Lucro Real

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IRPJ – LUCRO REAL
PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS AO LUCRO REAL:
CONSULTAR O SLIDE DA AULA 1 DE IRPJ (LUCRO PRESUMIDO E PESSOAS OBRIGADAS AO LUCRO REAL)
****LEI N º 12.814, DE 16 DE MAIO DE 2013 = lucro presumido pode ter receita bruta de até 78 milhões.
LUCRO REAL	
É base de cálculo do imposto de renda apurado tendo como referência o lucro líquido contábil, mais as adições, exclusões ou compensações determinadas pela legislação fiscal.
RIR/99 :
Art. 247.  Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por este Decreto. 
LUCRO LÍQUIDO
Lucro líquido = Resultado contábil.
Apurado conforme as regras de contabilidade previstas na Legislação Comercial e atos normativos próprios.
É o ponto de partida para as alterações realizadas pela legislação tributária para a determinação do “LUCRO REAL”.
PLANILHALUCRO REAL
Receita bruta de vendas
(-) Redutorde receitas
Devolução de vendas, descontos incondicionais,impostos sobre vendas (COFINS, PIS, ICMS)
(=) Receita líquida de vendas
(-) custo dos produtos/mercadorias/serviçosvendidos
(=) Resultado Bruto de Vendas (Lucro Bruto)
(-) Despesasoperacionais (custos e despesas)
Exemplos:aluguel, contador, advogados, gastos gerais
(=) Resultado operacional
Pode ser positivo (lucro) ou negativo (prejuízo)
(+/-) Outros resultados
Exemplo: ganho de capital,receitas financeiras, etc.
(=) Resultado contábil do exercício (lucro contábil,lucro líquido)
Pode ser positivo (lucro) ou negativo (prejuízo)
(+) Adições
Exemplos:despesas não dedutíveis (não necessárias ou sem vinculação à atividade da empresa); multas por infração fiscal; outras multas, benefícios indiretos (aluguel de carro para a família do Diretor), provisões em geral
(-) exclusões
Receitas não tributáveis, como dividendosrecebidos de outra PJ
(=) LUCRO REAL (BC do IRPJ)
ADIÇÕES E EXCLUSÕES:
A legislação tributária prevê adições e exclusões de “receitas” e “gastos”.
Algumas ADIÇÕES e EXCLUSÕES estão definidas taxativamente na lei (art. 249 e 259 do RIR). 
Mas também deve ser aplicado um critério geral de necessidade e vinculação à atividade da empresa, em relação aos custos e despesas dedutíveis.
Por exemplo: festas de confraternizações poderão ser dedutíveis se existir correlação com as operações da empresa. Festas de Natal são dedutíveis somente quando realizadas a todos os empregados.
 
Exemplos de adições (em geral são despesas dedutíveis, mas englobam também receitas não consideradas na contabilidade)
PROVISÃO deduzida na contabilidade, mas que deve ser adicionada ao lucro líquido (com exceção da provisão para férias de empregados e 13º salário, reservas técnicas das cias de seguro e capitalização, e de entidades de previdência privada);
Despesas com alimentação de sócios, acionistas e administradores, devem ser adicionados ao lucro líquido
Despesas com brindes devem ser adicionadas ao lucro líquido;
Recibos sem especificação devem ser adicionadas ao lucro líquido;
- Lucros auferidos por coligada ou filiais fora do Brasil devem ser adicionados ao lucro líquido; 
Exemplo de exclusão: dividendos recebidos pela PJ (receita não tributável, considerada na contabilidade, mas deve ser excluída para efeitos fiscais). Mas além das receitas não tributáveis, podem ser excluídas despesas dedutíveis para efeitos fiscais (e que foram contabilizadas).
COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS
OS PREJUÍZOS PODEM SER COMPENSADOS NOS PRÓXIMOS EXERCÍCIOS FISCAIS, OBSERVANDO O LIMITE MÁXIMO DE 30% DO LUCRO LÍQUIDO AJUSTADO.
CONTROLE NO LALUR B.
Livros de apuração
O lucro real é apurado em livro próprio, chamado de LALUR (livro de apuração do lucro real).
( ) Lucro contábil
( + ) Adições
( - ) Exclusões
( - ) compensações
( = ) Lucro real
São dois os livros: 
LALUR A: a empresa deve fazer os ajustes (adições, exclusões e compensações);
LALUR B: controle dos valores que podem ter interferência na apuração das bases de cálculo de mais de um período de incidência (exemplo: prejuízos fiscais de um exercício é lançado no Lalur B para utilização nos próximos exercícios).
Periodicidade:
- Trimestral (data de encerramento dos períodos de apuração: 31 de março, 30 de junho, 31 de setembro e 31 de dezembro)
- Anual (dia 31 de dezembro de cada ano), mediante pagamento mensal por estimativa.
**Também são considerados como data de encerramento para apuração do IRPJ: data de extinção da pessoa jurídica e data da incorporação, fusão ou cisão da pessoa jurídica.
Regime trimestral:
- Pagamento até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração.
Regime anual:
A pessoa jurídica deve apurar mensalmente com uma base de cálculo estimada (sistemática do lucro presumido)
No final do ano, ela faz o balanço e os ajustes;
Balancete de suspensão e redução do imposto;
Exercício: 
APURE O LUCRO REAL
RECEITAS OBTIDAS COM A VENDA DE MERCADORIAS: R$ 900.000,00
DESPESAS COM IMPOSTOS (PIS, COFINS E ICMS): 80.000,00
CUSTO DAS MERCADORIAS: R$ 470.000,00
DESPESAS GERAIS, INCLUSIVE COM ALUGUEL E CONTABILIDADE: R$ 30.000,00, sendo que R$ 20.000,00 foram despesas não necessárias;
Ganho de capital com a venda de um caminhão da empresa (R$ 20.000,00), mais dividendos percebidos de outra PJ ( R$ 60.000,00, totalizando R$ 80.000,00
Para aplicação da alíquota, considerar periodicidade anual.
Resultado
Receita bruta de vendas
(-) Redutorde receitas
(=) Receita líquida de vendas
(-) custo dos produtos/mercadorias/serviçosvendidos
(=) Resultado Bruto de Vendas (Lucro Bruto)
(-) Despesasoperacionais (custos e despesas)
(=) Resultado operacional
(+/-) Outros resultados
(=) Resultado contábil do exercício (lucro contábil,lucro líquido)
(+) Adições
(-) exclusões
(=) LUCRO REAL (BC do IRPJ)
Exercício 2
Trimestre 1:
Venda de mercadoria: 100.000,00
Devolução de vendas e impostos: 75.000
Custo das mercadorias: 300.000
Despesas com aluguel e contabilidade: 135.000,00, sendo que 15.000 não necessária
Ganho de capital: 25.000
Dividendos: 30.000
Regime trimestral
No exercício seguinte teve lucro real de 240.000,00. Calcule o imposto a pagar no trimestre 2.