APS - Contabilidade Tributária 2018 2 (1)

Prévia do material em texto

Plan1
		Apuração no Lucro Presumido
		(=) Receita Bruta de Vendas					20,000,000.00
		(-) Devoluções					- 400,000.00
		(-) Descontos incondicionais					- 100,000.00
		(=) Receita Líquida de Vendas					19,500,000.00
		 8% de margem do IRPJ					1,560,000.00
		(+) Receita Financeira					250,000.00
		(=) Base de Cálculo do IRPJ					1,810,000.00
		Apuração do IRPJ
		IRPJ - 15% 					271,500.00
		IRPJ adicional - (1.810.000,00 - 240.000,00)*10%					157,000.00
		(=) Total do IRPJ a Recolher					428,500.00
		(-) IRRF retido por aplicação financeira					- 50,000.00
		(=) Valor do IRPJ a pagar					378,500.00
		Apuração do CSLL
		(=) Receita Líquida de Vendas					19,500,000.00
		12% de margem do CSLL					2,340,000.00
		(+) Receita Financeira					250,000.00
		(=) Base de Cálculo do CSLL					2,590,000.00
		CSLL - 9%					233,100.00
		(=) Valor do CSLL a pagar					233,100.00
		Apuração de PIS
		(=) Receita Líquida de Vendas					19,500,000.00
		PIS - 0,65%					126,750.00
		(=) Valor de PIS a Pagar					126,750.00
		Apuração de COFINS
		(=) Receita Líquida de Vendas					19,500,000.00
		COFINS - 3%					585,000.00
		(=) Valor de COFINS a pagar					585,000.00
		TOTAL DE TRIBUTOS NO LUCRO PRESUMIDO
		PIS					126,750.00
		COFINS					585,000.00
		IRPJ					378,500.00
		CSLL					233,100.00
		Total 					1,323,350.00
		Apuração no Lucro Real
		(=) LAIR					1,326,000.00
		(+) Adições					1,156,000.00
		Resultado de Equivalência Patrimonial					600,000.00
		Aquisição de 2 Máquinas					280,000.00
		Multas de Trânsito					20,000.00
		Despesas Operacionais não dedutiveis 					256,000.00
		Gastos sem comprovantes					120,000.00
		Aluguel de Apartamento do Diretor					36,000.00
		Assistência médica paga apenas aos gerentes					60,000.00
		Multas Contratuais					40,000.00
		(-) Exclusões					- 0
		(=) Lucro Real antes das compensações					2,482,000.00
		(-) Compensação
		Compensação de 30% do Prejuízo Fiscal					- 744,600.00
		(=) Lucro Real					1,737,400.00
		Apuração do IRPJ
		IRPJ - 15%					260,610.00
		IRPJ adicional (1.737.400 - 240.000)*10%					149,740.00
		Total do IRPJ a Recolher					410,350.00
		(-) IRRF retidos por Aplicação Financeira					- 50,000.00
		Valor do IRPJ a Pagar					360,350.00
		Apuração da CSLL
		(=) Lucro Real					1,737,400.00
		CSLL - 9%					156,366.00
		(=)Valor do CSLL a pagar					156,366.00
		Apuração do PIS
		(=) Receita Bruta de Vendas					20,000,000.00
		(-)Devoluções					- 400,000.00
		(-)Descontos incondicionais					- 100,000.00
		(=)Receita Líquida de Vendas					19,500,000.00
		PIS - 1,65%					321,750.00
		(=) Valor total de PIS a Pagar					321,750.00
		Apuração da COFINS
		(=) Receita Líquida de Vendas					19,500,000.00
		COFINS - 7,6%					1,482,000.00
		(=) Valor Total de COFINS a Pagar					1,482,000.00
		TOTAL DE TRIBUTOS NO LUCRO REAL
		PIS					321,750.00
		COFINS					1,482,000.00
		IRPJ					360,350.00
		CSLL					156,366.00
		Total 					2,320,466.00
		DIFERENÇA ENTRE OS REGIMES 
		LUCRO PRESUMIDO					R$ 1,323,350.00
		LUCRO REAL					R$ 2,320,466.00
							R$ 997,116.00
		DISTRIBUIÇÃO DE LUCRO no presumido
		RECEITA OPERACIONAL BRUTA
		RECEITA DE VENDAS					R$ 20,000,000.00
		(-) DEDUÇÕES 
		ICMS					-R$ 2,400,000.00
		PIS					-R$ 126,750.00
		COFINS					-R$ 585,000.00
		DEVOLUÇÕES					-R$ 400,000.00
		DESCONTOS INCONDICIONAIS CONCEDIDOS					-R$ 100,000.00
		(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA 					R$ 16,388,250.00
		(-) CUSTO 
		CUSTO DE MERCADORIA VENDIDA					-R$ 4,200,000.00
		(=) LUCRO BRUTO					R$ 12,188,250.00
		(+) RECEITA FINANCIERA					R$ 250,000.00
		(-) DESPESA FINANCEIRA					-R$ 14,000.00
		(-) DESEPESA OPERACIONAIS					-R$ 10,180,000.00
		(-) RESULTADO DE EQUIVALENTE PARTIMONIAL					-R$ 600,000.00
		(=) LUCRO OPERACIONAL					R$ 1,644,250.00
		(+) OUTRAS RECEITAS
		(-) OUTRAS DESPESAS					-R$ 300,000.00
		(=) LUCRO ANTES DO IRPJ E CSLL					R$ 1,344,250.00
		(-) IRPJ
		(-) CSLL
		(=) LUCRO LIQUIDO DO EXERCICO
		SEM CONTABILIDADE
		BASE DE CALCULO IRPJ					R$ 19,500,000.00
		IRPJ (8%)					R$ 1,560,000.00
		(-) IRPJ
		(-) CSLL
		(-)PIS
		(-) COFINS
		(=) RESULTADO FISCAL
Plan2
Plan3