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1 Práticas contábeis em IFRS e BR Gaap: principais aplicações 1. Conceitue impairment. 2. Quais as normas contábeis internacionais e brasileiras que regulamentam o assunto impairment? 3. De que forma uma empresa pode determinar o valor justo de ativos que serão testados por impairment, de acordo com as normas contábeis internacionais? 4. Considerando as informações a seguir, das máquinas de grande porte da Cia Industrial S.A., inerentes ao exercício social de 2008, avalie se há necessidade de se registrar uma perda por impairment, mostrando os valores da perda e do patrimônio, bem como os critérios de contabilização, de acordo com as normas contábeis internacionais e brasileiras. Informações: Valor contábil = R$ 1.000,00; Taxa de depreciação = 10%; Valor líquido de venda = R$ 850,00; Valor em uso = R$ 800,00. 5. A partir dos dados a seguir, do exercício de 2008, inerentes à unidade geradora de caixa determinada pela Empresa Ltda. para fins de avaliação de impairment, avalie se há a necessidade de reconhecimento e mensuração de perdas por desvalorização, considerando as normas contábeis brasileiras. Dados: Valor contábil da unidade geradora de caixa = R$ 100.000,00; Taxa de depreciação estimada = 8%; Valor em uso = R$ 105.000,00; e, Valor líquido de venda = R$ 102.000,00. 6. Considerando a situação da Empresa Ltda. do exercício anterior, avalie, em 2009, se há necessidade de registro e mensuração de perdas por desvalorização da unidade geradora de caixa em questão, considerando as normas contábeis brasileiras, a partir dos novos dados. Dados: Valor contábil líquido da unidade geradora de caixa = R$ 92.000,00; Taxa de depreciação estimada = 8%; Valor em uso = R$ 83.000,00; e Valor líquido de venda = R$ 82.000,00. Observação: Considere que alguns dos componentes da unidade geradora de caixa passam por um processo de redução de valor de mercado por obsolescência tecnológica e danificação, alterando a sua capacidade de gerar benefícios econômicos. 7. Conceitue e dê exemplos de custos de empréstimos; e, ativos qualificáveis; 8. Quando deve ser iniciada a capitalização de custos de empréstimos de ativos qualificáveis? 9. Quais são os critérios para a suspensão e a finalização da capitalização de custos de empréstimos? 10. Defina os seguintes elementos de acordo com as normas contábeis brasileiras e internacionais: ativo imobilizado; vida útil; depreciação. 11. Quais são as principais diferenças entre os métodos de mensuração do custo e da reavaliação? 12. O método de reavaliação na mensuração do ativo imobilizado é permitido no Brasil? 13. Considerando a ICPC 10, explique a prática contábil do “custo atribuído” na avaliação de ativos imobilizados. 14. Um ativo imobilizado foi contabilizado por R$ 100.000,00 no dia 2 de janeiro de 2005, e sua depreciação acumulada em 31 de dezembro de 2009 chegou a R$ 50.000,00. Nesta data o bem foi reavaliado e seu novo valor econômico, segundo o laudo pericial, foi de R$ 120.000,00, com uma vida útil remanescente de 7 anos. Assim, aplique os critérios para reconhecimento dos valores da realização do ativo imobilizado. 15. Quais são as principais diferenças entre arrendamentos mercantis operacionais e financeiros? 16. No arrendatário, como são reconhecidos os arrendamentos mercantis financeiros? No arrendador, de que forma deve ser contabilizado um arrendamento financeiro? 17. Explique a operação de leaseback. 18. Conceitue operações descontinuadas segundo a IFRS 5. 19. Cite dois critérios para a classificação de ativos não circulantes como mantidos para venda, de acordo com o CPC 31. 20. Quais são os critérios de mensuração dos ativos não circulantes mantidos para venda? 21. De que forma os ativos não circulantes mantidos para venda devem ser apresentados no balanço patrimonial? 22. Defina “propriedade para investimento” segundo a IAS 40, dando exemplos. 23. Quais são os critérios de reconhecimento das propriedades para investimento? 24. Explique os métodos do custo e valor justo na mensuração de propriedades para investimento, conforme o CPC 28. 25. Como devem ser apresentadas no balanço patrimonial as propriedades para investimento? 26. Conceitue ativos intangíveis e apresente exemplos. 2 27. Segundo a IAS 38, quais são os requisitos para reconhecimento dos ativos intangíveis no balanço patrimonial? 28. Relacione os critérios contábeis de mensuração dos ativos intangíveis, de acordo com o CPC 4. 29. Que tipos de ativos intangíveis são amortizados? 30. De acordo com a IAS 38 e o CPC 4, quando um projeto de desenvolvimento pode ser capitalizado? 31. Considere uma empresa que no início de 2009 tem apenas dois elementos patrimoniais: Caixa e Bancos de R$ 4.000,00 e Capital Social de R$ 4.000,00. Considere os seguintes eventos do ano, todos realizados à vista: a. receita de serviços de R$ 1.700,00; b. pagamento de despesas com seguro de incêndio de R$ 480,00 em 01/09/2009 com apólice válida para um ano; c. pagamento de despesas com desenvolvimento de um software de gestão da produção de R$ 900,00, que deverá gerar benefícios econômicos futuros nos próximos 5 anos a partir de 01/07/2009. Pede-se: a. apurar o valor do ativo circulante, do ativo não circulante e do patrimônio líquido, considerando os gastos de desenvolvimento como ativo intangível; b. apurar o valor do ativo circulante, do ativo não circulante e do patrimônio líquido, considerando os gastos com desenvolvimento como despesa; c. apurar e contabilizar em conta os eventos do ativo intangível, considerando todos os anos de sua vida útil estimada. 32. Qual a característica de uma holding? 33. O que se entende por uma joint venture? 34. Relacione as principais características de: fusão, aquisição, incorporação e cisão. 35. Explique o método de contabilização nas transações de combinações de empresas (negócios), de acordo com a IFRS 3 e o CPC 15. 36. Quando o goodwill deve ser reconhecido como ativo numa transação de combinação de empresas? 37. A Empresa Z tem um capital social de $ 400.000 em caixa, para fazer aquisições de outras em- presas. Negocia e compra 80% da Empresa X por $ 315.000, que tem um patrimônio líquido de $ 380.000. Verifique se houve deságio ou ágio na operação e faça a apresentação do balanço patrimonial da Empresa Z após a transação. 38. Com os mesmos dados iniciais do exercício anterior, considere agora que a Empresa Z pagou pelos 80% da Empresa X o valor de $ 295.000. Verifique se houve ágio ou deságio na operação e faça a apresentação do balanço patrimonial da Empresa Z após a transação. Parte V – Gestão Contábil e Financeira Internacional Capítulo 33 ‐ Competitividade Cambial 39. Explique por que a questão cambial pode interferir na competitividade das empresas. 40. A questão cambial é um problema apenas para organizações multinacionais ou ela também atinge outros tipos de empreendimentos? Faça suas considerações para empresas que só importam, para empresas que só exportam, para empresas que têm os dois tipos de operações e para empresas que não transacionam com o comércio exterior. 41. Numa determinada data temos as seguintes cotações das moedas em reais: Dólar – EUA 2,50; Euro 2,82; Iene 0,03 e Iuan 0,40; Calcule a paridade dessas moedas em dólares e o poder de compra de cada uma em relação às demais moedas. 42. Com os mesmos dados do exercício anterior, considere que o real se desvalorizou em 10% em relação ao dólar. Calcule as novas cotações e como ficou o poder de compra das moedas. 43. Ainda com os mesmos dados, considere que o real se valorizou (apreciou) em 20% em relação ao dólar. Calcule as novas cotações e como ficou o poder de compra das moedas. 44. Um produto tem um preço de venda no mercado internacional de US$ 1.850,00. Os preços do mesmo produto em moeda local são os seguintes, evidenciados aolado das taxas de câmbio em relação ao dólar de cada moeda. Preço em moeda local Taxas de câmbio em relação ao US$ Comunidade Europeia 1.600,00 euros 0,85 euro Brasil 4.500,00 reais 2,50 reais Japão 195.000,00 ienes 100,00 ienes China 11.600 iuans 8,00 iuans Pede-se: a) calcule os preços de cada país em dólares; b) compare os preços de venda, desejados e obtidos, tanto em dólares como em moeda local, apurando a variação percentual; c) indique quais os países mais ou menos competitivos nesse instante. 3 45. Uma empresa investiu US$ 30.000,00 em uma subsidiária em território nacional quando a taxa do dólar estava em $ 3,00, esperando um retorno do investimento anual ao redor de 12%. As vendas anuais esperadas pelo investimento montam R$ 200.000,00. Qual deve ser a margem necessária, em reais, para dar o retorno esperado em moeda estrangeira? 46. Considerando os dados do exercício anterior, e imaginando um cenário em que a taxa de câmbio do dólar vá para $3,60, qual será o retorno do investimento em moeda estrangeira, caso o valor das vendas e a margem em moeda nacional sejam mantidos? 47. Considerando os mesmos dados do exercício 8 e com o dólar em $3,60, calcule o resultado econômico das seguintes situações: a) Qual deve ser o novo valor das vendas, considerando-se manter a margem inicial calculada, para dar o mesmo retorno em moeda estrangeira para o investidor? b) Qual deve ser o valor necessário de redução de custos, considerando o mesmo valor das vendas, para dar o mesmo retorno em moeda estrangeira para o investidor? Nesse caso, calcule qual deverá ser a nova margem sobre vendas. 48. Competitividade cambial Uma empresa vende um produto no exterior por US$ 10.000,00. Dentro da estrutura de custos desse produto os importados representam 35%. No último período, a taxa cambial do dólar subiu de R$ 2,00 para R$ 2,40. Calcule qual pode ser a redução percentual possível de preços em moeda estrangeira em função dessa alteração cambial. 49. Competitividade cambial Um produto tem um preço de venda no mercado internacional de US$ 1.900,00. Os preços do mesmo produto em moeda local estão apresentados a seguir, ao lado das taxas de câmbio atuais em relação ao dólar. Preço em moeda local Taxas de câmbio em relação ao US$ Comunidade Europeia 1.800,00 euros 0,90 euro Brasil 4.800,00 reais 2,40 reais Japão 200.000,00 ienes 110,00 ienes China 12.000 iuans 9,00 iuans Calcule os preços de cada país em dólares e compare os preços desejados e obtidos. Indique quais os países mais ou menos competitivos neste instante. 50. Taxas e efeitos cambiais: Considerando que 1 dólar norte-americano compra 2,50 reais, e as seguintes cotações internacionais das moedas abaixo, calcule a paridade cambial em reais e o poder de compra de 1 real. 1 euro vale 0,86 dólares; 1 dólar compra 130 ienes; 1 dólar compra 1.320 wons (Coreia do Sul); 1 dólar compra 8,3 iuans (China continental). 51. Imagine que a paridade entre dólar e won passe para 1.200 (1 US$ compra 1.200 won), e que entre dólar e iuan a paridade passe para 9,0 iuans. Como ficaria a competitividade cambial, caso o produto de sua empresa concorresse diretamente com esses países no mercado internacional? Apresente o resultado em percentual. Quais as medidas básicas que essas empresas poderiam tomar? 52. Uma empresa possui os seguintes elementos patrimoniais ativos e passivos em moeda estrangeira ao final do Período 1: Valor Moeda Contas a pagar a fornecedores 1.000 Euros Contas a pagar a fornecedores 2.000 Dólares Contas a receber de clientes 3.000 Euros Contas a receber de clientes 2.500 Dólares Financiamentos 4.000 Euros Comissões a pagar 500 Euros Outras contas a receber 800 Dólares Calcule a variação cambial líquida do Período 2, considerando as seguintes taxas de câmbio: Fim do período 1 Fim do período 2 Euro 3,20 3,35 Dólar 3,00 2,95 53. Utilizando os mesmos valores em moeda estrangeira do exercício anterior e as mesmas taxas de câmbio do Período 1, calcule a variação cambial líquida do Período 2, caso as taxas de câmbio forem $ 3,18 para o euro e $ 3,10 para o dólar. 4 54. Os insumos importados participam em 35% na composição da estrutura de custos dos produtos de uma empresa. Calcule o impacto inflacionário na estrutura de custos da empresa decorrente da variação cambial, considerando que 40% dos importados são em dólar e 60% em euros. Considere as taxas de câmbio iniciais e finais apresentadas a seguir: Início do período Fim do período Euro 3,20 3,376 Dólar 3,00 3,15 55. Considere os mesmos dados do exercício anterior e apure o impacto inflacionário na estrutura de custos, considerando agora as seguintes taxas cambiais: Início do período Fim do período Euro 3,20 3,136 Dólar 3,00 2,85 56. Uma empresa vende um produto no exterior por US$ 10.000,00. Dentro da estrutura de custos, os importados representam 30%. No último período, a taxa cambial do dólar subiu de R$ 3,30 para R$ 3,894. Calcule qual pode ser a redução possível de preços em moeda estrangeira em função dessa alteração cambial. 57. Considerando os mesmos dados do exercício anterior, porém com a taxa de dólar caindo para R$ 2,90, calcule qual deveria ser o aumento de preços em moeda estrangeira em função dessa alteração cambial. 58. Uma empresa vende um produto no mercado nacional por $ 20.000,00. Dentro do seu custo há produtos importados de US$ 3.000,00. Calcule a margem de contribuição com esses dados, em valor e percentual, considerando uma taxa de dólar de $ 3,10. Em seguida, calcule qual será́ a margem de contribuição, em valor e percentual, considerando dois cenários possíveis: o primeiro com a taxa de dólar caindo para $ 2,80 e o segundo com a taxa de dólar subindo para $ 3,40. 59. Uma empresa vende um produto no mercado externo por US$ 5.000,00, com todo o seu custo formado em moeda nacional num total de $ 13.000,00. A taxa atual do dólar está em $ 2,95. Vislumbram-se dois cenários alternativos para um período próximo: o primeiro com a taxa do dólar subindo para $ 3,20 e o segundo com a taxa do dólar caindo para $ 2,70. Calcule a margem de contribuição em valor e percentual para as três alternativas. 60. Uma empresa investiu US$ 30.000,00 numa subsidiária em território nacional quando a taxa do dólar estava em $ 3,00, esperando um retorno do investimento anual ao redor de 12%. As vendas anuais esperadas pelo investimento montam R$ 200.000,00. Qual deve ser a margem necessária, em reais, para dar o retorno esperado em moeda estrangeira? 61. Considerando os dados do exercício anterior, e imaginando um cenário em que a taxa de câmbio do dólar vá para $ 3,60, calcule qual será o retorno do investimento em moeda estrangeira, caso o valor das vendas e a margem em moeda nacional sejam mantidos. 62. Defina e explique os princípios da governança corporativa aplicada ao ambiente de mercado de capitais. 63. O que você entende por conflito de agência? 64. Explique as principais diferenças entre os modelos de governança corporativa. 65. Qual o principal objetivo da SOX no mercado de capitais norte-americano? 66. Quais são as principais exigências requeridas pelos níveis diferenciados de governança corporativa da B3 para as companhias abertas no Brasil?
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