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23/03/2020 1 Reservas e destinação do lucro Reservas de capital são valores recebidos por uma empresa, mas que não passam pelo resultado, pois não têm relação com a entrega de bens e serviços. Essas reservas devem refletir as contribuições feitas pelos acionistas relacionadas ao incremento do capital social. 1 2 23/03/2020 2 Contabilmente, as reservas de capital devem integrar as contas do patrimônio líquido. Esses valores podem ser usados em contingências e também para compensar perdas de capital. No entanto, esses valores não podem ser utilizados para pagar dividendos, devendo ser permanentemente reinvestidos. As reservas de capital podem ser utilizadas para muitos objetivos, entre eles: Pagamento de dividendos cumulativos relacionados a ações preferenciais, desde que essa vantagem seja assegurada por meio do estatuto. Incorporação de capital. Resgate de partes beneficiárias. Reembolso ou compra de ações. Absorção de prejuízos, quando o valor ultrapassa as reservas de lucros. 3 4 23/03/2020 3 Por suas características, as reservas de capital são parte importante da composição contábil de qualquer empresa. Elas podem ser utilizadas para equilibrar a companhia, evitando empréstimos e financiamentos, ou podem servir de investimento, permitindo que a empresa aproveite oportunidades de mercado. Reservas de avaliação 5 6 23/03/2020 4 aumento dos elementos do Ativo em novas avaliações com base em laudos aprovados pela Assembléia Geral. OBS: A medida que os bens reavaliados forem alienados ou depreciados esta reserva deverá ser realizada proporcionalmente, tendo como contra-partida as contas Lucros ou Prejuízos Acumulados Destinação do lucro e reservas de lucro 7 8 23/03/2020 5 Reservas de lucros são uma destinação do lucro da empresa, tem como base o Lucro Liquido do exercício. Dividem-se em: 1. Reserva Legal 2. Reserva estatutária 3. Reservas para contingencia 4. Reserva para retenção de lucros 5. Reserva de lucros a realizar 6. Reserva Especial para dividendos obrigatórios não-distribuídos: Reserva Legal tem por finalidade assegurar a integridade do Capital Social, e só pode ser utilizada para compensar prejuízos ou aumentar o capital. Os Prejuízos Acumulados são deduzidos da base de cálculo da Reserva Legal É a única Reserva de Lucro que é obrigatória Limites: 1. 5% do Lucro Liquido do Exercício; 2. 20% do Capital Social; 3. Reserva Legal + Reserva de Capital ≤ Capital Social (facultativo) 9 10 23/03/2020 6 EXEMPLOS DO CÁLCULO DA RESERVA LEGAL Dados da empresa A: Capital Social: R$ 1.000 Lucro Liquido do Exercício apurado: R$ 3.600 Reserva Legal: 5% de R$ 3.600 = R$ 180 É menor que 20% do capital social (R$ 200)! A empresa deverá constituir todo os 5% do Lucro liquido p/ a Reserva Legal. EXEMPLOS DO CÁLCULO DA RESERVA LEGAL Dados da empresa B: Capital Social: R$ 1.000 Reserva Legal: R$ 120 Lucro Liquido do Exercício apurado: R$ 4.000 Reserva Legal: 5% de R$ 4.000 = R$ 200 Como a empresa já tinha R$ 120 de Reserva Legal, ela só poderá constituir R$ 80. 11 12 23/03/2020 7 Reservas estatutaria São constituídas com base no lucro com previsão no estatuto da companhia. Devem conter: Modo preciso completo de sua finalidade Critérios para determinar a parcela anual dos lucros destinados à sua constituição Limite máximo Geralmente são destinadas a fins específicos, tais como reserva para renovação de equipamentos, reserva para pesquisa de novos produtos etc. Reservas para contingencia De acordo com o artigo 195 da Lei nº6.404/76, a assembléia geral poderá, por proposta dos órgãos de administração, destinar parte do lucro líquido à formação de reserva com a finalidade de compensar, em exercício futuro, a diminuição do lucro decorrente de perda julgada provável, cujo valor possa ser estimado. 13 14 23/03/2020 8 Reserva de retenção de lucros Tem por finalidade de financiar projetos de investimentos da Fechar Janela compania, não podem prejudicar o cálculo dos dividendos mínimos obrigatórios, pode também ser utilizada para compensação de Prejuízo Acumulados Reservas de Lucro a Realizar Tem a finalidade de evitar que a empresa pague por dividendos sobre os lucros que ainda não foram realizados em termos financeiros. Esta reserva, caso seja utilizada no período para compensação do prejuízo, deverá ser revertida e acrescida no próximo período nos dividendos pagos. 15 16 23/03/2020 9 No exercício em que o montante do dividendo obrigatório, calculado nos termos do estatuto ou do art. 202 da Lei das S/A, ultrapassar a parcela realizada do lucro líquido do exercício, a assembléia-geral poderá, por proposta dos órgãos da administração, destinar o excesso à constituição de reserva de lucros a realizar. Reserva Especial para dividendos obrigatórios não-distribuídos: Mesmo havendo lucro no período, devido a situação financeira precária da empresa, a qual não possa fazer a distribuição de dividendos, este saldo irá para esta reserva. 17 18 23/03/2020 10 REVERSÃO DAS RESERVAS DE LUCROS Reservas de Lucro deverão reverter para a conta Lucro ou Prejuízos Acumulados, voltando a fazer parte de seu respectivo saldo. A Reserva Legal não está sujeita à reversão! DIVIDENDOS Caso o estatuto seja omisso, a lei das SA determina como dividendo mínimo 19 20 23/03/2020 11 A parte do lucro que se destina aos acionistas da companhia denomina- se Dividendos. O estatuto da empresa estabelece o valor do dividendo. Caso o estatuto seja omisso, a lei das SA determina como dividendo mínimo obrigatório aos acionistas, a metade do lucro liquido ajustado. DIVIDENDO MÍNIMO OBRIGATÓRIO LLA = (LUCRO LIQUIDO – RESERVA LEGAL – RESERVA DE CONTIGÊNCIAS + REVERSÃO DE RESERVA DE CONTIGÊNCIAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES) DIVIDENDO MÍNIMO OBRIG = LLA÷ 2 21 22 23/03/2020 12 CÁLCULO DO DIVIDENDO DRE X1 RECEITAS (-) DESPESAS LUCRO LIQUIDO R$ 2.000 RESERVA LEGAL CONSTITUÍDA EM X1 = R$100 RESERVA DE CONTIGÊNCIAS CONSTITUIDA EM X1 = R$ 10 RESERVA DE CONTIGÊNCIAS NÃO UTILIZADA DE X0 = R$ 50 DIVIDENDO MÍNIMO = 2.000 -100 - 10 + 50 = R$ 970 2 23
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