Lista de Exercícios - Calculo ICMS - Sibstituição Tributária

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Calculo ICMS - Substituição Tributária - CEFIS 
 
Prof. Me. João Arlindo P. Gusmão Página 1 
 
Lista de Exercícios 
 
 
1. O que é substituição tributária? 
 
a) A Substituição Tributária (ST) é o regime pelo qual a responsabilidade pelo 
ICMS devido em relação às operações ou prestações de serviços é atribuída a outro 
contribuinte. 
b) A Substituição Tributária (ST) é o regime pelo qual a responsabilidade pelo 
ICMS devido em relação às operações ou prestações de serviços é atribuída ao mesmo 
contribuinte. 
c) A Substituição Tributária (ST) é o regime pelo qual a responsabilidade pelo 
ICMS devido em relação às operações ou prestações de serviços é atribuída a nenhum 
contribuinte. 
d) A Substituição Tributária (ST) é o regime pelo qual a responsabilidade pelo 
ICMS devido em relação às operações ou prestações de serviços é dividida a outro 
contribuinte. 
 
 
2. O regime de substituição tributária pela operação posterior - retenção na fonte - 
consiste na retenção, apuração e pagamento do imposto devido por operação 
interna subsequente, inclusive quanto ao diferencial de alíquotas, se for o caso. 
 Assim temos na legislação 2 modalidades de contribuintes: 
 
a) Contribuinte anterior e posterior. 
b) Contribuinte inicial e final. 
c) Contribuinte intermediário e final. 
d) Contribuinte substituto e substituído. 
 
 
3. Sobre os tipos de substituição julgue os itens a seguir e marque a alternativa 
correta: 
 
1- Anterior, que geralmente se dá na saída de estabelecimento de produtor e 
extrator com destino a estabelecimento industrial (também chamada de substituição 
tributária: para trás, antecedente, regressiva); 
2- Pelas operações internas subsequentes, o substituto assume a responsabilidade 
pelo pagamento do tributo relativo ao fato que irá ocorrer futuramente, o chamado fato 
gerador presumido (também chamada de substituição: pelas operações internas 
posteriores, para frente, progressiva); 
3- Concomitante, nova modalidade de substituição tributária, instituída pela lei 
complementar 87/96, que até hoje causa polêmica sobre como realmente é o seu 
funcionamento. 
 
Estão corretas: 
 
a) 1, 3 
b) 1, 2 
c) 1, 2, 3 
d) 2 
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4. Em relação à forma de arrecadação do ICMS ST assinale a alternativa incorreta: 
 
a) Deverá ser utilizada GNRE específica para cada Convênio ou Protocolo, sempre 
que o contribuinte substituto operar com mercadorias sujeitas ao regime de substituição 
tributária regida por normas diversas. 
b) O contribuinte substituto para cálculo e recolhimento do ICMS da substituição 
tributária observará as normas da legislação da unidade da Federação de destino da 
mercadoria. 
c) A Lei estadual poderá atribuir a contribuinte do imposto ou a depositário a 
qualquer título a responsabilidade pelo seu pagamento, hipótese em que assumirá a 
condição de substituto tributário. 
d) O contribuinte substituído observará as normas da legislação da unidade da 
Federação da saída da mercadoria. 
 
 
 
5. Sobre o valor do ICMS substituído marque (V) para as afirmativas verdadeiras e 
(F) para as falsas: 
 
( ) O imposto a ser pago por substituição tributária corresponderá à diferença entre o 
valor resultante da aplicação da alíquota prevista para as operações ou prestações 
internas do Estado de destino sobre a respectiva base de cálculo e o valor do imposto 
devido pela operação ou prestação própria do substituto. 
( ) Em relação às operações subsequentes, em razão da sistemática substitutiva do 
ICMS, as posteriores operações e prestações internas realizadas pelos contribuintes 
substituídos não mais terão recolhimento do ICMS, encerrando-se o ciclo de tributação. 
( ) Cabe restituição ou cobrança complementar do imposto quando a operação ou a 
prestação subsequente à cobrança do ICMS se realizar com valor inferior ou superior 
àquele estabelecido – desde que a operação seja realizada dentro do próprio estado do 
contribuinte substituído. 
( ) Este valor será somado na fatura/duplicata. Portanto, trata-se de um valor a ser 
cobrado do adquirente, junto com o valor das mercadorias ou serviços faturados. 
( ) Se a mercadoria for objeto de nova saída interestadual, não haverá necessidade de 
calcular novamente o ICMS substituição. 
 
A sequência correta é: 
 
a) V, F, F, V, V 
b) F, V, V, V, F 
c) V, V, F, V, F 
d) V, V, V, V, F 
 
 
6. De acordo com as espécies de substituição tributária no ICMS , enumere a 
segunda coluna em conformidade com a primeira: 
 
1- Sobre mercadorias/ operações anteriores 
2- Operações subsequentes 
3- Operações concomitantes 
4- Sobre serviço de transportes 
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 ( ) Nesta hipótese de substituição tributária, a legislação atribui a determinado 
contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do ICMS em relação às operações 
anteriores. Nesta espécie se encontra o diferimento do lançamento do imposto. 
( ) Esta espécie de Substituição Tributária caracteriza-se pela atribuição da 
responsabilidade pelo pagamento do imposto a outro contribuinte, e não àquele que 
esteja realizando a operação ou prestação de serviço, concomitantemente à ocorrência 
do fato gerador. Nesta espécie se encontra a Substituição Tributária dos serviços de 
transportes de cargas. 
( ) Caracteriza-se pela atribuição a determinado contribuinte (normalmente o primeiro 
na cadeia de comercialização, o fabricante ou importador) pelo pagamento do valor do 
ICMS incidente nas subsequentes operações com a mercadoria, até sua saída destinada a 
consumidor ou usuário final. 
( ) É devido ao local do início da prestação. 
 
 
A sequência correta é: 
 
a) 1, 3, 4, 2 
b) 2, 3, 1, 4 
c) 1, 3, 2, 4 
d) 1, 4, 3, 2 
 
 
7. Na hipótese de responsabilidade tributária em relação às operações ou prestações 
antecedentes, o imposto devido pelas referidas operações ou prestações será 
pago pelo responsável quando: 
 
a) Da entrada ou recebimento da mercadoria ou serviço. 
b) Da saída subsequente por ele promovida, ainda que isenta ou não-tributada. 
c) Ocorrer qualquer saída ou evento que impossibilite a ocorrência do fato 
determinante do pagamento do imposto. 
d) Todas as alternativas estão corretas. 
 
 
8. É assegurado ao contribuinte substituído o direito à restituição do valor do 
imposto pago por força da substituição tributária, correspondente ao fato gerador 
presumido que não se realizar. Formulado o pedido de restituição e não havendo 
deliberação, o contribuinte substituído poderá se creditar, em sua escrita fiscal, 
do valor objeto do pedido, devidamente atualizado no prazo de: 
 
a) 30 dias 
b) 90 dias 
c) 45 dias 
d) 60 dias 
 
 
9. Havendo decisão contrária irrecorrível, o contribuinte substituído poderá efetuar 
o estorno dos créditos lançados no prazo de: 
 
a) 20 dias da respectiva notificação. 
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b) 30 dias da respectiva notificação. 
c) 15 dias da respectiva notificação. 
d) 90 dias da respectiva notificação. 
 
 
10. Avalie o gráfico e marque a alternativa correta: 
 
Que tipo de substituição tributária se enquadra nesse exemplo: 
 
a) Anterior 
b) Posterior 
c) Intermediária 
d) Nenhuma das alternativas 
 
 
11. Quando a mercadoria está sujeita à substituição antecedente, o § 1º do art. 8º da 
Lei Complementar 87/96, estabelece os seguintes momentos possíveis para o 
pagamento do impostoque são: 
 
1- Da entrada ou recebimento da mercadoria, do bem ou do serviço. 
 
2- Da saída subsequente por ele promovida, ainda que isenta ou não tributada; 
 
3- Ocorrer qualquer saída ou evento que impossibilite a ocorrência do fato 
determinante do pagamento do imposto. 
 
Estão corretas: 
 
a) 1 
b) 1, 2 
c) 1, 2, 3 
d) 1, 3 
 
 
12. Analise o exemplo a seguir e assinale a alternativa correta: 
 
O tipo de substituição tributária no qual se aplica no exemplo é: 
 
a) Anterior 
b) Posterior 
c) Intermediária 
d) Nenhuma das alternativas 
 
 
13. O substituto tributário deve emitir nota fiscal destacando: 
 
I- O valor da base de cálculo para efeito de retenção. 
II- O valor do ICMS retido. 
III- A inscrição no CCE, de substituto tributário, caso o contribuinte seja de outro 
Estado. 
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Estão corretas: 
 
a) I, II 
b) I, II, III 
c) II, III 
d) II 
 
 
14. Em relação a operação promovida por estabelecimento distribuidor franqueador 
destinada a estabelecimento varejista franqueado e ao revendedor que opere 
exclusivamente com as mercadorias remetidas pelo estabelecimento substituto 
tributário, o valor obtido pelo somatório das parcelas correspondentes ao: 
 
1- Valor da operação própria realizada pelo franqueador. 
2- Montante dos valores de seguro, frete, embalagem ou acondicionamento, IPI e 
demais tributos, custo de financiamento e outros encargos cobrados ou transferíveis ao 
franqueado. 
3- Valor da margem de lucro bruto, encontrado mediante a aplicação do Índice de 
Valor Agregado - IVA no percentual de 43% (quarenta e três por cento) aplicado sobre 
o somatório dos valores anteriormente mencionados. 
 
Estão corretas: 
 
a) 1, 2, 3 
b) 3 
c) 1, 3 
d) 2, 3 
 
 
 
15. “É o responsável pela retenção e recolhimento do imposto incidente em 
operações ou prestações antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive 
do valor decorrente da diferença entre as alíquotas interna e interestadual nas 
operações e prestações de destinem mercadorias e serviços a consumidor final. 
Em regra geral será o fabricante ou importador no que se refere às operações 
subsequentes.” 
 
Se refere ao contribuinte: 
 
a) Substituído 
b) Intermediário 
c) Substituto 
d) Nenhuma das alternativas