Aula 09 - Demonstração Resultado do Exercício

Prévia do material em texto

OBJETIVOS DESTA AULA
1) Reconhecer como as contas de resultado estão dispostas na DRE;
2) Definir as etapas de elaboração da DRE;
3) Aplicar os conceitos básicos de cálculo dos impostos nas diversas etapas da DRE;
4) Estabelecer a parcela do lucro destinada às participações;
5) Relacionar as etapas da distribuição dos lucros aos principais interessados.
INTRODUÇÃO
Já vimos como funciona o encerramento do exercício, agora é necessário aprender como as contas estão dispostas nesta nova demonstração, que se chama Demonstração do Resultado do Exercício.
Vamos analisar também a integração dessa demonstração com o Balanço Patrimonial, já que ela apresenta as chamadas contas de Resultado que não são dispostas no Balanço.
Você sabe o que é DRE?
A DRE ― Demonstração do Resultado do Exercício ― é uma demonstração extremamente importante para a Contabilidade e para a tomada de decisão, pois apresenta o fluxo de informações econômicas das entidades, comprovando como ela obteve seu resultado.
Isso quer dizer que a DRE mostra o lucro ou prejuízo de uma empresa em um determinado período, permitindo que saibamos se ela está ganhando ou perdendo com suas atividades.
Ler: LEI No 6.404, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1976. (disponível no site http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l6404consol.htm).
Art. 187. A demonstração do resultado do exercício discriminará:
 
I - a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos;
 II - a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto;
 III - as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; 
IV – o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas; (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009);
 V - o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto;
 VI – as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa; (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009);
VII - o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social.
 § 1º Na determinação do resultado do exercício serão computados:
 a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente da sua realização em moeda; e
 b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.
Abatimentos também conhecidos como desconto incondicional.
Custo da Mercadoria Vendida (CMV):
Você deve lembrar que em uma prestadora de serviços o raciocínio é o mesmo, porém o CMV é trocado pelo Custo dos Serviços Prestados (CSP).
E atenção!
Além do CMV e do CSP, também existe a figura do CPV, que em empresas industriais é utilizada para o Custo do Produto Vendido.
A venda abrange despesas diversas, como:
 • Salário da área de vendas;
• Comissões sobre vendas; 
• Publicidade e propaganda;
• Provisão para devedores duvidosos (que são parcelas destinadas às perdas com vendas a prazo, que não serão recebidas);
• Marketing;
• Fretes e carretos;
• Materiais de embalagens, entre outros.
As despesas administrativas são aquelas geralmente gastas no escritório, utilizadas para a manutenção do negócio:
 • As despesas com salários e encargos do pessoal que trabalha na área administrativa;
• Aluguéis;
• Materiais de escritório; 
• Seguro;
 • Depreciação;
• Assinaturas de jornais, revistas e outros gastos.
As despesas financeiras estão diretamente relacionadas aos:
• Juros pagos ou incorridos; 
• Comissões bancárias;
• Descontos, entre outros. 
 O importante é notar que nesta categoria as receitas devem ser compensadas com as despesas, ou seja, o valor colocado nesta categoria deverá ser o valor líquido do confronto dos dois grupos.
Se por um acaso o valor de Receitas Financeiras for maior do que a Despesa Financeira, o valor será deduzido de outras Despesas Operacionais.
Apuração de Lucro antes do IRPJ e do CSLL:
Apuração de Lucro depois do IRPJ e do CSLL:
LUCRO REAL:
No Lucro Real, o cálculo do imposto será feito mediante a aplicação da alíquota de 15% sobre o valor do lucro real (ajustado) calculado em 31 de Dezembro. Adicionalmente, a parcela que exceder ao valor de R$240.000,00 estará sujeita à incidência adicional de uma alíquota de Imposto de Renda de 10%.
É importante destacar que a base de tributação do Lucro Real não é apenas o Lucro Apurado pela contabilidade e sim o Lucro Ajustado.
Este, segundo disposições em lei, possui algumas particularidades com relação a adições e exclusões, ou seja, considera ou exclui alguns valores de sua base de cálculo.
LUCRO PRESUMIDO:
Calcula o valor do imposto de acordo com percentuais fixados pela legislação sobre a receita total da entidade.
SIMPLES NACIONAL: Especial para microempresas e empresas de pequeno porte.
Partes beneficiárias: 
(ATIVIDADE PARA PRATICAR DISPONÍVEL NA TELA 17).
(MAIS UMA ATIVIDADE NA TELA 19).