4-Salário de Contribuição

Livro Eletrônico Aula 04 Direito Previdenciário p/ INSS (Técnico do Seguro Social) Com videoaulas (Prof. Ali Jaha) Ali Mohamad Jaha 05928600356 - PAblo Martins de Araujo Página 1 de 76 AULA 04 Tema : Salário de Contribuição. Assuntos Abordados : 5.3. Salário de Contribuição. 5.3.1. Conceito. 5.3.2. Parcelas Integrantes e Parcelas Não Integrantes. 5.3.3. Limites Mínimo e Máximo. 5. 3.4. Proporcionalidade. 5.3.5. Reajustamento. 11. Lei n.º 8.212/1991. 12. Lei n.º 8. 213/1991. 13. Decreto n.º 3.048/1999. Sumário. Sumário. ......................................... ............................................................. ............................... 1 01. O Conceito de Salário de Contribuição. ... ............................................................................ 1 02. As Espécies de Salário de Contribuição. ............................................................................... 2 02.01. A Proporcionalidade no Salário de Contribuição. ....................................................... 8 03. O Reajustamento do Salário de Contribuição. ..................................................................... 9 04. As Parcelas Integrantes. .............................................. ..... .................................................... 9 05. As Parcelas Não Integrantes. .............................................................................................. 17 06. Resumex da Aula. ............................................................................................................... 43 07. Questões Propostas. ...................................................................................................... .... 48 08. Questões Propostas Comentadas. .................................................. . .................................. 54 01. O Conceito de Salário de Contribuição. Neste momento, estudaremos, com profundidade, o Salário de Contribuição em t odas as suas nuances. Lembrando que esse tema é m uito recorrente em provas de concu rso, ou seja, estude com muito carinho essa parte da disciplina. =) O conceito de salário d e contribuição é uniforme entre os doutrinadores do Direito Previdenciário e a jurisprudência dos Tribunais Superiores (STF, STJ e TST). Em poucas palavras, salário de contribuição é a base d e cálculo tributável das contribuições sociais dev idas pelo segurado à Seguridade Social . Do Direito Tributário, sabemos que o crédito tributário é calculado através da mul tiplicação da alíquota do tributo pelo valor da base de cálculo tributável. Com a s contribuições sociais (mera espécie do gênero tributo) , o procedimento adotado será o mesmo! Ali Mohamad Jaha Aula 04 Direito Previdenciário p/ INSS (Técnico do Seguro Social) Com videoaulas (Prof. Ali Jaha) www.estrategiaconcursos.com.br 124314 05928600356 - PAblo Martins de Araujo Página 2 de 76 Para clarear um pouco, conceba que L eonardo, empregado, receba R$ 3.500,00 por mês. Considere q ue a t otalidade do seu rendimento seja o seu salário de contribuição. Nesse caso, para cal cular a contri buição devida por Leonardo à Seguridade Social, devemos multiplicar a alíquota da contribuição correspondente a sua cond ição de segurado, (11 ,0 % - lemb ra- se ?) por seu salário de contr ibuição (R$ 3.500,00) , ou seja, 11 ,0 % x R$ 3. 500,00 = R$ 385,00. Esse é o valor devid o por Leonardo à Segurid ade Social. Você percebeu que no exem plo dado eu considerei que a totalidade da remuneração era igu al ao salário de contribuição? Fiz isso p ara simplificar o exercício e int roduzir o tópico. Mas a parte mais importante desse assunto é exatam ente identificar quais parcelas são integrantes e quais parcelas são não integrantes do salário de contribuição (SC) . Em sum a, existem gan hos do trabalhador que são classificados com o SC e outros n ão , existindo, portanto, ganhos que sofrem desconto previdenciário (quando cons iderados SC) e outros não (quando não considerados SC). 02. As Espécies de Salário de Contribuição. A legislação previdenciária definiu um Salário de Contribuição para cada tipo de segurado (CADES F). A única exceção ficou por cont a do Se gurado Especial que não realiza sua contribuição com base no SC e sim na sua Renda Bruta de Comercialização (RBC). Assim sendo , o segurado especial, em regra, não tem SC , salvo qua ndo optar por contribuir facul tativamente nas mesmas cond içõe s do contribuinte individual (20% x SC) , com intuito de obter um benefício com valor superior. Nesta situação, o SC será o valor por ele declarado . O Regulamento da Previdência S ocial, em seu Art. 214, definiu: Entende-se por Salário de Contr ibuição (SC ): 1. Para o Empregado (E) e o Trabalhador Avu lso (A) : a remuneração auferida em uma ou m ais empresas, assim entendida a totalidade dos ren dimentos pagos, devidos ou creditados a q ualque r tí tulo, durante o mês, destin ados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjeta s , o valor da compensação pecuniária a ser paga no âmbito do Programa Seguro Emprego (PSE) - Lei n.º 13.189/ 2015 , os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrent es de reajust e salarial, quer pelos se rviços efetivam ente pr estados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos Ali Mohamad Jaha Aula 04 Direito Previdenciário p/ INSS (Técnico do Seguro Social) Com videoaulas (Prof. Ali Jaha) www.estrategiaconcursos.com.br 05928600356 - PAblo Martins de Araujo Página 3 de 76 termos da lei ou do contrato ou, ain da, de c onvenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença n ormativa, observado os limites mínimo (piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salário mínimo) e máximo (teto do RG PS - a tualmente em R$ 5.645,8 0) previstos na legisla ção. 1.1. Para o dirigente sindical na quali dade de Empregado : a remuneração paga, devida ou creditada pela entidade sindical, pela empresa ou por ambas. 1.2. Para o dirigente sindical na quali dade de Trabalhador Avulso : a remuneração paga, devida ou creditada p ela entidade sindica l. 2. Para o Empregado Doméstico : a remun eração registrada na Carteira Pr ofissional e/ou na Cart eira de Trab alho e Previdência Social (CTPS) , ob servado os limites mí nimo (piso salarial da cat egoria ou, na falta desse, o salári o mínimo) e máximo (teto do RGPS - atualmente em R$ 5.645,80 ) previstos na l egislação. 3. Para o Contribuinte Individual : a remuneração auferida em uma ou mais empresas ou pelo exercício de sua atividade por conta própria, dur ante o mês, observado os limites mínimo (salário m ínimo) e máximo (teto do RGPS - atualmente em R$ 5.645,8 0) previstos na legi slação. 3.1. Não se cons idera remu neração direta ou indireta os valores despendid os pelas entidades religiosas e instituições de ensino vocacional com ministro de confissão religiosa , membros de instituto de vida consagrada, de congregação ou de ord em religiosa em face do seu mister (ofício) religioso ou para sua subsistência , desde que fornecid os em condições que indep endam da n atureza e da quantidade do trabalho exec utado . Devo ressaltar que, conforme dispõe a Lei n.º 13.137 /2015 que alterou a Lei n.º 8.212/1991, os critérios informadores dos valores despendi dos não são taxativos , ou seja, são meramente exemplifica tivos . Assim, os valores pagos de forma e montante diferen ciados, em pecúnia (din heiro) ou a título de ajuda de custo d e moradia, transporte, formação educacional, vinculados exclusivamente à atividad e religiosa n ão configuram remu neração direta ou indi reta . 4. Para o Segurado Facultativo : o valor por ele declarado , observado os limites mínimo (salário mínimo) e máximo (teto do RGPS - atualmente e m R$ 5 .645,80) p revistos na legislação. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Direito Previdenciário p/ INSS (Técnico do Seguro Social) Com videoaulas (Prof. Ali Jaha) www.estrategiaconcursos.com.br 05928600356 - PAblo Martins de Araujo Página 4 de 76 Por sua vez, não devemos nos esquecer que o Segurado Especial , em regra, não tem Salár io de Cont ribuição , uma vez que essa espécie de segurado contribui com uma alíquota reduzida aplicad a sobre a RBC. Entretanto, o Segurado Especial pode o ptar por contribuir facultativamente nas mesmas condições do contribuinte individual (20% x SC por ele declarado) para obter um benefício de valor superior. Continuando, vamos analisar separadamente cada uma das 4 espécies de SC: 01. SC do Empregado (E) e do Trabalhador A vulso (A): A legislação foi ampla! Para os Empregados e os Avulsos, o SC corresponde ao to tal de rendimentos recebidos durante o mês, em todas as empresas trabalhadas ou que tenha prestado serviços. Nesses rendimentos ainda são con tabilizados as gorjetas , o valor da compensação pecu niária a ser paga no âmbito do Pr ograma Seguro Emprego (PSE), os ganhos habituai s e os adiantamentos sal ariais decorrentes de reajust e salarial . O que significam essas três parcelas ? Observe: a) Gorjetas : A definição de gorjeta e ncontra-se presente na Consolidação das Leis do Trabalho de 1943 (CLT /1943), Art. 45 7, § 3.º, que define: Considera-se gorjeta não só a import ância espontanea me nte dada pelo cliente ao empregado, como também aquela que for cobrada pela empresa ao client e, como adicional nas contas, a qualq uer título, e d estinada à distribuição aos empre gados. Como podemos extrair, a gorjeta é uma parcela d a remu neração que não é paga pelo e mpregador. Pode ser dada pelo cliente de forma espontânea em retribui ção a um bom serviço prestado ou pode ser fruto de valoração adicional quando do fechamento de uma c onta. Em suma s ão aqueles famosos \u201c 10% do garçom \u201d que são cobrados nas faturas dos restaurantes. Agora você sabe, que quando pagar a \u201ccaixinha\u201d n o restaurante, sobre esse valor, incidirá contribuição previdenciária, pois compõe o SC! b) Compensação Pecuniária a ser p aga no âmbito do Programa Seguro Emprego (PSE) : A Medida Provisória n.º 680/2015, posteriormente convertida na Lei n .º 13.189/2015, instituiu o Programa Seguro Emprego (PSE) com o objetivo de preservar o emprego dos trabalhadores em tempos de dificuldad e financeira. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Direito Previdenciário p/ INSS (Técnico do Seguro Social) Com videoaulas (Prof. Ali Jaha) www.estrategiaconcursos.com.br 05928600356 - PAblo Martins de Araujo Página 5 de 76 No caso, a empresa poderá re duzir e m até 30 % a jornada de trabalho com redução proporcional do salário dos seus trabalhadores, sendo que tal diminuição terá d uração de 6 meses, em re gra, podendo ser prorr ogada por mais 6 meses, fechando 12 meses no total. Durante o período de re dução salarial, o empregado terá direito a receber uma compensação pecuniária (e m dinheiro) de a té 50% do valor da redução, sendo que tal parcela será custeada pelo Fundo de Amparo ao Trabalhador (FAT). c ) Ganhos Habituais : Essas parc elas são entendidas como contraprestações do empregador, fornecidas ao empregado de maneira habitual (reiterada, duradoura, frequente), decorre ntes de contrato de trabalho. Os ganhos habituais podem ser re cebidos em dinheir o ou em fornecimento de utilidades . A habitualidade é o aspecto principal desse ganho, pois os ganhos recebidos de forma esporádica ou eventual, não são considerados habituais, e por consequência, não contabilizados junto à remuneração. A legislação previdenciária é clara ao afirmar que os ganhos habituais em forma de utilidade são considerados remuneração, porém para a identificação desses ganhos, deverão ser observados: 1. Os valores reais das utilidades recebidas, OU ; 2. Os valores resultantes da aplicação dos percentuais estabelecidos em lei em função do salário mínimo, sobre a remuneração paga caso não haja determinação dos valore s de que trata o dispositivo anterior ( valores equivalentes ). Resumindo: podem ser pagos em dinheiro ou e m utilidades, sendo que nesse caso, a identificação desses ganhos ocorre rá em função dos valores reais das utilidades ou dos valores equivalentes das utilidades. E tudo isso é SC. Ficou claro? Nesta parte da discipli na vale a pena falar um pouco sobre a Emenda Constitucional n.º 2 0/1998, que inseriu o § 11 no Art. 2 01 da CF/1998, que assim dispõe: Os ganhos habituai s do em pregado, a qualq uer título, serão incorporados ao salário para efeito de contribuiçã o previdenciária e co nsequente repercu ssão em benefíci os, nos casos e na forma da lei. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Direito Previdenciário p/ INSS (Técnico do Seguro Social) Com videoaulas (Prof. Ali Jaha) www.estrategiaconcursos.com.br 05928600356 - PAblo Martins de Araujo Página 6 de 76 Como pode ser observado, apenas se constitucionalizou algo que já estava previsto na L ei n.º 8.212/1991, com redação dada pela Lei n.º 9.528/1997. Em suma, o STF, em 20 17, reconheceu que os ganhos habituais são parcelas integrantes do salário de contribuição do indivíduo, seja antes ou depois da publicação da Emenda Constitucional n .º 20 /1998, e sobre elas o empregador deve recolher a sua exação pat ronal devida. d ) Adiantamentos salariais decorrentes d e reajuste salarial : Acho que é autoexplicativo. O funcionário recebe o aumento salarial e, em função disso, recebe o adiantamento salarial. Esse adiantamento também é SC. Neste tópico não posso deixar de comentar sobre a pessoa do dirigente sindical . Existem dois tip os de dirigentes sindicais: 1. Dirigente S indical Empregado : Te m como SC a re muneração recebida da entidade sindical , da empresa (a qual está vinculado) ou o somatório de ambos os valores , isto é , seu SC pode ser de 3 formas distintas: (1) Re muneração do Sindicato, (2) R emuneração da Empresa ou (3) Remuneração de amba s. 2. Dirigente Sin dical Trabalhado r Avulso : Tem c omo SC a remuneração re cebida da entidade sindical . Na qualidade de avulso, por não possuir vinculação a e mpresa alguma, esse Dirigente só tem uma opção por SC: Remuneração do Sindicato. Não confunda com o caso anterior! =) Por fim, devo ressaltar que o SC do Empre gado e do Avuls o apresenta os seguintes limites: Limite mínimo: Pi so Salarial Legal ou Normativo da categoria, e na falta desse, o Salário Mínimo. Limite má ximo: Teto do R GPS, atualmente no valor de R$ 5.645,80. 02. SC do Empregado Doméstico (D): A legislação prevê que o SC do Doméstico é o valor re gist rado em sua carteira profissional ou Carteira de Trabalho e Previdência Social (CTPS). Devo re ssaltar que o SC do Empregado Doméstico tem os me smos limites do Segurado Empregado e Avulso, a saber: Limite mínimo: Piso Salarial Legal ou Normativo da categoria, e na falta desse, o Salário Mínimo. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Direito Previdenciário p/ INSS (Técnico do Seguro Social) Com videoaulas (Prof. Ali Jaha) www.estrategiaconcursos.com.br 05928600356 - PAblo Martins de Araujo Página 7 de 76 Limite má ximo: Teto do R GPS, atualmente no valor de R$ 5.645,80. 03. SC do Contribuinte Individual (C): Semelhante aos Empregados e Avulsos, a lei previd enciária foi ampla com o contribuinte individual, pois considerou como SC o total de rendimentos aufe ridos durante o mê s, por conta própria ou a serviço de uma ou mais empresas . Um ponto interessante é o caso do ministro de confissão religiosa (Contribuinte Individual). Não se considera remuneração, direta ou indireta, o valor pago pela entidade re ligiosa ao seu membro em face do se u mister religioso ou para sua subsistência, DESDE QUE o valor independa d a nature za e da quantidade de trabalho executado. Por seu turno, quando o valor pag o depender d a natureza e da quantidade de trabalho executado pelo membr o, considera-se remuneração para o s devidos efeitos previdenciários e trabalhistas. Sobre os limites do SC do Contribuinte Individual , a legislação prevê: Limite mínimo: Salário Mínimo. Limite má ximo: Teto do R GPS, atualmente no valor de R$ 5.645,80. 04. SC do Segurado Facultativo (F): O SC do Facultativo é o valor por ele declarado. Ele escolhe um valor entre o limite mínimo e o máximo do RGPS, aplica a alíquota de 20 ,0 % e recolhe a contribuição social devida. Simples, não é! Os estudantes-profissionais (concurseiros, mestr andos e doutorandos), quando estiverem se d edicando exclusivam ente aos estudos sem exer cer atividade remunerada, podem contribuir como Facultativo. E afinal, qual o limite mínimo e o máximo? Ali Mohamad Jaha Aula 04 Direito Previdenciário p/ INSS (Técnico do Seguro Social) Com videoaulas (Prof. Ali Jaha) www.estrategiaconcursos.com.br 05928600356 - PAblo Martins de Araujo Página 8 de 76 Limite mínimo: Salário Mínimo. Limite má ximo: Teto do R GPS, atualmente no valor de R$ 5.645,80. 02. 0 1. A Proporcionalidade no Salário de Contribuição. Agora que apresentamos os 4 tipos d e SC, eu questiono : como é mensurado o SC qu ando um emprega do falta ao ser viço? E quando e le é admitido no 20.º dia do mês? A legislação previdenciária prevê q ue na admissão , dispensa , afastamento ou falta d o Empregado (E) ou do Empregado Doméstico (D) durante o curso do mês, o cont ribuinte terá SC proporcional ao número de dias efetivamente trabalhado s. Dessa forma, podemos concluir que a contribuição previdenci ária pode incidir sobre SC inferior ao Salário Mínimo. Devo ainda ressaltar que além desse, existe mais um caso de SC Proporcional . No caso dos Empregad os (E) , Empregados Domésticos (D) e Trabalhadores Avulsos (A) que prestam serviço por hora, dia, ou semana , terão SC pro porcional à quantidade de horas, dias ou semanas trabalhadas no mês. Como assim? Imagine uma doméstica que trabalhou 17 dias no mês de Dezembro/2012 e tem como remuner ação o salário mínimo. Qual foi a remuneração (SC) da referida contribuinte? Observe: 17/30 = 0,5666 0,5666 x R$ 954,00 = R$ 540,60 Escolhi a remuneração de R$ 95 4,00 para demonstrar o SC com valor inferior ao Salário Mínim o . Co mo se vê acima, nos 2 casos de SC proporcional apresentados, é poss ível que o tra balhador tenha um SC inferior ao salário mínimo. Não esqueça! Para você \u201c guardar \u201d para a prova: Segurado: Salário de Contribuição: Limite Mínimo: Limite Máximo: C C ontribuinte Individual: Salário Mínimo. Teto do RGPS. Ali Mohamad Jaha Aula 04 Direito Previdenciário p/ INSS (Técnico do Seguro Social) Com videoaulas (Prof. Ali Jaha) www.estrategiaconcursos.com.br 05928600356 - PAblo Martins de Araujo Página 9 de 76 A Trabalhador A vulso: Piso Legal , na falta desse, Salário Mínimo. Teto do RGPS. D Empregado D oméstico: Piso Legal , na falta desse, Salário Mínimo. Teto do RGPS. E E mpregado: Piso Legal , na falta desse, Salário Mínimo. Teto do RGPS. S S egurado Especial: Não usa SC. Usa RBC. F F acultativo: Salário Mínimo. Teto do RGPS. 03. O Reajustamento do Salário de Contribuição. Quanto ao reajustamento, a legislação previdenciária é bem direta e clara, a saber: Todos os salários de contribuição (SC) utilizados n o cálculo do salário de benefício serão corrigidos, mês a m ês, de acordo com a variação integra l do Índice Nacional de Preço ao Consumidor ( INPC ), referente ao período decorrido a partir da pr imeira competência do SC que compõe o período básico de cálculo até o mês anterior ao do início do benefício, de m odo a preservar o seu valor real . O cálculo do valor dos benefícios previdenciários é tratado em outra parte da legislação. Entretanto é i nteressante ressaltar que todos os SC utilizados nesse cálculo serão devidamente atualizados pelo INPC até o mês anterior ao início do recebimento do benefício. Por fim, lembre- se que esse reajustamento busca preservar o valor real da benesse previdenciária. =) 04 . As Parcelas Integrantes. Além da remuneração (incluindo a s gorjetas , o va lor da compensação pecuniária a ser paga no âmbito do Pr ograma Seguro Emprego (PSE) , os ganhos habituais e os adiantamentos s alariais em razão de aumento) e d o Ali Mohamad Jaha Aula 04 Direito Previdenciário p/ INSS (Técnico do Seguro Social) Com videoaulas (Prof. Ali Jaha) www.estrategiaconcursos.com.br 05928600356 - PAblo Martins de Araujo

4-Salário de Contribuição

Direito Previdenciário

Grau Técnico

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