AUDITORIA E PERICIA

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AVALIAÇÃO 1
Questão 1
Conforme estabelecido na NBC T 11, item 11.2.1.2: o planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores econômicos, a legislação aplicável, as práticas operacionais da entidade e o nível geral de competência de sua administração.
Para as práticas operacionais da entidade, é preciso conhecer o objetivo social e a atividade-fim da empresa a ser auditada, bem como as práticas usuais utilizadas em suas operações.
Em relação a essas práticas, é importante analisar os seguintes aspectos:
Escolha uma:
a. Retorno dos investimentos, remuneração dos seus ativos; tecnologia da informação, desenvolvimento e pesquisa de produtos; independência dos tomadores de decisões; patentes, franquias, coligadas, filiais e grau da relação da alta administração com os operadores.
b. Controles e interferência da alta administração na gestão operacional; os serviços que presta, comercializa ou os produtos que fabrica; área de atuação e participação no mercado e estrutura de comando e a estrutura organizacional.
c. Os serviços que presta, comercializa ou os produtos que fabrica; área de atuação e participação no mercado; políticas empresariais e processos de controle interno – produção, logística, recursos humanos, finanças, vendas etc. e retorno dos investimentos, remuneração dos seus ativos.
d. O grau da relação da alta administração com os operadores; critérios de promoção e contratação e qual estrutura de comando e a estrutura organizacional.
e. Pós-vendas, garantias, qualidade, fornecedores e clientes nacionais e estrangeiros; patentes, franquias, coligadas, filiais e grau de relação da alta administração com os operadores.
A resposta correta é: Os serviços que presta, comercializa ou os produtos que fabrica; área de atuação e participação no mercado; políticas empresariais e processos de controle interno – produção, logística, recursos humanos, finanças, vendas etc. e retorno dos investimentos, remuneração dos seus ativos..
Questão 2
A auditoria tem fornecido sólidas informações e opiniões que possibilitam uma melhor qualidade na gestão dos negócios. Poderá apresentar-se de diversas formas, com características próprias que poderão ser classificadas conforme a sua natureza; a profundidade dos exames; a extensão dos trabalhos; os fins a que se destinam e a relação do auditor com a empresa.
A auditoria conforme a extensão dos trabalhos pode apresentar – se como:
Escolha uma:
a. Auditoria integral (revisão analítica de todos os registros contábeis) e auditoria por teste (amostragem).
b. Auditoria geral (de todas as demonstrações contábeis, em conjunto), auditoria parcial ou específica (de uma ou algumas demonstrações ou itens) e revisão limitada (exames parciais, sem aplicação de todas as normas).
c. Apurar o valor real do patrimônio líquido, dar cumprimento a obrigações fiscais e confirmar a exatidão das demonstrações contábeis.
d. Auditoria externa e auditoria interna.
e. Auditoria permanente, auditoria eventual ou especial, que poderá ser geral ou parcial, e auditoria de balanços com fim específico.
A resposta correta é: Auditoria geral (de todas as demonstrações contábeis, em conjunto), auditoria parcial ou específica (de uma ou algumas demonstrações ou itens) e revisão limitada (exames parciais, sem aplicação de todas as normas)..
Questão 3
O auditor, ao iniciar uma auditoria, irá avaliar os controles internos da empresa. Entende-se por controles internos, todos os instrumentos da empresa destinados à vigilância, à fiscalização e à verificação administrativa que permitam prever, observar e dirigir os acontecimentos que ocorrem dentro da empresa e que, porventura, produzam reflexos em seu patrimônio.
A partir dessa definição, a alternativa correta é:
Escolha uma:
a. Tempo estimado, referência e indicação dos exames.
b. Pedido de confirmação.
c. Procedimentos técnicos básicos.
d. Revisões e atualizações no planejamento e nos programas de auditoria.
e. Procedimento da primeira auditoria.
A resposta correta é: Procedimentos técnicos básicos..
Questão 4
Abrange todos os aspectos que deverão ser considerados para o atingimento do seu objetivo ou alvo principal. Nesses aspectos, podemos exemplificar o ambiente em que o trabalho será realizado, os períodos que serão realizados os testes e a data-base considerada para auditoria. Ao mesmo tempo é importante ser considerado o que o trabalho busca, ou seja, quais as melhorias ou ganhos previstos, se possível mensuráveis pelo auditor em conjunto com a alta gestão do processo. Ao mesmo tempo é importante ser considerado o que o trabalho busca, ou seja, quais as melhorias ou ganhos previstos, se possível mensuráveis pelo auditor em conjunto com a alta gestão do processo.
A partir dessa definição, a alternativa correta é:
Escolha uma:
a. Escopo do Trabalho.
b. Inquérito.
c. Demonstrações Financeiras.
d. Auditoria Interna.
e. Metodologia de Trabalho.
A resposta correta é: Escopo do Trabalho..
Questão 5
Em relação à auditoria governamental, assinale as afirmações verdadeiras.
I) Os primeiros registros históricos de auditorias remontam à Idade Média, a partir do surgimento da escrituração por partidas dobradas.
II) Procedimento de auditoria é o conjunto de verificações e averiguações previstas num programa de auditoria.
III) A técnica de auditoria denominada “Inspeção Física” pode ser entendida como o exame usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles relativos à segurança de quantidade física ou qualidade de bens tangíveis.
IV) Técnica de Auditoria é o conjunto de processos e ferramentas operacionais de que se serve o controle para a obtenção de evidências, as quais devem ser suficientes, adequadas, relevantes e úteis para conclusão dos trabalhos.
V) No Brasil, adota-se, para o exercício profissional da auditoria contábil, a exigência de formação no Bacharelado em Ciências Contábeis e, periodicamente, a aprovação no exame de qualificação técnica.
Assinale a alternativa correta:
Escolha uma:
a. II, III, IV e V.
b. I, II, III e V .
c. I, IV e V .
d. I, II, III, IV e V .
e. I, III e IV.
A resposta correta é: II, III, IV e V..
Questão 6
A auditoria é o exame de demonstrações e registros administrativos. O auditor observa a exatidão, a integridade e a autenticidade de tais demonstrações, registros e documentos - Arthur W. Holmes, Auditing, principles and procedure, 1956. (Disponível em: http://www.portaldeauditoria.com.br/sobreauditoria/importanciadaauditoria.asp. Acesso em 12 dez 2017). Com base nessa afirmação, marque V (se for verdadeira) e F (se for falsa) em relação aos requisitos necessários para a execução de uma auditoria.
( ) Padrões – definem requisitos obrigatórios para auditoria. Esses padrões referem-se às atividades daqueles que exercem a auditoria.
( ) Como exemplo de padrão que se refere às atividades de auditoria, podemos citar as responsabilidades profissionais estabelecidas no código de ética profissional.
( ) Diretrizes – fornecem orientação para aplicação das normas, procedimentos e técnicas na execução da auditoria;
( ) Procedimentos – fornecem informações sobre como cumprir os padrões ao realizar a auditoria.
( ) Procedimentos sempre estabelecem requisitos, porém nunca explicam como se adequar aos padrões de auditoria
A seguir, marque a alternativa que apresenta a sequência correta:
Escolha uma:
a. V, V, F, V, F .
b. F, F, V, F, V .
c. V, V, F, V, V.
d. V, F, V, V, V.
e. V, V, V, V, F.
A resposta correta é: V, V, V, V, F..
Questão 7
É o procedimento técnico através do qual se expede cartas dirigidas a pessoas ou empresas que conheçam as atividades da empresa que está sendo auditada. Essa correspondência tem a finalidade de confirmar, ou não, ao auditor, a situação pesquisada. Em resumo, é a confirmação formal, por terceiros não ligados à auditada, de fatos gerados na empresa. A informação proveniente dessa fonte provavelmente será mais confiável, pois é isenta de qualquer interesse ou protecionismo.
A partir dessadefinição, a alternativa correta é:
Escolha uma:
a. Metodologia do Trabalho.
b. Pedido de Confirmação.
c. Circularização.
d. Auditoria.
e. Demonstrações Financeiras.
A resposta correta é: Circularização..
Questão 8
A atividade de auditoria requer conhecimento específico do profissional, que também deve possuir conhecimentos de economia, direito, finanças, tributos, métodos quantitativos e sistema de informações. Em relação aos conhecimentos específicos e competências necessárias de um auditor, é correto afirmar que:
Escolha uma:
a. Não é necessária a aplicação de normas, procedimentos e técnicas na execução das auditorias.
b. Deve fornecer garantia razoável de que possui as competências profissionais suficientes para a realização do trabalho (habilidades, conhecimento e experiência relevantes à tarefa planejada).
c. A auditoria não é uma especialização da contabilidade, podendo outros profissionais se especializarem nas auditorias contábeis, uma vez que elas não são funções privativas dos contabilistas.
d. É necessário apenas o conhecimento dos princípios contábeis, administrativos para a área que se pretende auditar, sendo dispensáveis outros conhecimentos.
e. Não são necessários treinamentos profissionais contínuos, uma vez que as normas e procedimentos nunca mudam.
A resposta correta é: Deve fornecer garantia razoável de que possui as competências profissionais suficientes para a realização do trabalho (habilidades, conhecimento e experiência relevantes à tarefa planejada)..
Questão 9
De acordo com o estabelecido na NBC T 11, item 11.2.1.2, “o planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores econômicos, legislação aplicável, as práticas operacionais da entidade e o nível geral de competência de sua administração”. Nesse sentido, podemos definir:
I – Em relação aos fatores econômicos, o auditor deve avaliar aqueles que, porventura, possam influenciar no desempenho da empresa para completar o seu conhecimento a respeito da atividade da empresa a ser auditada;
II – Em relação à legislação aplicável, o auditor deve considerar as normas pertinentes que afetam a empresa, tais como a regulamentação própria do setor de atividade da empresa, os impostos, taxas e contribuições sociais a que ela está sujeita, além das obrigações de fornecer informações a terceiros em função de suas atividades, por exemplo, bancos, companhias abertas, seguradoras, fundos de pensão etc.
III – Em relação às práticas operacionais da entidade, não há necessidade de conhecer o objetivo social e a atividade-fim da empresa a ser auditada.
IV - A respeito do nível geral de competência da administração, a administração de toda empresa é responsável pela gestão dos negócios, isto é, pelos controles, pelas análises e pela aprovação das ações.
Estão corretas as afirmativas:
Escolha uma:
a. I, III e IV.
b. I e III.
c. I, II e III.
d. I, II e IV.
e. II, III e IV.
A resposta correta é: I, II e IV..
Questão 10
O auditor, ao executar o planejamento de auditoria, deve:
Escolha uma:
a. Não são necessários muitos conhecimentos; ter apenas noções de práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar.
b. Desconsiderar a alteração das práticas contábeis, pois elas não influenciam na comparabilidade das demonstrações contábeis.
c. Desprezar a comparação com as práticas contábeis adotadas no exercício auditado com as adotadas no exercício anterior.
d. Deixar de dimensionar seus efeitos na posição patrimonial e financeira e no resultado da entidade.
e. Além de outros conhecimentos, ter um conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar para propiciar uma adequada avaliação da consistência das demonstrações contábeis, considerando os seus efeitos sobre o programa de auditoria face às normas de contabilidade aplicáveis à entidade.
A resposta correta é: Além de outros conhecimentos, ter um conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela organização que pretende auditar para propiciar uma adequada avaliação da consistência das demonstrações contábeis, considerando os seus efeitos sobre o programa de auditoria face às normas de contabilidade aplicáveis à entidade..
Questão 11
Resumo da forma empregada para a auditoria, relacionando os tipos de levantamentos e testes que [serão realizados], qual a forma de amostragem de sua verificação e de abordagem para levantamento e conhecimentos dos dados e informações envolvidas no processo. Essa informação é muito importante, principalmente para o entendimento, pelas áreas auditadas, do trabalho que será realizado pela auditoria.
A partir dessa definição, a alternativa correta é:
Escolha uma:
a. Equipe de Auditoria.
b. Objetivos da Auditoria.
c. Estimativa de Término da Auditoria.
d. Dimensionamento das Principais Operações do Processo .
e. Metodologia do Trabalho.
A resposta correta é: Metodologia do Trabalho..
Questão 12
É a etapa na qual o auditor define o seu plano de trabalho e os detalhes dos procedimentos de auditoria a serem aplicados. Nessa etapa, o auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na empresa ou na área a ser auditada, elaborando o plano a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames, de modo que possa desempenhar uma auditoria eficaz.
A partir dessa definição, a alternativa correta é:
Escolha uma:
a. Demonstrações Financeiras.
b. Planejamento da Auditoria.
c. Metodologia de Trabalho.
d. Auditoria Externa.
e. Escopo do Trabalho.
A resposta correta é: Planejamento da Auditoria..
Questão 13
O Planejamento de um projeto de auditoria de processos consiste no documento mestre para a execução do trabalho em que serão definidos todos os parâmetros e objetivos acordados com a gestão da área auditada. Deverá documentar, na íntegra, todas as conclusões geradas na reunião de definição dos objetivos do trabalho, acrescidas das informações necessárias à compreensão e ao entendimento da metodologia de trabalho que será adotada, da equipe e dos prazos envolvidos. Dentre alguns dos principais aspectos a serem incluídos em um planejamento, destacamos:
Escolha uma:
a. Demonstrações Financeiras, auditoria externa, auditoria interna e objetivos do processo apurados junto à sua gerência.
b. Objetivo da Auditoria, riscos e controles associados identificados, estimativa de término da auditoria e equipe de auditoria.
c. Objetivo da Auditoria, dimensionamento das principais operações do processo, auditoria externa e metodologia do trabalho.
d. Metodologia do trabalho, dimensionamento das principais operações do processo, Escopo do trabalho e auditoria interna.
e. Objetivo da Auditoria, emitido e aprovado por, perícia, demonstrações financeiras e escopo do trabalho.
A resposta correta é: Objetivo da Auditoria, riscos e controles associados identificados, estimativa de término da auditoria e equipe de auditoria..
Questão 14
Segundo (ATTIE, 2000, p. 25). ‘’tanto na área pública quanto na área privada, é uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial, com o objetivo de atestar sua validade sobre determinado dado’’.
A partir dessa definição, a alternativa correta é:
Escolha uma:
a. Auditoria Interna.
b. Auditoria Permanente.
c. Auditoria.
d. Pedido de Confirmação.
e. Auditoria Externa .
A resposta correta é: Auditoria..
Questão 15
O objetivo precípuo da auditoria é a emissão de uma opinião técnica embasada em fatos concretos, formulada por um profissional sem vínculo empregatício com a empresa, isto é, um parecer de um auditor independente, com competência técnica, fundamentado em elementos comprobatórios levantados na área a ser auditada. Nesse sentido, podemos afirmar que:
Escolha uma:
a. O processo de auditoria nunca se inicia com a análise de uma afirmação, uma vez que, nessa etapa, não se pretende identificar o significado da afirmação, nem os pontos básicos da auditoria.
b. Uma revisão analítica é usada paraestabelecer a abrangência da auditoria, porém não se presta à verificação de comportamento de valores significativos com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.
c. Uma análise adequada, para a auditoria, compreende em, fundamentalmente, apenas dois pontos: revisão analítica e planejamento, não sendo necessário o conhecimento da empresa.
d. Para atingir o objetivo de formular uma opinião concreta, é necessário seguir um roteiro predeterminado a fim de reunir condições sólidas para fornecer um parecer correto e íntegro.
e. O planejamento é a base sobre a qual o trabalho deverá ser fundamentado, porém nunca deve se confundir com o roteiro do que deve ser feito.
A resposta correta é: Para atingir o objetivo de formular uma opinião concreta, é necessário seguir um roteiro predeterminado a fim de reunir condições sólidas para fornecer um parecer correto e íntegro..
Questão 16
Um programa de auditoria deve ser preparado por escrito ou por outro meio de registro, o que facilita o entendimento dos procedimentos a serem adotados e propicia uma orientação mais adequada para a divisão do trabalho. Nesse sentido, em um programa de auditoria deve:
Escolha uma:
a. Levar em conta somente o sistema contábil utilizado pela empresa.
b. Servir de guia e instrumento de controle para a execução do trabalho, devendo abranger apenas algumas áreas a serem examinadas pelo auditor independente.
c. Levar em conta o sistema contábil utilizado pela empresa os processos internos de controle, excluindo, dessa análise, a atividade-fim da empresa.
d. Constar a extensão dos exames e os procedimentos a serem adotados, porém deve-se descartar a época em que serão aplicados.
e. Constar a extensão dos exames e os procedimentos a serem adotados, bem como a época em que serão aplicados.
A resposta correta é: Constar a extensão dos exames e os procedimentos a serem adotados, bem como a época em que serão aplicados..
Questão 17
Entende-se que as pessoas ingressam na justiça para resolver polêmicas e controvérsias. De um lado, o autor da reclamação, aquele que julga ter seu direito lesado, e do outro, o réu, aquele que, em tese, lesou o direito de outrem. Para solucionar esse conflito, o juiz tem a missão de decidir qual partes tem razão. Sempre alguém irá ganhar. Dentro desse assunto, marque V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas em relação à importância de se fazer perícia.
O objetivo é demonstrar a verdade, de maneira irrefutável e incontestável, a qual fará com que o magistrado tenha a plena certeza de estar praticando a justiça, isento de favorecimentos.
É importante para descobrir fraudes e averiguar a dimensão da fraude descoberta.
É importante como auxílio da justiça, a fim que a decisão proferida pelos magistrados esteja amparada por documentação produzida por pessoa especializada, no caso, pelo perito.
Um procedimento de confrontação entre uma situação encontrada e um determinado critério, ou seja, a comparação entre um fato ocorrido e o que deveria ocorrer.
É um dos meios de prova utilizados pelo juiz para proferir a sentença, podendo aceitá-lo ou rejeitá-lo integral ou parcialmente.
Escolha uma:
a. F, V, V, F, V.
b. V, F, V, F, V.
c. V, F, F, V, V.
d. V, V, V, F, F.
e. F, F, V, V, V.
A resposta correta é: V, F, V, F, V..
Questão 18
Estudamos que a perícia é uma atividade relativamente nova apesar de o Brasil ser um país com muitas demandas judiciais, tendo vagas citações a partir de 1939. O fato que marcou definitivamente a perícia como uma atribuição do contador se deu no ano de 1946, em que, no dia 27 de maio, houve a publicação do Decreto-Lei 9.295, que criou o Conselho Federal de Contabilidade, deixando claramente descrito que a perícia contábil é prerrogativa da pessoa com formação em nível de terceiro grau na função de contador. Portanto, podemos afirmar que:
Escolha uma:
a. A profissão do contador foi a primeira no Brasil a atribuir a atividade da perícia como sendo de sua competência, motivo pelo qual existam resoluções específicas que tratam detalhadamente essa função. Existem outros regramentos legais que favorecem o desenvolvimento e a busca por definições e procedimentos da perícia, como a Lei 4.983/66, que alterou uma parte da Lei 7.661/45, inerente à legislação falimentar, que atribui que o processo de falência deve ser acompanhado por um perito.
b. A profissão do contador foi a primeira no Brasil a atribuir a atividade da perícia como sendo de sua competência, motivo pelo qual existam resoluções específicas que tratam superficialmente essa função. Existem outros regramentos legais que favorecem o desenvolvimento e a busca por definições e procedimentos da perícia, como a Lei 4.983/66, que alterou uma parte da Lei 7.661/45, inerente à legislação falimentar, que atribui que o processo de falência deve ser acompanhado por um perito.
c. A profissão do contador foi a segunda no Brasil a atribuir a atividade da perícia como sendo de sua incompetência, motivo pelo qual existam resoluções específicas que tratam detalhadamente dessa função. Existem outros regramentos ilegais que favorecem o desenvolvimento e a busca por definições e procedimentos da perícia, como a Lei 4.983/66, que alterou uma parte da Lei 7.661/45, inerente à legislação falimentar, que atribui que o processo de falência deve ser acompanhado por um perito.
d. A profissão do contador foi a primeira no Brasil a atribuir a atividade da perícia como sendo de sua incompetência, motivo pelo qual existam resoluções específicas que tratam detalhadamente essa função. Existem outros regramentos legais que favorecem o desenvolvimento e a busca por definições e procedimentos da perícia, como a Lei 4.983/66, que alterou uma parte da Lei 7.661/45, inerente à legislação falimentar, em que atribui que o processo de falência deve ser acompanhado por um perito.
e. A profissão do contador foi a segunda no Brasil a atribuir a atividade da perícia como sendo de sua competência, motivo pelo qual existam resoluções específicas que tratam detalhadamente essa função. Existem outros regramentos legais que favorecem o desenvolvimento e a busca por definições e procedimentos da perícia, como a Lei 4.983/66, que alterou uma parte da Lei 7.661/45, inerente à legislação falimentar, que atribui que o processo de falência deve ser acompanhado por um perito.
A resposta correta é: A profissão do contador foi a primeira no Brasil a atribuir a atividade da perícia como sendo de sua competência, motivo pelo qual existam resoluções específicas que tratam detalhadamente essa função. Existem outros regramentos legais que favorecem o desenvolvimento e a busca por definições e procedimentos da perícia, como a Lei 4.983/66, que alterou uma parte da Lei 7.661/45, inerente à legislação falimentar, que atribui que o processo de falência deve ser acompanhado por um perito..
Questão 19
Estudamos que a perícia judicial poderá ser requerida como meio de prova, considerando ser este um dos fatores que motivam a realização do trabalho pericial quando o magistrado julga de suma importância para formar a sua convicção. Sendo necessária a perícia em uma demanda, além das funções do juiz e dos advogados das partes, temos ainda o perito do juiz e, possivelmente, o assistente técnico. Assim, podemos afirmar:
I - O perito do juiz, ou perito judicial, é aquele que é nomeado pelo juiz para auxiliá-lo durante uma demanda judicial em que seja requerido o trabalho de um especialista.
II - O perito do juiz, embora preste um serviço para o poder judiciário, não é um funcionário público concursado, e sim um profissional liberal, devidamente habilitado para essa atividade, sendo escolhido livremente pelo juiz, que a este transmite confiança e conhecimento.
III - O juiz procede com a nomeação de um perito, pois julga que determinada ação demandará conhecimentos específicos de uma área, no caso a da contabilidade, e, assim, esse profissional (perito) estará vinculado a um determinado processo em particular.
IV - Em que pese à enorme honraque é ser indicado para auxiliar o magistrado em uma demanda judicial na função de perito, devemos ter claramente evidenciadas as nossas eventuais limitações para o aceite do trabalho, motivadas por fatores pessoais ou situações externas alheias à nossa vontade.
Assinale a alternativa correta:
Escolha uma:
a. I e IV.
b. I, II, III e IV.
c. III e IV.
d. I e II.
e. II e III.
A resposta correta é: I, II, III e IV..
Questão 20
Estudamos que são vários os requisitos necessários para o desempenho da atividade pericial independente da área em que ela esteja sendo solicitada; todavia, procuramos relacionar alguns fatores preponderantes na formação do perfil, desmembrando-os em pessoais e profissionais.
____ A honestidade, a ética e o caráter irretocável deverão acompanhar a trajetória do perito em todas as fases de sua vida, pois, a ele, será confiada a possibilidade de iluminar os juízes na melhor decisão de uma sentença.
____ O registro no CRC é condição básica para o exercício da perícia contábil, todavia, não obstante essa obrigação da categoria, o indivíduo deve estar ciente de que a agregação do conhecimento por meio do estudo é fundamental para quem desejar militar nessa área.
____ Se o indivíduo desejar assumir a nobre missão da perícia, deve estar convicto de que as virtudes descritas são essenciais para que seja exercido um trabalho com o máximo de zelo e dedicação.
___ Particularmente para a consecução da perícia contábil, o indivíduo deverá ter a formação em curso superior de Ciências Contábeis, com registro ativo junto ao órgão regulador da profissão, no caso, o Conselho Regional de Contabilidade.
____ Naturalmente, por ter o foco voltado à contabilidade, deve ser um profundo conhecedor dessa ciência e de como ela pode provar fatos ocorridos, pois sabemos que é na escrituração contábil que existe o maior banco de informações.
____ Certamente, honestidade, ética e caráter deveriam ser virtudes presentes em qualquer pessoa, ou profissão. Todavia, nos dias em que vivemos, cada vez mais as pessoas estão perdendo esses atributos.
Após a análise das afirmações acima, assinale a alternativa correta, sendo:
Pe – Requisitos Pessoais
Pr – Requisitos Profissionais
Escolha uma:
a. Pe, Pe, Pr, Pr, Pr, Pe.
b. Pr, Pe, Pe, Pe, Pr, Pr.
c. Pe, Pe, Pr, Pe, Pr, Pr.
d. Pe, Pr, Pe, Pr, Pr, Pe.
e. Pr, Pr, Pe, Pr, Pe, Pe.
A resposta correta é: Pe, Pr, Pe, Pr, Pr, Pe..
Questão 21
O acúmulo de riquezas sempre foi um dos fatores que impulsionaram a humanidade. Inicialmente, por uma questão de sobrevivência da própria espécie; posteriormente, por ambição, vaidade e até mesmo ganância. Com o passar dos anos e a criação da moeda, esse acúmulo foi sendo incorporado pela contabilidade, que passou a ser uma técnica importante de registro do patrimônio das pessoas. Com isso, podemos definir patrimônio da seguinte maneira:
Escolha uma:
a. Formado pelo conjunto de bens e direitos necessários à manutenção das atividades da empresa.
b. É composto pelas contas onde são registrados todos os desembolsos realizados pela empresa.
c. É o conjunto de bens e direitos, possuindo valores econômicos e podendo ser convertido em dinheiro.
d. É o conjunto de bens, direitos e obrigações, suscetíveis de avaliação econômica.
e. É a parte negativa do patrimônio e identifica a origem dos recursos aplicados.
A resposta correta é: É o conjunto de bens, direitos e obrigações, suscetíveis de avaliação econômica..
Questão 22
Quanto à origem da perícia, estudamos que o acúmulo de riquezas sempre foi um dos fatores que impulsionaram a humanidade desde os primórdios. Inicialmente, por uma questão de sobrevivência da própria espécie, e posteriormente por ambição, vaidade e, até mesmo, ganância. Na idade primitiva, os homens acumulavam riquezas estocando a caça para os tempos mais difíceis, tendo uma provisão de alimentos para enfrentar condições climáticas desfavoráveis. Com o passar dos anos e com a criação da moeda, o acúmulo da riqueza e seu controle incorporaram-se à contabilidade, que passou a ser uma técnica extremamente importante de registro do patrimônio das pessoas. O conceito clássico de patrimônio, segundo a visão da contabilidade, é o conjunto de bens, direitos e obrigações suscetíveis de avaliação econômica. Esse patrimônio formado pelas pessoas ao longo dos anos sempre foi alvo de disputas, brigas e desavenças. Assim podemos afirmar que:
Escolha uma:
a. Devido à formação de patrimônios coletivos, com o passar do tempo, houve a necessidade da codificação dos direitos e das obrigações por meio de regulamentos e leis, destacando-se o direito romano, que, em grande parte, era voltado para distribuir a riqueza formada pelos cidadãos junto aos reis por meio dos impostos e das taxas.
b. O objetivo da prova pericial é demonstrar a verdade, de maneira irrefutável e incontestável, a qual fará com que o magistrado tenha a plena certeza de estar praticando a justiça, isento de favorecimentos.
c. Todavia, em razão de uma ambição subestimada, muitas vezes formando o seu patrimônio em detrimento da honestidade e legalidade, cada vez mais as pessoas passaram a buscar seus direitos na justiça para resolver polêmicas e controvérsias do réu, aquele que, em tese, lesou o direito de outrem.
d. O juiz, entendendo que a documentação acostada aos autos pelas partes envolvidas nunca é o suficiente para uma justa e honesta decisão, não poderá determinar a produção de novas provas, através de perícia.
e. Para solucionar esse conflito, é necessário ter em mente que, ainda que o juiz tenha dificuldade de decidir sobre qual das partes tem razão, em uma demanda judicial é impossível que todos os envolvidos estejam certos. Em resumo: sempre alguém irá ganhar e outro irá perder.
A resposta correta é: O objetivo da prova pericial é demonstrar a verdade, de maneira irrefutável e incontestável, a qual fará com que o magistrado tenha a plena certeza de estar praticando a justiça, isento de favorecimentos..
Questão 23
Nas Normas Brasileiras de Contabilidade, mais precisamente na NBC TP 01 – Perícia Contábil, há uma regulamentação rigorosa sobre apresentação, terminologia, estrutura, entre outros temas, que trata especificamente sobre o laudo e o parecer pericial, mais especificamente dos itens 57 a 88. Assim, podemos afirmar que:
Escolha uma:
a. Percebemos claramente que não há a necessidade de padronização do laudo e parecer pericial, contendo uma desestruturação que leve quem deles se inutiliza a saber como foi conduzida a tarefa, além dos resultados a que o perito ou assistente técnico não chegaram.
b. Em conformidade com o item 60 da NBC TP 01 – Perícia Contábil: O laudo pericial contábil e o parecer pericial contábil são orientados e conduzidos pelo perito-contador e pelo perito-contador assistente, respectivamente, que adotarão padrão próprio, respeitada a estrutura prevista nesta Norma.
c. No que se refere à forma de escrita que deve ser seguida por quem elabora laudos e pareceres periciais, a NBC TP 01 determina no seu item 62: que não podemos observar que a normativa proíbe que os peritos se utilizem de termos técnicos para a elaboração dos laudos e pareceres, pois, de fato, esses documentos são destinados a decisões desnecessárias, que têm como base a contabilidade, em que muitos termos e jargões específicos inexistem.
d. Neles, nunca devem ser registrados de forma circunstanciada, clara e objetiva, sequencial e lógica, o objeto da perícia, os estudos e observações realizados, as diligências não executadas para a busca de elementos de prova desnecessários, a metodologia e critérios desejados, os resultados devidamente fundamentados e as suas reclusões.
e. Podemos nos esquecer de que tanto o laudo como o parecer pericial são destinados a pessoas conhecedoras de contabilidade, portanto, o desafio do perito consiste em redigir uma peça com conteúdo simples, entretanto, que seja plenamente compreendido por aqueles que vierem a se utilizar desse documento.
A resposta correta é: Em conformidade com o item 60 da NBC TP 01– Perícia Contábil: O laudo pericial contábil e o parecer pericial contábil são orientados e conduzidos pelo perito-contador e pelo perito-contador assistente, respectivamente, que adotarão padrão próprio, respeitada a estrutura prevista nesta Norma..
Questão 24
Sobre o impedimento e a suspeição, estudamos que, normalmente, ocorrem por fatores externos e de terceiros, os quais podem vir a tirar a imparcialidade que deve balizar o trabalho executado pelo perito, sendo que, nesse caso, deverá manifestar-se ao juiz por meio de petição fundamentada, alegando tal situação. Vários podem ser os fatores que motivam o impedimento e a suspeição, dos quais destacamos:
( ) relação profissional mantida, pelo perito, com qualquer das partes dentro dos últimos cinco anos;
( ) possuir relação de amizade ou inimizade com os litigantes;
( ) possuir interesse direto ou indireto com o julgamento da causa;
( ) inexistência de parentesco próximo com uma das partes;
( ) quando o perito não for parte do processo;
( ) quando o perito nunca prestou depoimento como testemunha;
( ) quando, no processo, tiver postulado como advogado de uma das partes, do seu cônjuge ou de parentes deste, ou de qualquer parente seu, consanguíneo ou afim, em linha reta, ou linha colateral até o segundo grau.
Assim, após a análise das afirmações acima, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta:
Escolha uma:
a. F, F, V, F, V, V.
b. V, F, V, F, V, F.
c. F, V, F, V, F, V.
d. V, V, F, V, F, F.
e. V, V, V, F, F, F.
A resposta correta é: V, V, V, F, F, F..
Questão 25
Sabe-se que a perícia pode ser entendida como qualquer trabalho de natureza específica cujo rigor na execução seja profundo. Dessa maneira, pode haver perícia em qualquer área científica ou até em determinadas situações empíricas. Vários são os requisitos para o desempenho da atividade pericial, independente da área em que ela seja solicitada. Dois são os fatores preponderantes na formação do perfil: pessoais e profissionais. Abaixo, correlacione a primeira coluna com a segunda coluna de acordo com suas características.
( 1 ) Pessoais
( 2 ) Profissionais
( ) Para a consecução da perícia contábil, o indivíduo deverá ter a formação em curso superior de Ciências Contábeis com registro ativo junto ao órgão regulador da profissão, no caso, o Conselho Regional de Contabilidade.
( ) A honestidade, a ética e o caráter irretocável deverão acompanhar a trajetória do perito em todas as fases de sua vida, pois, a ele, será confiada a possibilidade de iluminar os juízes na melhor decisão de uma sentença.
( ) Clareza e a facilidade da utilização da escrita é outro fator de sucesso para o perito, pois o produto de todo seu trabalho deverá estar descrito em documentos produzidos no decorrer da sua missão.
( ) O perito deverá ter o gosto pela leitura técnica, absorvendo novos conceitos, metodologias e fundamentações.
Escolha uma:
a. 1, 2, 1, 2.
b. 1, 1, 2, 2.
c. 2, 1, 1, 2.
d. 2, 2, 1, 1.
e. 2, 1, 2, 1.
A resposta correta é: 2, 1, 1, 2..
Questão 26
Entende-se que a perícia judicial é requerida como meio de prova, considerando ser este um dos fatores que motivam a realização do trabalho pericial, quando o magistrado julga ser de suma importância para formar a sua convicção. Sendo necessária a perícia, em uma demanda, além das funções do juiz e dos advogados das partes, temos ainda o perito do juiz e, o assistente técnico. Com base nisso, assinale abaixo a característica do assistente técnico.
Escolha uma:
a. É aquele nomeado pelo juiz para auxiliá-lo durante uma demanda judicial, em que seja requerido o trabalho de um especialista.
b. Deverá ter ilibada conduta moral e ética, ser um profundo conhecedor da matéria que motivou a perícia, e estar legalmente habilitado junto ao Conselho Regional de Contabilidade.
c. Pode escusar-se ou ser recusado por impedimento ou suspeição, ao aceitar a escusa ou julgar procedente a impugnação, o juiz nomeará novo perito.
d. Tem o dever de cumprir o ofício, no prazo que lhe assina a lei, empregando toda a sua diligência, pode, todavia, escusar-se do encargo alegando motivo legítimo.
e. Embora preste um serviço para o poder judiciário, não é um funcionário público concursado, e sim um profissional liberal, devidamente habilitado para essa atividade, sendo escolhido livremente pelo juiz, que a este transmite confiança e conhecimento.
A resposta correta é: Deverá ter ilibada conduta moral e ética, ser um profundo conhecedor da matéria que motivou a perícia, e estar legalmente habilitado junto ao Conselho Regional de Contabilidade..
Questão 27
Entende-se que a perícia judicial é requerida como meio de prova, considerando este um dos fatores que motivam a realização do trabalho pericial, quando o magistrado julga ser de suma importância para formar a sua convicção. Sendo necessária a perícia em uma demanda, além das funções do juiz e dos advogados das partes, temos, ainda, o perito do juiz e o assistente técnico. Abaixo, correlacione a primeira coluna com a segunda coluna de acordo com suas características.
( 1 ) Perito do juiz
( 2 ) Assistente técnico
( ) Embora preste um serviço para o poder judiciário, não é um funcionário público concursado, e sim um profissional liberal, devidamente habilitado para essa atividade, sendo escolhido livremente pelo juiz, que, a este, transmite confiança e conhecimento.
( ) Este profissional deverá ter ilibada conduta moral e ética, ser um profundo conhecedor da matéria que motivou a perícia e estar legalmente habilitado junto ao Conselho Regional de Contabilidade.
( ) Deverá utilizar todo o seu conhecimento capturado com anos de estudos e de trabalho para que encontre o melhor caminho a percorrer na busca incessante pela verdade, que, em última análise, é a direção que a justiça persegue.
( ) Tem o dever de cumprir o ofício no prazo que lhe assina a lei, empregando toda a sua diligência; pode, todavia, escusar-se do encargo, alegando motivo legítimo.
Escolha uma:
a. 2, 1, 1, 2.
b. 1, 2, 1, 2.
c. 2, 2, 1, 1.
d. 1, 2, 2, 1.
e. 1, 1, 2, 2.
A resposta correta é: 1, 2, 2, 1..
Questão 28
Entende-se que o perito judicial é o profissional nomeado em juízo para auxiliar o magistrado na busca pela verdade em uma demanda judicial. Ele é a pessoa de confiança do juiz. Com base nessa definição, marque V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas com relação às principais características desse profissional.
Recebe seus honorários pelo desempenho da sua função diretamente na justiça, normalmente mediante alvará, sendo pagos pela parte que solicitou a perícia, ou pela parte autora, caso tenha sido solicitada por ambas, ou, ainda, determinada de ofício pelo juiz.
Ao final dos trabalhos, emite-se documento denominado laudo pericial, sendo que este deve ser entregue em vinte dias da data da audiência.
Não está sujeito a impedimento ou suspeição.
Não tem vinculação direta com os advogados das partes, devendo prestar informações ao juiz que o nomeou.
Poderá solicitar a recusa dos trabalhos, caso julgue impossibilidade de execução da tarefa.
Escolha uma:
a. F, V, V, F, V .
b. F, F, V, V, V.
c. V, V, F, V, F.
d. V, V, V, F, F.
e. F, V, F, V, V .
A resposta correta é: V, V, F, V, F..
Questão 29
A perícia contábil tem, em seu alcance, a causa que a deu origem, ou seja, o motivo que levou a buscar um parecer de um perito contábil. Dessa forma, uma perícia que tenha questões tributárias levará em conta a contabilidade e a legislação fiscal que manda a matéria relacionada aos exames efetuados pelo perito para que ele possa atestar se estão de acordo com a Lei e os princípios geralmente aceitos de Contabilidade. De acordo com a vídeo-aula sobre Perícia Contábil, aponte a alternativa que indica o conceito de Perícia Contábil:
Escolha uma:
a. São vários procedimentos técnicos e científicos, com o objetivo de levar à instância decisória, representada geralmente pelo juiz, elementos de prova necessários para ajudar na solução do processo, ou seja, para ajudar o juiza tomar a decisão mais acertada.
b. Tem o intuito de realçar a essência de existir da Administração Pública enquanto prestadora de serviços à sociedade e, nessa condição, a eficiência é a premissa maior.
c. São regras de conduta da Administração, implicando na atuação em direção ao que é honesto, tanto em relação aos administradores como aos particulares que se relacionam
com o Poder Público.
d. É um procedimento administrativo disciplinado por lei e por um ato administrativo prévio, que determina critérios objetivos de seleção da proposta de contratação mais vantajosa, com observância do princípio da isonomia, conduzido por um órgão de competência específica.
e. É a obrigatoriedade de divulgação dos atos; constitui verdadeira limitação ao abuso de poder, na medida em que as condutas tomadas extrapolam o âmbito interno do Órgão Público e se tornam aparentes a toda sociedade.
A resposta correta é: São vários procedimentos técnicos e científicos, com o objetivo de levar à instância decisória, representada geralmente pelo juiz, elementos de prova necessários para ajudar na solução do processo, ou seja, para ajudar o juiz a tomar a decisão mais acertada..
Questão 30
É o procedimento técnico por meio do qual se expede cartas dirigidas a pessoas ou empresas que conheçam as atividades da empresa que está sendo auditada. Essa correspondência tem a finalidade de confirmar, ou não, ao auditor, a situação pesquisada. Em resumo, é a confirmação formal, por terceiros não ligados à auditada, de fatos gerados na empresa. A informação proveniente dessa fonte provavelmente será mais confiável, pois é isenta de qualquer interesse ou protecionismo.
A partir dessa definição, a alternativa correta é:
Escolha uma:
a. Circularização.
b. Auditoria
c. Demonstrações Financeiras.
d. Pedido de Confirmação.
e. Metodologia do Trabalho.
A resposta correta é: Circularização..
Questão 31
Estudamos que o cartório da vara judicial, nesta etapa dos trabalhos, significa que o perito foi nomeado judicialmente, ou indicado, no caso dos assistentes técnicos. A nomeação do perito poderá ocorrer de diversas maneiras, como: por telefone, e-mail, carta com AR ou intimação, pelo oficial da justiça. Tão logo o perito tenha sido nomeado, ou indicado, deve se dirigir junto ao cartório da vara em que o processo está arquivado para fazer carga dos autos em livro próprio e levá-los para o seu escritório, dando início à preparação do seu planejamento. Assim, podemos afirmar que:
Escolha uma:
a. Nessa fase, será possível planejar também quando ocorrerão as diligências, etapa em que o perito se desloca até o local onde será realizada a perícia, ou solicita que toda a documentação esteja posta para ele no dia, local e horário desejados.
b. De posse dos autos, deverá escrever atentamente o seu conteúdo, identificando elementos desnecessários para o desenvolvimento dos trabalhos, como: motivo da demanda, documentos anexados/apensados, local onde irá ser instaurada a perícia, necessidade de outros profissionais e prazo para a execução da tarefa.
c. Aceito o trabalho e o desenvolvendo com impedimentos, ao final, deverá retornar ao cartório para a delação dos autos, tomando o cuidado de verificar a baixa no livro em que ele não havia assinado no momento da carga do processo.
d. Aceito o trabalho e o desenvolvendo sem impedimentos, inicialmente deverá retornar ao cartório para a devolução dos autos, tomando o cuidado de verificar a ata no livro em que ele havia assinado no momento da carga do processo.
e. Nessa fase, será possível planejar, também, quando ocorrerão as divergências, etapa em que o perito se desdobra até o local onde será realizada a perícia, ou solicita que toda a documentação esteja arquivada para ele no dia, local e horário desejados.
A resposta correta é: Nessa fase, será possível planejar também quando ocorrerão as diligências, etapa em que o perito se desloca até o local onde será realizada a perícia, ou solicita que toda a documentação esteja posta para ele no dia, local e horário desejados..
Questão 32
Quando estudada a NBC PP 01 – Perito Contábil, essa resolução foi separada em 14 (quatorze) tópicos, procurando informar aos profissionais de perícia os padrões pessoais necessários para o exercício da profissão. Dentre os tópicos tratados na resolução, apresentamos, abaixo, o “objetivo”, sobre o qual podemos afirmar:
Escolha uma:
a. O objetivo primordial, descrito nessa Lei, é proporcionar procedimentos voltados para a área de perícia, quando o contador não exerce a função de perito contábil. É extremamente importante a definição clara da função do perito, regulamentada pela normativa do Conselho Federal de Contabilidade, proporcionando padronização nos trabalhos.
b. O objetivo primordial, descrito nessa norma, é desproporcionar procedimentos voltados para a área de perícia quando o contador exerce a função de perito contábil. É extremamente importante a definição clara da função do perito, regulamentada pela normativa do Conselho Federal de Contabilidade, proporcionando padronização nos trabalhos.
c. O objetivo primordial, descrito nessa norma, é proporcionar procedimentos voltados para a área de perícia, quando o contador exerce a função de perito contábil. É extremamente importante a definição obscura da função do perito, regulamentada pela lei do Conselho Federal de Contabilidade, proporcionando padronização nos trabalhos.
d. O objetivo primordial, descrito nessa norma, é proporcionar procedimentos voltados para a área de perícia quando o contador exerce a função de perito contábil. É extremamente importante a definição clara da função do perito, regulamentada pela normativa do Conselho Federal de Contabilidade, proporcionando padronização nos trabalhos.
e. O objetivo primordial, descrito nessa norma, é proporcionar procedimentos voltados para a área de perícia, quando o contador nunca exerce a função de perito contábil. É extremamente importante a definição obscura da função do perito, regulamentada pela normativa do Conselho Federal de Contabilidade, proporcionando padronização nos trabalhos.
A resposta correta é: O objetivo primordial, descrito nessa norma, é proporcionar procedimentos voltados para a área de perícia quando o contador exerce a função de perito contábil. É extremamente importante a definição clara da função do perito, regulamentada pela normativa do Conselho Federal de Contabilidade, proporcionando padronização nos trabalhos..
Questão 33
Na normativa - NBC TP 01 – Perícia Contábil, estudamos que o planejamento tem destaque especial, pois é por meio dele que o perito poderá estabelecer os procedimentos gerais dos exames a serem executados no âmbito judicial ou extrajudicial para o qual foi nomeado, indicado ou contratado, elaborando-o a partir do exame do objeto da perícia. Assim, o planejamento deve anteceder à fase de execução da perícia, em que o profissional deverá estar atento para elencar todas as etapas dos trabalhos, tendo por objetivos destacados no item 33 da norma:
I – conhecer o objeto da perícia a fim de permitir a adoção de procedimentos que conduzam à revelação da verdade, a qual subsidiará o juízo, o árbitro ou o interessado a tomar a decisão a respeito da lide;
II - definir a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem renegados em consonância com o objeto da perícia, os termos constantes da nomeação, dos requisitos ou da proposta de honorários oferecida pelo juiz;
III - estabelecer condições para que o trabalho seja cumprido no prazo estabelecido;
IV - identificar potenciais soluções e riscos que possam vir a ocorrer no relatório final da perícia;
V - identificar fatos que possam vir a ser importantes para a solução da demanda de forma que não passem despercebidos ou não recebam a atenção necessária;
VI - identificar a legislação inexplicável ao objetivo da perícia.
Após a análise das afirmações acima, assinale a alternativa correta:
Escolha uma:
a. II, IV e VI.
b. I, II, III, IV, V e VI.
c. II, IV e V.
d. I, III e V.
e. I, III eVI.
A resposta correta é: I, III e V..
Questão 34
Sabe-se que as Normas Brasileiras de Contabilidade constituem-se num conjunto de regras e procedimentos de conduta, que devem ser observados como requisitos para o exercício da profissão contábil, bem como conceitos doutrinários, princípios, estrutura técnica e procedimentos a serem aplicados na realização dos trabalhos. De acordo com o que se refere às normas brasileiras técnicas, assinale, abaixo, a alternativa correta referente à do setor público NBC TSP.
Escolha uma:
a. São as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à Auditoria, convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria Independente, emitidas pela IFAC.
b. São as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas ao Setor Público, convergentes com as Normas Internacionais de Contabilidade para o Setor Público, emitidas pela International Federation of Accountants (IFAC).
c. São as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à Auditoria, convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria Independente, emitidas pela IFAC.
d. São as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicáveis aos trabalhos de Perícia.
e. São as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicáveis aos trabalhos de Auditoria Interna.
A resposta correta é: São as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas ao Setor Público, convergentes com as Normas Internacionais de Contabilidade para o Setor Público, emitidas pela International Federation of Accountants (IFAC)..
Questão 35
Em nosso livro base, ampliando nossos conhecimentos, aprendemos sobre a RESOLUÇÃO CFC 1.243/2009, que aprovou a NBC TP 01 – Perícia Contábil. No recorte estudado, ele diz respeito aos itens 31 a 45 da citada resolução, que trata exclusivamente de planejamento em trabalhos periciais. Assim, assinale a alternativa correta:
Escolha uma:
a. O planejamento da perícia é a etapa do trabalho pericial que posterga as diligências, pesquisas, cálculos e respostas aos quesitos em que o perito extingue os procedimentos gerais dos exames a serem executados no âmbito judicial ou extrajudicial para o qual foi nomeado, indicado ou contratado, elaborando-o a partir do exame do objeto da perícia.
b. O planejamento deve ser realizado pelo perito-contador, ainda que o trabalho venha a ser realizado de forma conjunta com o perito-contador assistente, podendo, este, orientar-se no referido planejamento.
c. Identificada a necessidade de realização de emergências na etapa de elaboração do planejamento, nunca devem ser considerados, senão declarada a preclusão de prova documental, a legislação aplicável, documentos, registros, livros contábeis, fiscais e societários, laudos e pareceres destruídos e outras informações que não foram identificadas como pertinentes para determinar a natureza do trabalho a ser executado.
d. Quando a perícia exigir a utilização de perícias interdisciplinares, ou trabalho de especialistas, estes nunca devem estar devidamente registrados em seus conselhos profissionais quando aplicável, devendo, o planejamento, extinguir tal necessidade.
e. O perito, na fase de finalização do planejamento, com vistas a elaborar a proposta de honorários, deve avaliar os desperdícios decorrentes de responsabilidade civil, as despesas com pessoal, os encargos sociais, a depreciação de equipamentos e despesas com manutenção do escritório.
A resposta correta é: O planejamento deve ser realizado pelo perito-contador, ainda que o trabalho venha a ser realizado de forma conjunta com o perito-contador assistente, podendo, este, orientar-se no referido planejamento..
Questão 36
Sabe-se que as normas brasileiras de contabilidade estão diretamente relacionadas às atividades de perícia contábil, abordando tanto aquelas voltadas para a área profissional como as que tratam da pessoa que exerce a função de perito contábil. Houve a segregação entre normas técnicas e normas profissionais, sendo que as primeiras são destinadas à própria estruturação da contabilidade no Brasil e as segundas são voltadas para as funções dos contadores. Abaixo, relacione as normas de cunho profissional com cada respectiva característica.
1) Geral NBC PG
2) Do auditor independente NBC PA
3) Do auditor interno NBC PI
4) Do perito NBC PP
( ) São as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas especificamente aos contadores que atuam como auditores independentes.
( ) São as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas especificamente aos contadores que atuam como peritos contábeis.
( ) São as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas indistintamente a todos os profissionais de Contabilidade.
( ) São as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas especificamente aos contadores que atuam como os auditores internos.
A sequência correta para as afirmativas acima é:
Escolha uma:
a. 4, 2, 1, 3.
b. 3, 1, 4, 2.
c. 1, 2, 4, 3.
d. 2, 4, 1, 3.
e. 2, 3, 1, 4.
A resposta correta é: 2, 4, 1, 3..
Questão 37
Para a condução do nosso raciocínio, utilizaremos o conceito de laudo e de parecer pericial à luz do Código de Processo Civil, bem como as descrições contidas nas Normas Brasileiras de Contabilidade que abordam o assunto. A elaboração do laudo e do parecer pericial sem a qualidade, a formatação, a elaboração e os conteúdos requeridos podem levar à impugnação do trabalho desenvolvido pelo perito, causando transtornos tanto para o profissional que executou o trabalho quanto para quem o nomeou ou o contratou. Assim, sobre o Laudo Pericial, podemos afirmar:
I - Laudo pericial contábil é o documento elaborado pelo perito-contador nomeado em juízo que demonstrará como foi a condução do seu trabalho, sua metodologia aplicada, bem como resultados alcançados para auxiliar o magistrado na tomada de decisões sobre determinada demanda.
II - Laudo é a exposição da perícia realizada e seu resultado. Nele, devem vir as conclusões do perito sobre a perícia levada a efeito, precedidas, como é óbvio, da respectiva fundamentação, ou seja, no laudo pericial, o profissional que elaborou dá o seu pronunciamento técnico sobre determinado fato ou ocorrência, manifestando suas conclusões a respeito do assunto controvertido, que foi submetido à apreciação.
III - O laudo pericial é essencial e necessário em trabalhos de perícia para que tudo o que foi observado e examinado venha a servir como guia para fundamentar a tomada de decisão por parte do julgador.
Após análise das afirmações acima, assinale a alternativa correta:
Escolha uma:
a. I e III.
b. II e III.
c. II.
d. III.
e. I, II e III.
A resposta correta é: I, II e III..
Questão 38
De acordo com Alberto (2000), o Conselho Federal de Contabilidade foi pioneiro, no Brasil, em estabelecer normas voltadas para a área de perícia contábil, visando à preservação dos interesses da sociedade. No que se refere às normas de contabilidade inerentes às técnicas de perícia, também no dia 10/12/2009, o Conselho Federal de Contabilidade emitiu a Resolução CFC 1243, que aprovou a NBC TP 01 - Perícia Contábil. Essa resolução foi separada em tópicos, procurando informar aos profissionais de perícia os padrões pessoais necessários para o exercício da profissão. Abaixo, relacione cada tópico com sua respectiva característica.
( 1 ) Esclarecimentos
( 2 ) Utilização de trabalho de especialista
( 3 ) Honorários
( 4 ) Modelos
( ) Nesta etapa da norma, são estabelecidos os critérios adequados para a formulação dos honorários periciais, os quais devem ser dimensionados, entre outros fatores, pela relevância, pelo vulto, pelo risco, pela complexidade, pela quantidade de horas, pelo pessoal técnico, pelo prazo estabelecido, pela forma de recebimento e pelos laudos interprofissionais.
( ) Neste ponto da norma, é destacada a permissão ao perito contador para aquelas situações que fogem do conhecimento da área voltada para a contabilidade.
( ) São importantes para padronizar o formato e a linguagem que devem ser utilizados na confecção desses documentos.
( ) Em defesa de sua conduta profissional, o perito deve prestar todas as informações que compõeo laudo pericial contábil, ou o parecer pericial contábil.
A sequência correta para as afirmativas acima é:
Escolha uma:
a. 2, 4, 1, 3.
b. 4, 1, 3, 2.
c. 3, 2, 4, 1.
d. 3, 2, 1, 4.
e. 1, 4, 2, 3.
A resposta correta é: 3, 2, 4, 1..
Questão 39
Sobre a NBC TP 01 – Perícia Contábil, estudamos que essa resolução é composta por 8 (oito) grandes tópicos, os quais norteiam os profissionais que atuam na área de perícia contábil em como exercerem a atividade na consecução operacional das tarefas. Em relação à execução dos trabalhos, a norma faz o delineamento de como deve ser a relação profissional entre o perito-contador assistente e o perito-contador para que haja a cooperação de ambos no desenvolvimento da tarefa. Assim, é correto afirmar que:
Escolha uma:
a. Na recusa do trabalho conjunto, por parte do perito-contador, possa, este, deixar à disposição do perito contador assistente, parte da documentação obtida e gerada no decorrer da perícia, indicando local e hora para essa verificação.
b. Na recusa do trabalho individual por parte do perito-contador, possa, este, deixar à disposição do perito contador assistente, toda a documentação obtida e gerada no decorrer da perícia, indicando local e hora para essa verificação.
c. É recomendado que, tão logo o perito-contador assistente tenha conhecimento da perícia, faça contato com o perito-contador, colocando-se à disposição para a execução individual da perícia.
d. É recomendado que, tão logo o perito-contador assistente tenha conhecimento da perícia, faça contato com o perito-contador, colocando-se à disposição para a execução conjunta da perícia.
e. Visando ao registro dos fatos, a norma estabelece que o perito não deve manter registros dos locais e das datas das diligências, nomes das pessoas que os atenderem, livros e documentos ou coisas examinadas ou arrecadadas, dados e particularidades de interesse da perícia, rubricando a documentação examinada quando julgarem necessário e possível e juntando o elemento de prova original, cópia ou certidão.
A resposta correta é: É recomendado que, tão logo o perito-contador assistente tenha conhecimento da perícia, faça contato com o perito-contador, colocando-se à disposição para a execução conjunta da perícia..
Questão 40
Para que o trabalho do perito tenha segurança e confiabilidade, estudamos que este se utiliza de algumas técnicas de execução consagradas pela literatura e contidas na NBC TP 01 – Perícia Contábil –, como o exame, a vistoria, a indagação, a investigação, o arbitramento, a avaliação e a certificação. Essas técnicas poderão ser aplicadas conjuntamente ou de forma isolada, conforme as circunstâncias e as necessidades de cada perícia. Abaixo, abordaremos algumas das técnicas mencionadas, exemplificando o momento da sua utilização, bem como o que se busca na aplicação de cada uma delas. Acompanhe:
______________: é a análise dos elementos constitutivos da matéria, de modo a constatar os fatos que fazem parte da perícia.
______________: é o ato de verificação do estado circunstancial do objeto pericial concreto: pessoa, máquinas, documento, condições ambientais.
______________: é o ato pericial de obtenção do testemunho pessoal daqueles que têm, ou deveriam ter, conhecimento dos fatos ou atos concernentes à matéria periciada.
______________: é a pesquisa que busca trazer ao laudo pericial contábil, ou parecer pericial contábil, o que está oculto por quaisquer circunstâncias.
______________: é a técnica que permite determinar valores por procedimentos estatísticos, como média, mediana e desvio padrão, quando não há condições de obter informações adequadamente registradas na contabilidade.
______________: é o ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e receitas por critério puramente objetivo, calculável ou demonstrável.
______________: é o ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial contábil pelo perito-contador, conferindo-lhe caráter de autenticidade pela fé pública atribuída a esse profissional.
Após a análise das afirmações acima, assinale a opção que preenche as definições corretamente:
Escolha uma:
a. Exame, investigação, indagação, arbitramento, vistoria, avaliação, certificação.
b. Exame, indagação, investigação, vistoria, arbitramento, avaliação, certificação.
c. Exame, vistoria, indagação, avaliação, arbitramento, certificação, investigação.
d. Exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, avaliação, certificação.
e. Exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, avaliação, certificação.
A resposta correta é: Exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, avaliação, certificação..
Questão 41
Estudamos que o planejamento, em tudo que fazemos na nossa vida, é essencial para que possamos chegar ao caminho desejado com método e direcionamento, diminuindo as possibilidades de que algo de errado aconteça ao longo do percurso. Desde o momento em que temos discernimento e autonomia para tomarmos decisões, iniciamos o planejamento da nossa vida, traçando rumos de acordo com aquilo que acreditamos ser o mais adequado para o nosso futuro. Assim, planejamos quando casar, quanto ter filhos, nossa profissão, a aquisição de bens, enfim, uma infinidade de atos importantíssimos para o rumo da nossa vida. No planejamento da perícia contábil, devem estar contemplados os diversos locais onde serão desenvolvidas as atividades, e, sobre esse enfoque, Zanna (2005) classifica que o perito poderá trabalhar:
Escolha uma:
a. no cartório da vara extrajudicial – para perícia judicial; no escritório do contratante – para perícia extrajudicial, semi-judicial ou arbitral; nos locais onde são coletados os indícios, as evidências e as provas; no escritório do perito.
b. no cartório da vara judicial – para perícia judicial; no escritório do contratante – para perícia extrajudicial, semi-judicial ou arbitral; nos locais onde são coletados os indícios, as evidências e as provas; no escritório do perito.
c. no cartório da vara judicial – para perícia extrajudicial; no escritório do contratado– para perícia judicial, semi-judicial ou arbitral; nos locais onde são coletados os indícios, as negligências das provas; no escritório do perito.
d. no cartório da vara extrajudicial – para perícia judicial; no escritório do contratante – para perícia extrajudicial, semi-judicial ou arbitral; nos locais onde são coletados os indícios, as evidências e as provas; no escritório do perdido.
e. no cartório da vara judicial – para perícia judicial; no escritório do contratado – para perícia judicial, semi-judicial ou arbitral; nos locais onde são coletados os indícios, as evidências e as provas; no escritório do perito.
A resposta correta é: no cartório da vara judicial – para perícia judicial; no escritório do contratante – para perícia extrajudicial, semi-judicial ou arbitral; nos locais onde são coletados os indícios, as evidências e as provas; no escritório do perito..
Questão 42
De acordo com estudos realizados por Alberto (2000), o CFC (Conselho Federal de Contabilidade) foi pioneiro, no Brasil, em estabelecer normas voltadas para a área de perícia contábil, visando à preservação dos interesses da sociedade. Assim, os estudos da regulamentação sobre perícia contábil iniciaram no final de 1990, estendendo-se ao longo do ano de 1991, com audiências públicas em 1992, sendo que, nesse mesmo ano, foram editadas as Resoluções CFC 731 Normas Técnicas de Perícia Contábil (NBC T.13), e CFC 733 Normas Profissionais do Perito Contábil (NBC P.2), ambas emitidas em 22 de outubro de 1992. As referidas normas sofreram revisões e modificações por meio das Resoluções CFC 857 e CFC 858, em 21 de outubro de 1999. Atualmente:
Escolha uma:
a. Houve nova reformulação na normativa de contabilidade, voltada para o profissional que exerce a atividade de perito contábil, por meio da Resolução CFC 1.264, de 10 de dezembro de 2009, que aprovou a NBC PP 01 – Perito Contábil.
b. Houve nova reformulação na normativa de contabilidade, voltada para o profissionalque exerce a atividade de perito contábil, por meio da Resolução CFC 1.244, de 10 de dezembro de 2009, que aprovou a NBC PP 01 – Perito Contábil.
c. Houve nova reformulação na normativa de contabilidade, voltada para o profissional que exerce a atividade de perito contábil, por meio da Resolução CFC 1.234, de 10 de dezembro de 2009, que aprovou a NBC PP 01 – Perito Contábil.
d. Houve nova reformulação na normativa de contabilidade, voltada para o profissional que exerce a atividade de perito contábil, por meio da Resolução CFC 1.254, de 10 de dezembro de 2009, que aprovou a NBC PP 01 – Perito Contábil.
e. Houve nova reformulação na normativa de contabilidade, voltada para o profissional que exerce a atividade de perito contábil, por meio da Resolução CFC 1.224, de 10 de dezembro de 2009, que aprovou a NBC PP 01 – Perito Contábil.
A resposta correta é: Houve nova reformulação na normativa de contabilidade, voltada para o profissional que exerce a atividade de perito contábil, por meio da Resolução CFC 1.244, de 10 de dezembro de 2009, que aprovou a NBC PP 01 – Perito Contábil..
Questão 43
Considerando que o laudo e o parecer pericial são documentos essencialmente técnico, também deverá haver rigor na formatação destas peças, respeitando as regras elementares de metodologia científica no que diz respeito às margens, à fonte, à cor e ao tamanho de letra. Tomando por base ensinamentos de Alberto (2000), apresentaremos a sequência lógica que um laudo ou parecer pericial deve apresentar para que sirva ao propósito de iluminar o julgador com informações cientificamente elaboradas que possam auxiliá-lo na sua decisão. O laudo e o parecer devem conter, sempre que possível, os seguintes elementos na sua estruturação:
Escolha uma:
a. abertura; considerações finais; determinação e descrição do objeto e objetivo da perícia; afirmação da necessidade, ou não, de diligências; exposição dos créditos, exames, e métodos empregados nos trabalhos; transcrição e respostas aos quesitos formulados; início do laudo; anexos e apêndices (quando houver).
b. abertura; considerações finais; determinação e descrição do objeto e objetivo da perícia; informação da necessidade, ou não, de diligências; exposição dos critérios, exames e métodos empregados nos trabalhos; transcrição e respostas aos quesitos reformulados; abertura do laudo; anexos e apêndices (quando houver).
c. abertura; considerações iniciais; determinação e descrição do objeto e objetivo da perícia; informação da necessidade, ou não, de diligências; exposição dos critérios, exames e métodos empregados nos trabalhos; transcrição e respostas aos quesitos formulados; encerramento do laudo; anexos e apêndices (quando houver).
d. abertura; considerações iniciais; determinação e descrição do objeto e objetivo da perícia; informação da necessidade, ou não, de negligências; exposição dos conteúdos, exames e métodos empregados nos trabalhos; transcrição e respostas aos quesitos formulados; encerramento do laudo; anexos e apêndices (quando houver).
e. abertura; considerações finais; determinação e descrição do objeto e objetivo da perícia; informação da obrigatoriedade, ou não, de diligências; exposição dos critérios, exames e métodos empregados nos trabalhos; transcrição e respostas aos quesitos formulados; encerramento do laudo; anexos e apêndices (quando houver).
A resposta correta é: abertura; considerações iniciais; determinação e descrição do objeto e objetivo da perícia; informação da necessidade, ou não, de diligências; exposição dos critérios, exames e métodos empregados nos trabalhos; transcrição e respostas aos quesitos formulados; encerramento do laudo; anexos e apêndices (quando houver)..
Questão 44
Em todo trabalho desempenhado por profissionais com especialização técnica, há um momento em que, efetivamente, é demonstrada toda a competência, todo o zelo, esmero e conhecimento que fundamentam a atividade realizada, chegando ao ápice da tarefa. Em distintas profissões, o momento de transmitir a técnica empregada a terceiros é diferente, porém visível para quem dela se utiliza. Assim, podemos afirmar que:
Escolha uma:
a. Por meio do laudo e do parecer pericial, é possível segregar o excelente trabalho daquele realizado de maneira inadequada, sem bases e fundamentos centrados na ciência da contabilidade.
b. Esses documentos não são essenciais em trabalhos periciais, pois não é por meio deles que, muitas vezes, a justiça se faz descumprir, baseada nos valores desajustados e demonstrados pelo perito-contador.
c. O laudo e o parecer pericial passam a ser a “hora da falsidade” para o perito, pois será por meio desses documentos que nunca conseguirá transmitir, ao interessado, todas as informações necessárias para que o usuário dessa peça possa tomar uma decisão com desconfiança, segurança e baseado na verdade.
d. Na área de perícia contábil, nunca haverá um momento em que será exigida toda a competência e técnica do profissional, atributos estes que não são representados em documentos como laudo e parecer pericial.
e. De nada adiantaria se a pessoa que exclui a atividade pericial fosse um profundo desconhecedor do assunto para o qual foi nomeado ou contratado, que não tivesse executado um excelente trabalho na fase de levantamento de dados, se tivesse a capacidade de transformar tudo aquilo que viu, observou, constatou e investigou em algo abstrato, descrito com rigor lógico.
A resposta correta é: Por meio do laudo e do parecer pericial, é possível segregar o excelente trabalho daquele realizado de maneira inadequada, sem bases e fundamentos centrados na ciência da contabilidade..
Questão 45
Estudamos que, para que o trabalho do perito tenha segurança e confiabilidade, este se utiliza de algumas técnicas de execução consagradas pela literatura e contidas na NBC TP 01 – Perícia Contábil –, como o exame, a vistoria, a indagação, a investigação, o arbitramento, a avaliação e a certificação. Essas técnicas poderão ser aplicadas conjuntamente ou de forma isolada, conforme as circunstâncias e as necessidades de cada perícia. Sobre os papéis de trabalho, podemos afirmar que:
Escolha uma:
a. Considerando que a perícia contábil é revestida de muita deformidade e que os resultados proporcionados por ela podem prejudicar a decisão das pessoas, tirando o direito de uns e concedendo a outros, é de fundamental importância que tudo aquilo que foi obtido durante a tarefa seja devidamente registrado.
b. Não há um padrão rígido do estabelecimento de papéis de trabalho, como inexiste na área de auditoria, por exemplo. Todavia, elencamos uma única informação que, segundo o nosso entendimento, deve fazer parte dessa documentação.
c. Considerando que a perícia contábil é revestida de muita formalidade e que os resultados proporcionados por ela podem influir na decisão de pessoas, tirando o direito de uns e concedendo a outros, é de fundamental importância que tudo aquilo que foi obtido durante a tarefa seja devidamente registrado.
d. Não há um padrão flexível do estabelecimento de papéis de trabalho, como existe na área de auditoria, por exemplo. Todavia, elencamos uma série de afirmações que, segundo o nosso entendimento, deveriam fazer parte dessa documentação.
e. Os registros realizados, denominamos papéis de trabalho, os quais nunca devem ser conservados por mais dois anos após a entrega do laudo, ou parecer, ou dos esclarecimentos adicionais.
A resposta correta é: Considerando que a perícia contábil é revestida de muita formalidade e que os resultados proporcionados por ela podem influir na decisão de pessoas, tirando o direito de uns e concedendo a outros, é de fundamental importância que tudo aquilo que foi obtido durante a tarefa seja devidamente registrado..
Questão 46
De acordo com Alberto (2000), o Conselho Federal de Contabilidade foi o pioneiro, no Brasil, em estabelecer normas voltadas para a área de perícia contábil, visando à preservação dos interesses da sociedade. No que se refere às normas de contabilidade inerentes às técnicas de perícia,também no dia 10/12/2009, o Conselho Federal de Contabilidade emitiu a Resolução CFC 1243, que aprovou a NBC TP 01 - Perícia Contábil. Essa resolução foi separada em tópicos, procurando informar aos profissionais de perícia os padrões pessoais necessários para o exercício da profissão. Abaixo, relacione cada tópico com sua respectiva característica.
( 1 ) Independência
( 2 ) Impedimento e suspeição
( 3 ) Sigilo
( 4 ) Responsabilidade
( 5 ) Zelo profissional
( ) A norma disciplina que o perito deve evitar qualquer interferência que possa constrangê-lo no decorrer do seu trabalho, de modo a comprometer sua imparcialidade.
( ) A norma reafirma a enorme responsabilidade que envolve o trabalho do perito, destacando que esse profissional deve estar ciente dos reflexos sociais, éticos, profissionais e legais que demandam no exercício da profissão.
( ) Na norma, há a definição de que possam existir situações que impossibilitam o perito de exercer a sua atividade, seja em processos judiciais, extrajudiciais, ou, até mesmo, arbitrais.
( ) O perito contador deve respeitar e assegurar a confidencialidade da informação, podendo divulgá-la somente quando requerido por imposição legal.
( ) A norma determina que o perito contador deve executar a sua função com o máximo cuidado, respeitando prazos e tendo atenção a todos os envolvidos no processo.
A sequência correta para as afirmativas acima é:
Escolha uma:
a. 1, 4, 3, 5, 2.
b. 5, 3, 2, 4, 1.
c. 4, 1, 3, 2, 5.
d. 2, 1, 4, 3, 5.
e. 1, 4, 2, 3, 5.
A resposta correta é: 1, 4, 2, 3, 5..
Questão 47
De acordo com Alberto (2000), o Conselho Federal de Contabilidade foi o pioneiro, no Brasil, em estabelecer normas voltadas para a área de perícia contábil, visando à preservação dos interesses da sociedade. No que se refere às normas de contabilidade inerentes às técnicas de perícia, também no dia 10/12/2009, o Conselho Federal de Contabilidade emitiu a Resolução CFC 1243, que aprovou a NBC TP 01 - Perícia Contábil. Essa resolução foi separada em tópicos, procurando informar aos profissionais de perícia os padrões pessoais necessários para o exercício da profissão. Abaixo, relacione cada tópico com sua respectiva característica.
( 1 ) Objetivo
( 2 ) Conceito
( 3 ) Competência profissional
( 4 ) Habilitação profissional
( 5 ) Educação continuada
( ) A norma determina que o profissional seja capaz de pesquisar, examinar, analisar, sintetizar e fundamentar a prova no laudo pericial contábil e no parecer pericial contábil, além de realizar seus trabalhos com a observância da equidade.
( ) Sob esse aspecto, louvamos a atitude do órgão regulamentador da profissão, pois, para o exercício da atividade pericial, existe a necessidade constante de estudo e atualização, de forma a estar capacitado na área de contabilidade e em suas ramificações.
( ) Proporcionar procedimentos voltados para a área de perícia quando o contador exerce a função de perito contábil.
( ) A normativa determina que, tão logo o perito seja nomeado, contratado ou indicado para a realização do trabalho pericial, deve comprovar sua habilitação profissional por intermédio da Declaração de Habilitação Profissional - DHP.
( ) Faz-se importante segregação entre os diversos profissionais de perícia de acordo com a natureza do trabalho, citando que o perito contador nomeado é o designado pelo juiz em perícia contábil judicial, o contratado é o que atua em perícia contábil extrajudicial e o escolhido é o que exerce sua função em perícia contábil arbitral.
A sequência correta para as afirmativas acima é:
Escolha uma:
a. 5, 1, 2, 4, 3.
b. 3, 1, 4, 5, 2.
c. 1, 5, 3, 4, 2.
d. 3, 5, 1, 4, 2.
e. 2, 4, 1, 5, 3.
A resposta correta é: 3, 5, 1, 4, 2..