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Contabilidade Geral Prof. Maria Regina M. Alves Processo de escrituração e elaboração do Balanço Patrimonial O objeto de estudo da contabilidade é o patrimônio (bens, direitos e obrigações). Cada fato administrativo que ocorre em uma organização aumenta ou diminui itens (contas) do patrimônio. Por exemplo: quando uma empresa compra móveis a prazo, a conta Móveis aumenta de saldo e a conta fornecedores também. Quando se paga fornecedores, a conta fornecedores diminui e a conta Caixa (dinheiro) ou Bancos diminui. Esses aumentos e diminuições nos saldos das contas se dão em função do mecanismo de débito e crédito. Neste material, o objetivo e levantarmos o impacto que cada fato administrativo causa nas contas que representam o Balanço Patrimonial. Vale lembrar também que o Balanço Patrimonial é o instrumento que evidencia o patrimônio de uma organização. As normas de contabilidade apresentam o Balanço Patrimonial composto de duas colunas. No lado esquerdo o Ativo, que é composto de Bens e Diretos; no lado direito, o Passivo, que é composto de obrigações com terceiros (Passivo) e de obrigações com o proprietário (Patrimônio Líquido), conforme quadro na sequência: QUADRO - RESUMO ATIVO (Aplicações de Recursos) PASSIVO e PATR. LÍQUIDO (Fontes de Recursos) Bens Direitos Passivo = Capitais de Terceiros Patr. Líquido = Capital Próprio (2.1) Capital = Capital Nominal (2.2) Lucros e Reservas = Variações Capital Total à Disposição (Recursos Totais) = (1) + (2) Vamos entender, agora, que contas são impactadas após a ocorrência de fatos administrativos. Vejamos o exercício: OBS. É necessário que seja identificado: 1º - quais as contas que serão utilizadas para fazermos a escrituração, 2º - identificar se ela é do Ativo (bem ou Direito) ou do Passivo (obrigação); 3º - identificar se o saldo vai aumentar ou diminuir após a escrituração do fato administrativo. EXERCÍCIOS 1. Uma empresa comercial realizou, em ordem cronológica, as seguintes transações no mês de Janeiro de 2017. 02/jan – Integralização do capital pelos sócios, em dinheiro – R$ 12.000. Que contas serão utilizadas na escrituração? Caixa para registrar a entrada do dinheiro e Capital para deixar registrado o investimento dos sócios Identificação das contas? Caixa no Ativo e Capital no Patrimônio Líquido (PL) Impacto no saldo da conta? Caixa aumenta, Capital aumenta também. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ Caixa 12.000,00 PL Capital 12.000,00 Total 12.000,00 Total 12.000,00 04/jan – compra de um imóvel da Cia A, por R$5.000, com pagamento de R$2.500 à vista e o restante a prazo. Que contas serão utilizadas na escrituração? Imóveis para registrar a compra, Caixa para registrar parte do pagamento e Contas a Pagar para registrar o pagamento a prazo. Identificação das contas? Imóveis no Ativo, Caixa no Ativo e Contas a Pagar no Passivo Impacto no saldo da conta? Imóveis aumenta, Caixa diminui pelo pagamento de R$ 2.500,0 e Contas a Pagar aumenta, pois a empresa não tinha obrigação com terceiros agora tem. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ Caixa 9.500,00 Contas a Pagar 2.500,00 Imóveis 5.000,00 PL Capital 12.000,00 Total 14.500,00 Total 14.500,00 05/jan – compra à vista de instalações por R$2.000. Que contas serão utilizadas na escrituração? Instalações para registrar a compra, Caixa para registrar o pagamento à vista. Identificação das contas? Instalações no Ativo, Caixa no Ativo. Impacto no saldo da conta? Instalações aumenta, Caixa diminui pelo pagamento de R$ 2.000,00 Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ Caixa 7.500,00 Contas a Pagar 2.500,00 Imóveis 5.000,00 Instalações 2.000,00 PL Capital 12.000,00 Total 14.500,00 Total 14.500,00 15/jan – Compra de equipamentos a prazo, de M&Cia. por R$4.000. Que contas serão utilizadas na escrituração? Equipamentos para registrar a compra, Contas a Pagar para registrar que o pagamento será a prazo. Identificação das contas? Equipamentos no Ativo, Caixa no Ativo. Impacto no saldo da conta? Equipamentos aumenta, Contas a Pagar aumenta de R$ 4.000,00 Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ Caixa 7.500,00 Contas a Pagar 6.500,00 Imóveis 5.000,00 Instalações 2.000,00 Equipamentos 4.000,00 PL Capital 12.000,00 Total 18.500,00 Total 18.500,00 18/jan – Obtenção de empréstimos de R$10.000, do banco Alfa, com abertura de conta-corrente. Que contas serão utilizadas na escrituração? Banco Alfa e Empréstimos Obtidos. Identificação das contas? Banco Alfa no Ativo, Empréstimos Obtidos no Passivo. Impacto no saldo da conta? Banco Alfa aumenta pelo depósito na conta, Empréstimo Obtido aumento pela obrigação contraída de R$ 10.000,00 Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ Caixa 7.500,00 Contas a Pagar 6.500,00 Banco Alfa 10.000,00 Empréstimo Obtido 10.000,00 Imóveis 5.000,00 Instalações 2.000,00 PL Equipamentos 4.000,00 Capital 12.000,00 Total 28.500,00 Total 28.500,00 23/jan – Pagamento de R$1.000, a M&Cia, referente parte da dívida da compra em 15/01. Que contas serão utilizadas na escrituração? Contas a Pagar e Caixa. Identificação das contas? Contas a Pagar no Passivo, Caixa no Ativo. Impacto no saldo da conta? Contas a Pagar diminui, Caixa diminui de R$ 1.000,00 Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ Caixa 6.500,00 Contas a Pagar 5.500,00 Banco Alfa 10.000,00 Empréstimo Obtido 10.000,00 Imóveis 5.000,00 Instalações 2.000,00 PL Equipamentos 4.000,00 Capital 12.000,00 Total 27.500,00 Total 27.500,00 26/jan – Aumento de capital pelos sócios, em dinheiro, R$ 5.000,00. Que contas serão utilizadas na escrituração? Capital e Caixa. Identificação das contas? Capital no PL, Caixa no Ativo. Impacto no saldo da conta? Capital aumenta, Caixa aumenta de R$ 5.000,00 Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ Caixa 11.500,00 Contas a Pagar 5.500,00 Banco Alfa 10.000,00 Empréstimo Obtido 10.000,00 Imóveis 5.000,00 Instalações 2.000,00 PL Equipamentos 4.000,00 Capital 17.000,00 Total 32.500,00 Total 32.500,00 30/01 – compra à vista de mercadorias para revenda, no valor de R$8.500, paga com o ch. 001. Que contas serão utilizadas na escrituração? Estoques e Bancos. Identificação das contas? Estoque e Banco no Ativo. Impacto no saldo da conta? Estoques aumenta e Banco Alfa diminui Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ Caixa 11.500,00 Contas a Pagar 5.500,00 Banco Alfa 1.500,00 Empréstimo Obtido 10.000,00 Estoques 8.500,00 Imóveis 5.000,00 Instalações 2.000,00 PL Equipamentos 4.000,00 Capital 17.000,00 Total 32.500,00 Total 32.500,00 30/01 – compra de móveis, para uso, no valor de R$3.000, à prazo. Que contas serão utilizadas na escrituração? Móveis e Utensílios e Contas a Pagar. Identificação das contas? Móveis e Utensílios no Ativo e Contas a Pagar no Passivo. Impacto no saldo da conta? Móveis e Utensílios aumenta e Contas a Pagar aumenta. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ Caixa 11.500,00 Contas a Pagar 8.500,00 Banco Alfa 1.500,00 Empréstimo Obtido 10.000,00 Estoques 8.500,00 Imóveis 5.000,00 Instalações 2.000,00 PL Equipamentos 4.000,00 Capital17.000,00 Móveis e Utensílios 3.000,00 Total 35.500,00 Total 35.500,00 30/01 – Venda de mercadorias à vista, R$2.000. Que contas serão utilizadas na escrituração? Estoques e Caixa Identificação das contas? Estoques no Ativo e Caixa no Ativo. Impacto no saldo da conta? Estoques diminui pela venda e Caixa aumenta CUIDADO, LEIA COM ATENÇÃO: OBS.: Como estamos no início dos nossos estudos e a avaliação das atividades das unidades 1 e 2 não vai requerer, Não vamos escriturar a Receita com Vendas e o Custo dos Estoques (CMV). Vamos estudar isso depois: Contas de Resultado – despesas e receitas.. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ Caixa 13.500,00 Contas a Pagar 8.500,00 Banco Alfa 1.500,00 Empréstimo Obtido 10.000,00 Estoques 6.500,00 Imóveis 5.000,00 Instalações 2.000,00 PL Equipamentos 4.000,00 Capital 17.000,00 Móveis e Utensílios 3.000,00 Total 35.500,00 Total 35.500,00 30/01 – Venda de mercadorias a prazo, R$1.500. Que contas serão utilizadas na escrituração? Estoques e Clientes Identificação das contas? Estoques no Ativo e Clientes no Ativo. Impacto no saldo da conta? Estoques diminui pela venda e Clientes (ou Contas a Receber) aumenta CUIDADO, LEIA COM ATENÇÃO: OBS.: Como estamos no início dos nossos estudos e a avaliação das atividades das unidades 1 e 2 não vai requerer, Não vamos escriturar a Receita com Vendas e o Custo dos Estoques (CMV). Vamos estudar isso depois: Contas de Resultado – despesas e receitas.. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ Caixa 13.500,00 Contas a Pagar 8.500,00 Banco Alfa 1.500,00 Empréstimo Obtido 10.000,00 Estoques 5.000,00 Clientes 1.500,00 Imóveis 5.000,00 Instalações 2.000,00 PL Equipamentos 4.000,00 Capital 17.000,00 Móveis e Utensílios 3.000,00 Total 35.500,00 Total 35.500,00 Com base no Balanço Patrimonial (o último), responda: Qual é o total dos Bens? _____R$ 34.000 Qual é o total dos Direitos? ___R$ 1.500 Qual é o total das Obrigações com terceiros Capital de Terceiros? _R$18.500 Qual é o total das obrigações com os proprietários (Capital Próprio)? _R$ 17.000 A Situação Líquida é:( X ) Positiva ( ) Negativa ( ) Nula de R$ ______________ 2. Identifique as operações que dão origem às situações apresentadas a seguir: CAIXA 12.000 CAPITAL 24.000 ESTOQUE DE MATERIAIS 12.000 24.000 24.000 a) Investimento inicial da empresa (integralização do capital) no valor de R$ 24.000,00, constituído em dinheiro (R$ 12.000,00) e em estoques (R$12.000,00). CAIXA 12.000 CONTAS A PAGAR Cia .A 6.000 ESTOQUE DE MATERIAIS 12.000 CAPITAL 24.000 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 6.000 30.000 30.000 b) O que aconteceu? Aumentou móveis e contas a pagar, então: A empresa adquiriu moveis a prazo no valor de R$ 6.000,00. CAIXA 14.000 CONTAS A PAGAR Cia .A. 6.000 ESTOQUE DE MATERIAIS 12.000 CAPITAL 26.000 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 6.000 32.000 32.000 b) O que aconteceu? Aumentou a conta Caixa e Capital, então: Os sócios aumentarem as suas participações no capital da empresa e integralizaram o aumento com dinheiro, R$ 2.000,00. CAIXA 13.000 CONTAS A PAGAR – Cia A 6.000 ESTOQUE DE MATERIAIS 12.000 CAPITAL 26.000 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 6.000 VEÍCULOS 1.000 32.000 32.000 b) O que aconteceu? Aumentou Veículos e diminuiu Caixa, então: A empresa adquiriu, à vista, em dinheiro, um veículo por R$ 1.000,00. CAIXA 10.000 CONTAS A PAGAR – Cia A 3.000 ESTOQUE DE MATERIAIS 12.000 CAPITAL 26.000 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 6.000 VEÍCULOS 1.000 29.000 29.000 b) O que aconteceu? Diminuiu Contas a Pagar e diminuiu Caixa, então: A empresa pagou duplicatas com dinheiro no valor de R$ 3.000,00. CAIXA 5.000 CONTAS A PAGAR – Cia A 3.000 ESTOQUE DE MATERIAIS 12.000 CONTAS A PAGAR – Cia B 5.000 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 6.000 CAPITAL 26.000 VEÍCULOS 1.000 EQUIPAMENTOS 10.000 34.000 34.000 e)____________________________________________________________________ b) O que aconteceu? Aumentou contas a pagar, dimunuiu caixa e aumentou equipamentos, então: A empresa comprou equipamentos R$ 10.000,00, pagou parte à vista em dinheiro R$ 5.000,00 e parte a prazo R$ 5000,00. Exercícios Práticos Agora é com vocês ,Vamos exercitar. Questão 1 -Contabilize as operações abaixo utilizando balanços sucessivos e responda às questões que se pede: A empresa iniciou suas atividades integralizando o capital no valor de R$ 70.000, sendo R$ 30.000 em dinheiro, R$ 15.000 em instalações e R$ 25.000 em móveis e utensílios. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ A empresa adquiriu mercadorias para revenda no valor de R$ 50.000, sendo R$ 12.000 à vista e o restante a prazo. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ 3) Foram comprados Máquinas e Equipamento por R$ 8.000 à vista. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ 4) Foi adquirido um veículo para entrega no valor de R$ 45.000, totalmente financiado. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Contas R$ Contas R$ Questão 2- A Cia. Exagerada apresenta várias situações patrimoniais. Explique quais transações ocorreram de uma equação de balanço para outra, em seus demonstrativos. (Obs.: pode ocorrer mais de uma transação a cada demonstração.) ATIVO PASSIVO A Caixa................................ 15.000 PL Capital 15.000 Resposta: ATIVO PASSIVO B Caixa................................ Veículos............................ 10.000 25.000 Empréstimos Bancários PL Capital 20.000 15.000 Resposta: ATIVO PASSIVO C Caixa................................ Veículos............................ Investimentos................... Móveis e Utensílios 8.000 25.000 2.000 5.000 Empréstimos Bancários PL Capital 20.000 20.000 Resposta:
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