Fontes do Direito Tributário

Prévia do material em texto

UNICHRISTUS – Curso de Ciências Contábeis 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
• LEGISLAÇÃO: - Significa Lei em sentido amplo. Portanto, de 
acordo com o CTN (Art. 96), LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA abrange: 
 
- As Leis; 
- Tratados e Convenções Internacionais; 
- Decretos; 
- Normas Complementares ; 
 
 
 UNICHRISTUS – Curso de Ciências Contábeis 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
• Lei em sentido formal: - sentido restrito 
“É o ato jurídico produzido pelo Poder competente para 
o exercício da função legislativa, nos termos 
estabelecidos pela constituição” 
(Machado, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributário, pg. 91) 
 
• Lei em sentido material: - sentido amplo 
- corresponde a todo ato normativo emanado por um órgão do 
Estado, mesmo que não incumbido da função legislativa, desde 
que contenha uma verdadeira norma jurídica (cujo comando é 
geral e abstrato), exigindo-se que se revista das formalidades 
relativas a essa competência. 
 UNICHRISTUS – Curso de Ciências Contábeis 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
Hierarquia das Normas Tributárias 
 
CONSTITUIÇÃO FEDERAL 
Tratados e Convenções Internacionais 
Lei Complementar 
Lei Ordinária, Resolução do Senado, MP 
Decretos Administrativos 
Normas Complementares (IN, Portarias, Normas de Execução...) 
 UNICHRISTUS – Curso de Ciências Contábeis 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
• Constituição: 
 
 É a Lei Maior, dá sustentação a todo o ordenamento 
jurídico, inclusive o tributário. 
 
• Na constituição encontram-se as principais normas 
sobre tributos. A lei constitucional é fonte principal e 
contém as diretrizes para outras normas. 
 
• A constituição não cria obrigação tributária: limita-se 
à sua previsão e ao seu deferimento para as 
pessoas competentes para instituí-los e arrecadá-
los. 
 
 
 UNICHRISTUS – Curso de Ciências Contábeis 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
• Tratados e Convenções Internacionais: São 
acordos celebrados pelos Executivos de dois 
Estados soberanos que, para vigorarem em seus 
territórios, devem ser aprovados pelos 
Legislativos respectivos. 
 
“Art. 98. Os tratados e as convenções 
internacionais revogam ou modificam a legislação 
tributária interna, e serão observados pela que lhes 
sobrevenha.” 
 
 
 UNICHRISTUS – Curso de Ciências Contábeis 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
Hierarquia das Normas Tributárias 
 
 
• Lei Complementar: É a regra que contempla 
matéria a ela entregue de forma exclusiva (pela 
CF), com o objetivo de complementar preceitos 
básicos determinados pela Lei Fundamental. Ex: 
CTN 
 
 
 UNICHRISTUS – Curso de Ciências Contábeis 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
Hierarquia das Normas Tributárias 
 
• Em matéria tributária, a mais importante 
das leis complementares é aquela 
fundamentada com base no art. 146, III, da 
CF/88, OU SEJA: 
Art. 146. Cabe à LEI COMPLEMENTAR: 
(...) 
III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: 
Comentário: Gravar bem que “normas gerais” em matéria tributária remete a Lei complementar! 
a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos impostos discriminados 
nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes; 
 
• Lei No 5.172/66 - Código Tributário Nacional – CTN, tendo a 
CF/88 recepcionada como Lei Complementar. 
 
 
 
 UNICHRISTUS – Curso de Ciências Contábeis 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
Hierarquia das Normas Tributárias 
 
• Lei Ordinária: É a expressão da vontade geral. É 
a norma emanada do Poder Legislativo, que 
estabelece regras de conduta (de forma 
genérica). Podem ser de âmbito federal, estadual 
e municipal. 
 Ex: instituição de tributos, a majoração, a 
definição do fato gerador, a fixação da alíquota e 
base de cálculo, as penalidades, as hipóteses de 
exclusão, suspensão e extinção de créditos 
tributários, dispensa ou redução de penalidades. 
 
 
 UNICHRISTUS – Curso de Ciências Contábeis 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
Hierarquia das Normas Tributárias 
 
• Resoluções: São utilizadas para regular matéria de 
competência do Congresso Nacional e de suas casas. 
Em matéria tributária, as mais importantes são as 
editadas pelo Senado Federal. 
• Medidas Provisórias: Tem força de lei e são emitidas 
pelo Presidente em face da relevância e urgência, 
para vigorar durante 60 dias, devendo ser convertida 
em Lei pelo Congresso Nacional. 
• Decreto Regulamentar: Normas jurídicas elaboradas 
e promulgadas pelo Executivo. Limita-se a dar 
detalhes de aplicação prática ou reunir e consolidar, 
num único texto legal, a legislação esparsa sobre 
determinado tributo. Ex: RIR; RIPI; RICMS 
 
 
 
 UNICHRISTUS – Curso de Ciências Contábeis 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
• DECRETO LEGISLATIVO NÃO SE CONFUNDE 
COM OS DECRETOS EMANADOS DO 
EXECUTIVO 
 
• Decreto Legislativo: Tem por função promulgar 
lei que não dependam da sanção do Executivo. 
 Ex: aprovação de tratado e convenções 
internacionais celebrados pelo Presidente; 
 
 
 
 
 UNICHRISTUS – Curso de Ciências Contábeis 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
• Art. 100. São normas complementares das leis, dos 
tratados e das convenções internacionais e dos decretos: 
I - os atos normativos expedidos pelas autoridades 
administrativas; 
II - as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de 
jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia 
normativa; 
III - as práticas reiteradamente observadas pelas 
autoridades administrativas; 
IV - os convênios que entre si celebrem a União, os 
Estados, o Distrito Federal e os Municípios. 
 
 
 
 UNICHRISTUS – Curso de Ciências Contábeis 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
• NORMAS COMPLEMENTARES: - São atos normativos 
expeditos por autoridades administrativas. 
 
- Instruções Normativas; Portarias; Normas de Execução; 
Notas Explicativas; Circulares, dentre outras; 
- Decisões do Conselho de Recursos Tributários; Decisões 
do Contencioso Administrativo Tributário (Conat/CE), 
etc; 
- Jurisprudência, usos e costumes; 
- Os convênios que entre si celebram a União, Estados, 
Distrito Federal e Municípios. 
 
 
 UNICHRISTUS – Curso de Ciências Contábeis 
FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 
• Demais Fontes do Direito Tributário: 
 
Usos e Costumes: São as práticas geralmente 
adotadas na ausência de lei. Ajudam a solucionar 
pendências não esclarecidas pela legislação. São 
condutas expressas e reiteradamente aceitas pela 
Administração. 
 
Jurisprudência: É o conjunto de decisões reiteradas 
proferidas pelo órgão administrativo, no mesmo 
sentido e em casos semelhantes. Portanto, na esfera 
administrativa, a jurisprudência administrativa só 
serão consideradas normas complementares nos 
termos do CTN, aquelas que tenham efeito vinculante