AULA - ICMS-SP 2018 - Lei Kandir - 12 05 2018 (2)-converted

Prévia do material em texto

LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
ESTADUAL
PROF. FERNANDO MAURICIO
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
ESTADUAL
PROF. FERNANDO MAURICIO
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
• Legislação do ICMS 
• Constituição Federal
• Lei Kandir (LC 87/96)
• Lei do CONFAZ (LC 24/75)
• Simples Nacional
• RICMS-SP
• Legislação do IPVA
• Legislação do ITCMD
• PAT-SP
• Taxas
@profFernandoM
coach.fernandom
LEI KANDIR
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
Definição de ESTABELECIMENTO:
§ 3º Para efeito desta Lei Complementar, estabelecimento é o local, privado
ou público, edificado ou não, próprio ou de terceiro, onde pessoas físicas ou
jurídicas exerçam suas atividades em caráter temporário ou permanente, bem
como onde se encontrem armazenadas mercadorias
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir: Estabelecimento
✓ Local Privado ou Público;
✓ Edificado ou não;
✓ Próprio ou de Terceiro (não há problema algum em o imóvel do
estabelecimento ser alugado)
✓ Onde Pessoas Físicas ou Jurídicas exerçam suas ATIVIDADES;
✓ Temporário ou Permanente;
✓ Bem como onde se encontrem mercadorias armazenadas.
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
I - na impossibilidade de determinação do estabelecimento,
considera-se como tal o local em que tenha sido efetuada a
operação ou prestação, encontrada a mercadoria ou constatada
a prestação;
II - é autônomo cada estabelecimento do mesmo titular;
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
III - considera-se também estabelecimento autônomo o veículo
usado no comércio ambulante e na captura de pescado.
IV - respondem pelo crédito tributário TODOS os estabelecimentos do
mesmo titular.
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
§ 5º Quando a mercadoria for remetida para armazém geral ou
para depósito fechado do próprio contribuinte, no mesmo
Estado, a posterior saída considerar-se-á ocorrida no
estabelecimento do depositante, salvo se para retornar ao
estabelecimento remetente.
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
LEI KANDIR
NÃO INCIDÊNCIA
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
Art. 3º O imposto NÃO incide sobre:
I - operações com livros, jornais, periódicos e o papel
destinado a sua impressão;
STF definiu que: A imunidade tributária constante do art. 150, VI, d,
da CF/88 aplica-se ao livro eletrônico (E-BOOK), inclusive aos suportes
exclusivamente utilizados para fixá-lo”.
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
Art. 3º O imposto NÃO incide sobre:
II - operações e prestações que destinem ao exterior
mercadorias, inclusive produtos primários e produtos
industrializados semi-elaborados, ou serviços;
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir 
Parágrafo único. Equipara-se às operações de que trata o
inciso II (exportação) a saída de mercadoria realizada com
o fim específico de exportação para o exterior, destinada a:
I - empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou
outro estabelecimento da mesma empresa;
II - armazém alfandegado ou entreposto aduaneiro.
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
(SEFAZ-SP –FCC 2013) A empresa ABC tem matriz localizada neste Estado, cuja
atividade principal é a venda no atacado de mercadorias em geral, sendo que seus
principais clientes são varejistas e pequenas indústrias, localizadas neste Estado, nos
Estados de Minas Gerais e Bahia e no exterior. Neste contexto, temos uma hipótese de
não incidência do ICMS na saída de mercadoria da matriz.
(A) com destino a outro estabelecimento da mesma empresa, localizado em outro
Estado, para posterior exportação.
(B) para depósito, em nome do remetente, em armazém geral, localizado em Minas
Gerais.
(C) com destino à empresa transportadora paulista, contratada por cliente varejista,
para transportar a mercadoria até seu estabelecimento na Bahia.
(D) com destino àvarejista paulista, a título de venda, com o intuito de ser utilizada
como ativo permanente.
(E) com destino à indústria, localizada neste Estado, para ser utilizada como insumo de
produto a ser exportado.
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
Art. 3º O imposto NÃO incide sobre:
III - operações interestaduais relativas a energia elétrica
e petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis
líquidos e gasosos dele derivados, quando destinados à
industrialização ou à comercialização;
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
Art. 3º O imposto NÃO incide sobre:
IV - operações com ouro, quando definido em lei como
ativo financeiro ou instrumento cambial;
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
Art. 3º O imposto NÃO incide sobre:
V - operações relativas a mercadorias que tenham sido ou
que se destinem a ser utilizadas na prestação, pelo próprio
autor da saída, de serviço de qualquer natureza definido em
lei complementar como sujeito ao imposto sobre serviços, de
competência dos Municípios, ressalvadas as hipóteses
previstas na mesma lei complementar;
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
Art. 3º O imposto NÃO incide sobre:
VI - operações de qualquer natureza de que decorra a
transferência de propriedade de ESTABELECIMENTO
industrial, comercial ou de outra espécie;
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
Art. 3º O imposto NÃO incide sobre:
VII - operações decorrentes de alienação fiduciária em
garantia, inclusive a operação efetuada pelo credor em
decorrência do inadimplemento do devedor;
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
Art. 3º O imposto NÃO incide sobre:
VIII - operações de arrendamento mercantil, NÃO
compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatário;
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
Sobre LEASING você tem que saber que:
✓ INCIDE ICMS na venda do veículo pela concessionária;
✓ NÃO INCIDE ICMS na operação de arrendamento mercantil em si;
✓ No caso de devolução do bem ao arrendante NÃO INCIDE ICMS;
✓ No caso de opção de compra do bem pelo arrendatário no final do contrato de leasing, a
Lei Kandir afirma que INCIDE ICMS sobre o valor residual cobrado na operação. Nas letras da
lei, INCIDE ICMS “na venda do bem arrendado ao arrendatário”.
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
Art. 3º O imposto NÃO incide sobre:
IX - operações de qualquer natureza de que decorra a
transferência de bens móveis salvados de sinistro para
companhias seguradoras.
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
Art. 3º O imposto NÃO incide sobre:
IX - operações de qualquer natureza de que decorra a
transferência de bens móveis salvados de sinistro para
companhias seguradoras.
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
LEI KANDIR
CONTRIBUINTES
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Art. 4º Contribuinte é qualquer pessoa, física ou
jurídica, que realize, com habitualidade ou em volume
que caracterize intuito comercial, operações de
circulação de mercadoria ou prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação, ainda que as operações e as prestações se
iniciem no exterior.
Lei Kandir
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Lei Kandir
Contribuinte– Regra Geral: 
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Parágrafo Único: É também contribuinte a pessoa física
ou jurídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito
comercial:
I – importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer
que seja a sua finalidade;
II - seja destinatária de serviço prestado no exterior ou
cuja prestação se tenha iniciado no exterior;
Lei Kandir
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
Parágrafo Único: É também contribuinte a pessoa física ou
jurídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial:
III – adquira em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou
abandonados (importados);
IV – adquira lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos
derivados de petróleo e energia elétrica oriundos de outro
Estado, quando não destinados à comercialização ou à
industrialização.
Lei Kandir
Legislação Tributária Estadual
Prof. Fernando Mauricio
PROFESSOR FERNANDO MAURICIO
Auditor Fiscal do ICMS-SP
Professor e Coach Estratégia Concursos
E-mail: professor.fernando.mauricio@gmail.com
@profFernandoM
coach.fernandom
OBRIGADO
PROF. FERNANDO MAURICIO