contábil, ao final do quarto ano, pelo método das cotas constantes é de R$ 14.666,67 Att. Charles Freire do Emery EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 3 (03a EXAME DE SUFICIÊNCIA EM CONTABILIDADE CFC 2013.2) Uma máquina tem custo de aquisição de R$100.000,00, valor residual de R$10.000,00 e vida útil de cinco anos. Ao final do segundo ano, o saldo da depreciação acumulada, considerando o método linear e o método de soma dos dígitos dos anos, será respectivamente de: a) R$36.000,00 e R$18.000,00 b) R$36.000,00 e R$54.000,00 c) R$40.000,00 e R$18.000,00 d) R$40.000,00 e R$54.000,00 Comentários & Solução ⃕ A questão pede para que seja calculado o saldo da depreciação acumulada, considerando o método linear e o método de soma dos dígitos dos anos. Sendo assim, podemos achar os referidos valores utilizando o seguinte passo a passo: Método das Cotas Constantes Método das Soma dos Dígitos 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada 2º Passo – Calcular o Valor Contábil Valor de Aquisição → 100.000 Valor de Aquisição → 100.000 - Valor Residual → 10.000 - Valor Residual → 10.000 = Valor Depreciável → 90.000 = Valor Depreciável → 90.000 Valor Depreciável → 90.000 Valor Depreciável → 90.000 ÷ Vida Útil → 5 × (Período ÷ Vida Útil) → (9/15) = Valor Depreciado → 18.000 = Depreciação Acumulada → 54.000 Valor Depreciado → 18.000 × Período → 2 = Depreciação Acumulada → 36.000 04a EXAME DE SUFICIÊNCIA EM CONTABILIDADE CFC 2015.2) Uma Sociedade Empresária adquiriu, em 30.11.2014, uma máquina por R$39.000,00. Para deixar a máquina em condição de funcionamento, foi necessária a instalação, que foi feita pelo vendedor, sem custo adicional, em 31.12.2014. A vida útil da máquina foi estimada em 150 meses; e o valor residual é de R$6.000,00. Para o cálculo da depreciação, foi adotado o Método das Quotas Constantes. Considerando-se os dados informados, o saldo da conta Depreciação Acumulada, em 31.8.2015, é de: a) R$1.760,00. b) R$1.980,00. c) R$2.080,00. d) R$2.340,00. Desta forma, concluímos saldo da depreciação acumulada, ao final do segundo ano, pelo método linear e o da soma dos dígitos é de R$ 36.000,00 R$ 54.000,00 respectivamente. Att. Charles Freire do Emery EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 4 Comentários & Solução ⃕ A questão pede para que seja calculado o saldo da conta Depreciação Acumulada, em 31.8.2015, pelo método das quotas constantes. Sendo assim, podemos achar os referidos valores utilizando o seguinte passo a passo: Método das Cotas Constantes 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada Valor de Aquisição → 39.000 - Valor Residual → 6.000 = Valor Depreciável → 33.000 Valor Depreciável → 33.000 ÷ Vida Útil → 150 = Valor Depreciado → 220 Valor Depreciado → 220 × Período → 8 = Depreciação Acumulada → 1.760 (05a ESPECIALISTA EM ADMINISTRAÇÃO CONTABIL POLICIA DA MILITAR/SP CETRO 2014) Determinada empresa adquiriu, em 1º/07/2013, uma máquina para o seu processo produtivo pelo valor total de R$400.000,00, sendo que começou a utilizar a máquina no mesmo dia da compra. O prazo de vida útil é estimado em 8 anos e o valor residual do bem é de R$40.000,00. Com base nos dados acima, assinale a alternativa que apresenta o lançamento contábil de registro da depreciação em julho de 2013. a) D – Despesas de Depreciação R$ 3.750,00 a) C – Depreciação Acumulada R$ 3.750,00b) D – Despesas de Depreciação R$ 4.166,67 b) C – Depreciação Acumulada R$ 4.166,67 c) D – Despesas de Depreciação R$ 3.750,00 b) C – Máquinas e Equipamentos R$ 3.750,00 c) D – Despesas de Acumulada R$ 3.750,00 b) C – Máquinas e Equipamentos R$ 3.750,00 Desta forma, concluímos que o saldo da conta Depreciação Acumulada, em 31.8.2015, pelo método das quotas constantes é de R$ 1.760,00 Att. Charles Freire do Emery EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 c) D – Despesas de Depreciação R$ 4.166,67 b) C – Máquinas e Equipamentos R$ 4.166,67 Comentários & Solução ⃕ A questão pede para que apresentado o lançamento contábil de registro da depreciação em julho de 2013. Sendo assim, podemos achar os referidos valores utilizando o seguinte passo a passo: Método das Cotas Constantes 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada Valor de Aquisição → 400.000 - Valor Residual → 40.000 = Valor Depreciável → 360.000 Valor Depreciável → 360.000 ÷ Vida Útil → 96 = Valor Depreciado → 3.750 Valor Depreciado → 3.750 × Período → 1 = Depreciação Acumulada → 3.750 (06a EXAME DE SUFICIÊNCIA EM CONTABILIDADE CFC 2013.1) Uma sociedade empresária adquiriu uma máquina, no dia 14.6.2012, por R$190.000,00. Para deixar a máquina em condições de produzir, arcou ainda com gastos de R$12.000,00 referentes à instalação, concluída em 31.7.2012. Em 1º.8.2012, a máquina estava em condições de funcionamento e, em 1º.10.2012, começou a ser utilizada na produção. A empresa estima que a vida útil da máquina é de oito anos e utilizará o método das quotas constantes para cálculo da depreciação. O valor residual estimado para a máquina é de R$10.000,00. De acordo com a NBC TG 27 – Ativo Imobilizado, ao final do ano de 2012, o saldo da conta Depreciação Acumulada relativo à máquina será de: a) R$5.625,00 b) R$6.000,00. c) R$9.375,00. d) R$10.000,00. Desta forma, concluímos que o lançamento contábil de registro da depreciação em julho de 2013 vai ser: 1º - Debitar a conta despesas de depreciação em R$ 3.75000; e 2º - Creditar a conta depreciação acumulada em R$ 3.750,00 Att. Charles Freire do Emery EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 6 Comentários & Solução ⃕ A questão pede para que seja calculado o saldo da conta Depreciação Acumulada relativo à máquina. Sendo assim, podemos achar os referidos valores utilizando o seguinte passo a passo: Método das Cotas Constantes 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada 2º Passo – Calcular o Valor Contábil Valor de Aquisição → 202.000 Valor de Aquisição → 202.000 - Valor Residual → 10.000 - Depreciação Acumulada → 10.000 = Valor Depreciável → 192.000 = Valor Contábil → 192.000 Valor Depreciável → 192.000 ÷ Vida Útil → 96 = Valor Depreciado → 2.000 Valor Depreciado → 2.000 × Período → 5 = Depreciação Acumulada → 10.000 (07a ANALISTA JUDICIÁRIO EM CONTABILIDADE DO TRE/MA IESES 2015) No dia 01.01.X1 a empresa Alfa S.A. adquiriu um veículo ao custo de R$ 600.000, com vida útil estimada de 5 anos. Admitindo a existência de um valor residual de R$ 20.000, calcule o saldo da conta de depreciação acumulada do referido veículo em 31.12.X3, utilizando o Método da Linha Reta, e assinale a alternativa que apresenta o valor correto. a) R$ 232.000 b) R$ 116.000 c) R$ 360.000 d) R$ 348.000 Comentários & Solução ⃕ A questão pede para que seja calculado o saldo da conta de depreciação acumulada do referido veículo em 31.12.X3, utilizando o Método da Linha Reta, podemos achar os referidos valores utilizando o seguinte passo a passo: Método da Linha Reta 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada Valor de Aquisição → 600.000 - Valor Residual → 20.000 = Valor Depreciável → 580.000 Desta forma, concluímos que o saldo da conta depreciação acumulada relativo à máquina é de R$ 10.000,00. Att. Charles Freire do Emery Desta forma, concluímos que o saldo da conta de depreciação acumulada do referido veículo em 31.12.X3, utilizando o Método da Linha Reta vai ser: R$ 348.00. EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 7 Valor Depreciável → 580.000 ÷ Vida Útil (anos) → 5 = Valor Depreciado → 116.000 Valor Depreciado → 116.000 × Período → 3 = Depreciação Acumulada → 348.000 (08a TÉCNICO EM CONTABILIDADE UFF COSEAC 2015) Uma máquina adquirida pela empresa Alfa por R$ 12.000,00, que tem vida útil estimada em três anos e valor residual de 25%, ao fim do segundo ano de uso apresentará um valor contábil de: a) R$ 9.000,00 b) R$ 3.000,00 c) R$ 6.000,00 d) R$ 2.250,00 e) R$ 3.500,00 Comentários & Solução ⃕ A questão pede para que seja calculado o valor contábil, ao fim do segundo ano de uso. Sendo assim, podemos achar os referidos valores utilizando o seguinte passo a passo: Método das Cotas Constantes 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada 2º Passo – Calcular o Valor Contábil Valor de Aquisição → 12.000 Valor de Aquisição → 12.000 - Valor Residual → 3.000 - Depreciação Acumulada → 6.000 = Valor Depreciável → 9.000 = Valor Contábil → 6.000 Valor Depreciável → 9.000 ÷ Vida Útil (ano) → 3 = Valor Depreciado → 3.000 Valor Depreciado → 3.000 × Período → 2 = Depreciação Acumulada → 6.000 Desta forma, concluímos que o valor contábil, ao fim do segundo ano de uso, é R$ 6.000,00 Att. Charles Freire do Emery EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 8 (09a AUDITOR TRIBUTÁRIO DA PREFEITURA DE SÃO JOSÉ DOS CAMPOS/SP VUNESP 2015) A Cia. Industrial América do Norte adquiriu uma máquina para utilização em suas atividades industriais por R$ 2.700.000,00. O referido imobilizado foi colocado em uso pela companhia no mês de abril de 2010. A vida útil da máquina, prevista pelo departamento de engenharia da companhia, foi de 20 anos, com um valor residual estimado em R$ 300.000,00. Os valores da depreciação foram revistos ao longo do tempo e a vida útil e o valor residual foram mantidos como corretos. O valor contábil da máquina no Balanço Patrimonial da companhia, levantado em 31.12.2014, correspondia, em R$, a a) 1.800.000,00 b) 1.860.000,00 c) 2.058.750,00 d) 2.130.000,00 e) 2.025.000,00 Comentários & Solução ⃕ A questão pede para que seja calculado o valor da máquina no Balanço Patrimonial da companhia levantado em 31.12.2014. Sendo assim, podemos achar os referidos valores utilizando o seguinte passo a passo: Método das Cotas Constantes 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada 2º Passo – Calcular o Valor Contábil Valor de Aquisição → 2.700.000 Valor de Aquisição → 2.700.000 - Valor Residual → 300.000 - Depreciação Acumulada → 570.000 = Valor Depreciável → 2.400.000 = Valor Contábil → 2.130.000 Valor Depreciável → 2.400.000 ÷ Vida Útil (mês) → 240 = Valor Depreciado → 10.000 Valor Depreciado → 10.000 × Período → 57 = Depreciação Acumulada → 570.000 (10a EXAME DE SUFICIÊNCIA EM CONTABILIDADE CFC 2014.1) Uma entidade pública registrou um veículo para compor seu ativo imobilizado pelo custo de aquisiçãode R$78.000,00. No ato da contabilização, a entidade determinou que esse veículo terá um valor residual de R$21.000,00 e uma vida útil de cinco anos; o Método das Cotas Constantes foi escolhido para apropriação da depreciação. Diante dessas informações, assinale a opção CORRETA. Desta forma, concluímos que O valor contábil da máquina no Balanço Patrimonial da companhia, levantado em 31.12.2014, correspondia, em R$, a R$ 2.130.000,00 Att. Charles Freire do Emery EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 9 a) A depreciação anual é no valor de R$4.200,00. b) A depreciação mensal é no valor de R$1.300,00. c) O valor depreciável do veículo será de R$57.000,00. d) O valor depreciável do veículo será de R$78.000,00. Comentários & Solução ⃕ A questão pede para que seja calculado o valor depreciável do veículo. Sendo assim, podemos achar os referidos valores utilizando o seguinte passo a passo Método das Cotas Constantes 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada Valor de Aquisição → 78.000 - Valor Residual → 21.000 = Valor Depreciável → 57.000 Valor Depreciável → 57.000 ÷ Vida Útil (mês) → 60 = Valor Depreciado → 950 Valor Depreciado → 950 × Período → 60 = Depreciação Acumulada → 57.000 (11a AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL DA CEGEP/MA FCC 2016) O preço de aquisição de um equipamento de produção foi R$ 9.000.000,00, o pagamento da compra ocorreu à vista em 31/12/2013 e o mesmo entrou em funcionamento na mesma data. A empresa definiu a vida útil do equipamento em 8 anos de utilização e calcula sua despesa de depreciação em função do tempo decorrido. Na data da aquisição o valor residual no final do prazo de vida útil foi estimado em R$ 1.120.000,00. No início do ano de 2015, a empresa reavaliou a vida útil remanescente do equipamento para 5 anos, em função de alteração na sua política de substituição do equipamento, e estimou que o valor residual no final desta nova vida útil seria R$ 1.205.000,00. A análise feita pela empresa no final de 2014 identificou que não havia necessidade de redução do valor contábil do equipamento. Para fins fiscais a vida útil do equipamento é definida em 10 anos. O valor contábil que deveria ser evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2015 para este equipamento foi, em reais: Desta forma, concluímos que o valor depreciável do veículo será de R$57.000,00 Att. Charles Freire do Emery EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 10 a) R$ 7.030.000,00 b) R$ 6.750.000,00 c) 7.200.000,00 d) R$ 6.653.000,00 d) R$ 5.757.000,00 Comentários & Solução ⃕ A questão pede para que seja calculado valor contábil que deveria ser evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2015. Sendo assim, podemos achar os referidos valores utilizando o seguinte passo a passo: Método das Cotas Constantes 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada 3º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada Valor de Aquisição → 9.000.000 Valor de Aquisição → 8.015.000 - Valor Residual → 1.120.000 - Valor Residual → 1.205.000 = Valor Depreciável → 7.880.000 = Valor Depreciável → 6.810.000 Valor Depreciável → 7.880.000 Valor Depreciável → 6.810.000 ÷ Vida Útil (anos) → 8 ÷ Vida Útil (anos) → 5 = Valor Depreciado → 985.000 = Valor Depreciado → 1.362.000 Valor Depreciado → 985.000 Valor Depreciado → 1.362.000 × Período → 1 × Período → 1 = Depreciação Acumulada → 985.000 = Depreciação Acumulada → 1.362.000 2º Passo – Calcular o Valor Contábil 4º Passo – Calcular o Valor Contábil Valor de Aquisição → 9.000.000 Valor de Aquisição → 8.015.000 - Depreciação Acumulada → 985.000 - Depreciação Acumulada → 1.362.000 = Valor Contábil → 8.015.000 = Valor Contábil → 6.653.000 (12a AUDITOR FISCAL DA RECEITA ESTADUAL DA CEGEP/MA FCC 2016) A Cia. Máquinas Pesadas adquiriu, em 31/12/2013, um equipamento por R$ 680.000,00 à vista. Na data da aquisição, a Cia. estimou a vida útil econômica deste equipamento em 20 anos e o valor residual em R$ 80.000,00. Em 31/12/2014, após o reconhecimento da depreciação referente ao ano de 2014, a Cia. reavaliou a vida útil do equipamento para 15 anos e reestimou o valor residual para R$ 50.000,00. Com base nestas informações sabendo que a empresa utiliza o método das cotas constantes para calcular a despesa com EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 11 depreciação, o valor da Depreciação Acumulada evidenciado no Balanço Patrimonial da Cia. Máquinas Pesadas, em 31/12/2015, foi, em reais, de a) R$ 60.000,00 b) R$ 78.750,00 c) R$ 84.000,00 d) R$ 67.500,00 e) R$ 70.000,00 Comentários & Solução ⃕ A questão pede para que seja calculado o valor da Depreciação Acumulada evidenciado no Balanço Patrimonial da Cia. Máquinas Pesadas, em 31/12/2015. Sendo assim, podemos achar os referidos valores utilizando o seguinte passo a passo: Método das Cotas Constantes 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada 3º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada Valor de Aquisição → 680.000 Valor de Aquisição → 650.000 - Valor Residual → 80.000 - Valor Residual → 50.000 = Valor Depreciável → 600.000 = Valor Depreciável → 600.000 Valor Depreciável → 600.000 Valor Depreciável → 600.000 ÷ Vida Útil (anos) → 20 ÷ Vida Útil (anos) → 15 = Valor Depreciado → 30.000 = Valor Depreciado → 40.000 Valor Depreciado → 30.000 Valor Depreciado → 40.000 × Período → 1 × Período → 1 = Depreciação Acumulada → 30.000 = Depreciação Acumulada → 40.000 2º Passo – Calcular o Valor Contábil 4º Passo – Calcular o Valor Contábil Valor de Aquisição → 680.000 Valor de Aquisição → 650.000 - Depreciação Acumulada → 30.000 - Depreciação Acumulada → 40.000 = Valor Contábil → 650.000 = Valor Contábil → 610.000 (13a ANALISTA JUDICIÁRIO DO TRF 3ª REGIÃO FCC 2016) Uma empresa adquiriu um equipamento de produção pelo valor de R$ 12.000.000,00 que foi pago à vista. A aquisição ocorreu em 30/06/2010, a empresa definiu a vida útil do equipamento em 10 anos de utilização e calcula sua despesa de depreciação em função do tempo decorrido (método das quotas constantes), tendo em vista que o mesmo EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 12 funciona sem qualquer interrupção. No início do prazo de utilização do equipamento o valor residual estimado para sua venda no final da vida útil era R$ 1.500.000,00. No final de 2013, a empresa identificou que o valor residual no final da vida útil foi reduzido para R$ 1.175.000,00, em decorrência do aparecimento de novos equipamentos com tecnologia mais atual, o que fez com que o valor de mercado dos equipamentos utilizados pela empresa diminuísse. A análise feita pela empresa neste momento (final de 2013) identificou que não havia necessidade de redução do valor contábil do equipamento (o valor recuperável era maior que o valor contábil). Se a vida útil do equipamento para fins fiscais é definida em 8 anos, o valor contábil que deveria ter sido evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2014 para este equipamento era, em reais, a) R$ 5.250.000,00 b) R$ 6.600.000,00 c) R$ 5.775.000,00 d) R$ 7.225.000,00 e) R$ 7.275.000,00 Comentários & Solução ⃕ A questão pede para que seja calculado valor contábil que deveria ser evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2015. Sendo assim, podemos achar os referidos valoresutilizando o seguinte passo a passo: Método das Cotas Constantes 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada 3º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada Valor de Aquisição → 12.000.000 Valor de Aquisição → 8.325.000 - Valor Residual → 1.500.000 - Valor Residual → 1.175.000 = Valor Depreciável → 10.500.000 = Valor Depreciável → 7.150.000 Valor Depreciável → 10.500.000 Valor Depreciável → 7.150.000 ÷ Vida Útil (meses) → 120 ÷ Vida Útil (meses) → 78 = Valor Depreciado → 87.500 = Valor Depreciado → 91.666,66 Valor Depreciado → 87.500 Valor Depreciado → 91.666,66 × Período → 42 × Período → 12 = Depreciação Acumulada → 3.675.000 = Depreciação Acumulada → 1.100.000 2º Passo – Calcular o Valor Contábil 4º Passo – Calcular o Valor Contábil Valor de Aquisição → 12.000.000 Valor de Aquisição → 8.325.000 - Depreciação Acumulada → 3.675.000 - Depreciação Acumulada → 1.100.000 = Valor Contábil → 8.235.000 = Valor Contábil → 7.225.000 EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 13 (14a ANALISTA JUDICIÁRIO DO TER/AP FCC 2015) Em 31/12/2013 uma empresa adquiriu um equipamento para uso na sua atividade pelo valor de R$ 2.400.000,00 que foi pago à vista. A empresa definiu a vida útil do equipamento em 500.000 unidades de produção e o valor líquido esperado de venda para o equipamento ao final da vida útil definida era R$ 300.000,00. Em 30/06/2015, a empresa vendeu o equipamento por R$ 1.500.000,00 à vista, após o mesmo ter sido utilizado para produzir 250.000 unidades de produtos. Sabendo que a empresa calcula a despesa de depreciação em função das unidades produzidas e que a vida útil para fins fiscais é definida em 10 anos, o resultado a ser evidenciado na Demonstração do Resultado de 2015, para fins societários, correspondente somente à venda do equipamento, é a) prejuízo no valor de R$ 540.000,00 b) prejuízo no valor de R$ 585.000,00 c) lucro no valor de R$ 300.000,00 d) lucro no valor de R$ 150.000,00 e) lucro no valor de R$ 450.000,00 Método das Cotas Constantes 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada 2º Passo – Calcular o Resultado Valor de Aquisição → 2.400.000 Preço de Venda → 1.500.000 - Valor Residual → 300.000 - Valor Contábil → 1.350.000 = Valor Depreciável → 2.100.000 = Resultado (Lucro) → 150.000 Valor Depreciável → 2.100.000 × Taxa de Depreciação → 0,5 = Depreciação Acumulada → 1.050.000 Valor de Aquisição → 2.400.000 - Depreciação Acumulada → 1.050.000 = Valor Contábil → 1.350.000 EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 14 (15a PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA ESTACIO 2015) No dia 01/05/20X1, uma empresa adquire máquinas e equipamentos no valor de R$ 78.000,00; a vida útil desse bem é de 10 anos. O valor residual foi estimado em R$ 4.000,00. Em 31/12/20X2, o valor de sua depreciação acumulada é: a) R$ 7.800,00 b) R$ 9.000,00 c) R$ 7.400,00 d) R$ 12.333,33 e) R$ 13.000,00 Método das Cotas Constantes 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada Valor de Aquisição → 78.000 - Valor Residual → 4.000 = Valor Depreciável → 74.000 Valor Depreciável → 74.000 ÷ Vida Útil (mês) → 120 = Valor Depreciado → 616,66 Valor Depreciado → 616,66 × Período → 20 = Depreciação Acumulada → 12.333,33 (16a AUDITOR DO TCE/CE FCC 2015) Em 31/12/2010 a empresa Grande Estrutura S.A. adquiriu uma máquina por R$ 5.000.000,00 à vista. A vida útil econômica da máquina estimada pela empresa na data de aquisição era 12 anos e valor residual esperado para a máquina no final do prazo de vida útil era R$ 200.000,00. Em 30/06/2013, a empresa vendeu esta máquina por R$ 3.700.000,00 à vista. Sabendo que a empresa adota o método das quotas constantes para o cálculo da despesa de depreciação, o valor que foi evidenciado na Demonstração de Resultados de 2013, correspondente à venda da máquina, foi: a) prejuízo no valor de R$ 100.000,00. b) lucro no valor de R$ 300.000,00. c) lucro no valor de R$ 100.000,00. EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 15 d) prejuízo no valor de R$ 300.000,00. e) prejuízo no valor de R$ 1.300.000,00. Comentários & Solução ⃕ A questão pede para que seja calculado o valor que foi evidenciado na Demonstração de Resultados de 2013, correspondente à venda da máquina. Sendo assim, podemos achar os referidos valores utilizando o seguinte passo a passo: Método das Cotas Constantes 1º Passo – Calcular a Depreciação Acumulada 2º Passo – Calcular o Valor Contábil Valor de Aquisição → 5.000.000 Valor de Aquisição → 5.000.000 - Valor Residual → 200.000 - Depreciação Acumulada → 1.000.000 = Valor Depreciável → 4.800.000 = Valor Contábil → 4.000.000 Valor Depreciável → 4.800.000 3º Passo – Calcular o Resultado ÷ Vida Útil → 12 Preço de Venda → 3.700.000 = Depreciação Acumulada → 400.000 - Valor Contábil → 4.000.000 = Resultado (Prejuízo) → (300.000) Valor Depreciado → 400.000 × Período → 2,5 = Depreciação Acumulada → 1.000.000 (17a ANALISTA DA CETAP MPCM 2015) Uma em presa adquiriu uma máquina pelo valor de R$200.000,00 no dia 01/10/2014, mesma data em que a máquina foi colocada em funcionamento no processo produtivo. No momento da aquisição, o gestor da empresa estimou a vida útil da máquina em 8 anos, e que, após esse período, o valor de mercado da máquina seria de R$50.000,00. Qual o valor de despesa com depreciação deve ser reconhecido no ano de 2014? a) R$ 4.687,50 b) R$ 6.250,50 c) R$ 9.750,00 d) R$ 18.750,00 e) R$ 25.000,00 EXERCÍCIOS COMENTADOS DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 16 (11ª TÉCNICO JUDICIÁRIO EM CONTABILIDADE DO TER/MG CONSUPLAM 2015) A depreciação é uma estimativa do desgaste do bem, podendo ocorrer casos em que ele esteja totalme nte depreciado e ainda tenha condições de produzir ou possuir valor de revenda no mercado. O bem p ode ser depreciado a partir do período em que ele foi posto em funcionamento. Assinale a alternativa em que é vedada a dedução da despesa de depreciação ou exaustão. a) Terrenos. b) Semoventes. c) Carros da empresa. d) Equipamentos da empresa.
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