Exercício CORRIGIDO - DRE e Balanço Patrimonial

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UDESC – UNIVERSIDADE DO ESTADO DE SANTA CATARINA 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
DISCIPLINA: ESTRUTURA E ELABORAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (41EDC) 
PROFESSOR: PAULO ROBERTO DA CUNHA 
4º SEMESTRE 2019/1 
 
Correção Exercícios 
 
1) Determinada indústria apresentou as seguintes informações referente receitas e despesas incorridas no 
período de janeiro de 2013: 
 
Conta Contábil Valores (em R$) Conta Contábil Valores (em R$) 
Ajuste a valor presente - receita 20.000,00 Perda pela recuperabilidade de ativos 3.000,00 
COFINS sobre faturamento 51.300,00 
Despesas com perdas estimadas para crédito 
de liquidação duvidosa 8.000,00 
Comissões de vendas 25.000,00 PIS s/ faturamento 11.137,50 
Custo na venda de imobilizado 16.000,00 Propaganda e publicidade 30.000,00 
Depreciação e amortização 50.000,00 Receita de venda de imobilizado 15.000,00 
Descontos concedidos 500,00 Receita mercado externo 150.000,00 
Despesas com materiais gerais 15.000,00 Receita mercado interno 710.000,00 
Despesas com viagens 22.000,00 Remuneração dos administradores 38.000,00 
Devoluções 35.000,00 
Resultado positivo de equivalência 
patrimonial 11.000,00 
Energia elétrica 40.000,00 Salários e ordenados e encargos sociais 110.000,00 
Fretes s/ vendas 10.000,00 Serviços de terceiros 35.000,00 
ICMS sobre vendas 89.000,00 Telefone 7.800,00 
Juros pagos 2.300,00 Variação cambial ativa 7.800,00 
Juros recebidos 5.400,00 Variação cambial passiva 2.700,00 
Matéria prima consumida no 
período 230.000,00 
 
Sabe-se ainda que: 
 
a) A empresa produz um único produto. Durante o mês foram produzidas e acabadas 700 unidades. A 
empresa vendeu 600 delas. Não há estoque inicial e nem final de produtos em elaboração. 
 
b) As despesas comuns são rateadas nas seguintes proporções: 
 
Conta Contábil Produção Despesa Administrativa Despesa Comercial 
Depreciação e amortização 60% 23% 17% 
Despesas com materiais gerais 40% 30% 30% 
Despesas com viagens 15% 25% 60% 
Energia elétrica 80% 10% 10% 
Salários e ordenados e encargos sociais 70% 20% 10% 
Serviços de terceiros 65% 20% 15% 
Telefone 20% 30% 50% 
 
Nestas condições, pede-se: 
 
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1.1) Apure e contabilize o imposto de renda e a contribuição social do período. Considere a 
alíquota de 15% para IRPJ e 9% de CSLL. Não se esqueça do adicional de 10% - se for cabível. 
Lembre-se que o resultado de equivalência patrimonial, ajuste a valor presente – receita, perda 
pela recuperabilidade de ativos não devem ser considerados na base de cálculo. 
 
BC = Receitas – Despesas 
BC = 104.978,21 
 
Exclusões: Resultado de Equivalência Patrimonial 
Adições: ajuste a valor presente – receita e perda pela recuperabilidade do ativo 
 
BC = 104.978,21 – 11.000,00 + 20.000,00 + 3.000,00 
BC = 116.978,21. 
 
IRPJ = 27.244,55 
 
CSLL = 10.528,04 
 
1.2) Elabore a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) de acordo com o CPC 26 e 
exigências da CVM. 
 
(+) Receita de Vendas 653.562,50 
(-) CPV -345.094,29 
(=) Resultado Bruto 308.468,21 
(+/-) Despesas Operacionais -211.190,00 
(-) Despesas com vendas/comerciais -123.350,00 
(-) Despesas gerais e administrativas -94.840,00 
(-) Perda pela recuperabilidade de ativos -3.000,00 
(+) Resultado de Equivalência Patrimonial 11.000,00 
(-) Prejuízo na venda de imobilizado -1.000,00 
(=) Resultado antes do resultado financeiro e dos tributos 97.278,21 
(+/-) Resultado financeiro líquido 7.700,00 
(=) Resultado antes dos tributos s/ lucro 104.978,21 
(-) Provisão IRPJ -27.244,55 
(-) Provisão CSLL -10.528,04 
(=) Resultado das Operações Continuadas 67.205,62 
(+/-) Resultado das operações descontinuadas 0,00 
(=) Resultado Líquido do Exercício 67.205,62 
(=) Lucro por ação 6,72 
 
1.3) Elabore as notas explicativas referente a composição da receita e das despesas por natureza. 
 
Nota X – Receita Operacional 
 
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A receita líquida da companhia possui a seguinte composição: 
 
Receita mercado interno 710.000,00 
Receita mercado externo 150.000,00 
(-) Ajuste a valor presente - receita -20.000,00 
(-) Impostos sobre vendas -151.437,50 
(-) Devoluções -35.000,00 
(=) Receita Líquida 653.562,50 
 
Nota X – Despesas por natureza 
 
A Companhia optou por apresentar a demonstração do resultado por função. A seguir é 
apresentado o detalhamento da demonstração do resultado por natureza conforme requerido pelo 
IFRS 1R: 
 
Despesas Administrativas Valores 
Depreciação e amortização 11.500,00 
Despesas com materiais gerais 4.500,00 
Despesas com viagens 5.500,00 
Energia elétrica 4.000,00 
Salários e ordenados e encargos sociais 22.000,00 
Serviços de terceiros 7.000,00 
Telefone 2.340,00 
Remuneração dos administradores 38.000,00 
TOTAL 94.840,00 
 
Despesas Comerciais Valores 
Comissões de vendas 25.000,00 
Perdas estimadas para crédito de liquidação duvidosa 8.000,00 
Propaganda e publicidade 30.000,00 
Fretes s/ vendas 10.000,00 
Depreciação e amortização 8.500,00 
Despesas com materiais gerais 4.500,00 
Despesas com viagens 13.200,00 
Energia elétrica 4.000,00 
Salários e ordenados e encargos sociais 11.000,00 
Serviços de terceiros 5.250,00 
Telefone 3.900,00 
TOTAL 123.350,00 
 
Custos Valores 
Depreciação e amortização 25.714,29 
Despesas com materiais gerais 5.142,86 
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Despesas com viagens 2.828,57 
Energia elétrica 27.428,57 
Salários e ordenados e encargos sociais 66.000,00 
Serviços de terceiros 19.500,00 
Telefone 1.337,14 
Matéria Prima 197.142,86 
Total Custos 345.094,29 
 
2) Determinada S/A tem como objeto social a produção de camisetas e tênis. Entretanto, já houve 
uma decisão de encerramento das atividades da linha de tênis. Em 31/12/2011 os dados 
apresentados da linha de camisetas foram os seguintes: 
 
Contas Valores 
Ajuste a valor presente - receita 60.000,00 
COFINS sobre faturamento 74.100,00 
Comissões sobre vendas 29.250,00 
Custo dos produtos vendidos 453.750,00 
Despesas financeiras 2.700,00 
Devolução de vendas 75.000,00 
Energia, telefone, depreciação pessoal administrativo. 3.750,00 
Energia, telefone, depreciação, materiais pessoal vendas. 6.300,00 
Fretes sobre vendas 36.750,00 
ICMS sobre vendas 165.750,00 
Lucro na venda de imobilizado 1.800,00 
PIS sobre faturamento 16.087,50 
Provisão para CSLL 4.060,13 
Provisão para IRPJ 6.766,88 
Receita de venda de mercadorias 1.050.000,00 
Receitas financeiras 3.750,00 
Resultado positivo de equivalência patrimonial 15.600,00 
Salários e encargos pessoal administrativo 52.500,00 
Salários e encargos pessoal vendas 34.500,00 
 
Os dados apresentados referente à linha de tênis são: 
 
Contas Valores 
Receitas de vendas 33.000,00 
Impostos sobre vendas 8.662,50 
Despesas com vendas 1.980,00 
Custo do produto vendido 20.700,00 
Despesas operacionais diversas 1.837,50 
Deste modo, pede-se: 
 
Elabore a Demonstração do Resultado do período de acordo com o CPC 26, pelo método da 
função. A empresa tem 80.000 ações. 
 
RECEITA DE VENDAS E/OU SERVIÇOS 659.062,50 
RECEITA DE VENDAS E/OU SERVIÇOS 659.062,50 
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(=) CUSTOS DOS BENS E/OU SERVIÇOS VENDIDOS -453.750,00 
(-) CUSTO DAS VENDAS E PREST. DE SERVIÇOS -453.750,00 
(=) RESULTADO BRUTO 205.312,50 
(-) DESPESAS/RECEITAS OPERACIONAIS -145.650,00 
(-) DESPESAS COM VENDAS -106.800,00 
(-) DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS -56.250,00 
(-) PERDAS PELA NÃO RECUPERABILIDADE DE ATIVOS 0,00 
(+/-) RESULTADO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL 15.600,00 
(+) LUCRO NA VENDA DE IMOBILIZADO 1.800,00(=) RESULTADO ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO E DOS TRIBUTOS 59.662,50 
(+/-) RESULTADO FINANCEIRO 1.050,00 
(+) RECEITAS FINANCEIRAS 3.750,00 
(-) DESPESAS FINANCEIRAS -2.700,00 
(=) RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO 60.712,50 
PROVISÃO IRPJ -6.766,88 
PROVISÃO CSLL -4.060,13 
(=) RESULTADO LÍQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS 49.885,50 
(+/-) RESULTADO LÍQUIDO DAS OPERAÇÕES DESCONTINUADAS -180,00 
(=) LUCRO/PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 49.705,50 
(=) LUCRO POR AÇÃO 0,62 
 
3) Estruture corretamente a Demonstração do Resultado do Exercício da Cia XYZ do período de 
01/01/2010 a 31/12/2010, conforme art. 187 da Lei 6.404/76. 
 
Conta Valor (R$) Conta Valor (R$) 
PIS sobre receitas de aluguel 60,00 COFINS sobre receitas de aluguel 278,00 
Despesas bancárias 462,00 Juros Auferidos 652,00 
PIS sobre vendas 720,00 Abatimentos 852,00 
Juros pagos ou incorridos 918,00 Descontos concedidos 992,00 
Provisão para a contribuição social 1.448,00 Provisão para o imposto de renda 1.632,00 
Descontos obtidos 1.780,00 Participações dos empregados nos 
resultados 
1.784,00 
Treinamento Pessoal (administração) 2.738,00 Despesas com refeições de vendedores 2.956,00 
COFINS sobre vendas 3.200,00 Despesas com propagandas 3.886,00 
Assessoria jurídica 4.000,00 Comissões de vendas 4.780,00 
Variação cambial ativa 5.098,00 Ganhos na alienação de imobilizado 5.702,00 
Despesas com salários (área de vendas) 6.900,00 IPI sobre faturamento 8.900,00 
Devoluções de vendas 11.340,00 ICMS sobre vendas 13.400,00 
Despesas com salários (área 
administrativa) 
18.366,00 Custo do produto vendido 33.200,00 
Vendas mercado externo 58.980,00 Vendas mercado nacional 110.600,00 
Receita de aluguel 9.200,00 
OBS: 
a) A locação não consta no objeto social da empresa. 
b) Ao elaborar a DRE, utilize o método da função da despesa. 
c) A empresa possui 150.000 ações. 
 
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RECEITA OPERACIONAL BRUTA 169.580,00 
RECEITA BR. VENDAS DE PRODUTOS E SERV. MERCADO NACIONAL 110.600,00 
RECEITA BR. VENDAS DE PRODUTOS E SERV. MERCADO EXTERNO 58.980,00 
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA -38.412,00 
(-) VENDAS CANCELADAS OU DEVOLUÇÕES -11.340,00 
(-) ABATIMENTOS E/OU DESCONTOS INCONDICIONAIS -852,00 
(-) IMPOSTOS SOBRE AS VENDAS -26.220,00 
(=) RECEITA LÍQUIDA 131.168,00 
(-) CUSTO DAS VENDAS E PREST. DE SERVIÇOS -33.200,00 
(=) LUCRO BRUTO 97.968,00 
(-) DESPESAS OPERACIONAIS -29.606,00 
(-) DESPESAS COM VENDAS -18.522,00 
(-) DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS -25.442,00 
(+/-) RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO 5.158,00 
(+/-) OUTROS RESULTADOS OPERACIONAIS 9.200,00 
(=) LUCRO/PREJUÍZO OPERACIONAL 68.362,00 
(+/-) OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS 5.702,00 
(=) RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DOS IMPOSTOS 74.064,00 
PROVISÃO IRPJ -1.632,00 
PROVISÃO CSLL -1.448,00 
(=) LUCRO APÓS OS IMPOSTOS 70.984,00 
(-) PARTICIPAÇÕES -1.784,00 
(=) LUCRO/PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 69.200,00 
(=) LUCRO POR AÇÃO 0,46 
 
Obs.: 
(-) DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS -25.084,00 
(+/-) OUTROS RESULTADOS OPERACIONAIS 8.862,00 
A diferença do resultado acima refere-se ao PIS e Cofins sobre alugueis. Ambas as formas de 
apresentação estão corretas. 
 
4) A Cia XYZ apresentou os seguintes saldos nas contas contábeis abaixo em 31/12/2011: 
 
CONTAS 
VALORES EM 
31/12/2011 
CONTAS 
VALORES EM 
31/12/2011 
Adiantamento a fornecedores 
 
2.070,00 
Encargos financeiros s/ desconto de 
duplicatas a transcorrer 2.340,00 
Adiantamento de clientes 31.500,00 Energia elétrica 1.440,00 
Aplicações Financeiras de Liquidez 
Imediata 
 
40.500,00 Estoque de mercadorias para revenda 15.300,00 
Bancos 29.700,00 FGTS sobre folha de pagamento 864,00 
Caixa 10.170,00 Fornecedores Nacionais 95.400,00 
Capital a integralizar 13.500,00 Fretes sobre distribuição 7.830,00 
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Capital subscrito 108.000,00 ICMS a recuperar 1.080,00 
Cheques a prazo a depositar 9.000,00 ICMS sobre vendas 47.520,00 
Clientes 64.800,00 INSS a recolher 8.550,00 
COFINS a recolher 7.110,00 INSS sobre folha de pagamento 13.050,00 
COFINS sobre faturamento 30.096,00 
Investimentos em coligadas e 
Controladas 52.281,00 
Comissões sobre vendas 11.880,00 Juros passivos/pagos 486,00 
Custo da mercadoria vendida 167.400,00 Juros recebidos 1.080,00 
Custo na venda do imobilizado 16.200,00 Material de expediente 1.080,00 
Depreciação acumulada de 
edificações e instalações 11.070,00 Móveis e utensílios 30.600,00 
Depreciação acumulada de móveis 
e utensílios 6.840,00 
Perdas estimadas em créditos de 
liquidação duvidosa 7.200,00 
Depreciação e amortização 3.960,00 PIS a recolher 2.520,00 
Descontos concedidos 2.070,00 PIS sobre faturamento 6.534,00 
Descontos obtidos 180,00 Pró-labore 10.800,00 
Despesas antecipadas 450,00 Pró-labore a pagar 15.300,00 
Despesas com seguros 5.400,00 Receita de venda de imobilizado 20.700,00 
Despesas financeiras sobre títulos 
descontados 3.060,00 Receita de Venda de mercadorias 405.000,00 
Devolução de vendas 9.000,00 Reserva de retenção de lucros 15.615,00 
Duplicatas descontadas 16.200,00 Reserva legal 2.475,00 
Edificações e Instalações 90.000,00 
Resultado positivo de equivalência 
patrimonial 22.581,00 
Empréstimos a receber de diretores 
daqui a 6 meses 17.100,00 
Ajuste de avaliação patrimonial - 
positivo 3.150,00 
Empréstimos bancários a pagar 
daqui a 18 meses 58.500,00 Salários a pagar 20.070,00 
Ajuste a valor presente – receitas 3.600,00 
Ajuste a valor presente- clientes/contas 
do ativo 3.600,00 
Telefone 1.080,00 Salários e ordenados 45.000,00 
Abatimentos sobre vendas 3.000,00 Terrenos 92.400,00 
 
Pede-se: 
a) A empresa reconheceu R$ 1.500,00 de receitas financeiras referente ao ajuste a valor presente 
contabilizado no ato da venda. 
 
D - AVP – Clientes 
C- Receitas financeiras (resultado) 
Valor: R$ 1.500,00 
 
b) A empresa contabilizou R$ 4.500,00 referente variação cambial passiva referente 
investimentos em controladas no exterior. 
 
D- Ajustes de avaliação patrimonial 
C- Investimentos em controladas e coligadas 
Valor: R$ 4.500,00 
 
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c) Apure o imposto de renda e a contribuição social. Para tal, considere todas as despesas e 
receitas dedutíveis (exceto o resultado de equivalência patrimonial e os efeitos do ajuste a valor 
presente), sem nenhuma adição e/ou exclusão. Contabilize esta provisão. Considere a alíquota de 
15% para IRPJ e 9% para CSLL. 
 
BC = Receitas – Despesas 
 
Descrição Valor 
(+) Total das receitas 451.041,00 
(-) Total das despesas -391.350,00 
(-) Resultado Positivo de Equivalência -22.581,00 
(+) Ajuste a valor presente receita 3.600,00 
(-) Receitas financeiras - AVP contas ativo -1.500,00 
(=) BC IRPJ/CSLL 39.210,00 
 
 
D- Provisão IRPJ 
C- IRPJ a Recolher 
Valor: R$ 5.881,50 
 
D- Provisão CSLL 
C- CSLL a Recolher 
Valor: R$ 3.528,90 
 
d) Contabilize o resultado do período. O resultado do período será destinado da seguinte maneira: 
5% para reserva legal, 10% para reservas estatutárias, 40% para dividendos, sendo que o mínimo 
obrigatório que consta no estatuto é de 25%, R$ 3.000,00 para integralização de parte do capital 
social que estava pendente e o restante para reservas de lucros para expansão. Sabe-se que as 
contas serão aprovadas na assembleia geral dos acionistas no próximo ano. 
 
D- Resultado do Exercício 
C- Lucros Acumulados 
Valor: 50.280,60 
 
D- Lucros Acumulados 
C- Reserva Legal 
Valor: R$ 2.514,03 
 
D- Lucros Acumulados 
C- Reservas estatutárias 
Valor: R$ 5.028,06 
 
D- LucrosAcumulados 
C- Dividendos a Pagar 
Valor: R$ 12.570,15 
 
D- Lucros Acumulados 
9 
 
C- Dividendos Adicionais Propostos 
Valor: R$ 7.542,09 
 
D- Lucros Acumulados 
C- Capital Social a Integralizar 
Valor: R$ 3.000,00 
 
D- Lucros Acumulados 
C- Reservas de lucros para expansão 
Valor: R$ 19.626,27 
 
e) Elabore a Demonstração do Resultado do Exercício conforme a Estrutura do CPC 26, 
considerando inclusive os lançamentos anteriores. Para tanto, elabore pelo método da função. 
Considere que 60% das despesas são da área administrativa e 40% da área comercial, com 
exceção dos fretes e comissões que pertencem à área comercial. 
 
CIA XYZ 
DRE DE 01/01/2011 A 31/12/2011 
 Em Reais (R$) 
RECEITA DE VENDAS E/OU SERVIÇOS 305.250,00 
RECEITA DE VENDAS E/OU SERVIÇOS 305.250,00 
(-) CUSTO DAS VENDAS E PREST. DE SERVIÇOS -167.400,00 
(=) RESULTADO BRUTO 137.850,00 
(-) DESPESAS/RECEITAS OPERACIONAIS -75.303,00 
(-) DESPESAS COM VENDAS -52.779,60 
(-) DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS -49.604,40 
(-) PERDAS PELA NÃO RECUPERABILIDADE DE ATIVOS 0,00 
(+/-) RESULTADO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL 22.581,00 
(+) LUCRO NA VENDA DE IMOBILIZADO 4.500,00 
(=) RESULTADO ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO E DOS TRIBUTOS 62.547,00 
(+/-) RESULTADO FINANCEIRO -2.856,00 
(+) RECEITAS FINANCEIRAS 2.760,00 
(-) DESPESAS FINANCEIRAS -5.616,00 
(=) RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO 59.691,00 
PROVISÃO IRPJ -5.881,50 
PROVISÃO CSLL -3.528,90 
(=) RESULTADO LÍQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS 50.280,60 
(+/-) RESULTADO LÍQUIDO DAS OPERAÇÕES DESCONTINUADAS 0,00 
(=) LUCRO/PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 50.280,60 
(=) LUCRO POR AÇÃO 
 
f) Elabore o Balanço Patrimonial, considerando inclusive os lançamentos anteriores. 
 
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Em Reais Em Reais
ATIVO 423.741,00 PASSIVO 274.790,55
ATIVO CIRCULANTE 163.770,00 PASSIVO CIRCULANTE 216.290,55
DISPONÍVEL 80.370,00 OBRIGAÇÕES SOCIAIS 43.920,00
CONTAS A RECEBER DE CLIENTES 64.500,00 FORNECEDORES 95.400,00
ESTOQUES 17.370,00 OBRIGAÇÕES FISCAIS 19.040,40
TRIBUTOS A RECUPERAR 1.080,00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 13.860,00
DESPESAS ANTECIPADAS 450,00 OUTRAS OBRIGAÇÕES 44.070,15
ATIVO NÃO CIRCULANTE 259.971,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 58.500,00
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 17.100,00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 58.500,00
INVESTIMENTOS 47.781,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 148.950,45
IMOBILIZADO 195.090,00 CAPITAL SOCIAL 97.500,00
TOTAL DO ATIVO (APLICAÇÕES DE RECURSOS) 423.741,00 AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL -1.350,00 
RESERVAS DE LUCROS 52.800,45
TOTAL DO PASSIVO + PL (ORIGENS DE RECURSOS) 423.741,00
CIA XYZ
Balanço Patrimonial em 31/12/2011
 
 
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Em Reais Em Reais
ATIVO 423.741,00 PASSIVO 274.790,55
ATIVO CIRCULANTE 163.770,00 PASSIVO CIRCULANTE 216.290,55
DISPONÍVEL 80.370,00 OBRIGAÇÕES SOCIAIS 43.920,00
CAIXA 10.170,00 SALÁRIOS A PAGAR 20.070,00
BANCOS 29.700,00 PRÓ-LABORE A PAGAR 15.300,00
APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE LIQUIDEZ IMEDIATA 40.500,00 INSS A RECOLHER 8.550,00
CONTAS A RECEBER DE CLIENTES 64.500,00 FORNECEDORES 95.400,00
CLIENTES 64.800,00 FORNECEDORES NACIONAIS 95.400,00
CHEQUES A PRAZO A DEPOSITAR 9.000,00 OBRIGAÇÕES FISCAIS 19.040,40
(-)PERDAS ESTIMADAS EM CREDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUBIDOSA -7.200,00 COFINS A RECOLHER 7.110,00
(-)AVP - CLIENTES -2.100,00 PIS A RECOLHER 2.520,00
ESTOQUES 17.370,00 IRPJ A RECOLHER 5.881,50
ESTOQUES DE MERCADORIAS P/REVENDA 15.300,00 CSLL A RECOLHER 3.528,90
ADIANTAMENTO A FORNECEDORES 2.070,00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 13.860,00
TRIBUTOS A RECUPERAR 1.080,00 DUPLICATAS DESCONTADAS 16.200,00
ICMS A RECUPERAR 1.080,00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS S/ DUPLIC. DESCONT. A TRANSCORRER -2.340,00 
DESPESAS ANTECIPADAS 450,00 OUTRAS OBRIGAÇÕES 44.070,15
DESPESAS ANTECIPADAS 450,00 ADIANTAMENTO DE CLIENTES 31.500,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE 259.971,00 DIVIDENDOS A PAGAR 12.570,15
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 17.100,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 58.500,00
EMPRÉSTIMOS A RECEBER DE DIRETORES 17.100,00 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 58.500,00
INVESTIMENTOS 47.781,00 EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS A PAGAR 58.500,00
PARTICIPAÇÃO EM COLIGADAS E CONTROLADAS 47.781,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 148.950,45
IMOBILIZADO 195.090,00 CAPITAL SOCIAL 97.500,00
TERRENOS 92.400,00 CAPITAL SUBSCRITO 108.000,00
EDIFICAÇÕES E INSTALAÇÕES 90.000,00 (-) CAPITAL A INTEGRALIZAR -10.500,00 
MÓVEIS E UTENSÍLIOS 30.600,00 AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL -1.350,00 
(-)DEPREC. ACUM. - EDIFICAÇÕES E INSTALAÇÕES -11.070,00 AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL -1.350,00 
(-)DEPREC. ACUM. - MÓVEIS E UTENSÍLIOS -6.840,00 RESERVAS DE LUCROS 52.800,45
TOTAL DO ATIVO (APLICAÇÕES DE RECURSOS) 423.741,00 RESERVA LEGAL 4.989,03
RESERVAS ESTATUTÁRIAS 5.028,06
RESERVAS DE LUCROS PARA EXPANSÃO 19.626,27
RESERVAS DE RETENÇÃO DE LUCROS 15.615,00
DIVIDENDO ADICIONAL PROPOSTO 7.542,09
TOTAL DO PASSIVO + PL (ORIGENS DE RECURSOS) 423.741,00
CIA XYZ
Balanço Patrimonial em 31/12/2011
 
 
5) Uma sociedade empresária adquiriu mercadorias para revenda por R$10.000,00. Neste valor 
estão incluídos impostos recuperáveis no valor de R$1.200,00. No mesmo período, a metade das 
mercadorias adquiridas foi vendida a prazo por R$11.000,00. Sobre o valor da venda, incidiram 
impostos no montante de R$2.750,00 embutidos no preço de venda. A comissão devida aos 
vendedores, no valor de R$ 400,00, também foi registrada no período. No ato da venda a empresa 
reconheceu R$ 220,00 de ajuste a valor presente, que ainda não foram reconhecidos como receita 
financeira. A empresa teve no período R$ 1.800,00 de despesas gerais e administrativas não 
pagas. Além disso, reconheceu R$ 300,00 de variação cambial ativa de investimentos em 
controladas no exterior e pagou antecipadamente R$ 200,00 de seguros. 
 
Considerando somente estes dados, responda: 
 
a) Na Demonstração do Resultado do Período, o Lucro Bruto é igual a: R$ 3.630,00. 
 
 
12 
 
b) Na Demonstração do Resultado do Período, o Resultado do Exercício é igual a: R$ 1.430,00. 
 
 
Receita de venda 11.000,00
(-) AVP -220,00 
(-) Impostos venda -2.750,00 
(=) Receita Líquida 8.030,00
(-) CMV -4.400,00 
(=) Resultado Bruto 3.630,00
(-) Comissão venda -400,00 
(-) Despesas Gerais e Administrativas -1.800,00 
Resultado Líquido 1.430,00
 
 
6) (Adaptada do CFC – 2013/1) Uma sociedade empresária é constituída em novembro de 2012 
com um capital de R$ 100.000,00, totalmente integralizado em dinheiro. 
 
Em 30 de novembro de 2012 a empresa adquiriu um financiamento de uma máquina via 
arrendamento mercantil. O valor do equipamento é de R$ 90.000,00. A taxa de contratação é de 
2,1% a.m., ela pagará este arrendamento em 60 prestações mensais de R$ 2.652,18. Sabe-se ainda 
que a empresa estima utilizar esta máquina em 150 meses, cujo valor residual será de R$ 
10.000,00. O valor justo do equipamento é de R$ 97.000,00. 
 
Lançamentos na contratação do arrendamento – 30/11/12 (Essência sobre a forma) 
D – Máquinas e equipamentos (imobilizado) R$ 90.000,00 
D – Encargos financeiros a transcorrer (redutora passivo) R$ 69.130,80 
C – Arrendamento mercantil a pagar (passivo) R$ 159.130,80 
 
Cálculo: R$ 2,652,18 x 60 prestações = 69,130,80 
 
Lançamento em 31/12/2012 
D – Despesa financeira R$ 1.890,00 
C – Encargos financeiros a transcorrer (redutora passivo) R$ 1.890,00 
 
Cálculo: 90.000,00 x 2,1% = 1.890,00 desp. Financeira 
 
69.130,80 
(1.890,00) prestação de dezembro paga 
67.240,80 
 
Para o mês seguinte (janeiro/13) 
Cálculo: 90.000,00 +1.890,00 – 2.652,18 = 89.237,82 
Este 89.237,82 será a BC ou seja, 
89.237,82 x 2,1% e segue o mesmo procedimento 
 
No mês de dezembro, a empresarealizou as seguintes transações: 
13 
 
 
✓ Aquisição de mercadorias por R$ 75.000,00, neste valor incluído o valor de R$ 9.000,00, relativo 
ao ICMS recuperável. A empresa ainda tem direito de recuperar 1,65% de PIS e 7,6% da 
COFINS. 
✓ Venda da METADE das mercadorias por R$ 67.500,00, neste valor há incidência de ICMS no 
valor de R$ 11.475,00. Também há a incidência de 1,65% de PIS e 7,6% da COFINS. Também 
há incidência de 3,5% de comissões SOBRE A RECEITA LÍQUIDA para serem pagas no mês 
seguinte. 
✓ Despesas com energia do período, no valor de R$ 1.350,00, para serem pagas no período 
seguinte. 
✓ Despesa com aluguéis, no valor de R$ 1.500,00, cujo pagamento ocorreu em dinheiro. 
✓ Despesas com salários e FGTS, no valor de R$ 3.000,00, para serem pagas no período seguinte. 
✓ Despesa com INSS, no valor de R$ 600,00, cujo pagamento irá ocorrer no mês seguinte. 
 
Após a apuração do IRPJ e CSLL do período conforme regras e pronunciamentos vigentes, a 
empresa contabilizou o respectivo resultado. O lucro foi destinado como se segue: 5 % para 
reserva legal; 40% para dividendos, sendo que o mínimo obrigatório é de 25%; e 55% para 
reservas de lucros para expansão. 
 
OBSERVAÇÕES: 
a) Todas as contabilizações ocorrem conforme os pronunciamentos contábeis vigentes. Não se 
esqueça de que a contabilidade societária possui divergências da contabilidade tributária. 
b) A alíquota de IRPJ é de 15%, e da CSLL é de 9%. Também pode haver um adicional de 10% 
de IRPJ, caso a base ultrapasse a R$ 20.000,00 mensais. 
 
c) Não se esqueça da contabilização da depreciação. E que no final do período há a apuração de 
todos os impostos. 
 
Neste sentido, responda: 
 
14 
 
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO VALOR
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 67.500,00R$ 
RECEITA BR. VENDAS DE PRODUTOS E SERV. 67.500,00R$ 
RECEITA DE VENDAS DE MERCADORIAS NACIONAIS 67.500,00R$ 
DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA (17.718,75)R$ 
VENDAS CANCELADAS E DEVOLUÇÕES -R$ 
DEVOLUÇÕES DE VENDAS NACIONAIS -R$ 
IMPOSTOS SOBRE AS VENDAS (17.718,75)R$ 
ICMS S/VENDAS (11.475,00)R$ 
PIS S/FATURAMENTO (1.113,75)R$ 
COFINS S/FATURAMENTO (5.130,00)R$ 
RECEITA LÍQUIDA 49.781,25R$ 
CUSTO DAS VENDAS E PREST. DE SERVIÇOS (29.531,25)R$ 
CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS - CMV (29.531,25)R$ 
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (29.531,25)R$ 
RESULTADO BRUTO 20.250,00R$ 
DESPESAS OPERACIONAIS (8.725,68)R$ 
DESPESAS VARIÁVEIS DE VENDA (1.742,34)R$ 
COMISSÕES (1.742,34)R$ 
DESPESAS COM PESSOAL FIXO (3.600,00)R$ 
SALÁRIOS E ORDENADOS DE PESSOAL (3.000,00)R$ 
INSS (600,00)R$ 
DESPESAS COM ATIVO PERMANENTE (533,33)R$ 
DEPRECIAÇÃO DO IMOBILIZADO (533,33)R$ 
DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS (2.850,00)R$ 
ENERGIA ELÉTRICA (1.350,00)R$ 
ALUGUÉIS (1.500,00)R$ 
OUTROS RESULTADOS OPERACIONAIS -R$ 
RESULTADO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL -R$ 
RESULTADO ANTES DO RES. FIN. E TRIB. S/ O LUCRO 11.524,32R$ 
RESULTADO FINANCEIRO (1.890,00)R$ 
DESPESAS FINANCEIRAS (1.890,00)R$ 
DESP. FINANC. - JUROS S/ ARRENDAMENTO MERCANTIL (1.890,00)R$ 
RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO 9.634,32R$ 
BASE DE CÁLCULO PARA IR/CSLL 9.405,48R$ 
TRIBUTAÇÃO SOBRE O RESULTADO (2.257,31)R$ 
PROVISÃO IRPJ (1.410,82)R$ 
PROVISÃO CSLL (846,49)R$ 
RESULTADO DO EXERCÍCIO 7.377,01R$ 
 
 
Base de cálculo do IRPJ e CSLL: 
Lucro contábil 9.634,32 
(+) depreciação 533,33 
(+) juros sobre o arrendamento mercantil 1.890,00 
(-) parcela mensal ("aluguel") - 2.652,17 
Base de cálculo 9.405,48 
 
Para fins fiscais, somente pode ser deduzido como despesas a parcela que se trata do 
“arrendamento contratado” no aspecto “formal”. Lembrem-se que a contabilização 
ocorreu considerando a essência econômica sobre a forma jurídica. 
 
 
15 
 
Capital de Terceiros 
Arrendamento Mercantil a pagar R$ 156.478,62 
Encargos Finan. s/ arrend. Mercantil a trans. R$ (67.240,80) 
ICMS a recolher R$ 2.475,00 
INSS a recolher R$ 600,00 
IRPJ a recolher R$ 1.410,82 
CSLL a recolher R$ 846,49 
Energia a pagar R$ 1.350,00 
Salários e FGTS a pagar R$ 3.000,00 
Dividendos a pagar R$ 1.844,25 
Comissões a pagar R$ 1.742,34 
TOTAL R$ 102.506,73 
 
Capital Próprio 
 Capital Social Subscrito R$ 100.000,00 
Reserva legal R$ 368,85 
Reserva de lucros para expansão R$ 4.057,35 
Dividendo adicional proposto R$ 1.106,55 
TOTAL R$ 105.532,76 
 
6.1) Qual é o resultado bruto constante na Demonstração do Resultado do Exercício em 
31/12/2012? 
 
6.2) Qual é o valor do capital de terceiros em 31/12/2012? 
 
6.3) Qual é o valor das despesas operacionais constante na Demonstração do Resultado do 
Exercício em 31/12/2012 conforme a estrutura do CPC 26? 
 
6.4) Qual é o valor da receita líquida constante na Demonstração do Resultado do Exercício em 
31/12/2012? 
 
6.5) Qual é o valor do capital próprio em 31/12/2012? 
 
6.6) Qual é o valor do ativo não circulante da empresa em 31/12/2012? 
 
6.7) Qual é o valor do passivo não circulante em 31/12/2012? 
 
7) Determinada empresa apresentou os seguintes saldos nas contas contábeis descritas abaixo: 
 
Contas contábeis Valores (em R$) Contas contábeis Valores (em R$) 
Abatimento sobre vendas 1.500,00 Despesas antecipadas 500,00 
Adiantamento a fornecedores 4.000,00 Disponibilidades 3.000,00 
Adiantamento de clientes 2.000,00 Estoques 55.000,00 
16 
 
Ativo imobilizado bruto (sem 
considerar a depreciação acumulada) 
40.000,00 Fornecedores 30.000,00 
Capital social a integralizar 2.000,00 Frete sobre vendas 3.000,00 
Capital social subscrito 60.000,00 Imóveis destinados à venda imediata 45.000,00 
Clientes 53.400,00 Impostos sobre vendas 1.200,00 
Comissões sobre vendas 2.000,00 Juros passivos 400,00 
Contas a pagar 70.000,00 Lucros Acumulados 27.000,00 
Custo da mercadoria vendida 17.000,00 Receita de vendas 40.000,00 
Depreciação acumulada 4.000,00 Reserva legal 5.000,00 
Depreciação e amortização 3.000,00 
Perdas estimadas para crédito de 
liquidação duvidosa 
3.500,00 
Despesas gerais e administrativas 7.000,00 ICMS a recuperar 3.500,00 
 
Neste sentido, responda: Qual é o valor do ativo circulante? R$ 160.900,00 
 
 
8) A Cia XYZ apresentou os seguintes saldos nas contas contábeis abaixo em 31/12/2011: 
 
CONTAS 
VALORES EM 
31/12/2011 (em mil) 
CONTAS 
VALORES EM 
31/12/2011 (em mil) 
Adiantamento a fornecedores 690,00 
Encargos financeiros s/ desconto de 
duplicatas a transcorrer 780,00 
Adiantamento de clientes 10.500,00 Energia elétrica 480,00 
Aplicações Financeiras de Liquidez 
Imediata 13.500,00 Estoque de mercadorias para revenda 5.100,00 
Bancos 9.900,00 FGTS sobre folha de pagamento 288,00 
Caixa 3.390,00 Fornecedores Nacionais 31.800,00 
Capital social a integralizar 4.500,00 Fretes sobre distribuição 2.610,00 
Capital social subscrito 50.500,00 ICMS a recuperar 360,00 
Cheques a prazo a depositar 3.000,00 ICMS sobre vendas 15.840,00 
Clientes 21.600,00 INSS a recolher 2.850,00 
COFINS a recolher 2.370,00 INSS sobre folha de pagamento 4.350,00 
COFINS sobre faturamento 10.032,00 
Investimentos em coligadas e 
Controladas 17.427,00 
Comissões sobre vendas 3.960,00 Juros passivos/pagos 162,00 
Custo da mercadoria vendida 55.800,00 Juros recebidos 360,00Custo na venda do imobilizado 5.400,00 Material de expediente 360,00 
Depreciação acumulada de 
edificações e instalações 3.690,00 Móveis e utensílios 10.200,00 
Depreciação acumulada de móveis 
e utensílios 2.280,00 
Perdas estimadas em créditos de 
liquidação duvidosa 2.400,00 
Depreciação e amortização 1.320,00 PIS a recolher 840,00 
Descontos concedidos 690,00 PIS sobre faturamento 2.178,00 
Descontos obtidos 60,00 Pró-labore 3.600,00 
Despesas antecipadas 150,00 Pró-labore a pagar 5.100,00 
Despesas com seguros 1.800,00 Receita de venda de imobilizado 6.900,00 
17 
 
Despesas financeiras sobre títulos 
descontados 1.020,00 Receita de Venda de mercadorias 135.000,00 
Devolução de vendas 3.000,00 Reserva de retenção de lucros 5.205,00 
Duplicatas descontadas 5.400,00 Reserva legal 825,00 
Edificações e Instalações 30.000,00 
Resultado positivo de equivalência 
patrimonial 7.527,00 
Empréstimos a receber de diretores 
daqui a 6 meses 5.700,00 
Ajuste de avaliação patrimonial - 
positivo 1.050,00 
Reserva de ágio na emissão de 
ações 300,00 Reservas estatutárias 200,00 
Reserva de alienação de partes 
beneficiárias 250,00 Seguros a pagar 50,00 
Receita de aluguel 800,00 Ações em tesouraria 100,00 
Imóveis destinados à venda 
imediata 10.000,00 Imóveis para locação 6.000,00 
Empréstimos bancários a pagar 
daqui a 18 meses 19.500,00 Salários a pagar 6.690,00 
Ajuste a valor presente – receitas 1.200,00 
Ajuste a valor presente- clientes/contas 
do ativo 1.200,00 
Telefone 360,00 Salários e ordenados 15.000,00 
Abatimentos sobre vendas 1.000,00 Terrenos 30.800,00 
 
 
Sabe-se ainda que a companhia tem como objeto social o comércio de brinquedos e 100.000 
ações. Além disso, a empresa realizou os seguintes lançamentos para fechamento das 
demonstrações contábeis do exercício: 
 
a) A empresa reconheceu R$ 500,00 de receitas financeiras referente ao ajuste a valor presente 
contabilizado no ato da venda. 
 
D – AVP – Clientes 
C – Receitas Financeiras – AVP Conta Ativo 
Valor R$ 500,00 
 
b) A empresa contabilizou R$ 1.500,00 referente variação cambial passiva referente 
investimentos em controladas no exterior. 
 
D – Ajustes de avaliação patrimonial 
C – Investimentos em controladas e coligadas 
Valor R$ 1.500,00 
 
c) Apurou o imposto de renda e a contribuição social. Para tal, considerou todas as despesas e 
receitas dedutíveis (exceto o resultado de equivalência patrimonial e os efeitos do ajuste a valor 
presente), sem nenhuma adição e/ou exclusão. Contabilizou esta provisão. Para tanto, considerou 
a alíquota de 15% para IRPJ e 9% para CSLL. 
 
18 
 
Descrição Valor
(+) Receitas 151.147,00
(-) Despesas -130.450,00 
(-) Resultado de Equivalencia Patrimonial -7.527,00 
(+) Ajuste a valor presente - Receita 1.200,00
(-) Receitas Financeiras - AVP Contas Ativo -500,00 
(=) BC IRPJ/CSLL 13.870,00
 
 
D - Provisão IRPJ
C - IRPJ a recolher
Valor: R$ 2.080,50
D - Provisão CSLL
C - CSLL a recolher
Valor: R$ 1.248,30
 
 
d) Além disso, contabilizou o resultado do período, no qual foi destinado da seguinte maneira: 
5% para reserva legal, 10% para reservas estatutárias, 40% para dividendos, sendo que o mínimo 
obrigatório que consta no estatuto é de 25%, R$ 1.000,00 para integralização de parte do capital 
social que estava pendente e o restante para reservas de lucros para expansão. Sabe-se que as 
contas serão aprovadas na assembleia geral dos acionistas no próximo ano. 
 
19 
 
D - Resultado do Exercicio
C - Lucros Acumulados
Valor: R$ 17.368,20
D - Lucros Acumulados
C - Reserva Legal
Valor: R$ 868,41
D - Lucros Acumulados
C - Reserva Estatutária
Valor: R$ 1.736,82
D - Lucros Acumulados
C - Dividendos a Pagar
Valor: R$ 4.342,05
D - Lucros Acumulados
C - Dividendos adicionais propostos
Valor: R$ 2.605,23
D - Lucros Acumulados
C - Capital Social a integralizar
Valor: R$ 1.000,00
D - Lucros Acumulados
C - Reserva de Lucros para expansão
Valor: R$ 6.815,69
 
 
Diante dos saldos iniciais apresentados e procedimentos de encerramento adotados pela 
empresa, responda as questões abaixo e transcreva as respostas para o gabarito. 
 
8.1) Qual é o valor do ativo circulante em 31/12/2011? 
AC = 64.590,00 
 
8.2) Qual é o valor do patrimônio líquido em 31/12/2011? 
PL = 62.256.15 
 
8.3) Qual é o valor do ativo imobilizado em 31/12/2011? 
Imobilizado = 65.030,00 
 
8.4) Qual é o valor do lucro bruto em 31/12/2011? 
Lucro Bruto = 45.950,00 
 
8.5) Qual é o lucro por ação em 31/12/2011? 
Lucro por ação: 0,17 
20 
 
8.6) Qual é o valor do lucro operacional em 31/12/2011 seguindo a estrutura da DRE conforme a 
Lei 6.404/76? 
Lucro Operacional = 19.197,00. 
 
8.7) Qual é o valor das despesas operacionais em 31/12/2011 seguindo a estrutura da DRE 
conforme o CPC 26? 
Despesas Operacionais = (24.301,00) 
 
8.8) Qual é o valor das origens de recursos em 31/12/2011? 
Origens de Recursos = 157.247,00 
 
8.9) Qual é o valor do passivo circulante em 31/12/2011? 
PC = 72.490,85 
 
8.10) Qual é o valor do grupo investimentos (Ativo Não Circulante) em 31/12/2011? 
Investimentos = 21.927,00 
 
21 
 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO Em R$
(+) RECEITA OPERACIONAL BRUTA 133.800,00
RECEITA BR. VENDAS DE PRODUTOS E SERV. 133.800,00
RECEITA DE VENDAS DE MERCADORIAS NACIONAIS 135.000,00
(-) AJUSTE A VALOR PRESENTE - RECEITA/CLIENTES -1.200,00 
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA -32.050,00 
VENDAS CANCELADAS -3.000,00 
DEVOLUÇÕES DE VENDAS -3.000,00 
DESCONTOS E ABATIMENTOS -1.000,00 
ABATIMENTO SOBRE VENDAS -1.000,00 
IMPOSTOS SOBRE AS VENDAS -28.050,00 
ICMS S/VENDAS -15.840,00 
PIS S/FATURAMENTO -2.178,00 
COFINS S/FATURAMENTO -10.032,00 
(=) RECEITA LÍQUIDA 101.750,00
(-) CUSTO DAS VENDAS E PREST. DE SERVIÇOS -55.800,00 
CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS - CMV -55.800,00 
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS -55.800,00 
(=) RESULTADO BRUTO 45.950,00
DESPESAS/RECEITAS OPERACIONAIS -24.301,00 
DESPESAS VARIÁVEIS DE VENDA -6.570,00 
COMISSAO SOBRE VENDAS -3.960,00 
FRETES SOBRE DISTRIBUIÇÃO -2.610,00 
DESPESAS COM PESSOAL FIXO -23.238,00 
SALÁRIOS E ORDENADOS DE PESSOAL -15.000,00 
PRÓ-LABORE -3.600,00 
INSS S/ FOLHA DE PAGAMENTO -4.350,00 
FGTS S/ FOLHA DE PAGAMENTO -288,00 
DESPESAS COM ATIVO PERMANENTE -1.320,00 
DEPRECIAÇÃO DO IMOBILIZADO -1.320,00 
DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS -3.000,00 
MATERIAL DE EXPEDIENTE -360,00 
ENERGIA ELÉTRICA -480,00 
TELEFONE -360,00 
SEGUROS -1.800,00 
OUTROS RESULTADOS OPERACIONAIS 8.327,00
RECEITA DE LOCAÇÃO 800,00
RESULTADO DE EQUIVALENCIA PATRIMONIAL 7.527,00
OUTRAS RECEITAS 6.900,00
VENDA DE IMOBILIZADO 6.900,00
OUTRAS DESPESAS -5.400,00 
CUSTO NA VENDA DE IMOBILIZADO -5.400,00 
(=) RESULTADO ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO E DOS TRIBUTOS S/ LUCRO 21.649,00
(+/-) RESULTADO FINANCEIRO -952,00 
RECEITAS FINANCEIRAS 920,00
RECEITAS FINANCEIRAS - DESCONTOS OBTIDOS 60,00
RECEITAS FINANCEIRAS - JUROS RECEBIDOS 360,00
RECEITAS FINANCEIRAS - AVP CONTAS ATIVO 500,00
DESPESAS FINANCEIRAS -1.872,00 
DESPESAS FINANCEIRAS - DESCONTOS CONCEDIDOS -690,00 
DESPESAS FINANCEIRAS - JUROS PASSIVOS -162,00 
DESPESAS FINANCEIRAS - TITULOS DESCONTADS -1.020,00 
(=) RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DOS TRIBUTOS S/ LUCRO 20.697,00
(-) TRIBUTOS S/ LUCRO -3.328,80 
PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA -2.080,50 
PROVISÃO IRPJ -2.080,50 
PROVISÃO PARA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL -1.248,30 
PROVISÃO CSLL -1.248,30 
(=) RESULTADO LÍQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS 17.368,20
(+/-) RESULTADO LÍQUIDO DAS OPERAÇÕES DESCONTINUADAS 0,00(=) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 17.368,20
(=) LUCRO POR AÇÃO 0,17 
 
22 
 
 
 
 
Ativo 157.247,00 Passivo + PL 157.247,00 
 Ativo Circulante 64.590,00 Passivo Circulante 72.490,85 
 Disponível 26.790,00 Obrigações Sociais e Trabalhistas 14.640,00 
 Caixa 3.390,00 Salários a Pagar 6.690,00 
 Banco 9.900,00 Pro-labore a pagar 5.100,00 
 Aplicação Financ. Liq. Imediata 13.500,00 INSS a recolher 2.850,00 
 Contas a Receber de Clientes 21.500,00 Fornecedores 31.800,00 
 Duplicatas a Receber 21.600,00 Fornecedores Nacionais de Mercadorias 31.800,00 
 Cheques a depositar 3.000,00 Obrigações Fiscais 6.538,80 
 (-) PCLD 2.400,00- Pis a Recolher 840,00 
 (-) AVP Clientes 700,00- Cofins a Recolher 2.370,00 
 Estoques 5.790,00 IRPJ a recolher 2.080,50 
 Estoque de Mercadorias p/ revenda 5.100,00 CSLL a recolher 1.248,30 
 Adiantamentos a Fornecedores 690,00 Empréstimos e Financiamentos 4.620,00 
 Tributos a Recuperar 360,00 Duplicatas Descontadas 5.400,00 
 ICMS a Recuperar 360,00 (-) Encargos Financ. s/ Duplic. Descont. A transcorrer 780,00- 
 Despesas Antecipadas 150,00 Outras Obrigações 14.892,05 
 Premios e Seguros a apropriar 150,00 Seguros a Pagar 50,00 
 Bens destinados à venda 10.000,00 Adiantamento de Clientes 10.500,00 
 Imóveis destinados a venda 10.000,00 Dividendos a pagar 4.342,05 
 Ativo não Circulante 92.657,00 Passivo Não Circulante 19.500,00 
 Realizavel a Longo Prazo 5.700,00 Empréstimos e Financiamentos 19.500,00 
 Emprestimos a receber de diretores 5.700,00 Empréstimos Bancários a Pagar 19.500,00 
 Investimentos 21.927,00 Patrimônio Líquido 65.256,15 
 Controladas e Coligadas 15.927,00 Capital Social 47.000,00 
 Imóveis para locação 6.000,00 Capital Social Subscrito 50.500,00 
 Imobilizado 65.030,00 (-) Capital Social a Integralizar 3.500,00- 
 Terrenos 30.800,00 Ajustes de Avaliação Patrimonial 450,00- 
 Edificações e Instalações 30.000,00 Ajustes de Avaliação Patrimonial 450,00- 
 Móveis e Utensílios 10.200,00 Reservas de Capital 550,00 
 (-) Depreciação Acum. Edificações e Instalações 3.690,00- Reserva de agio na emissao de acoes 300,00 
 (-) Depreciação Acum. Móveis e Utensílios 2.280,00- Reserva de alienacao de partes beneficiárias 250,00 
 Reservas de Lucros 18.256,15 
 Reserva Legal 1.693,41 
 Reservas estatutárias 1.936,82 
 Reservas de retenção de Lucros 5.205,00 
 Reserva de Lucros para Expansão 6.815,69 
 Dividendo adicional proposto 2.605,23 
 Ações em tesouraria 100,00- 
 Ações em tesouraria 100,00- 
BALANÇO PATRIMONIAL