Espécies Tributárias e suas Características

Prévia do material em texto

Aula 4
Tributo é uma prestação pecuniária (em dinheiro) e compulsória (obrigatória) que não constitua sanção de ato ilícito (contrário à lei) instituído em lei (só a lei cria tributos) e cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada, ou seja, a lei diz como o tributo deve ser cobrado.
A Constituição Federal cita cinco espécies tributárias, são elas:
Taxa 
Contribuição de melhoria 
Empréstimo compulsório
Contribuição parafiscais ou especiais:
Taxa 
Taxa é um tributo vinculado, porque há uma contraprestação do Estado específica, sua cobrança é feita justamente:
• pela prestação do serviço estatal específico e divisível; ou 
• pelo regular poder de polícia.
 
É um tributo que pode ser cobrado em razão do exercício efetivo do poder de polícia (poder da administração de limitar e disciplinar direito, interesse ou liberdade) e, ainda, pela utilização efetiva ou potencial de serviços públicos prestados ou colocados à sua disposição.
Serviços efetivamente
Quando o serviço for realmente utilizado pelo contribuinte a qualquer título.
Serviços potencialmente
O fato de o serviço estar à mera disposição do contribuinte, mesmo que não tenha sido utilizado pelo mesmo, já enseja cobrança da taxa, como por exemplo, a taxa de incêndio. 
Serviços específicos
Quando os serviços puderem ser destacados em unidades autônomas. 
O pagamento deste tipo de taxa é vinculado a uma atividade administrativa específica.
Serviços divisíveis
Quando cada contribuinte puder utilizar o serviço separadamente e, este uso, também puder ser apurado.
2. Contribuição de Melhoria
A Contribuição de Melhoria é um tributo vinculado a uma contraprestação do Estado pela valorização de um imóvel em razão de uma obra pública.
Este tributo é cobrado para custear obras públicas de que decorra valorização imobiliária. Ou seja, se a Administração pública faz uma obra e, como consequência, o imóvel passa a ter um maior valor de mercado, o poder público, respeitando os limites da constituição federal e do código tributário nacional, pode cobrar pela mesma.
3. Imposto
O Imposto é um tributo não vinculado pelo fato de sua cobrança ser feita independente de uma contraprestação específica do Estado. Existe apenas para gerar riqueza (Artigo 167, IV, Constituição Federal).
É um tributo cujo fato gerador da obrigação de pagar é uma situação independe de qualquer atividade estatal específica em relação ao contribuinte. 
O que se arrecada com o tributo é usado para fazer frente às despesas gerais, como por exemplo: 
• pagamento de servidores;
• construção de escolas, estradas e hospitais.
O benefício não é individual, mas para toda a comunidade. E a constituição federal é quem diz quais são os impostos e quem tem a competência para instituí-los e cobrá-los.
 
Atualmente, são permitidas as cobranças dos impostos de acordo com os termos dos Artigos 153, 155 e 156, da Constituição Federal.
4. Empréstimo Compulsório
O Empréstimo Compulsório é um tributo de competência exclusiva da União e poderá ser instituído em casos de:
Enchente, guerra externa iminência, investimento publico
Ou seja, a União, nos casos excepcionais citados, poderá obrigar a população ou parte dela a emprestar-lhe dinheiro com a promessa de devolvê-lo após o período determinado.
5. Contribuições parafiscais (ou especiais)
Contribuições parafiscais (ou especiais) são tributos que, em princípio, compete exclusivamente à União. 
Estão subdivididas em três espécies, clique em cada uma para ver exemplos.
Contribuição Social
Programa de Integração Social - PIS. 
Apesar de ser de competência exclusiva da União, existe previsão constitucional para que os Estados o DF e os Municípios possam instituir contribuições sociais.
Contribuição de intervenção no domínio econômico
Contribuição para controle de produção de açúcar, café, laranja etc.
Contribuição de interesse de categorias profissionais ou econômicas
Contribuições para a Ordem dos Advogados do Brasil (OAB)
Os tributos podem ser instituídos pela União, Estados, Municípios e o Distrito Federal podem, por lei, instituir os tributos de sua competência. 
Essa competência é dada pela Constituição Federal.
Com base no conceito de tributo, determinado pelo Artigo 3º do CTN, pode-se analisar o tributo em etapas:
Prestação Pecuniária Compulsória
Prestação em dar dinheiro de forma obrigatória, de pagar.
Em moeda corrente ou cujo valor nela se possa exprimir
Tal obrigação deve ser feita em dinheiro.
Que não constitua sanção de ato ilícito
Tributo não é multa, visto que sanção de ato ilícito é multa, ou seja, penalidade pecuniária e não tributo.
Instituído por lei
Apenas a norma LEI poderá exigir um tributo, ou seja, somente por determinação da lei com base nos Artigos 150, I da Constituição Federal e do Artigo 97, do CTN.
Em regra, um tributo é cobrado através de lei ordinária, seja federal, estadual ou municipal.  Decretos e portarias nunca poderão criar tributos.
Cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada
O poder de tributar é de competência do Estado e somente ele poderá cobrar tributos. 
O Estado ao arrecadar os tributos determina sobre as finalidades a serem designadas.
Conforme já visto, a natureza jurídica do tributo, prevista no Artigo 4º do CTN, constitui obrigação determinada por lei, por isso, não há tributo sem que lei o decrete, definindo-lhe o fato gerador e a obrigação fiscal.
 
Será o fato gerador o responsável pela caracterização do tributo, bem como definir se é taxa, imposto ou contribuição de melhoria.
 
Clique nos itens e confira a função dos tributos.
Tributo Fiscal é aquele criado como uma única finalidade: arrecadação.
Exemplo: IPVA, ICMS, ISS, IR.
Tributo parafiscal é aquele tributo cobrado para cobrir despesas de determinadas atividades estatais.
Exemplo: PIS, PASEP, COFINS, INSS, CSLL.
Tributo Extrafiscal é aquele cuja principal finalidade é equilibrar a economia, pois o Estado não tem como objetivo principal a arrecadação, mas sim o equilíbrio econômico.
Exemplo: II, IE, IOF. 
Fim
seguinte forma:
Fato gerador Produto da arrecadação
Imposto Não-vinculado Não-vinculado
Taxa Vinculado Vinculado
Contribuição de melhoria Vinculado Vinculado
Contribuições especiais Não-vinculado Vinculado
Empréstimo compulsório Vinculado ou Não-vinculado Vinculado