Aula 1 - Introdução ao Estudo do Direito Tributário

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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
INTRODUÇÃO DO ESTUDO DO DIREITO TRIBUTÁRIO
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 CONCEITO DE TRIBUTO 
 
DEFINIÇÃO LEGAL
Art. 3º, do Código Tributário Nacional.
“Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituído em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.”
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 DIREITO TRIBUTÁRIO 
CONCEITO
“Ramo do direito público que rege as relações entre o Estado e os particulares, decorrentes da atividade financeira do Estado, na obtenção de receitas que correspondem ao conceito de tributos.” 
	Rubens Gomes de Souza
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 FONTES DO DIREITO 
FONTES REAIS
FONTES FORMAIS
Emendas constitucionais – (art. 60 CF.)
Leis complementares – (CF 146, 146-A, 148 e 154 – I)
Tratados e as convenções internacionais - aprovado pelo Congresso Nacional (Decreto legislativo) II, IE, (ALADI MERCOSUL), Evitar a bi-tributação do IR.Ver Art. 98 CTN (somente legislação ordinária)
Leis ordinárias – Quando a CF. não exige Lei Complementar, cabe à Lei ordinária – exigir, extinguir tributos (na CF ela vem referenciada apenas pela palavra lei.)
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FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO
Constituição
Código Tributário Nacional 
Normas de Direito Civil - disciplina capacidade, conceito jurídico de pessoa (PJ, PF), espólio
Direito Administrativo – Os órgãos que arrecadam os tributos são vinculados ao DA;
Direito Financeiro – Engloba o DT;
Direito Penal – Crimes tributários;
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FONTES DO DIREITO 
FONTES FORMAIS SECUNDÁRIAS
Atos normativos (Atos do ministros e secretários)
Decisões com eficácia normativa (soluções de consulta, súmula do Tribunal de Impostos e Taxas de SP) – Beneficiam todos os contribuintes na mesma situação.
Práticas reiteradas das autoridades administrativas. Norma baseada nos costumes. Ex: Aplicação da situação mais benéfica ao contribuinte. 
Convênios celebrados União X Estados X Municípios. Ex: convênio de cooperação técnica. (troca mútua de informações)
		
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FONTES DO DIREITO 
HIERARQUIA
Constituição Federal
Emendas à Constituição 
Leis Complementares 
Leis Ordinárias 
Medidas Provisórias
Decretos Legislativos (Tratados Inter)
Resoluções (alíquotas ICMS)
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 FONTES DO DIREITO 
LEI
VIGÊNCIA
Momento em que a lei entra em vigor.
Conceito tempo e espaço.
Regra – vigência imediata. A lei nova se aplica aos casos presentes e futuros. 
A lei nova não pode alterar o ato jurídico perfeito, o direito adquirido e a coisa julgada 
REVOGAÇÃO
Expressa e Tácita
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 FONTES DO DIREITO 
LEI
INTERPRETAÇÃO
Quanto aos órgãos de que emana:
Autêntica: realizada pelo próprio autor da lei; 
Administrativa: emanada pelas autoridades administrativas;
Judicial: emanada pelo juízes e tribunais nos julgamentos;
Doutrinal: em pareceres, teses, monografias e obras jurídicas;
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 FONTES DO DIREITO 
LEI
INTERPRETAÇÃO
Quanto à maneira ou técnica:
Gramatical: significação exata das palavras e da linguagem;
Histórica: a interpretação é feita através da perspectiva histórica da formação da lei, desde seu projeto, justificativa, exposição de motivos, emendas, aprovação e promulgação
Sistemática: examina a sua relação com as demais leis que integram o ordenamento jurídico 
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