APOSTILA - DIRF 2019 (1)

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_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
Instrutor: José Joaquim Filho
DIRF 2019
DIRF 2018 – Preenchimento, Cruzamento e Validação
Ano Calendário 2018
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Divisão do Curso
Conteúdo:
1. DIRF 2019 – IN RFB nº 1.836/18
Regras para Preenchimento e Envio
2. PROGRAMA DA DIRF 
Instruções Gerais 
2.1.COMPROVANTE DE RENDIMENTOS – IN RFB nº 1.215/11 
Objetivo:
Analisar de forma prática e objetiva, as regras estabelecidas
para o correto preenchimento e envio da DIRF, onde serão
analisadas detalhadamente todas as pastas e fichas que
compõem o programa e os cuidados a serem tomados quanto
aos cruzamentos da DIRF com as demais declarações
administradas pela Receita Federal do Brasil.
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1 – DIRF 2019 
Regras para Preenchimento
Ano Calendário 2018
Instrutor: José Joaquim Filho
(IN RFB Nº 1.836/18 – Dispões sobre as Regras
Para Preenchimento e Envio da DIRF 2018)
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ASPECTOS LEGAIS DA DIRF
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INTRODUÇÃO
O que é DIRF?
Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte - Dirf é a declaração
ANUAL feita pela FONTE PAGADORA, com o objetivo de informar à
Secretaria da Receita Federal do Brasil:
1. o valor do imposto de renda e/ou contribuições retidos na fonte, dos
rendimentos pagos ou creditados para seus beneficiários
2. os rendimentos pagos a pessoas físicas domiciliadas no País,
inclusive os isentos e não tributáveis nas condições em que a
legislação especifica;
3. o pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a residentes ou
domiciliados no exterior, ainda que não tenha havido a retenção do
imposto, inclusive nos casos de isenção ou alíquota zero;
4. os pagamentos a plano de assistência à saúde – coletivo
empresarial;
5. Jogos Olímpicos e Paraolímpicos de 2016 (Lei nº 12.780/13).
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CRUZAMENTOS DAS INFORMAÇÕES NA DIRF
DIRF
DIRPF
DCTF
ECF
SISCOSERV
DARFS
DEFIS
GFIP
ATENÇÃO!
EFD das 
Contribuições
ATENÇÃO! A Dirf será extinta no futuro com a integração dos
programas eSocial e EFD-Reinf.
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CONDIÇÕES OBRIGATÓRIA PARA ENTREGA DA DIRF
art. 2º da IN RFB nº 1.836/18
Deverão entregar a Declaração do Imposto de Renda Retido
na Fonte (Dirf) as Pessoas Jurídicas e Físicas, caso tenham
pago ou creditado rendimentos que tenham sofrido
retenção do imposto de renda na fonte, ainda que em um
único mês do ano-calendário a que se referir a declaração,
por si ou como representantes de terceiros e também
retenções do Pis/Pasep, Cofins e CSLL (Lei nº 10.833/03).
Deverão entregar a Declaração do Imposto de Renda Retido
na Fonte (Dirf) as Pessoas Jurídicas e Físicas, caso tenham
pago ou creditado rendimentos que tenham sofrido
retenção do imposto de renda na fonte, ainda que em um
único mês do ano-calendário a que se referir a declaração,
por si ou como representantes de terceiros e também
retenções do Pis/Pasep, Cofins e CSLL (Lei nº 10.833/03).
NOTA: a RFB traz também a obrigatoriedade da entrega da DIRF
para as pessoas físicas e jurídicas domiciliadas no País que
efetuarem pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a
residentes ou domiciliados no exterior, ainda que não tenha
havido a retenção do imposto (valores anuais iguais ou superiores
a R$ 28.559,70).
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CONDIÇÕES OBRIGATÓRIA PARA ENTREGA DA DIRF
ATENÇÃO!
 Verificar quanto a obrigatoriedade da entrega
 não existe DIRF negativa, ou seja, sem movimento.
 Analisar as informações a serem preenchida na
declaração
 antes de entregar a DIRF, conferir as informações
para não cair na “malha fina”.
O contribuinte NÃO OBRIGADO à entrega da declaração está
sujeito a multa se entregá-la fora do prazo?
Resposta: Não há cobrança de multa para o contribuinte desobrigado
a apresentar a declaração.
Fonte: Perguntas e Respostas DIRF 2019 – Receita Federal do Brasil
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IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES A SEREM INFORMADOS NA DIRF
Retenções de:
 Imposto de Renda Retido na Fonte (PF e PJ) 
 PIS-Pasep (PJ)
Cofins (PJ)
CSLL (PJ)
Art. 12, § 2º da IN nº 1.836/18
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OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF
1. Estabelecimentos matrizes de pessoas jurídicas de
direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as
imunes ou isentas;
2. Pessoas jurídicas de direito público;
3. Filiais, sucursais ou representações de pessoas
jurídicas com sede no exterior;
4. Empresas individuais;
5. Caixas, associações e organizações sindicais de
empregados e empregadores;
6. Titulares de serviços notariais e de registro;
Art. 2º da IN nº 1.836/18
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OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF
7. Condomínios edilícios;
8. Instituições administradoras ou intermediadoras de fundos
ou clubes de investimentos;
9. Órgãos gestores de mão-de-obra do trabalho portuário;
10. Candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e suplentes.
Art. 2º da IN nº 1.836/18
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OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF
ÓRGÃOS PÚBLICOS FEDERAIS
Órgãos Públicos, Autarquias e as Fundações da
Administração Pública Federal, das Empresas Públicas,
das Sociedades de Economia Mista e das demais
Entidades da União:
Deverão informar as retenções de Imposto de Renda e
Contribuições (PIS, COFINS, CSLL) sobre os pagamentos
efetuados a pessoas jurídicas pelo fornecimento de bens ou
prestação de serviços, nos termos do art. 64 da Lei nº
9.430/96 (regulamentado pela IN RFB nº 1.234/12).
(art. 3º da IN da RFB nº 1.836/18)
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 Deverão também entregar a Dirf, as pessoas físicas e
jurídicas domiciliadas no País que efetuarem pagamento,
crédito, entrega, emprego ou remessa a PF ou PJ
residentes ou domiciliados no exterior, ainda que não
tenha havido a retenção do imposto, inclusive nos casos
de isenção ou alíquota zero, de valores referentes a:
I. aplicações em fundos de investimento de conversão de
débitos externos;
II. royalties e assistência técnica; Art. 2º, c da IN nº 1.836/18
Serão necessários declarar na DIRF somente os 
valores iguais ou superiores a R$ 28.559,70 
(art. 12 IN RFB nº 1.757/17) 
OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF
REMESSAS AO EXTERIOR
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III. juros e comissões em geral;
IV. juros sobre o capital próprio;
V. aluguel e arrendamento;
VI. aplicações financeiras em fundos ou em entidades de
investimento coletivo;
VII. em carteiras de valores mobiliários e nos mercados de renda
fixa ou renda variável;
VIII.fretes internacionais;
IX. previdência privada;
X. remuneração de direitos;
OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF
REMESSAS AO EXTERIOR
Art. 2º, c da IN nº 1.836/18
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XI. obras audiovisuais, cinematográficas e videofônicas;
XII. lucrose dividendos distribuídos;
XIII.cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas
físicas residentes no País, em viagens de turismo,
negócios, serviço, treinamento ou missões oficiais.
XIV. rendimentos de que trata o art. 1º do Decreto
nº 6.761/09, que tiveram a alíquota do imposto
sobre a renda reduzida a zero, relativos a:
OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF
REMESSAS AO EXTERIOR
Art. 2º, c da IN nº 1.836/18
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a) despesas com pesquisas de mercado, bem como com aluguéis
e arrendamentos de estandes e locais para exposições, feiras e
conclaves semelhantes, no exterior, inclusive promoção e
propaganda no âmbito desses eventos, para produtos e
serviços brasileiros e para promoção de destinos turísticos
brasileiros (Lei nº 9.481/97, art. 1º, inciso III, e Lei nº 11.774/08,
art. 9º);
b) contratação de serviços destinados à promoção do Brasil no exterior,
por órgãos do Poder Executivo Federal (Lei nº 9.481/97, art. 1º, inciso
III, e Lei nº 11.774/08, art. 9º);
c) comissões pagas por exportadores a seus agentes no exterior (Lei nº
9.481/97, art. 1º, inciso II);
d) despesas de armazenagem, movimentação e transporte de carga e de
emissão de documentos realizadas no exterior (Lei nº 9.481/97, art. 1º,
inciso XII, Lei nº 11.774/08, art. 9º);
OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF
REMESSAS AO EXTERIOR
Art. 2º, c da IN nº 1.836/18
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e) operações de cobertura de riscos de variações, no mercado
internacional, de taxas de juros, de paridade entre moedas e
de preços de mercadorias (hedge) (Lei nº 9.481/97, art. 1º,
inciso IV);
f) juros de desconto, no exterior, de cambiais de exportação e as
comissões de banqueiros inerentes a essas cambiais (Lei nº
9.481/97, art. 1º, inciso X);
g) juros e comissões relativos a créditos obtidos no exterior e
destinados ao financiamento de exportações (Lei nº 9.481/97,
art. 1º, inciso XI); e
h) outros rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados
ou remetidos a residentes ou domiciliados no exterior, com
alíquota do imposto sobre a renda reduzida a zero.
OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA DIRF
REMESSAS AO EXTERIOR
Art. 2º, c da IN nº 1.836/18
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AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO 
INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS:
I. que tenham sofrido retenção do imposto de renda ou de
contribuições, ainda que em um único mês do ano-
calendário;
Art. 11 da IN RFB nº 1.836/18
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II. do trabalho assalariado (0561), quando o valor pago
durante o ano-calendário for igual ou superior a
R$ 28.559,70, inclusive o 13º salário;
NOTA: Caso o empregado seja beneficiário de plano privado de
assistência à saúde, na modalidade coletivo empresarial,
contratado pela fonte pagadora, deverão ser informados os
totais anuais correspondentes à participação financeira do
empregado no pagamento do plano de saúde, discriminando
as parcelas correspondentes ao beneficiário titular e as
correspondentes a cada dependente.
AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO 
INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS:
Art. 11 da IN RFB nº 1.836/18
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III. do trabalho sem vínculo empregatício (0588), de
aluguéis e de royalties (3208), acima de R$ 6.000,00
(seis mil reais) , pagos durante o ano-calendário.
mesmo que não tenham sofrido 
retenção do imposto de renda
AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO 
INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS:
Art. 11 da IN RFB nº 1.836/18
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IV. de previdência privada – PGBL e FAPI) e de planos de
seguros de vida com cláusula de cobertura por
sobrevivência - Vida Gerador de Benefício Livre –
VGBL), pagos durante o ano-calendário, ainda que não
tenham sofrido retenção do imposto sobre a renda
(sem limite de valor);
AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO 
INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS:
Art. 11 da IN RFB nº 1.836/18
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V. auferidos por residentes ou domiciliados no exterior,
inclusive nos casos de isenção e de alíquota zero,
quando o valor for igual ou superior a R$ 28.559,70;
AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO 
INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS:
Art. 11 da IN RFB nº 1.836/18
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VI. de pensão, igual ou superior a R$ 28.559,70, pagos
com isenção do Imposto de Renda Retido na Fonte
(IRRF) quando o beneficiário for portador de doenças
relacionadas no inciso XXXIII do art. 39 do RIR/1999,
exceto a decorrente de moléstia profissional,
regularmente comprovada por laudo pericial emitido por
serviço médico oficial da União, Estados, Distrito Federal
ou Municípios.
Art. 39 do RIR/99, XXXIII - os proventos de aposentadoria ou reforma, desde que
motivadas por acidente em serviço e os percebidos pelos portadores de moléstia
profissional, tuberculose ativa, alienação mental, esclerose múltipla, neoplasia
maligna, cegueira, hanseníase, paralisia irreversível e incapacitante, cardiopatia
grave, doença de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave,
estados avançados de doença de Paget (osteíte deformante), contaminação por
radiação, síndrome de imunodeficiência adquirida, e fibrose cística
(mucoviscidose), com base em conclusão da medicina especializada, mesmo que
a doença tenha sido contraída depois da aposentadoria ou reforma.
AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO 
INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS:
Art. 11 da IN RFB nº 1.836/18
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VII.de aposentadoria ou reforma, igual ou superior a
R$ 28.559,70, pagos com isenção do IRRF, desde que
motivada por acidente em serviço, ou que o beneficiário
seja portador de doenças relacionadas no inciso XXXIII
do RIR/1999, regularmente comprovada por laudo
pericial emitido por serviço médico oficial da União,
Estados, Distrito Federal ou Municípios;
AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO 
INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS:
Art. 11 da IN RFB nº 1.836/18
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Nota: Incisos VI e VII:
1. Se a totalidade dos rendimentos pagos, no ano-calendário a que
se referir a Dirf for exclusivamente de pensão, aposentadoria ou
reforma isentos por moléstia grave, deverão ser obrigatoriamente
informados os beneficiários cujo total anual dos rendimentos for
igual ou superior a R$ 28.559,70, incluindo-se o décimo terceiro
salário;
2. Se, no mesmo ano-calendário, foram pagos ao portador de
moléstia grave, além dos rendimentos isentos, rendimentos que
sofreram tributação do IRRF, seja em decorrência da data do laudo
que comprova a moléstia, seja em função da natureza do
rendimento pago, o beneficiário deve ser informado na Dirf, com
todos os rendimentos pagos ou creditados pela fonte pagadora,
independentemente do valor mínimo anual; e
3. O IRRF deve deixar de ser retido a partir da data que consta no
laudo que atesta a moléstia grave.
AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO 
INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS:
Art. 11 da IN RFB nº 1.836/18
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VIII. de dividendos e lucros, pagos a partir de 1996, e
valores pagos a titular ou sócio de micro empresa
ou empresa de pequeno porte, exceto pró-labore e
aluguéis, quando o valor total anual pago for igual ou
superior a R$ 28.559,70 - OBS. Sócio Pessoa
Física;
IX. de dividendos e lucros pagos ao sócio, ostensivo ou
participante, pessoa física ou jurídica, de Sociedade
em Conta de Participação
AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO 
INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS:
Art. 11 da IN RFB nº 1.836/18
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_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO 
INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS:
X. remetidos por pessoas físicas e jurídicas domiciliadas no País
para cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas
físicas residentes no País, em viagens de turismo, negócios,
serviço, treinamento ou missões oficiais (Lei nº 12.350/10).
Incluir os rendimentos anuais no valor for igual ou superior a
R$ 28.559,70.
XI. de honorários advocatícios de sucumbência pagos ou
creditados aos ocupantes dos cargos de que trata o caput do
art. 27 da Lei nº 13.327, de 29 de julho de 2016, das causas
em que forem parte a União, as autarquias e as fundações
públicas federais;
Art. 11 da IN RFB nº 1.836/18
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AS PJ OBRIGADAS (ART 2º a 4º A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO 
INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS:
XII. pagos às entidades imunes ou isentas pelo fornecimento de bens e
serviços, na forma prevista nos incisos III e IV do art. 4º e no § 3º do
art. 37 da Instrução Normativa RFB nº 1.234/12; e
XIII. pagos em cumprimento de decisão da Justiça Federal, ainda que
esteja dispensada a retenção do imposto nas hipóteses em que o
beneficiário declarar à instituição financeira responsável pelo
pagamento que os rendimentos recebidos são isentos ou não
tributáveis ou em que a pessoa jurídica beneficiária esteja inscrita no
Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e
Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata o art. 12 da LC nº
123/06, observado o disposto na IN SRF nº 491/05.
Art. 11 da IN RFB nº 1.836/18
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Art. 11, § 2º da IN nº 1.836/18
AS PJ OBRIGADAS (ART. 2º A 4º) A ENTREGAR A DIRF, DEVERÃO 
INFORMAR TODOS OS BENEFICÍOS DE RENDIMENTOS:
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PRAZO DE ENTREGA
A Dirf 2019 relativa ao ano calendário de 2018
deverá ser enviada pela Internet até às
23h59mim59s (horário de Brasília) do dia 28 de
fevereiro de 2019;
Encerramento de atividades, incorporação, fusão
ou cisão total ocorrida em 2019:
 de fev a dez de 2019: deverá enviar a DIRF
referente ao ano-calendário 2018 até o último dia
útil do mês subseqüente ao da ocorrência do
evento;
 em janeiro de 2019: poderá enviar a DIRF referente
ao ano-calendário 2018 até o último dia útil do mês
de março de 2019.
(Art. 8º da IN RFB nº 1.836/18)
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PRAZO DE ENTREGA
 Na saída definitiva do Brasil ou de encerramento de
espólio ocorrido no ano-calendário de 2019, a Dirf de
2019 de fonte pagadora pessoa física relativa a esse
ano-calendário deverá ser entregue:
 No caso de saída definitiva:
 Até a data da saída em caráter permanente; ou
 No prazo de até 30 (trinta) dias contados da data em
que a pessoa física declarante completar 12 (doze)
meses consecutivos de ausência, no caso de saída em
caráter temporário; e
 No caso de encerramento de espólio, no mesmo prazo
previsto para entrega da Dirf 2019 relativa ao ano-
calendário de 2019.
(Art. 8º da IN RFB nº 1.836/18)
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EMPRESAS FUSIONADAS, INCORPORARAS OU CINDIDAS
Empresas fusionadas, incorporadas ou extintas por cisão total:
 Deverão prestar informações relativas aos seus beneficiários, de
1º de janeiro até a data do evento, sob os seus correspondentes
números de inscrição no CNPJ;
Empresas resultantes da fusão, da cisão parcial, bem como as
novas empresas que resultarem da cisão total:
 deverão prestar as informações relativas aos seus beneficiários,
a partir da data do evento, sob os seus números de inscrição no
CNPJ;
Pessoa jurídica incorporadora e a remanescente da cisão
parcial:
 deverão prestar informações relativas aos seus beneficiários,
tanto anteriores como posteriores à incorporação e cisão parcial,
para todo o ano-calendário, sob os seus respectivos números de
inscrição no CNPJ.
Art. 23 da IN RFB nº 1.836/18
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_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
EXEMPLO DE FUSÃO 
EMPRESA “A” EMPRESA “B”+ = EMPRESA “C”
Empresa “A”:
Envia a DIRF de
extinção dos
beneficiários de
janeiro até a data
do evento (prazo
de entrega da Dirf:
último dia útil do
mês subseqüente
ao da ocorrência
do evento).
Empresa “B”:
Envia a DIRF de
extinção dos
beneficiários de
janeiro até a data
do evento (prazo
de entrega da Dirf:
último dia útil do
mês subseqüente
ao da ocorrência
do evento).
Empresa “C”:
Envia a DIRF
normal, no prazo
normal de todos
os beneficiários da
data do evento
até o final do ano-
calendário.
FUSÃO => É a operação pela qual duas ou mais sociedades
se juntam para formar uma nova sociedade.
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_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
EXEMPLO DE INCORPORAÇÃO
EMPRESA “A” EMPRESA “B”+ EMPRESA “A”
Empresa “B”: Envia a
DIRF de extinção dos
beneficiários de janeiro até
a data do evento (prazo
de entrega da Dirf: último
dia útil do mês
subseqüente ao da
ocorrência do evento).
Empresa “A”: Envia a DIRF
normal, no prazo normal de
todos os beneficiários de “A”
para o ano calendário, e dos
beneficiários de “B” a partir
da data do evento até o
final do ano-calendário.
INCORPORAÇÃO => É a operação pela qual uma ou mais
sociedades são absorvidas por outra, que lhes sucede em
todos os direitos e obrigações.
=
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_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
EXEMPLO DE CISÃO TOTAL
EMPRESA “A” EMPRESA “B” += EMPRESA “C”
Empresa “A”: Envia
a DIRF de extinção
dos beneficiários de
janeiro até a data
do evento (prazo de
entrega da Dirf:
último dia útil do mês
subseqüente ao da
ocorrência do
evento).
Empresa “C”: Envia
a DIRF normal, no
prazo normal de
todos os beneficiários
da data do evento
até o final do ano-
calendário.
Empresa “B”:
Envia a DIRF
normal, no prazo
normal de todos os
beneficiários da
data do evento
até o final do
ano-calendário.
CISÃO TOTAL => A cisão é a operação pela qual a sociedade
transfere todo o seu patrimônio para uma ou mais
sociedades, constituídas para esse fim ou já existentes,
extinguindo-se a sociedade cindida.
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_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
EXEMPLO DE CISÃO PARCIAL
EMPRESA “A” EMPRESA “A” += EMPRESA “B”
Empresa “B”: Envia a
DIRF normal, no prazo
normal de todos os
beneficiários da data do
evento até o final do
ano-calendário.
Empresa “A”: Envia a DIRF
normal, no prazo normal, de
todos os beneficiários que
permaneceram em “A” para o
ano-calendário, e dos
beneficiários que foram para
“B” desde 1º de janeiro até a
data do evento.
CISÃO PARCIAL => A cisão é a operação pela qual a
sociedade transfere parte do seu patrimônio para uma ou
mais sociedades, constituídas para esse fim ou já existentes,
dividindo-se o seu capital .
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_____________________________________________________________________________________________JoséJoaquim Filho
PROGRAMA GERADOR DA DECLARAÇÃO (PGD)
 O Programa Gerador da Declaração do Imposto de
Renda Retido na Fonte – DIRF 2019 servirá para
gravar:
 Declarações relativas ao Ano-Calendário de 2018;
 Ano-Calendário 2019=> referentes as declarações
de extinção, incorporação, fusão, cisão total, espólio
e pessoas físicas que saírem definitivamente do
país.
(Art. 4º, § 1º da IN RFB nº 1.836/18)
NOTA: No preenchimento ou importação de dados pelo PGD
deverão ser observados a Tabela de Códigos de Receitas e leiaute
especificamente definidos para o programa.
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_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
PROGRAMA GERADOR DA DECLARAÇÃO (PGD) 
(Art. 4º, § 2º da IN RFB nº 1.836/18)
NOTA: para preenchimento ou importação de dados pelo PGD deverá ser observada a Tabela de Códigos de Receitas do
ano-calendário da retenção; A Dirf será considerada do ano-calendário anterior, quando entregue após 31 de dezembro do ano
subseqüente àquele no qual o rendimento tiver sido pago ou creditado (art. 7º da IN RFB nº 1.836/18).
DIRF REF. A ANOS ANTERIORES:
Declaração Normal Situação Especial 
DIRF 2018 2017 2018
DIRF 2017 2016 2017
DIRF 2016 2015 2016
DIRF 2015 2014 2015
DIRF 2014 2013 2014
DIRF 2013 2012 2013
DIRF 2012 2011 2012
DIRF 2011 2010 2011
DIRF 2010 2009 2010
DIRF 2001 A 2009 Disponíveis no Site da RFB
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_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
PROGRAMA GERADOR DA DECLARAÇÃO (PGD)
Programa Gerador da Declaração (PGD)
 Serve para o preenchimento, importação ou análise de dados
da declaração;
A utilização do PGD 2019 gerará arquivo contendo a
declaração validada, em condições de transmissão à RFB;
 Cada arquivo gerado conterá somente uma declaração;
O arquivo de texto importado pelo PGD 2019 que vier a sofrer
qualquer tipo de alteração deverá ser novamente submetido
ao PGD.
(Art. 5º da IN RFB nº 1.836/18)
39
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
APRESENTAÇÃO PELA MATRIZ 
A DIRF Deverá ser apresentada pelo estabelecimento
da matriz com as informações consolidadas
englobando todos os estabelecimentos da pessoa
jurídica (matriz e filial). (Lei 9.779/99).
A DIRF Deverá ser apresentada pelo estabelecimento
da matriz com as informações consolidadas
englobando todos os estabelecimentos da pessoa
jurídica (matriz e filial). (Lei 9.779/99).
MATRIZ
FILIAL 1DIRF 2019 
(consolidada)
CNPJ Matriz
(Art. 6º da IN RFB nº 1.836/18)
FILIAL 2
40
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
INFORMAÇÕES GERAIS SOBRE O PREENCHIMENTO
Art. 9º da IN RFB nº 1.836/18
41
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
INFORMAÇÕES GERAIS SOBRE O PREENCHIMENTO
TABELA DE CÓDIGOS
O declarante deverá informar na Dirf os rendimentos
tributáveis, ou isentos de declaração obrigatória, pagos
ou creditados no País, e os rendimentos pagos,
creditados, entregues, empregados ou remetidos a
residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos
casos de isenção e de alíquota zero, por si ou na
qualidade de representante de terceiros, bem como o
respectivo imposto sobre a renda ou contribuições
retidos na fonte, especificados na Tabela de Códigos de
Receitas, constante do Anexo I – Tabela de códigos da
IN RFB nº. 1.836/2018.
42
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
ANEXO I - Tabela de Códigos de Retenção Obrigatórios
1) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA
CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO
0561
Trabalho Assalariado no País e Ausentes no Exterior a Serviço do País
Pagamento de salário, inclusive adiantamento de salário a qualquer título, indenização sujeita à tributação,
ordenado, vencimento, soldo, pró-labore, remuneração indireta, retirada, vantagem, subsídio, comissão,
corretagem, benefício (remuneração mensal ou prestação única) da previdência social, remuneração de conselheiro
fiscal e de administração, diretor e administrador de pessoa jurídica, titular de empresa individual, gratificação e
participação dos dirigentes no lucro e demais remunerações decorrentes de vínculo empregatício, recebidos por
pessoa física residente no Brasil.
Rendimentos efetivamente pagos a sócio ou titular de pessoa jurídica optante pelo Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional), a título de pró-labore, aluguel e serviço prestado.
Rendimentos recebidos pelas pessoas físicas decorrentes de seguro-desemprego, auxílio-natalidade, auxílio-doença,
auxílio-funeral e auxílio-acidente, pagos pela previdência oficial da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios e pelas entidades de previdência complementar.
Pagamentos efetuados por pessoas jurídicas a título de incentivo à adesão a programas de demissão voluntária
(PDV).
Pagamentos de rendimentos de trabalho assalariado, em moeda estrangeira, a pessoas físicas residentes no Brasil,
ausentes no exterior a serviço do País, por autarquias ou repartições do Governo Brasileiro, situadas no exterior.
0588
Trabalho Sem Vínculo Empregatício
Importâncias pagas por pessoa jurídica à pessoa física, a título de comissões, corretagens, gratificações, honorários,
direitos autorais e remunerações por quaisquer outros serviços prestados, sem vínculo empregatício, inclusive as
relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho, as decorrentes de fretes e carretos em geral e as
pagas pelo órgão gestor de mão de obra do trabalho portuário aos trabalhadores portuários avulsos.
5200
(Novidade)
Honorários Advocatícios de Sucumbência – Art. 27 da Lei nº 13.327, de 29 de julho de 2016
Importâncias pagas ou creditadas a título de honorários advocatícios de sucumbência aos advogados e procuradores
públicos de que trata o art. 27 da lei nº 13.327, de 2016, nas causas em que forem parte a União, as autarquias e
as fundações públicas federais.
1889
Rendimentos Acumulados - Art. 12-A da Lei nº 7.713, de 22 de dezembro de 1988
Rendimentos recebidos acumuladamente decorrentes de aposentadoria, pensão, transferência para a reserva
remunerada ou reforma, pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e
os provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos de decisões das Justiças do Trabalho, Federal, Estaduais e
do Distrito Federal, relativos a anos-calendário anteriores ao do recebimento. Tal situação não se aplica aos
rendimentos pagos pelas entidades de previdência complementar.
43
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
1) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA
CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO
3533
Proventos de Aposentadoria, Reserva, Reforma ou Pensão Pagos pela Previdência Pública
Pagamento de proventos de aposentadoria, reserva ou reforma e de pensão civil ou militar pago por
previdência da União, estados, DF ou municípios (regime geral ou do servidor público).
3562
Participação nos Lucros ou Resultados (PLR)
Pagamento de Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) objeto de negociação entre a empresa e seus 
empregados.
3223
Resgate de Previdência Complementar - Modalidade Contribuição Definida/Variável – Não
Optante pela Tributação Exclusiva
Resgates totais ou parciais pagos por entidade de previdência complementar ou sociedade seguradora,
relativos a planos de benefícios de caráter previdenciário estruturados nas modalidades de contribuição
definida ou contribuição variável, e resgates totais ou parciais de Fundo de Aposentadoria Programada
Individual (Fapi) em decorrência de desligamento dos respectivos planos quando não há opção pela
tributação exclusiva de que trata o art. 1º da Lei nº 11.053, de 2004.
3540
Benefício de Previdência Complementar -Não Optante pela Tributação Exclusiva
Pagamento de beneficio relativo a plano de caráter previdenciário estruturados nas modalidades
benefício definido, contribuição definida ou contribuição variável por entidade de previdência
complementar ou sociedade seguradora, ou de Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi),
quando não optantes pela tributação exclusiva de que trata o art. 1º da Lei nº 11.053, de 2004.
3556
Resgate de Previdência Complementar - Modalidade Benefício Definido - Não Optante pela
Tributação Exclusiva
Pagamento de resgate de valores acumulados relativos a planos de caráter previdenciário estruturados
na modalidade de beneficio definido, quando não há opção pela tributação exclusiva de que trata o art.
1º da Lei nº 11.053, de 2004.
5565
Benefício de Previdência Complementar - Optante pela Tributação Exclusiva
Pagamento de valores a título de benefícios, aos participantes ou assistidos, optantes pelo regime de
tributação de que trata o art. 1º da Lei nº 11.053, de 2004, relativos a:
a) planos de caráter previdenciário, por entidade de previdência complementar ou sociedade seguradora,
estruturados nas modalidades de contribuição definida ou contribuição variável;
b) Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi); e
c) planos de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência.
ANEXO I - Tabela de Códigos de Retenção Obrigatórios
44
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
1) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA
CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO
3579
Resgate de Previdência Complementar - Optante pela Tributação Exclusiva
Pagamento de valores a título de resgates de valores acumulados, aos participantes ou assistidos,
optantes pelo regime de tributação de que trata o art. 1º da Lei nº 11.053, de 2004, relativos a:
a) planos de caráter previdenciário, por entidade de previdência complementar ou sociedade
seguradora, estruturados nas modalidades de contribuição definida ou contribuição variável;
b) Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi); e
c) planos de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência.
3208
Aluguéis e Royalties Pagos a Pessoa Física
Rendimentos mensais de aluguéis ou royalties, pagos por pessoa jurídica a pessoa física, tais como:
1) aforamento; locação ou sublocação; arrendamento ou subarrendamento; direito de uso ou
passagem de terrenos, de aproveitamento de águas, de exploração de películas cinematográficas, de
outros bens móveis, de conjuntos industriais, invenções; direitos autorais; direitos de colher ou extrair
recursos vegetais, pesquisar e extrair recursos minerais; juros de mora e quaisquer outras
compensações pelo atraso no pagamento de royalties; o produto da alienação de marcas de indústria
e comércio, patentes de invenção e processo ou fórmulas de fabricação; importâncias pagas por
terceiros por conta do locador do bem ou do cedente dos direitos (juros, comissões etc.); importâncias
pagas ao locador ou cedente do direito, pelo contrato celebrado (luvas, prêmios etc.); benfeitorias e
quaisquer melhoramentos realizados no bem locado, despesas para conservação dos direitos cedidos
(quando compensadas pelo uso do bem ou direito);
2) Valor locativo de prédio construído quando cedido seu uso gratuitamente, exceto para uso do
cônjuge ou de parentes de primeiro grau, e demais espécies de rendimentos percebidos pela ocupação,
uso, fruição ou exploração de bens e direitos pagos a pessoa física por pessoa jurídica;
Obs: Considera-se pagamento a entrega de recursos mediante depósito em instituição financeira em
favor do beneficiário ou efetuado através de imobiliária, sendo irrelevante que esta deixe de prestar
contas ao locador quando do recebimento.
3) Juros pagos a pessoa física decorrentes da alienação a prazo de bens ou direitos.
6904
Indenizações por Danos Morais
Importâncias pagas a título de indenizações por danos morais, decorrentes de sentença judicial.
ANEXO I - Tabela de Códigos de Retenção Obrigatórios
45
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
6891
Benefício ou Resgate de Seguro de Vida com Cláusula de Cobertura por Sobrevivência -
Não Optante pela Tributação Exclusiva (VGBL)
Importâncias pagas a pessoa física a título de benefícios ou resgates relativos a planos de seguro de
vida com cláusula de cobertura por sobrevivência, quando não optante pelo regime de tributação de
que trata o art. 1º da Lei nº 11.053, de 2004.
8053
Aplicações Financeiras de Renda Fixa, Exceto em Fundos de Investimento - Pessoa Física
Rendimentos produzidos por aplicações financeiras de renda fixa, decorrentes de alienação,
liquidação (total ou parcial), resgate, cessão ou repactuação do título ou aplicação.
Rendimentos auferidos pela entrega de recursos à pessoa jurídica, sob qualquer forma e a qualquer
título, independentemente de ser ou não a fonte pagadora instituição autorizada a funcionar pelo
Banco Central do Brasil.
Rendimentos predeterminados obtidos em operações conjugadas realizadas: nos mercados de
opções de compra e venda em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros (box); no mercado a
termo nas bolsas de valores, de mercadorias e de futuros, em operações de venda coberta e sem
ajustes diários; e no mercado de balcão.
Rendimentos obtidos nas operações de transferência de dívidas realizadas com instituição financeira
e outras instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.
Rendimentos periódicos produzidos por título ou aplicação, bem como qualquer remuneração
adicional aos rendimentos prefixados.
Rendimentos auferidos nas operações de mútuo de recursos financeiros entre pessoa física e pessoa
jurídica e entre pessoas jurídicas, inclusive controladoras, controladas, coligadas e interligadas.
Rendimentos obtidos nas operações de mútuo e de compra vinculada à revenda tendo por objeto
ouro, ativo financeiro;
Rendimentos auferidos em contas de depósitos de poupança e sobre juros produzidos por letras
hipotecárias.
1) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA
ANEXO I - Tabela de Códigos de Retenção Obrigatórios
46
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
2) BENEFICIÁRIO PESSOA JURÍDICA
CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO
1708
Remuneração de Serviços Profissionais Prestados por Pessoa Jurídica (art. 52 da Lei nº 7.450/85)
Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas civis ou mercantis pela prestação de
serviços caracterizadamente de natureza profissional.
OBSERVAÇÃO:
Nos casos de:
a) comissões, corretagens ou qualquer outra remuneração pela representação comercial ou pela mediação na
realização de negócios civis e comerciais, consulte o código 8045;
b) serviços de propaganda e publicidade, consulte código o 8045;
c) prestação de serviços de limpeza, conservação, segurança, vigilância e por locação de mão de obra, consulte página
seguinte;
d) pagamentos efetuados em cumprimento de decisão da Justiça do Trabalho, consulte o código 5936.
Os serviços profissionais prestados por pessoas jurídicas sujeitam-se também a retenção das contribuições sociais a
que se refere a Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2002, arts. 30 a 32, 35 e 36 e Instrução Normativa SRF nº 459,
de 18 de outubro de 2004 (consulte os códigos 5952, 5987, 5960 e 5979).
3280
Remuneração de Serviços Pessoais Prestados por Associados de Cooperativas de Trabalho (art. 45 da Lei
nº 8.541/92)
Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica a cooperativas de trabalho, associações de profissionais ou
assemelhadas, relativas a serviços pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados à disposição.
3426
Aplicações Financeiras de Renda Fixa, Exceto em Fundos de Investimento
Rendimentos produzidos por aplicações financeiras de renda fixa, decorrentes de alienação, liquidação (total ou
parcial), resgate, cessão ou repactuação do título ou da aplicação;
Rendimentos auferidos pela entrega de recursosa pessoa jurídica, sob qualquer forma e a qualquer título,
independentemente de ser ou não a fonte pagadora instituição autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil;
Rendimentos predeterminados obtidos em operações conjugadas, realizadas nos mercados de opções de compra e
venda em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros (box); no mercado a termo nas bolsas de valores, de
mercadorias e de futuros, em operações de venda coberta e sem ajustes diários; e no mercado de balcão;
Rendimentos obtidos nas operações de transferências de dívidas realizadas com instituição financeira e demais
instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil;
Rendimentos periódicos produzidos por título ou aplicação, bem como qualquer remuneração adicional aos rendimentos
prefixados;
Rendimentos auferidos nas operações de mútuo de recursos financeiros entre pessoa física e pessoa jurídica e entre
pessoas jurídicas, inclusive controladoras, controladas, coligadas e interligadas;
Rendimentos auferidos em operações de adiantamento sobre contratos de câmbio de exportação, não sacado (trava de
câmbio), bem como: operações com export notes, com debêntures, com depósitos voluntários para garantia de
instância e com depósitos judiciais ou administrativos, quando seu levantamento se der em favor do depositante;
Rendimentos auferidos no reembolso ou na devolução dos valores retidos referentes a CPMF/IOF;
Ganhos obtidos nas operações de mútuo e compra vinculada à revenda, no mercado secundário de ouro, ativo
financeiro; e
Rendimentos auferidos em contas de depósitos de poupança e sobre os juros produzidos por letras hipotecárias.
47
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
3746
Retenção de Cofins sobre Pagamentos Referentes à Aquisição de Autopeças
Os pagamentos referentes à aquisição de autopeças constantes dos Anexos I e II da Lei nº 10.485, de 3 de
julho de 2002, exceto pneumáticos, quando efetuados por pessoa jurídica fabricante:
I - de peças, componentes ou conjuntos destinados aos produtos relacionados no art. 1º da Lei nº 10.485,
de 3 de julho de 2002;
II - de produtos relacionados no art. 1º da Lei nº 10.485, de 3 de julho de 2002.
3770
Retenção de PIS/Pasep sobre Pagamentos Referentes à Aquisição de Autopeças
Os pagamentos referentes à aquisição de autopeças constantes dos Anexos I e II da Lei nº 10.485, de 3 de
julho de 2002, exceto pneumáticos, quando efetuados por pessoa jurídica fabricante:
I - de peças, componentes ou conjuntos destinados aos produtos relacionados no art. 1º da Lei
nº 10.485, de 3 de julho de 2002;
II - de produtos relacionados no art. 1º da Lei nº 10.485, de 3 de julho de 2002.
5944
Retenção de Imposto de Renda sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurídicas pela Prestação
de Serviços Relacionados com a Atividade de Factoring
Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a título de prestação de serviços a outras pessoas
jurídicas que explorem as atividades de prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão
de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber.
5952
Retenção de Cofins, CSLL e PIS/Pasep sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurídicas de
Direito Privado
Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas de
direito privado pela prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância,
transporte de valores e de locação de mão-de-obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia,
mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, bem como
pela prestação de serviços profissionais..
5960
Retenção de Cofins sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurídicas de Direito Privado
Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas de
direito privado pela prestação de serviços indicados no código 5952, quando a beneficiária não recolher CSLL
e/ou PIS/Pasep por força de decisão judicial ou por ser isenta.
5979
Retenção de PIS/Pasep sobre Pagamentos efetuados por Pessoas Jurídicas de Direito Privado
Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas de
direito privado pela prestação de serviços indicados no código 5952, quando a beneficiária não recolher
Cofins e/ou CSLL por força de decisão judicial ou por ser isenta.
48
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
5987
Retenção de CSLL sobre Pagamentos Efetuados por Pessoas Jurídicas de Direito Privado
Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas de
direito privado pela prestação de serviços indicados no código 5952, quando a beneficiária não recolher
Cofins e/ou PIS/Pasep por força de decisão judicial ou por ser isenta.
4085
Retenção de CSLL, Cofins e PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e
fundações dos Estados, Distrito Federal e Municípios
Pagamentos efetuados às pessoas jurídicas de direito privado por órgãos, autarquias e fundações dos
Estados, Distrito Federal e Municípios, pelo fornecimento de bens ou pela prestação de serviços em
geral, nos termos do art. 33 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003.
4397
Retenção de CSLL sobre pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações dos
Estados, Distrito Federal e Municípios
Pagamentos efetuados às pessoas jurídicas de direito privado por órgãos, autarquias e fundações dos
Estados, Distrito Federal e Municípios, pelo fornecimento de bens ou pela prestação de serviços em
geral, nos termos do art. 33 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiária não
recolher Cofins e/ou PIS/Pasep por força de decisão judicial ou por ser isenta.
4407
Retenção de Cofins sobre pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações dos
Estados, Distrito Federal e Municípios
Pagamentos efetuados às pessoas jurídicas de direito privado por órgãos, autarquias e fundações dos
Estados, Distrito Federal e Municípios, pelo fornecimento de bens ou pela prestação de serviços em
geral, nos termos do art. 33 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiária não
recolher CSLL e/ou PIS/Pasep por força de decisão judicial ou por ser isenta.
4409
Retenção de PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações dos
Estados, Distrito Federal e Municípios
Pagamentos efetuados às pessoas jurídicas de direito privado por órgãos, autarquias e fundações dos
Estados, Distrito Federal e Municípios, pelo fornecimento de bens ou pela prestação de serviços em
geral, nos termos do art. 33 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, quando a beneficiária não
recolher Cofins e/ou CSLL por força de decisão judicial ou por ser isenta.
8045
Comissões e Corretagens Pagas à Pessoa Jurídica (art. 53 da Lei nº 7.450, de 1985)
Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica a outras pessoas jurídicas a título de comissões,
corretagens, ou qualquer outra remuneração pela representação comercial ou pela mediação na
realização de negócios civis e comerciais.
8045
Serviços de Propaganda Prestados por Pessoa Jurídica (art. 53 da Lei nº 7.450, de 1985)
Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica a outras pessoas jurídicas pela prestação de
serviços de propaganda e publicidade.
49
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
3) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA
CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO
0916
Prêmios e Sorteios em Geral, Títulos de Capitalização, Prêmios de Proprietários e Criadores
de Cavalos de Corrida e Prêmios em Bens e Serviços
Prêmios distribuídos, sob a forma de bens e serviços, mediante concursos e sorteios de qualquer
espécie, exceto a distribuição realizada por meio de vale-brinde.
Lucros decorrentes de prêmios em dinheiro obtidos em loterias, inclusiveas instantâneas e as de
finalidade assistencial ou exploradas pelo Estado, concursos desportivos, compreendidos os de turfe,
sorteios de qualquer espécie, exceto os de antecipação nos títulos de capitalização e os de amortização
e resgate das ações das sociedades anônimas, bem como os prêmios em concursos de prognósticos
desportivos, qualquer que seja o valor do rateio atribuído a cada ganhador.
Prêmios pagos aos proprietários e criadores de cavalos de corrida.
Benefícios líquidos resultantes da amortização antecipada, mediante sorteio, dos títulos de capitalização
e os benefícios atribuídos aos portadores de títulos de capitalização nos lucros da empresa emitente.
8673
Prêmios em Sorteio de Jogos de Bingo - Prêmios em Bens e Serviços
Prêmios obtidos sob a forma de bens e serviços ou em dinheiro, em sorteios de jogos de bingo
permanente ou eventual.
0924
Fundo de Investimento Cultural e Artístico (Ficart) e Demais Rendimentos do Capital
Rendimentos e ganhos de capital distribuídos pelo Fundo de Investimento Cultural e Artístico (Ficart) e
pelo Fundo de Financiamento da Indústria Cinematográfica Nacional (Funcines).
Juros não especificados pagos a pessoa física.
Demais rendimentos de capital auferidos por pessoa física ou jurídica.
3277 Rendimentos de Partes Beneficiárias ou de FundadorInteresses ou quaisquer outros rendimentos de partes beneficiárias ou de fundador.
5204 Juros e Indenizações por Lucros CessantesJuros e indenizações por lucros cessantes, decorrentes de sentença judicial.
5232
Fundos de Investimento Imobiliário
Rendimentos auferidos pela carteira dos Fundos de Investimento Imobiliário.
Rendimentos distribuídos pelo Fundo aos seus cotistas.
Rendimento auferido pelo cotista no resgate de cotas na liquidação do Fundo.
5273
Operações de SWAP
Rendimentos auferidos em operações de swap, inclusive nas operações de cobertura (hedge),
realizadas por meio de swap.
5706
Juros sobre o Capital Próprio
Juros pagos ou creditados a titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do capital próprio,
calculados sobre as contas do patrimônio líquido da pessoa jurídica e limitados à variação, pro rata
dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP).
50
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
3) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA
CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO
5928
Rendimentos Decorrentes de Decisões da Justiça Federal, exceto o disposto no art. 12-A da Lei nº 7.713, de
1988.
Rendimentos pagos em cumprimento de decisão da Justiça Federal, mediante precatório ou requisição de pequeno valor,
exceto, no caso de beneficiário pessoa física, os rendimentos recebidos acumuladamente, relativos a anos-calendário
anteriores ao do recebimento, no ano-calendário de 2015 (consulte o código 1889 e “Esclarecimentos Adicionais”):
- decorrentes de aposentadoria, pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência
Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios;
- os provenientes do trabalho; e
- a partir de 11 de março de 2015, os demais rendimentos submetidos à incidência do imposto sobre a renda com base
na tabela progressiva.
5936
Rendimentos decorrentes de Decisões da Justiça do Trabalho, exceto o disposto no art. 12-A da Lei nº 7.713,
de 1988.
Rendimentos pagos em cumprimento de decisão ou acordo homologado pela justiça trabalhista, inclusive atualização
monetária e juros e pagamento de remuneração pela prestação de serviços no curso do processo judicial, quando:
a) não sejam pagos acumuladamente; ou
b) sejam pagos acumuladamente e relativos ao ano-calendário de 2015.
1895
Rendimentos decorrentes de Decisão da Justiça dos Estados/Distrito Federal, exceto o disposto no artigo 12-
A da Lei nº 7.713, de 1988.
Rendimentos pagos ou creditados em cumprimento de decisão da Justiça Estadual e do Distrito Federal, exceto, no caso
de beneficiário pessoa física, os rendimentos recebidos acumuladamente, relativos a anos-calendário anteriores ao do
recebimento, no ano-calendário de 2015 (consulte o código 1889 e “Esclarecimentos Adicionais”):
- decorrentes de aposentadoria, pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdência
Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios;
- os provenientes do trabalho; e
- a partir de 11 de março de 2015, os demais rendimentos submetidos à incidência do imposto sobre a renda com base
na tabela progressiva.
6800
Fundos de Investimento Financeiro, Fundos de Aplicação em Quotas de Fundos de Investimento
Financeiro
Rendimentos produzidos por aplicações em fundos de investimento financeiro e em fundos de aplicação em
quotas de fundos de investimento financeiro.
6813
Fundos de Investimento em Ações e Fundo de Investimento em Quotas de Fundos de Investimento
em Ações
Rendimentos produzidos por aplicações em fundos de investimento em ações e em fundos de investimento em
quotas de fundos de investimento em ações.
Rendimentos produzidos por aplicações em Fundos Mútuos de Privatização com recursos do Fundo de Garantia
por Tempo de Serviço (FGTS).
51
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
8468
Operações Day-Trade
Rendimentos auferidos em operações day-trade realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de
futuros e assemelhadas.
Observação:
Ocorre a retenção nas operações descritas, quando realizadas por investidor residente ou domiciliado
no País ou por investidor residente ou domiciliado em país ou dependência que não tribute a renda ou
que a tribute a uma alíquota máxima inferior a 20%.
9385
Multas e Vantagens
Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica correspondentes a multas e qualquer outra
vantagem, ainda que a título de indenização, em virtude de rescisão de contrato, excetuadas as
importâncias pagas ou creditadas em conformidade com a legislação trabalhista e aquelas destinadas
a reparar danos patrimoniais.
5557
Mercado de Renda Variável
Operações realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros, e assemelhadas, exceto day
trade.
Operações realizadas no mercado de balcão, com intermediação, tendo por objeto ações, ouro ativo
financeiro e outros valores mobiliários negociados no mercado à vista.
Operações realizadas em mercados de liquidação futura fora de bolsa.
OBSERVAÇÃO:
Ocorre a retenção nas operações descritas, quando realizadas por investidor residente ou domiciliado
no País ou por investidor residente ou domiciliado em país ou dependência que não tribute a renda ou
que a tribute a uma alíquota máxima inferior a 20%.
5029
Ganho de Capital – Integralização de Cotas com Ativos Financeiros
Ganho de capital decorrente da integralização de cotas de fundos ou clubes de investimento por meio
da entrega de ativos financeiros.
ATENÇÃO: Não se aplica a retenção na fonte de que trata este item aos contribuintes:
- Pessoa jurídica tributada com base no lucro real, hipótese em que o ganho de capital será
computado no lucro real;
- Pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido ou arbitrado, hipótese em que o ganho de
capital comporá o lucro presumido ou ao lucro arbitrado.
3) BENEFICIÁRIO PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA
52
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
4) BENEFICIÁRIO PESSOA FISICA OU JURÍDICA DE RENDIMENTOS DE RESIDENTES OU
DOMICILIADOS NO EXTERIOR
CÓDIGO ESPECIFICAÇÃO
0422 Royalties e Pagamentos de Assistência Técnica
0490 Aplicações em Fundos de Conversão de Débitos externos
0481 Juros e Comissões em Geral
9453 Juros Sobre o Capital Próprio
9478 Aluguel e Arrendamento
5286 Aplicações Financeiras/Entidades de Investimento Coletivo
0473 Rendas e Proventos de Qualquer Natureza
9412 Fretes Internacionais
0610 Transporte Rodoviário Internacional de Carga - Sociedade Unipessoal 
9466 Previdência Privada e Fapi
9427 Remuneração de Direitos
5192 Obras Audiovisuais
* Lucros e Dividendos Distribuídos
* Lucrose Dividendos Distribuídos => Utilizar o Código 0473 (DIRF 2019 –
Perguntas e Respostas)
53
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
5) BENEFICIÁRIO PESSOA JURÍDICA – Art. 64 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996 
(Órgãos Públicos Federais conforme a IN RFB nº 1.234/12)
CÓDIGO NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIÇO PRESTADO
6147
• Alimentação;
• Energia elétrica;
• Serviços prestados com emprego de materiais;
• Construção Civil por empreitada com emprego de materiais;
• Serviços hospitalares de que trata o art. 30;
• Serviços de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatológia,
medicina nuclear e análises e patologias clínicas de que trata o art. 31.
• Transporte de cargas, exceto os relacionados no código 8767;
• Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal adquiridos de produtor, importador,
distribuidor ou varejista, exceto os relacionados no código 8767; e
· Mercadorias e bens em geral.
9060
• Gasolina, inclusive de aviação, óleo diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP), combustíveis derivados de petróleo ou de gás
natural, querosene de aviação (QAV), e demais produtos derivados de petróleo, adquiridos de refinarias de petróleo, de
demais produtores, de importadores, de distribuidor ou varejista, pelos órgãos da administração pública de que trata o
caput do art. 19;
• Álcool etílico hidratado, inclusive para fins carburantes, adquirido diretamente de produtor, importador ou distribuidor de
que trata o art. 20;
• Biodiesel adquirido de produtor ou importador, de que trata o art. 21.
8739
• Gasolina, exceto gasolina de aviação, óleo diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP), derivados de petróleo ou de gás natural
e querosene de aviação adquiridos de distribuidores e comerciantes varejistas;
• Álcool etílico hidratado nacional, inclusive para fins carburantes adquirido de comerciante varejista;
• Biodiesel adquirido de distribuidores e comerciantes varejistas;
• Biodiesel adquirido de produtor detentor regular do selo “Combustível Social”, fabricado a partir de mamona ou
fruto, caroço ou amêndoa de palma produzidos nas regiões norte e nordeste e no semiárido, por agricultor
familiar enquadrado no Programa Nacional de Fortalecimento da Agricultura Familiar (Pronaf).
8767
• Transporte internacional de cargas efetuado por empresas nacionais;
• Estaleiros navais brasileiros nas atividades de construção, conservação, modernização, conversão e reparo de embarcações
pré-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº 9.432, de 8 de janeiro de 1997;
• Produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal a que se refere o § 1º do art. 22 , adquiridos de
distribuidores e de comerciantes varejistas;
• Produtos a que se refere o § 2º do art. 22;
• Produtos de que tratam as alíneas “c” a “k”do inciso I do art. 5º;
• Outros produtos ou serviços beneficiados com isenção, não incidência ou alíquotas zero da Cofins e da
Contribuição para o PIS/Pasep, observado o disposto no § 5º do art. 2º.
54
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
CÓDIGO NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIÇO PRESTADO
6175
• Passagens aéreas, rodoviárias e demais serviços de transporte de passageiros, inclusive, tarifa de embarque, exceto as
relacionadas no código 8850.
8850
• Transporte internacional de passageiros efetuado por empresas nacionais.
8863 • Serviços prestados por associações profissionais ou assemelhadas e cooperativas
6188
• Serviços prestados por bancos comerciais, bancos de investimento, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas,
sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário, e câmbio, distribuidoras de títulos e
valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de
capitalização e entidades abertas de previdência complementar;
· Seguro saúde.
6190
• Serviços de abastecimento de água;
• Telefone;
• Correio e telégrafos;
• Vigilância;
• Limpeza;
• Locação de mão de obra;
• Intermediação de negócios;
• Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza;
• Factoring;
• Plano de saúde humano, veterinário ou odontológico com valores fixos por servidor, por empregado ou por
animal;
• Demais serviços.
5) BENEFICIÁRIO PESSOA JURÍDICA – Art. 64 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996 
(Órgãos Públicos Federais conforme a IN RFB nº 1.234/12)
55
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
IRRF / INSS
Rendimentos do Trabalho 
Recebidos por Pessoa Física 
Instrutor: José Joaquim Filho
INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF
RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS – BENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS
56
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
TABELA PROGRESSIVA DO IR FONTE (Ano Calendário 2018)
Base de cálculo 
mensal em R$
(Lei nº 13.149/15)
Alíquota 
%
Parcela a 
deduzir do 
imposto em R$
Até 1.903,98 - -
De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80 
De 2.826,66 até 3.751,05 15,0 354,80
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13 
Acima de 4.664,68 27,5 869,36 
Dedução por dependente: R$ 189,59
57
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
TABELA DE CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA (ANO-CALENDÁRIO 2018) 
Salário de Contribuição (R$) Alíquota (%)
Até R$ R$ 1.693,72 8,00
De R$ 1.693,73 até R$ 2.822,90 9,00
De R$ 2.822,91 até R$ 5.645,80 11,00
A partir de 1º de janeiro de 2018 – Portaria MPS/MF
nº 15/2018 – 15/01/18 - DOU 17/01/2018
(empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso)
NOTA:
Teto do INSS: 621,04 (5.645,80 X 11%)
58
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
Tabela de contribuição para segurados contribuintes individual
e facultativos para pagamento de remuneração.
Salário de Contribuição (R$) Alíquota INSS (%)
De 954,00 ( valor mínimo em 2018) 
até 5.645,80 (valor máximo)
(Portaria MPS/MF nº 15 de 15/01/18)
20%
(se prestado para 
empresas, sofre o 
desconto 11%)
CATEGORIAS DE CONTRIBUINTES INDIVIDUAIS E FACULTATIVOS:
 Contribuintes individuais (segurados obrigatórios): autônomo,
empresário, produtor rural PF, o cooperado, sacerdotes, etc.
 Contribuintes facultativos: Pessoas físicas em geral que faz a sua
própria inscrição na Previdência Social, maior de 16 anos de idade,
não exerce atividade remunerada que implique filiação obrigatória ao
Regime da Previdência Social.
TABELA DE CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA (ANO-CALENDÁRIO 2018) 
CONTRIBUINTES INDIVIDUAIS E FACULTATIVOS 
NOTA: Teto do INSS: 621,04 (5.645,80 X 11%)
59
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
MOMENTO PARA RETER O IR. FONTE (FATO GERADOR)
 IR Fonte nos pagamentos as Pessoas Físicas:
Nos pagamentos para Pessoas Físicas, o imposto de renda
será descontado no ato do pagamento da remuneração,
Regime de Caixa, ou seja, a retenção só ocorre da data do
efetivo pagamento do rendimento.
Base Legal: Art. 620, § 2º, do Decreto 3.000, RIR/1999.
NOTA: se, no mês, houver mais de um pagamento, a qualquer
título, pela mesma fonte pagadora, aplicar-se-á a alíquota
correspondente à soma dos rendimentos pagos à pessoa física,
compensando-se o imposto anteriormente retido no próprio mês
(Lei nº 7.713/88, art. 7º, § 1º, e Lei nº 8.134/90, art. 3º).
Quando houver mais de um pagamento no mês, a títulos
diferentes, será utilizado o código correspondente ao rendimento
de maior valor pago no mês (RIR/1999, art. 620, §§ 1º e 2º).
60
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
MOMENTO PARARETER O INSS (FATO GERADOR)
 INSS (art. 52, IN RFB nº 971/09):
 Empregado e trabalhador avulso: quando for paga,
devida ou creditada a remuneração, o que ocorrer
primeiro, quando do pagamento ou crédito da última
parcela do 13º salário, e no mês a que se referirem as
férias, mesmo quando recebidas antecipadamente na
forma da legislação trabalhista;
 Contribuinte individual: no mês em que lhe for paga
ou creditada remuneração;
 Empregado doméstico: quando for paga ou devida a
remuneração, o que ocorrer primeiro.
 Considera-se creditada a remuneração na competência em que a empresa
contratante for obrigada a reconhecer contabilmente a despesa ou o
dispêndio.
 Para os órgãos do Poder Público considera-se creditada a remuneração na
competência da liquidação do empenho, entendendo-se como tal, o
momento do reconhecimento da despesa.
61
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
INFORMAÇÕES DO DESCONTO DE INSS NO PROGRAMA DA DIRF
Como deve ser informada na Dirf a contribuição
previdenciária oficial, já que ela é apurada pelo regime de
competência e não pelo regime de caixa, como o imposto
de renda retido?
Resposta: Os valores relativos às deduções a serem
informados nas fichas da Dirf devem ser aqueles calculados
sobre os rendimentos tributáveis do respectivo mês. Como o
imposto de renda retido é apurado pelo regime de caixa, a
informação das deduções deve seguir o mesmo critério.
Exemplo: Rendimento tributável referente ao mês de
fevereiro, pago ao beneficiário em março. Esse rendimento,
as respectivas deduções e o imposto retido devem ser
informados na linha referente ao mês de março.
Fonte: Perguntas e Respostas DIRF – Receita Federal do Brasil
62
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
IR.FONTE PAGO A PESSOA FÍSICA
DISPENSA DE RETENÇÃO DO VALOR IGUAL OU INFERIOR A R$ 10,00
NOTA: A dispensa de retenção não se aplica aos rendimentos
sujeitos à tributação exclusivamente na fonte.
Exemplo: o IR retido de R$ 6,00 s/13º salário => Recolher junto
com os demais IR. Fonte sobre salários (cod. 0561).
Nos pagamentos efetuados a mesma pessoa física dentro do
mesmo mês, os rendimentos deverão ser somados para aplicação
da tabela progressiva e efetuado a retenção quando atingir um valor
superior R$ 10,00.
63
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
INSS PAGO A PESSOA FÍSICA
DISPENSA DE RETENÇÃO DO VALOR IGUAL OU INFERIOR A R$ 10,00
É vedado o recolhimento, em documento de arrecadação, de valor
inferior ao mínimo estabelecido pela RFB em ato normativo (valor
alterado de R$ 29,00 para 10,00 a partir de janeiro 2012 conforme o
art. 398 da IN RFB nº 1.238 DOU 12/01/2012).
NOTA:
a) Se o valor a recolher na competência for inferior ao valor mínimo
(10,00), este deverá ser adicionado ao devido na competência
seguinte e assim sucessivamente, até atingir o valor mínimo
permitido para recolhimento.
b) Não havendo, na competência em que foi atingido o valor mínimo,
outro recolhimento sob o mesmo código de pagamento, o valor
acumulado poderá ser adicionado a recolhimento a ser efetuado em
documento de arrecadação com código de pagamento diverso.
Art. 398 da IN RFB nº 971/09
NOTA:
A dispensa do valor igual ou inferior a 10,00 NÃO SE APLICA ao
recolhimento dos órgãos e às entidades da Administração Pública
quando o recolhimento for efetuado pelo SIAFI.
64
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO
TIPOS DE 
RENDIMENTOS
Salários, férias, 13º salário, provento de aposentadoria,
pró-labore, remuneração indireta, comissão, vantagem,
etc.
BASE DE 
CÁLCULO E 
ALÍQUOTA
 Tabela progressiva (-)
 Deduções:
 Dependentes (R$ 189,59 cada um);
 Pensão alimentícia;
 Contribuição para a Previdência Social da União;
 Contribuições a para previdência privada e o Fapi.
CÓDIGO 
DARF
0561
Solução de Consulta (8ª RF nº 170/2004) – IRRF sobre Estagiário
EMENTA: O imposto de renda retido na fonte sobre a remuneração paga a
estagiário deve ser recolhido no código 0561, por se tratar de rendimentos do
trabalho assalariado.
65
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
DEPENDENTES PARA FINS DE IR
 Companheiro(a) com quem o contribuinte tenha filho ou viva há mais de
5 anos, ou cônjuge;
 Filho(a) ou enteado(a), até 21 anos de idade, ou, em qualquer idade,
quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho;
 Filho(a) ou enteado(a) universitário ou cursando escola técnica de
segundo grau, até 24 anos;
 Irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a), sem arrimo dos pais, de quem o
contribuinte detenha a guarda judicial, até 21 anos, ou em qualquer
idade, quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho;
 Irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a), sem arrimo dos pais, com idade de 21
anos até 24 anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de ensino
superior ou escola técnica de segundo grau, desde que o contribuinte
tenha detido sua guarda judicial até os 21 anos;
 Pais, avós e bisavós, desde que não auferiram rendimentos, tributáveis
ou não, superiores ao limite de isenção mensal (R$ 1.903,98);
 Menor pobre até 21 anos que o contribuinte crie e eduque e de quem
detenha a guarda judicial;
 Pessoa absolutamente incapaz, da qual o contribuinte seja tutor ou
curador.
66
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO – DARF 0561
ADIANTAMENTO PARA PAGAMENTO DE SALÁRIOS DENTRO DO MÊS 
PAGAMENTO DE ADIANTAMENTO DE SALÁRIO 
Nome: Carlos de Lima
Mês: 08/2018
DESCRIÇÃO PROVENTOS DESCONTOS LIQUIDO
Adiantamento no dia 15/08 3.000,00
RIR/1999 – Decreto 3.000
Art. 621. O adiantamento de rendimentos correspondentes a determinado mês não estará
sujeito à retenção, desde que os rendimentos sejam integralmente pagos no próprio mês a que
se referirem, momento em que serão efetuados o cálculo e a retenção do imposto sobre o total
dos rendimentos pagos no mês.
§ 1º Se o adiantamento referir-se a rendimentos que não sejam integralmente pagos no próprio
mês, o imposto será calculado de imediato sobre esse adiantamento, ressalvado o rendimento
de que trata o art. 638.
§ 2º Para efeito de incidência do imposto, serão considerados adiantamentos quaisquer valores
fornecidos ao beneficiário, pessoa física, mesmo a título de empréstimo, quando não haja
previsão, cumulativa, de cobrança de encargos financeiros, forma e prazo de pagamento.
67
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO – DARF 0561
ADIANTAMENTO PARA PAGAMENTO DE SALÁRIOS DENTRO DO MÊS 
PAGAMENTO DE SALÁRIO EM 31/08/2018
Nome: Carlos de Lima 
Mês: 08/2018
DESCRIÇÃO PROVENTOS DESCONTOS LIQUIDO
Salário
Horas Extras
Adiantamento Salário
INSS (5.645,80 X 11%)
Previdência Privada / Fapi
IRRF
Valor Líquido
6.000,00
1.000,00
3.000,00
621,04
200,00
673,44
2.505,52
Nota: Quant. Dependentes: 3 (189,59 x 3 = 568,77)
Base de Cálculo IRRF: 
(R$ 7.000,00 – R$ 621,04 – R$ 200,00 – R$ 568,77) 5.610,19
Alíquota IRRF (27,5%) 1.542,80
(-) dedução da Tabela (869,36)
(=) IRRF A SER RECOLHIDO 673,44
68
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO – DARF 0561
ADIANTAMENTO PARA PAGAMENTO DE SALÁRIOS NO MÊS SEGUINTE 
PAGAMENTO DE ADIANTAMENTO DE SALÁRIO
DIA 20/08/2018
Nome: Mirian Medeiros
Mês: 08/2018
DESCRIÇÃO PROVENTOS DESCONTOS LIQUIDO
Adiantamento dia 20
IRRF
Valor Líquido
2.400,00
37,20
2.362,80
Base de Cálculo do IRRF: 2.400,00
Alíquota IRRF (7,5%) 180,00
(-) dedução da Tabela (142,80)
(=) IRRF A SER RECOLHIDO 37,20
69
_____________________________________________________________________________________________JoséJoaquim Filho
RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO – DARF 0561
ADIANTAMENTO PARA PAGAMENTO DE SALÁRIOS NO MÊS SEGUINTE 
PAGAMENTO DE SALÁRIO EM 05/09/2018
Nome: Mirian Medeiros
Mês: 08/2018
DESCRIÇÃO PROVENTOS DESCONTOS LIQUIDO
Salário
Adiantamento Salário
INSS (5.645,80 X 11%)
IRRF
Valor Líquido
6.000,00
2.400,00
621,04
92,04
2.886,92
Base de Cálculo do IRRF:
(R$ 6.000,00 - R$ 2.400,00 - R$ 621,04) 2.978,96
Alíquota IRRF (15,0%) 446,84
(-) dedução da Tabela (354,80)
(=) IRRF A SER RECOLHIDO 92,04
70
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO – DARF 0561
ADIANTAMENTO PARA PAGAMENTO DE SALÁRIOS NO MÊS SEGUINTE 
PAGAMENTO DE ADIANTAMENTO DE SALÁRIO DIA 20/09/2018
Nome: Mirian Medeiros
Mês: 09/2018
DESCRIÇÃO PROVENTOS DESCONTOS
Adiantamento no dia 20/07 2.400,00
IRRF 517,81
Valor Líquido 1.882,19
Cálculo:
Valor bruto do adiantamento 2.400,00
Valor bruto do saldo de salário ref. agosto pago em setembro 
(R$ 6.000,00- R$ 2.400,00) 3.600,00
Valor Bruto do Rendimento mensal 6.000,00
Contribuição INSS (621,04)
Base de Cálculo do IRRF 5.378,96
IRRF Alíquota 27,50% 1.479,21
Parcela a Deduzir (869,36)
Imposto Devido 609,85
IRRF retido em 05 de setembro (92,04)
IRRF a reter sobre o adiantamento de setembro 517,81
71
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO (CASO PRÁTICO) 
PAGAMENTO DE FÉRIAS
Nome: Carlos de Lima
Mês: 10/2018
DESCRIÇÃO PROVENTOS DESCONTOS LIQUIDO
Férias
1/3 Férias Gozadas
INSS (5.645,80 X 11%)
Previdência Privada / Fapi
IRRF
Valor Líquido
6.000,00
2.000,00
621,04
200,00
948,44
6.230,52
Nota: Quant. Dependentes: 3 (189,59 x 3 = 568,77)
Base de Cálculo do IRRF:
R$ 8.000,00 – R$ 621,04 – 200,00 – R$ 568,77 6.610,19
Alíquota IRRF (27,5%) 1.817,80
(-) dedução da Tabela (869,36)
(=) IRRF A SER RECOLHIDO 948,44
Calculo do IR. Fonte: Será efetuado separadamente dos demais rendimentos pagos
ao beneficiário, no mês, com base na tabela progressiva (art.11, IN SRF nº 15/2001).
Abono Pecuniário de Férias: pagos a PF a título de abono pecuniário de férias
(venda de 10 dias), não serão tributados pelo IR. Fonte. (art. 1º, IN RFB nº 936/09,
Solução de Divergência 001/2009 e ADI 28/2009).
72
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO 
CASO PRÁTICO 
PAGAMENTO DE 13º SALÁRIO – ADIANTAMENTO
(Data do Pagamento: entre fevereiro e 
novembro ou nas férias)
Nome: Carlos de Lima
Mês: 11/2018
DESCRIÇÃO PROVENTOS DESCONTOS LIQUIDO
Adto. 13º Salário (50%) 3.000,00
RIR/1999 – Decreto 3.000 - Art. 638. Os rendimentos pagos a título de décimo
terceiro salário (CF, art. 7º, inciso VIII) estão sujeitos à incidência do imposto na
fonte com base na tabela progressiva (art. 620), observadas as seguintes
normas (Lei nº 7.713, de 1988, art. 26, e Lei nº 8.134, de 1990, art. 16):
I - não haverá retenção na fonte, pelo pagamento de antecipações;
II - será devido, sobre o valor integral, no mês de sua quitação;
III - a tributação ocorrerá exclusivamente na fonte e separadamente dos 
demais rendimentos do beneficiário;
IV - serão admitidas as deduções previstas na Seção VI.
73
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO 
CASO PRÁTICO 
PAGAMENTO DE 13º SALÁRIO – 2ª PARCELA
Nome: Carlos de Lima
Mês: 12/2018
DESCRIÇÃO PROVENTOS DESCONTOS LIQUIDO
13º Salário
Desconto Adto. 13º Salário
INSS (5.645,80 X 11%)
Previdência Privada / Fapi
IRRF
Valor Líquido
6.000,00
3.000,00
621,04
200,00
401,17
1.777,79
Nota: Quant. Dependentes: 3 (189,59 x 3 = 568,77)
Base de Cálculo do IRRF: 
(R$ 6.000,00 – R$ 621,04– R$ 200,00 – R$ 568,77) 4.610,19
Alíquota IRRF (22,5%) 1.037,30
(-) dedução da Tabela (636,13)
(=) IRRF A SER RECOLHIDO (EXCLUSIVO NA FONTE) 401,17
74
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO – DARF 0561
CASO PRÁTICO
PAGAMENTO DE PRO-LABORE
Nome: Pedro Gonzaga
Mês: 07/2018
DESCRIÇÃO PROVENTOS DESCONTOS LIQUIDO
Pró-Labore
INSS (5.000,00 X 11%)
Pensão Alimentícia
IRRF
Valor Líquido
5.000,00
550,00
300,00
212,30
3.937,70
Nota: Quant. Dependentes: 2 (189,59 x 2 = 379,18)
Base de Cálculo do IRRF:
R$ 5.000,00 – R$ 550,00 – R$ 300,00 – R$ 379,18 3.770,82
Alíquota IRRF (22,5%) 848,43
(-) dedução da Tabela (636,13)
(=) IRRF A SER RECOLHIDO 212,30
75
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF
RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS – BENEFICIÁRIOS PESSOAS FÍSICAS
CPF do 
Beneficiário PF
Nome do 
Beneficiário PF 
Rendimento Tributável:
os valores dos rendimentos pagos
durante o ano-calendário,
discriminados por mês de pagamento
e por código de retenção, que tenham
sofrido retenção do imposto de renda
na fonte, ou não tenham sofrido
retenção por se enquadrarem dentro
do limite de isenção da tabela
progressiva mensal vigente à época
do pagamento.
Deduções:
os valores das deduções, os
quais deverão ser
informados separadamente
conforme refiram-se a
previdência oficial,
previdência privada e Fapi,
dependentes e pensão
alimentícia.
IRRF:
O respectivo
valor do IRRF.
76
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF
RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS PF – DETALHAMENTO DA PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR
77
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF
RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS PF – DETALHAMENTO DE ALIMENTANDOS (PENSÃO ALIMENTÍCIA)
78
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
INFORMAÇÕES CONTIDAS NA DIRF
RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO – BENEFICIÁRIOS PF
Rendimento Tributável:
Incluir todos os
rendimentos tributáveis do
trabalho assalariado,
inclusive férias, 1/3 de
férias.
Deduções:
 Previdência Oficial (União, Estados, DF, Municípios)
 Previdência Privada no Brasil (Ônus do contribuinte)
 Fapi (Aposentadoria Programada Individual – Ônus 
do contribuinte)
 Dependentes
 Pensão Alimentícia
13º Salário:
deverá ser informado o valor total pago durante o ano-
calendário, os valores das deduções utilizadas para reduzir
a base de cálculo dessa gratificação e o respectivo IRRF.
IRRF:
O respectivo
valor do IRRF.
CPF do 
Beneficiário PF
Nome do 
Beneficiário PF 
79
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
EXERCÍCIO – PREENCHER A DIRF CONFORME OS RECIBOS DE
PAGAMENTOS DO CARLOS DE LIMA
80
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
EXERCÍCIO – PREENCHER A DIRF CONFORME OS RECIBOS DE
PAGAMENTOS DA MIRIAN MEDEIROS
81
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
EXERCÍCIO – PREENCHER A DIRF CONFORME O RECIBO DE
PAGAMENTO DO PEDRO GONZADA
82
_____________________________________________________________________________________________José Joaquim Filho
PARTICIPAÇÃO NOS LUCROS OU RESULTADOS AOS EMPREGADOS
TIPOS DE 
RENDIMENTOS Participação dos trabalhados nos lucros ou resultado 
BASE LEGAL
 Art. 7º , Inciso XI, Constituição Federal
 Lei 10.101/2000
 Art. 2o da Lei 10.101/2000:
A participação nos lucros ou resultados será objeto de
negociação entre a empresa e seus empregados, mediante um
dos procedimentos a seguir descritos, escolhidos pelas partes
de comum acordo:
I. comissão escolhida pelas partes, integrada, também, por
um representante indicado pelo