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LUCRO ARBITRADO 
 
Carolini Floriano de Jesus 
Daniela Fraga Lemos 
Jessica da Silva Faust 
Tiago Nunes Kneib 
Prof. Glagis 
Centro Universitário Leonardo da Vinci - UNIASSELVI 
Bacharelado em Ciências Contábeis (CTB0307) 
Seminário Interdisciplinar V 
 
 
 
 
Resumo 
O lucro arbitrado é um método alternativo para a quantificação da renda 
tributável para as pessoas jurídicas. É aplicado apenas nos casos previstos 
pela legislação do imposto de renda. A base de cálculo utilizada no 
arbitramento é a mesma do Lucro Presumido, acrescida de 20% para o IRPJ e 
sem acréscimo para a CSLL . A apuração do Pis e da Cofins deve ser alterada 
para a sistemática cumulativa, retornando á sistemática anterior quando sair do 
Lucro arbitrado . o Lucro Arbitrado é utilizado quando não é possível determinar 
o desempenho financeiro da empresa, por razões diversas, que vão de 
fatalidades a fraudes. Nos casos em que há prejuízo à apuração do Imposto de 
Renda devido, cabe à autoridade tributária, na maioria das situações, ou ao 
próprio contribuinte se valer do arbitramento. 
 
Palavras-Chaves: lucro Arbitrado, tributação, imposto de renda. 
 
 
1. INTRODUÇÃO 
 
Dentre as modalidades permitidas para a apuração do Imposto de Renda 
das Pessoas Jurídicas – IRPJ e da Contribuição Social sobre o Lucro – CSLL, 
devidos trimestralmente, está aquela em que o lucro, base de incidência do 
IRPJ, é arbitrado, pela própria pessoa jurídica ou, de oficio, pela fiscalização da 
Receita Federal. 
O arbitramento feito de oficio é o recurso da fiscalização da Receita Federal 
quando se vê impossibilitada de aceitar ou de apurar o lucro real da pessoa 
jurídica. Por isso, o Conselho de contribuintes tem reiteradamente decidido que 
essa modalidade de tributação é excepcional e deve ser aplicada somente 
quando esgotadas de fato as possibilidades de apuração do lucro real da 
pessoa jurídica. 
 
 
2. LUCRO ARBITRADO 
 
O lucro arbitrado corresponde a um cálculo do imposto de renda. Tal 
base de cálculo pode ser usada pelo contribuinte ou pela autoridade tributária. 
Conforme a Receita Federal do Brasil, o arbitramento de lucro é uma maneira 
de efetuar a apuração da base de cálculo do imposto de renda por meio da 
autoridade tributária, sendo aplicável caso a pessoa jurídica não realizar o 
cumprimento das obrigações necessárias para assim estipular o lucro real ou 
presumido. 
O lucro arbitrado é mais geralmente utilizado diante de uma iniciativa do 
Fisco. No entanto, há a possibilidade também de ser usado a partir de 
movimento da própria empresa enquanto contribuinte. 
O lucro arbitrado é utilizado em casos especiais ou quando é conhecida 
a receita bruta. Tais casos especiais para o arbitramento do lucro são previstos 
em lei. Além disso, os casos são: 
 
 A opção pelo lucro presumido for considerada indevida. 
 Possíveis sinais de fraude, vícios ou equívocos na escrituração, de 
maneira que a impossibilitam de efetuar a identificação das 
movimentações financeiras ou até mesmo de estipular o lucro real. 
 Quando o contribuinte, que é obrigado ao lucro real, não efetuar a escritura 
ou também não realiza a elaboração das demonstrações fiscais. 
 Caso os livros contábeis não forem devidamente mantidos em ordem por 
parte do contribuinte. 
 Caso empresas que tenham atuação em outros países não comunicarem 
da maneira correta as suas contas para a autoridade tributária. 
 Se não forem apresentados para autoridade tributária livros e outros 
documentos da escrituração fiscal e comercial. 
 Se o representante de uma empresa do exterior que atua no Brasil não 
comunicar os seus lucros de forma separada do lucro domiciliado no 
exterior. 
 
2.1. CALCULAR O LUCRO ARBITRADO 
 
O cálculo do lucro arbitrado é o mesmo cálculo que é realizado no regime 
de lucro presumido. Ou seja, ele é feito a partir de um percentual 
preestabelecido que é aplicado sobre a receita bruta, indicando assim o 
possível lucro da pessoa jurídica em questão para que, dessa maneira, seja 
possível efetuar a aplicação da alíquota correspondente ao imposto devido. 
De uma forma geral a adoção do lucro arbitrado como base para tributação 
acontece mediante iniciativa do Fisco. Vale salientar que o lucro arbitrado 
adotado por conta do contribuinte acontece em situações excepcionais 
devidamente comprovadas, seguindo os acordos da definição da legislação 
civil e, desde que a receita bruta seja devidamente conhecida. 
A apuração do lucro arbitrado é feita por meio de aplicação de percentuais 
que envolvem: 
 Sobre a receita bruta quando ela é conhecida, sendo de acordo com o 
tipo e atividade econômica realizada. 
 Quando a receita bruta não é conhecida, sobre valores fixados pela 
legislação fiscal. 
De acordo com o que é previsto na legislação, podem ser distribuídos os 
lucros ao titular, acionista ou sócio da pessoa jurídica, o valor que corresponde 
ao lucro arbitrado, após a retirada das contribuições e dos impostos, tais como 
o adicional do IRPJ, a CSLL, a COFINS, e o PIS/PASEP. 
Porém, caso o valor do lucro efetivo for considerado superior ao valor do 
lucro arbitrado, a empresa terá a possibilidade de realizar a distribuição dos 
lucros sem a necessitar efetuar tributação pelo imposto de renda. Tal 
procedimento pode ser realizado desde que existam possibilidades de mostrar 
graças a escrituração contábil, que o referido valor é realmente superior ao 
valor arbitrado. 
Se qualquer distribuição de lucros for notadamente maior que o apurado 
pela contabilidade, o referido valor deverá ser atribuído para a conta de reserva 
de lucros ou de lucros acumulados. 
Sabendo que o lucro arbitrado serve para apurar a base de cálculo do 
imposto de renda usada pelo contribuinte ou autoridade tributária, caso seja 
conhecida a receita bruta. É válido então conhecer as hipóteses de 
arbitramento. 
Nesse caso, o lucro da pessoa jurídica será arbitrado diante das seguintes 
hipóteses: 
 Ocorrer a falta de escrituração: a pessoa jurídica tributada com base no 
lucro real tem a obrigação de manter escrituração contábil completa, 
conforme está previsto nas leis comerciais e fiscais. Quando o contribuinte, 
independente do motivo, não escriturar os livros exigidos pela legislação, 
poderá ter seu lucro arbitrado pela autoridade tributária. 
 Ocorrer falha na escrituração: a partir do momento em que o contribuinte 
revelar uma escrituração que apresente alguns erros, e que tais erros a 
tornem impossibilitada para a devida determinação do lucro real e a 
identificação da movimentação financeira, até mesmo bancária. 
 Ocorre indevida opção pelo lucro presumido: caso escolha 
indevidamente pelo lucro presumido, poderá, dessa maneira, ter o seu 
lucro arbitrado. 
 
2.2. PERIODO DE APURAÇÃO 
 
A apuração do Imposto de Renda que é baseada no lucro arbitrado 
contemplará todos os trimestres do ano, sendo garantida a tributação que tem 
base no lucro real ou presumido relacionada aos trimestres não submetidos ao 
arbitramento, caso a empresa: 
 Apresentar a escrituração comercial e fiscal que aponte o lucro real dos 
períodos que não foram abrangidos pelo arbitramento. 
 Ter a possibilidade de escolher o lucro presumido. 
Vale destacar que no caso do lucro real, existe a possibilidade da pessoa 
jurídica efetuar a apuração do lucro de forma trimestral. No entanto, a apuração 
pode ser anualmente mediante a pagamentos mensais, não levando em 
consideração, portanto, os períodos em que foi submetida ao lucro arbitrado. 
Além disso, tanto o CSLL e o IRPJ que forem pagos sob a forma de 
arbitramento serão considerados definitivos. Sendo assim, o contribuinte não 
terá a possibilidade de compensar os mesmos por meio de futuros 
recolhimentos. 
Como lucro arbitrado será determinado 
A determinação do lucroarbitrado é realizada de acordo com a seguintes 
formas: 
 Arbitramento feito pelo fisco: quando a receita bruta é desconhecida. 
 Arbitramento efetuado pelo contribuinte ou pelo fisco: quando a 
receita bruta é conhecida. 
É válido salientar que a apuração trimestral é vigente desde o ano de 
1997. Antes disso, mais precisamente desde o ano 1992, estava em vigor, 
destinada para o lucro arbitrado, o regime de apuração do tipo mensal. 
Além disso, nos anos de 1992 a 1994, o procedimento de arbitramento era 
privativo do fisco, destinado ao contribuinte, pagar o imposto com base no lucro 
arbitrado apenas em alguns casos, definidos pela lei civil e também 
devidamente comprovados. 
 
 
 
 
3. Conclusão 
 
 O arbitramento do lucro e geralmento aplicado em razão de falhas no 
controle, apresentação de livros, documentos, ficha razão e organização 
das informações contábeis da empresa, desse modo, ainda que sujeito à 
apuração pelo Lucro Arbitrado, o contribuinte está passível de sofrer 
penalidades e segue obrigado a comprovar a origem das receitas 
recebidas. No entanto, no Lucro Arbitrado, os percentuais de lucratividade 
utilizados para determinar a base de cálculo do Imposto de 
Renda são 20% superiores aos utilizados para o Lucro Presumido, o que 
pode tornar a utilização deste sistema extremamente onerosa para a 
empresa caso seja adota dentro da legislação vigente. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
REFERENCIAS 
 
EQUIPE PORTAL TRIBUTÁRIO. Lucro Arbitrado. Disponivel em: 
http://www.portaltributario.com.br/guia/lucro_arbitrado.html. Acessado em: 
11/09/2017; 
 
TOM, Carin. O que é lucro arbitrado e quando ele é aplicado. Disponivel em: 
https://blog.contaazul.com/o-que-e-lucro-arbitrado. Acessado em: 29/09/2017; 
 
EGESTOR. O que é lucro arbitrado. Disponvel em: 
http://blog.egestor.com.br/o-que-e-lucro-arbitrado/. Acessado em: 29/09/2017;