Contabilidade Comercial II

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1. Mercadorias são artigos adquiridos pelo comércio para revenda em seus estabelecimentos, seja a varejo, seja em 
atacado. Pelo regime de competência contábil, as vendas realizadas devem ser contabilizadas por ocasião da entrega 
ou execução do produto ou serviço, e não somente por ocasião de seu recebimento (regime de caixa). No entanto, 
muitas vezes, os valores das compras podem sofrer alterações que impactam na avaliação dos estoques e, 
consequentemente, na valorização dos Ativos da empresa. Considerando as operações que afetam os valores das 
compras dos produtos para a empresa, analise as sentenças a seguir: 
 
I- Algumas despesas necessárias para a aquisição de mercadorias podem ser agregadas aos seus custos, como é o 
caso de fretes e seguros sobre compras. 
II- Quando na compra de mercadorias constatar que o fornecedor, por qualquer motivo, não atendeu às expectativas do 
pedido, a empresa compradora poderá pedir um abatimento no preço de compra. 
III- Diferente do abatimento, o desconto incondicional obtido é aquele que a empresa compradora consegue junto ao 
fisco com relação ao bônus tributário. Dessa forma, na própria nota fiscal já é destacado o desconto. 
IV- As devoluções de compras podem acontecer por vários motivos, dentre alguns se destacam: problemas nas 
embalagens ou nos próprios produtos que podem estar inconsistentes com o pedido, data de entrega em atraso, dentre 
outros. 
 
Assinale a alternativa CORRETA: 
 a) As sentenças I e III estão corretas. 
 b) As sentenças I, II e IV estão corretas. 
 c) Somente a sentença III está correta. 
 d) As sentenças III e IV estão corretas. 
 
2. Mensalmente, as empresas que produzem ou comercializam mercadorias devem elaborar o Livro de Apuração do ICMS, 
para fins de apurar o valor do imposto devido no período. A apuração mensal do ICMS tem como principal função saber 
o valor do ICMS a recolher em um determinado mês. Analise as sentenças a seguir: 
 
I- Leva-se em conta o ICMS das saídas (vendas), diminui-se o valor do ICMS das entradas (compras), e então, obtém-se 
o ICMS a recolher. 
II- Se a diferença de ICMS entre a entrada (compra) e a saída (vendas) for um direito (a entrada de ICMS foi maior), este 
valor poderá ser utilizado para compensação futura. 
III- As empresas optantes pelo Simples Nacional apuram mensalmente o ICMS para obtenção do valor a recolher no 
DAS. 
IV- Apenas as empresas normais utilizam o ICMS não cumulativo, ou seja, os valores devidos do imposto pelas vendas 
poderão ser compensados com créditos obtidos nas compras. 
 
Agora, assinale a alternativa CORRETA: 
 a) As sentenças I, II e IV estão corretas. 
 b) Somente a sentença II está correta. 
 c) As sentenças II e III estão corretas. 
 d) As sentenças I e III estão corretas. 
 
3. Quando tratamos do ICMS Substituição Tributária, tratamos de um imposto devido pela circulação de mercadorias, 
cobrado em um determinado momento dessa circulação, e de responsabilidade das empresas envolvidas na 
comercialização. É um imposto de competência dos estados e somente cobrado por eles. Com relação ao ICMS 
Substituição Tributária, analise as sentenças a seguir: 
 
I- É calculado e recolhido pela indústria. 
II- Reduz a quantidade de empresas a serem fiscalizadas pelo governo. 
III- Reduz a sonegação do ICMS. 
IV- É pago através de guia municipal. 
 
Agora, assinale a alternativa CORRETA: 
 a) As sentenças II e IV estão corretas. 
 b) As sentenças I, III e IV estão corretas. 
 c) As sentenças I, II e III estão corretas. 
 d) As sentenças I e IV estão corretas. 
 
4. O ICMS é um imposto que deve ser pago pelas indústrias e comércios, sempre que ocorrer seu fato gerador. Por ser um 
imposto que deve ser pago ao governo pelas empresas, ele torna-se parte da composição do preço de venda, sendo 
repassado ao consumidor. Ao emitir a nota fiscal ou cupom fiscal, a empresa faz o devido destaque do ICMS, para 
conhecimento do fisco e do consumidor. Considerando o repasse do ICMS ao consumidor, como é considerado o 
ICMS? 
 a) É um imposto calculado por fora da mercadoria. 
 b) É um imposto calculado por dentro da mercadoria. 
 c) É um imposto que não reflete no preço de venda. 
 d) É um imposto cobrado em razão do ISSQN. 
 
5. Cabe ao adquirente da mercadoria, em uma operação interestadual, analisar, calcular e recolher o Diferencial de 
Alíquotas do ICMS ao seu Estado. Esse recolhimento poderá ocorrer a cada nota fiscal, ou em uma apuração mensal, 
dependendo do produto comercializado e de sua legislação estadual. Com base nas análises a seguir, feitas pelo 
adquirente da mercadoria em uma operação interestadual, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as 
falsas: 
 
( ) Ao adquirir um bem para seu ativo imobilizado, recolheu o Diferencial de Alíquotas do ICMS. 
( ) A mercadoria será utilizada para revenda; por esse motivo, não incide o Diferencial de Alíquotas do ICMS. 
( ) A alíquota interna para o produto adquirido é 12%, e a alíquota interestadual destacada na nota fiscal também é 
12%, por isso deve ser pago o Diferencial de Alíquotas do ICMS. 
( ) O adquirente deixou de calcular o Diferencial de Alíquotas do ICMS porque a mercadoria será classificada como 
Despesa de Material de Consumo. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
 a) F - F - V - F. 
 b) V - V - F - F. 
 c) F - V - F - V. 
 d) V - F - F - F. 
 
6. Cada tributo possui uma base de cálculo e uma alíquota específica a ser aplicada, dependendo da operação realizada e 
do tipo de regime de tributação adotado. Para o PIS e COFINS também há previsão de alíquotas específicas, 
dependendo da cumulatividade ou não cumulatividade desses tributos. Sobre as alíquotas e suas respectivas 
contribuições, associe os itens, utilizando o código a seguir: 
 
I- 0,65%. 
II- 1,65%. 
III- 3,00%. 
IV- 7,60%. 
 
( ) COFINS não cumulativo. 
( ) PIS não cumulativo. 
( ) PIS cumulativo. 
( ) COFINS cumulativo. 
 
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
 a) II - IV - III - I. 
 b) IV - II - I - III. 
 c) I - III - II - IV. 
 d) III - II - IV - I. 
 
7. Diversos tributos incidem sobre a comercialização de mercadorias e serviço. Alguns possuem como fato gerador a 
produção, enquanto outros a circulação. Contudo, de uma forma geral, todos os tributos incidentes na venda de 
mercadorias e serviços, são gerados efetivamente pela emissão da nota fiscal. Ainda, para o adquirente das 
mercadorias e serviços, em determinadas situações, é possível apropriar um crédito fiscal e compensar esses créditos 
com os débitos gerados, mediante a apuração do imposto. Considerando os tributos incidentes nas operações de 
comercialização de mercadorias e serviços, associe os itens, utilizando o código a seguir: 
 
I- ICMS Substituição Tributária. 
II- ICMS, IPI, PIS e COFINS. 
III- IPI. 
IV- ISS. 
 
( ) Incide na prestação de serviços. 
( ) Pode ser atribuído à indústria como substituto. 
( ) Em situações específicas, gera direito a crédito para a indústria. 
( ) Jamais gera crédito fiscal ao adquirente. 
( ) O fato gerador é a industrialização. 
 
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
 a) IV - IV - III - I - II. 
 b) I - II - II - IV - III. 
 c) IV - I - II - IV - III. 
 d) I - I - IV - II - III. 
 
8. O ICMS e o IPI são tributos de caráter não cumulativo, podendo-se tomar o crédito fiscal desses tributos, quando o 
adquirente enquadrar-se nas situações previstas na legislação. Quando, na compra de uma determinada mercadoria 
houver a incidência do ICMS e do IPI, e na venda dessa mercadoria ocorrer somente a incidência do ICMS, qual o 
destino contábil a ser dado ao valor do IPI incidente na compra? 
 a) Integrará o custo da mercadoria adquirida. 
 b) Será lançado como IPIa recuperar, no Ativo Circulante. 
 c) Será creditado com IPI a pagar, a partir do momento em que ocorrer a venda dessa mercadoria. 
 d) Será compensado com o ICMS sobre vendas. 
 
9. Determinada empresa (Empresa Normal), que adota o Sistema de Inventário Permanente, teve a seguinte operação: 
Devolução de venda no valor de R$ 15.000,00 com incidência de 17% de ICMS, sendo que o valor da mercadoria 
(estoque) representa R$ 5.000,00. Nesse caso, deve ser debitado: 
 a) O estoque no valor de R$ 4.150,00. 
 b) O ICMS a recuperar no valor de R$ 2.550,00. 
 c) O CMV no valor de R$ 6.000,00. 
 d) O ICMS sobre Vendas no valor de R$ 2.550,00. 
 
10. A legislação tributária define as normas e as regras a serem seguidas para a correta aplicação dos créditos e débitos 
tributários em cada operação. E, para cada tributo, há um regramento específico a ser observado. Com relação ao IPI - 
Imposto sobre Produtos Industrializados -, analise as sentenças a seguir: 
 
I- É vedado (não poderá ser utilizado) o crédito de IPI na aquisição de mercadorias destinadas ao ativo imobilizado e 
utilizadas como uso e consumo. 
II- A compra de mercadorias de empresas optantes pelo Simples Nacional geram créditos de IPI. 
III- O IPI é um imposto de competência estadual e é exigido principalmente das empresas industriais. 
IV- A alíquota pode ser diferente para os diversos tipos de produtos e incide sobre o valor do produto. 
 
Assinale a alternativa CORRETA: 
 a) As sentenças II e III estão corretas. 
 b) As sentenças II e IV estão corretas. 
 c) As sentenças I e III estão corretas. 
 d) As sentenças I e IV estão corretas.