Impostos Federais de Importação e Exportação

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Impostos federais 
II, imposto sobre importação 
IE, imposto sobre exportação 
IPI, imposto sobre produtos industrializados 
II = imposto sobre importação
Art. 153, I CF 
CTN art. 19 ao 22 
Decreto lei 37 /1966 – diz respeito a parte normativa 
Aspecto material = fato gerador 
O fato gerador é a alma de um tributo, é preciso que ele se caracterize 100%, se tiver algo parcial não caracteriza o fato gerador 
FG é a entrada no território geográfico nacional de mercadoria estrangeira ou a ela equiparada, com o objetivo de colocação no mercado nacional. 
Entrada de mercadoria: 13 min áudio 
Similaridade 39 min do áudio 
Quando uma mercadoria importada possui tecnologia no território geofrafico nacional ocorrerá a isenção do tributo (isso pq não está na CF) 
Admissão temporária: inciso 2, parágrafo 4º, art. 1º 
ASPECTO TEMPORÁRIO:
Ele é instantâneo ou imediato, mas a arrecadação é realizada na forma de fato gerador presumido. 
Instantâneo ou imediato: para se caracterizar a mercadoria tem que passar pelo desembaraço aduaneiro. (2min áudio) contudo quando a mercadoria passa por esses canais (lançamento por homologação) 
4 min 
Observação: procedimento de desembaraço aduaneiro 
Ele não está na lei, é normatizado pela fazenda. Encontra-se só no site da fazenda. 
Canais de parametrização. 
1º - linha azul = procedimento simplificado de liberação de mercadoria, aonde não há fiscalização e a mercadoria deve ser liberada em até 4 horas nos aeroportos e 6 horas nos portos. 10 min áudio
Baseada na boa fé do importador. 
2º Canal verde = é o canal que libera mercadorias sem fiscalização, mas também não tem um prazo. É o passe livre, mas existe uma fila e não tem pre cadastro. 
3º Canal amarelo = há a fiscalização da mercadoria (apenas a mercadoria). Após a verificação joga-se para outro canal. 
TODOS ESSES CANAIS E LINHA TEM O DEVIDO PROCESSO ADMINISTRATIVO, NÃO É ALEATÓRIO OU SEM EMBAZAMENTO. 
16 MIM 
4º Canal vermelho = há a fiscalização da mercadoria e da declaração da importação. Há um confrontamento com o que você declarou condiz com a mercadoria 
Esse canal pode gerar uma perícia.
Envolve muito classificação da mercadoria para efeitos tributários 
Esses canais não tem ordem, vai conforme o agente 
5º Canal Cinza= além da mercadoria e declaração, tem a fiscalização do valor aduaneiro. 
Pauta fiscal = 21 min áudio 
O canal cinza está ligada a má fé do sujeito passivo 
A regra é: 26 min 
Mercadoria apreendida:
Ilegal: não só no sentido do ilícito, mas também em relação as barreiras fiscais. 
ASPECTO OU ELEMENTO ESPACIAL: 
Esse tributo é territorial, ele incide sobre o território geográfico nacional. Terras, aguas nacionais, espaço aéreo nacional. 
Para efeitos tributários não é considerado território nacional, barcos, embaixadas, aeronaves, consulados... 
ASPECTO OU ELEMENTO PESSOAL
Suj ativo = união, ela cobra diretamente, não tem parafiscalidade. (Não tem intermediário)
Suj passivo = tem como condição de contribuinte o importador, que é qualquer pessoa responsável pela importação, não necessariamente uma pessoa jurídica), ainda o destinatário da mercadoria, o adquirente e o adquirente da mercadoria entrepostada (aquela que chega e fica em um armazém alfandegário, ainda não houve arrecadação de tributos)
Essa mercadoria ainda vai passar pelo desembaraço aduaneiro. 
Responsável tributário = a transportadora ou qualquer pessoa relacionada ao procedimento de importação
ASPECTO QUANITATIVO = 
Base de cálculo é p preço ‘CIF’ 50 min de áudio 
Os custos são calculados até o desembaraço aduaneiro 
A alíquota é percentual ad valorem, podendo ser em alguns casos ser a fixa ou por unidade 
IMPOSTO SOBRE EXPORTAÇÃO 
Decreto lei 1578 de 77 
Ctn 23 a 28 
Cf 153, II
http://www.planalto.gov.br/CCIVIL_03/Decreto-Lei/Del1578.htm
Art. 23. O imposto, de competência da União, sobre a exportação, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou nacionalizados tem como fato gerador a saída destes do território nacional.
Art. 24. A base de cálculo do imposto é:
I - quando a alíquota seja específica, a unidade de medida adotada pela lei tributária;
II - quando a alíquota seja ad valorem, o preço normal que o produto, ou seu similar, alcançaria, ao tempo da exportação, em uma venda em condições de livre concorrência.
Parágrafo único. Para os efeitos do inciso II, considera-se a entrega como efetuada no porto ou lugar da saída do produto, deduzidos os tributos diretamente incidentes sobre a operação de exportação e, nas vendas efetuadas a prazo superior aos correntes no mercado internacional o custo do financiamento.
Art. 25. A lei pode adotar como base de cálculo a parcela do valor ou do preço, referidos no artigo anterior, excedente de valor básico, fixado de acordo com os critérios e dentro dos limites por ela estabelecidos.
Art. 26. O Poder Executivo pode, nas condições e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas ou as bases de cálculo do imposto, a fim de ajustá-los aos objetivos da política cambial e do comércio exterior.
Art. 27. Contribuinte do imposto é o exportador ou quem a lei a ele equiparar.
Art. 28. A receita líquida do imposto destina-se à formação de reservas monetárias, na forma da lei.
FATO GERADOR: é a saída do território geográfico nacional de mercadoria para fins de colocação no mercado internacional 
É exceção aos princípios da anterioridade 
IPI IMPOSTP SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS 
ART. 153, IV CF
ART 46 AO 51, CTN 
RIPI, decreto 7.212 
Ele incide sobre operações mercantis que tem como objeto a industrialização. Entendendo industrialização como criação, produção, modificação, beneficiamento e a colocação em uma embalagem. (Embalagem em sentido genérico) 
 
Incide sobre as fases de industrialização e circulação. (art. 4º 
Dentro do fato gerador tem 4 hipóteses: 
1ª: se refere a industrialização dentro do estabelecimento industrial. 
2ª: quando a industrialização ocorre fora do estabelecimento para fins de consumo imediato. A lei não estabelece esse lugar. 
3ª: chamado IPI da importação, incide em razão da importação, presumindo a industrialização. 
A presunção só nasce em razão da importação. Essa criação se dá em razão dos próprios critérios extras fiscais da importação. 
Atende mais o II que o IPI
4ª: caso de arrematação de bens em um leilão alfandegário. 
O IPI, em todas essas hipóteses é extrafiscal. Principalmente pelo CF, inciso 1, parágrafo 3º, art. 153. Por causa da seletividade. 
Não essencial não é só o supérfluo. 
O ipi é não cumulativo, se desconta na etapa posterior o valor do tributo na etapa anterior. 
Tratamento diferenciado aos bens de capital, é uma alíquota reduzida. Há um entendimento que tem que fomentar...
Imunidade do IPI na exportação: 
Aspecto espacial: esse tributo é territorial e extraterritorial 
1ª e 2ª hipótese são territoriais
Nas duas outras hipóteses eles são extraterritoriais, pois presumem a industrialização 
Pessoal: 
Sujeito ativo é a união, aqui existe a parafiscalidade art. 21 e segs decreto 
No IPI é comum não haver arrecadação direta ...
Contribuinte:
1ª hipótese o industrial, art. 8º decreto. 
Responsáveis tributários: envolvem transportador, a pessoa responsável pela logística, os destinatários, os adquirentes para revenda e exportação. 
Em alguns casos é substituição tributária e em outros casos é a substituição tributária, ai tem a solidariedade.