IPTU e ISSQN: Impostos Municipais

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IPTU
(Imposto Predial Territorial Urbano)
* O IPTU possui característica predominantemente fiscal, sem o prejuízo da sua excepcional utilização extrafiscal, prevista no art. 182, § 4º, II – CF/88.
Art. 182. A política de desenvolvimento urbano, executada pelo Poder Público municipal, conforme diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo ordenar o pleno desenvolvimento das funções sociais da cidade e garantir o bem-estar de seus habitantes.
§ 4º É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não edificado, subutilizado ou não utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de:
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo.
* Há também a EC 29/2000, a qual autoriza que as alíquotas do IPTU sejam progressivas em razão do valor do imóvel.
Art. 156, §1º - Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, § 4º, inciso II, o imposto previsto no inciso I poderá:
I – ser progressivo em razão do valor do imóvel.
Extrafiscalidade do IPTU:
1 – Progressivo em relação à função social do imóvel; e
2 – Progressividade de alíquotas à partir da EC 29/2000.
* O Poder Legislativo Municipal é o responsável por fixar as alíquotas do IPTU e, o Executivo Municipal diz se irá trabalhar com o teto máximo fixado.
Súmula 589 STF – É inconstitucional a fixação de adicional progressivo do imposto predial e territorial urbano em função do número de imóveis do contribuinte.
Súmula 668 STF – É inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda Constitucional 29/2000, alíquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da função social da propriedade urbana.
Atenção: O Exercício poderá mencionar da aplicação de alíquotas progressivas antes de 2000, verificar com cautela o enunciado para efetuar possível aplicação da súmula 668-STF.
Fato Gerador do IPTU: Segundo o art. 32 – CTN, o IPTU tem como fato gerador, o domínio útil ou a “posse” de bem imóvel por natureza ou por acessão física, localizado na zona urbana do município. 
Art. 32. O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município.
Obs.: A CF/88 afirma que o IPTU é imposto sobre a propriedade. Dessa forma, pelo fato de o inquilino ter a posse da propriedade, o mesmo pagar o IPTU.
Base de Cálculo do IPTU: O valor venal do imóvel.
Atenção: Com o advento da EC 41/2003, o IPTU ficou sujeito a noventena (anterioridade nonagesimal). Entretanto, por força do art. 150, §1º - CF/88, as alterações na base de cálculo do tributo, não estão sujeitas ao princípio, ou seja, podem ser aplicadas de imediato.
Lançamento do IPTU: A autoridade administrativa constitui o crédito tributário, com base nas informações constantes em seu banco de dados. Dessa forma, o lançamento é de ofício.
Obs.: A remessa do carnê para o pagamento do IPTU, configura notificação de lançamento.
Obs.: O IPTU é da área toda, da utilizada; O sujeito passivo do IPTU é definido por lei municipal.
Visão Geral – IPTU
	Função Predominante
	Em regra fiscal, exceção extrafiscal
	
Fato Gerador
	Em regra determinado pela legislação municipal (podendo ser o proprietário, possuidor ou o titular do domínio útil do imóvel).
	Contribuintes
	Em regra determinado pela legislação municipal (podendo ser o proprietário, possuidor ou o titular do domínio útil do imóvel).
	Lançamento
	De Ofício
ISSQN
(IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA)
* Segundo o art. 156, III – CF, compete aos municípios instituir o Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza.
Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:
III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar.
* Os serviços constam na lista em anexo, da Lei Complementar 116/2003, senão veja-se;
1 – Serviços de informática e congêneres; 2 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza; 3 – Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres; 4 – Serviços de saúde, assistência médica e congêneres; 5 – Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres; 6 – Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e congêneres; 7 – Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construção civil, manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres; 8 – Serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e educacional, instrução, treinamento e avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza; 9 – Serviços relativos a hospedagem, turismo, viagens e congêneres; 10 – Serviços de intermediação e congêneres; 11 – Serviços de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilância e congêneres; 12 – Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres; 13 – Serviços relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia; 14 – Serviços relativos a bens de terceiros; 15 – Serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituições financeiras autorizadas a funcionar pela União ou por quem de direito; 16 – Serviços de transporte de natureza municipal; 17 – Serviços de apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil, comercial e congêneres; 18 – Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência de riscos seguráveis e congêneres; 19 – Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes de títulos de capitalização e congêneres; 20 – Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, ferroviários e metroviários; 21 – Serviços de registros públicos, cartorários e notariais; 22 – Serviços de exploração de rodovia; 23 – Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e congêneres; 24 – Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners, adesivos e congêneres; 25 – Serviços funerários; 26 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e congêneres; 27 – Serviços de assistência social; 	28 – Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza; 29 – Serviços de biblioteconomia; 30 – Serviços de biologia, biotecnologia e química; 31 – Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, telecomunicações e congêneres; 32 – Serviços de desenhos técnico; 33 – Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres; 34 – Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres; 35 – Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações públicas; 36 – Serviços de meteorologia; 37 – Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins; 38 – Serviços de museologia; 39 – Serviços de ourivesaria e lapidação; e 40 – Serviços relativos a obras de arte sob encomenda.
Obs.: Cada item acima, comporta inúmeros subitens, se possível, verificar.
* Fato Geral ISSQN: É a prestação dos serviços acimas listados.
* Está sujeito ao princípio da noventena.
* Lançamento: Por Homologação.
Atenção: É possível a cumulação de impostos, quando houver a cobrança conjunta com o ICMS, quando a atividade de serviço for vinculada ao transporte/produto.
* Base de Cálculo: Fixada por lei municipal.
Visão Geral – ISSQN
	Função Predominante
	Fiscal
	
Fato Gerador
	A prestação dos serviços constantes na lista anexa da LC 116/2003. Atenção: Serviços prestados mediante a utilização de bens e serviços públicos explorados economicamente,mediante autorização, remissão ou concessão, com o pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo usuário final do serviço.
	Base de Cálculo
	O valor do serviço, fixado por lei municipal.
	Lançamento
	Homologação.
	Cumulação
	É possível com o ICMS.
ITBI
(IMPOSTO DE TRANSMISSÃO DE BENS IMÓVEIS)
* Conforme análise ao CTN, verificamos a existência de um único imposto de transmissão (ITCMD) de competência estadual, incidente exclusivamente sobre a transmissão de bens imóveis e de direitos relativos a ele.
Atenção: Porém a partir da CF/88, foi previsto a criação de 2 (dois) impostos de transmissão: um estadual (ITCMD) e outro municipal (ITBI).
* A atual atribuição constitucional de competência é precisa para evitar conflitos entre estados e seus respectivos municípios, assim temos:
- Se a transmissão é Causa Mortis ou Ato Inter Vivos Gratuito (doação), incide o ITCMD; e
- Se a transmissão é Ato Inter Vivos a Título Oneroso, incide o ITBI (compra e venda).
Obs.: No usucapião não incide nenhum.
Súmula 656 – STF: É inconstitucional a lei que estabelece alíquotas progressivas para o imposto de transmissão inter vivos de bens imóveis - ITBI com base no valor venal do imóvel.
* Definição do Município competente para cobrança:
- Situação do imóvel (onde ele se localiza);
- Se estiver na divisa de vários municípios, cada um cobra o seu imposto. Dessa forma, o imóvel terá várias escrituras.
* Fato Gerador: Transmissão Inter Vivos de bens móveis a título oneroso.
- Com base na leitura do art. 35 – CTN, a luz do art. 156, II – CF/88, o Fato Gerador do ITBI é a transmissão inter vivos a qualquer título por ato oneroso de bens imóveis por natureza ou acessão física e de bens e direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia.
* Base de Cálculo: O valor venal do imóvel. Se for hasta pública é o valor da arrematação.
* Lançamento: Por declaração.
Visão Geral ITBI
	Função Predominante
	Fiscal
	
Fato Gerador
	Item 1 – Transmissão a qualquer título da propriedade ou domínio útil de bens imóveis por natureza ou acessão física; e
Item 2 – a Transmissão a qualquer título de direitos reais sobre imóveis, exceto, os direitos reais de garantia.
	Lançamento
	Por declaração
IOF
(Imposto sobre Operações Financeiras)
Obs.: O Professor somente passou o quadro a seguir:
Visão Geral – IOF
	Função Predominante
	Extrafiscal (Funcionamento do mercado financeiro)
	
Fato Gerador
	Item 1 – Quanto as operações de crédito, a sua efetivação ocorre pela entrega total ou parcial do valor que constitua objeto da obrigação;
Item 2 – Quanto as operações de câmbio, a sua efetivação ocorre pela entrega de moeda nacional ou estrangeira; e
Item 3 – Quanto as operações de seguro, a sua efetivação ocorre pela emissão da apólice ou documento equivalente.
	
Base de Cálculo
	Item 1 – Montante da obrigação compreendendo o valor principal e os juros;
Item 2 – o Montante em moeda nacional, recebido ou entregue; e
Item 3 – o Montante do prêmio.
	Lançamento
	Por Homologação
	Cumulação de Impostos
	Item 1 – Ouro utilizado como mercadoria, incide: ICMS, IPI, II e IE; e
Item 2 – Ouro como meio de pagamento, incide: IOF.