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27/02/2018 1 Montalvão Análise Financeira de Balanços CIÊNCIAS CONTÁBEIS/ ADMINISTRAÇÃO CONTABILIDADE I / CONTABILIDADE APLICADA CÁSSIO LIMA CURSO DISCIPLINA PROFESSOR PLANO DE CONTAS CURSO TÉCNICO EM CONTABILIDADE 27/02/2018 2 PLANO DE CONTAS CONTAS Plano de Contas • Conceito • Conta: é o nome técnico que identifica um componente patrimonial ( Bem, Direito, Obrigação ou Patrimônio Líquido) ou um componente de Resultado (Despesa ou Receita) Plano de Contas 27/02/2018 3 • Classificação • As contas podem ser classificadas em dois grupos: Contas Patrimoniais e Contas de Resultado Plano de Contas • Classificação • As contas Patrimoniais são aquelas que representam os elementos componentes do Patrimônio. • Dividem-se em Ativas ( Bens e Direitos ) e Passivas ( Obrigações e Patrimônio Líquido) Plano de Contas 27/02/2018 4 • Classificação • As contas de Resultado são as que representam as variações patrimoniais. • Dividem-se em Contas de Despesas e Contas de Receitas. Plano de Contas Apresentação 1. Título; 2. Função; 3. Funcionamento; 4. Classificação; 5. Grupamentos; 6. Códigos. Plano de Contas 27/02/2018 5 • Titulo • É a palavra ou designação que dá nome a uma conta; evidenciando seu objeto, ou seja, a razão para a qual foi aberta e a classe de valores que registra; é uma identificação imprescindível na técnica dos registros. Plano de Contas Função Função de uma conta é sua ação, ou ainda, para que serve qual o papel que desempenha na escrituração; pode ainda ser conceituada como sendo a explicação do objeto da conta, ou então a expressão descritiva da natureza dos fatos registráveis da conta. Plano de Contas 27/02/2018 6 • Funcionamento • O funcionamento das contas estabelece a relação da conta com as demais outras e evidencia como se comporta diante de seu objeto. Plano de Contas • Classificação • Indica se ela é Conta Patrimonial ou de Resultado. Plano de Contas 27/02/2018 7 • Grupamento • Indica se ela pertence ao grupo de Ativo, Passivo, Despesas ou Receitas. Plano de Contas • Código • É composto por um ou mais algarismos utilizados para identificar cada uma das contas que compõem o Plano de Contas de uma entidade. Plano de Contas 27/02/2018 8 Plano de Contas • Conceito • É um conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de Contabilidade, objetivando a uniformização dos registros contábeis. Plano de Contas 27/02/2018 9 • Função • A principal função do plano de contas é a de servir de meio de orientação na escrituração contábil, possibilitando a unidade de trabalho e protegendo a empresa contra os erros naturais motivados pela ausência de sistematização. Plano de Contas • Composição • Elenco de Contas; • Manual de Contas; Plano de Contas 27/02/2018 10 Elenco de Contas Consiste na relação das contas que serão utilizadas para o registro dos Fatos Administrativos decorrentes da gestão do patrimônio da empresa. O Elenco de Contas envolve a intitulação (nome) e o código de cada conta. Seja qual for o elenco de contas adotado pela entidade, a disposição e o agrupamento das contas devem obedecer às regras estabelecidas pela Lei 6.404/76, atualizada pela lei 11.638/07. Plano de Contas Manual das Contas É um quadro explicativo do uso adequado de cada uma das contas constantes do Elenco de Contas. Esse quadro apresenta: a)Função de cada conta: a razão de sua existência, isto é, sua finalidade. b)Funcionamento de cada conta: em que situação a conta será debitada ou creditada. c)Natureza do saldo de cada conta: devedora ou credora. Plano de Contas 27/02/2018 11 Plano de Contas Elaboração Quando da elaboração do Plano de Contas devemos: Avaliar quais serão as contas necessárias para registrar todas as operações realizadas pela entidade; Detectar quais são as necessidades dos usuários em termos de informação contábil; Evitar o registro da mesma operação sobe nomenclaturas distintas. Plano de Contas 27/02/2018 12 • Codificação • A codificação é composta por um ou mais algarismos utilizados para identificar cada uma das contas que compõem o Plano de Contas de uma entidade. Plano de Contas Grau das Contas As contas de primeiro grau também são chamadas de contas sintéticas, pois podem se subdividir em várias subcontas e tem por característica não receber lançamentos contábeis; essas subcontas, que são as contas de segundo grau, são também chamadas de contas analíticas, são estas contas que recebem os lançamentos contábeis. Plano de Contas 27/02/2018 13 • Codificação Plano de Contas Codificação 1. Ativo => classe subdivisão patrimonial; 1.1 Ativo Circulante => grupo de contas; 1.1.1 Disponibilidades => subgrupo de contas; 1.1.1.01 Caixa Geral => conta sintética; 1.1.1.01.0001 Caixa da Matriz => conta analítica; 1.1.1.01.0002 Caixa da Filial => conta analítica. Plano de Contas 27/02/2018 14 • Grau das Contas • Conta Sintética: • 1.1.1.02 Bancos Conta Movimento • 1.1.1.02.0001 Banco Virtual • 1.1.1.02.0002 Banco financeiro • 1.1.2 Clientes • 1.1.2.03 Clientes Diversos • 1.1.2.03.0001 J. J. Comércio Ltda • 1.1.2.03.0002 Calisto Móveis Ltda Plano de Contas • Grau das Contas • Conta Analítica: • 1.1.1.02 Bancos Conta Movimento • 1.1.1.02.0001 Banco Virtual • 1.1.1.02.0002 Banco financeiro • 1.1.2 Clientes • 1.1.2.03 Clientes Diversos • 1.1.2.03.0001 J. J. Comércio Ltda • 1.1.2.03.0002 Calisto Móveis Ltda Plano de Contas 27/02/2018 15 GRUPO DE CONTAS PLANO DE CONTAS Demonstração gráfica conforme legislação brasileira dos grupos de contas do ativo e do passivo e patrimônio líquido. . BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO e PL Circulante Não Circulante Passivo Circulante Não Circulante Patrimônio Líquido 27/02/2018 16 ATIVO ATIVO CIRCULANTE O ativo circulante é o grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo. Esse grupo pode ser conhecido também como capital de giro. Sendo assim, a característica principal desse grupo é que encontramos o dinheiro disponível (caixa e bancos) em poder da empresa e também os itens que se transformarão rapidamente em dinheiro a curto prazo: duplicatas a receber, estoques, etc. ATIVO Circulante Disponível 20.000,00 Duplicatas a Receber 12.000,00 Estoques 8.000,00 Total do Circulante 40.000,00 COMPANHIA GRP LTDA BALANÇO PATRIMONIAL EM 21/12/2009 ATIVO 27/02/2018 17 ATIVO ATIVO NÃO CIRCULANTE – REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Compreende os itens que será realizados (transformados) em dinheiro a longo prazo, período superior a um ano. ATIVO Circulante Disponível 20.000,00 Duplicatas a Receber 12.000,00 Estoques 8.000,00 Total do Circulante 40.000,00 Não Circulante Realizável a Longo Prazo Duplicatas a Receber 15.000,00 Promissórias a Receber 10.000,00 COMPANHIA GRP LTDA BALANÇO PATRIMONIAL EM 21/12/2009 ATIVO 27/02/2018 18 ATIVO NOTA IMPORTANTE Após o Realizável e Longo Prazo, encontraremos Investimentos, Imobilizado e Intangível. Compreende os itens que dificilmente se transformarão em dinheiro, pois não se destinam a venda. São mais utilizados como meio de produção ou de se obter renda para a empresa. Podem ser conhecidos também como ativo fixo. Antigamente era conhecido como Ativo Permanente. ATIVO INVESTIMENTOS São aplicações que nada têm a ver com a atividade da empresa. Por exemplo, a compra de ações de outras empresas, obras de arte, terrenos para futura expansão, prédio para renda (aluguel): não melhoram em nada o volume de vendasou de produção. 27/02/2018 19 ATIVO IMOBILIZADO São bens corpóreos (palpáveis) destinados à manutenção da atividade principal da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à empresa os benefícios, riscos e controle desses bens. Os bens que auxiliam a empresa na consecução de sua atividade pertencem ao imobilizado: máquinas, equipamentos, prédios (em uso), ferramentas, móveis e utensílios, instalações, veículos etc. ATIVO INTANGÍVEL São direitos que tenham por objeto bens incorpóreos, isto é, não palpáveis, que não se podem tocar, pegar, destinados à manutenção da empresa ou exercidos com essa finalidade. Exemplos: fundo de comércio, marcas e patentes, software etc. 27/02/2018 20 ATIVO Circulante Disponível 20.000,00 Duplicatas a Receber 12.000,00 Estoques 8.000,00 Total do Circulante 40.000,00 Não Circulante Realizável a Longo Prazo Duplicatas a Receber 15.000,00 Promissórias a Receber 10.000,00 Investimentos Obras de Arte 3.000,00 Ações em Outras Companhias 7.000,00 Imobilizado Veículos 25.000,00 Móveis e Utensílios 15.000,00 Máquinas e Equipamentos 10.000,00 Intangível Marcas e Patentes 25.000,00 Software 15.000,00 Total do Não Circulante 125.000,00 Total do Ativo 165.000,00 COMPANHIA GRP LTDA BALANÇO PATRIMONIAL EM 21/12/2009 ATIVO PASSIVO CIRCULANTE Evidencia todas as dívidas com terceiros que serão pagas a curto prazo: dívidas com fornecedores de mercadorias, salários a pagar, impostos a pagar, empréstimos bancários a pagar, encargos a pagar etc. 27/02/2018 21 PASSIVO Circulante Fornecedores 5.000,00 Salários a Pagar 10.000,00 Encargos a Pagar 8.000,00 Empréstimos a Pagar 20.000,00 Contas a Pagar 9.000,00 Impostos a Pagar 8.000,00 Total do Circulante 60.000,00 COMPANHIA GRP LTDA BALANÇO PATRIMONIAL EM 21/12/2009 PASSIVO PASSIVO NÃO CIRCULANTE – EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Este grupo é composto principalmente do Exigível a Longo Prazo que compreende as obrigações com terceiros que serão liquidadas a longo prazo. As dívidas a longo prazo normalmente se referem aos financiamentos obtidos junto às financeiras e bancos de desenvolvimento e de investimento. 27/02/2018 22 PASSIVO . Circulante Fornecedores 5.000,00 Salários a Pagar 10.000,00 Encargos a Pagar 8.000,00 Empréstimos a Pagar 20.000,00 Contas a Pagar 9.000,00 Impostos a Pagar 8.000,00 Total do Circulante 60.000,00 Não Circulante Exigível a Longo Prazo Financiamentos a Pagar 5.000,00 Empréstimos a Pagar 8.000,00 Duplicatas a Pagar 7.000,00 Total do Exigível a Longo Prazo 20.000,00 COMPANHIA GRP LTDA BALANÇO PATRIMONIAL EM 21/12/2009 PASSIVO PASSIVO NÃO CIRCULANTE – PATRIMÔNIO LÍQUIDO Demonstra o total de recursos aplicados pelos proprietários na empresa. As aplicações dos proprietários normalmente são compostas de capital e lucros retidos, ou seja, a parte do lucro não distribuída aos donos mas reinvestida na empresa. 27/02/2018 23 PASSIVO Circulante Fornecedores 5.000,00 Salários a Pagar 10.000,00 Encargos a Pagar 8.000,00 Empréstimos a Pagar 20.000,00 Contas a Pagar 9.000,00 Impostos a Pagar 8.000,00 Total do Circulante 60.000,00 Não Circulante Exigível a Longo Prazo Financiamentos a Pagar 5.000,00 Empréstimos a Pagar 8.000,00 Duplicatas a Pagar 7.000,00 Total do Exigível a Longo Prazo 20.000,00 Patrimônio Líquido Capital Social 30.000,00 Reserva de Capital 30.000,00 Reserva de Lucros 25.000,00 Total do Patrimônio Líquido 85.000,00 Total do Não Circulante 105.000,00 Total do Passivo 165.000,00 COMPANHIA GRP LTDA BALANÇO PATRIMONIAL EM 21/12/2009 PASSIVO Circulante Circulante Disponível 20.000,00 Fornecedores 5.000,00 Duplicatas a Receber 12.000,00 Salários a Pagar 10.000,00 Estoques 8.000,00 Encargos a Pagar 8.000,00 Total do Circulante 40.000,00 Empréstimos a Pagar 20.000,00 Não Circulante Contas a Pagar 9.000,00 Realizável a Longo Prazo Impostos a Pagar 8.000,00 Duplicatas a Receber 15.000,00 Total do Circulante 60.000,00 Promissórias a Receber 10.000,00 Não Circulante Investimentos Exigível a Longo Prazo Obras de Arte 3.000,00 Financiamentos a Pagar 5.000,00 Ações em Outras Companhias 7.000,00 Empréstimos a Pagar 8.000,00 Imobilizado Duplicatas a Pagar 7.000,00 Veículos 25.000,00 Total do Exigível a Longo Prazo 20.000,00 Móveis e Utensílios 15.000,00 Patrimônio Líquido Máquinas e Equipamentos 10.000,00 Capital Social 30.000,00 Intangível Reserva de Capital 30.000,00 Marcas e Patentes 25.000,00 Reserva de Lucros 25.000,00 Software 15.000,00 Total do Patrimônio Líquido 85.000,00 Total do Não Circulante 125.000,00 Total do Não Circulante 105.000,00 Total do Ativo 165.000,00 Total do Passivo 165.000,00 COMPANHIA GRP LTDA BALANÇO PATRIMONIAL EM 21/12/2009 ATIVO PASSIVO 27/02/2018 24 DEMONSTRAÇÃO GRÁFICA . Circulante Circulante Disponível 20.000,00 Fornecedores 5.000,00 Duplicatas a Receber 12.000,00 Salários a Pagar 10.000,00 Estoques 8.000,00 Encargos a Pagar 8.000,00 Total do Circulante 40.000,00 Empréstimos a Pagar 20.000,00 Não Circulante Contas a Pagar 9.000,00 Realizável a Longo Prazo Impostos a Pagar 8.000,00 Duplicatas a Receber 15.000,00 Total do Circulante 60.000,00 Promissórias a Receber 10.000,00 Não Circulante Investimentos Exigível a Longo Prazo Obras de Arte 3.000,00 Financiamentos a Pagar 5.000,00 Ações em Outras Companhias 7.000,00 Empréstimos a Pagar 8.000,00 Imobilizado Duplicatas a Pagar 7.000,00 Veículos 25.000,00 Total do Exigível a Longo Prazo 20.000,00 Móveis e Utensílios 15.000,00 Patrimônio Líquido Máquinas e Equipamentos 10.000,00 Capital Social 30.000,00 Intangível Reserva de Capital 30.000,00 Marcas e Patentes 25.000,00 Reserva de Lucros 25.000,00 Software 15.000,00 Total do Patrimônio Líquido 85.000,00 Total do Não Circulante 125.000,00 Total do Não Circulante 105.000,00 Total do Ativo 165.000,00 Total do Passivo 165.000,00 ATIVO PASSIVO COMPANHIA GRP LTDA BALANÇO PATRIMONIAL EM 21/12/2009 T E R C E I R O S S Ó C I O S DEMONSTRAÇÃO GRÁFICA . Circulante Circulante Disponível 20.000,00 Fornecedores 5.000,00 Duplicatas a Receber 12.000,00 Salários a Pagar 10.000,00 Estoques 8.000,00 Encargos a Pagar 8.000,00 Total do Circulante 40.000,00 Empréstimos a Pagar 20.000,00 Não Circulante Contas a Pagar 9.000,00 Realizável a Longo Prazo Impostos a Pagar 8.000,00 Duplicatas a Receber 15.000,00 Total do Circulante 60.000,00 Promissórias a Receber 10.000,00 Não Circulante Investimentos Exigível a Longo Prazo Obras de Arte 3.000,00 Financiamentos a Pagar 5.000,00 Ações em Outras Companhias 7.000,00 Empréstimos a Pagar 8.000,00 Imobilizado Duplicatas a Pagar 7.000,00 Veículos 25.000,00 Total do Exigível a Longo Prazo 20.000,00 Móveis e Utensílios 15.000,00 Patrimônio Líquido Máquinas e Equipamentos 10.000,00 Capital Social 30.000,00 Intangível Reserva de Capital 30.000,00 Marcas e Patentes 25.000,00 Reserva de Lucros 25.000,00 Software 15.000,00 Total do Patrimônio Líquido 85.000,00 Total do Não Circulante 125.000,00 Total do Não Circulante 105.000,00 Total do Ativo 165.000,00 Total do Passivo 165.000,00 ATIVO PASSIVO COMPANHIA GRP LTDA BALANÇO PATRIMONIAL EM 21/12/2009 E X I G I B I L I D A D E L I Q U I D E Z 27/02/2018 25 • Site ebah • http://www.ebah.com.br/content/ABAAAAa8UAI/plano-contas • Portal Tributário • www.portaltributario.com.br • PADOVESE, C. L. Manual de Contabilidade Básica. São Paulo: Atlas, 2000. Bibliografia
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