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Balanço Patrimonial Demonstrações Financeiras Prof. Leonardo Costa Demonstrações Contábeis As Demonstrações Contábeis denominadas pela Lei 6.404/1976 por Demonstrações Financeiras, são relatórios elaborados com base na escrituração mercantil mantida pela entidade. Conforme consta do item 9 da NBC TG26, aprovada pela Resolução CFC n. 1.185/2009, as Demonstrações Contábeis são uma representação estruturada da posição patrimonial, financeira e do desempenho da entidade. Objetivo das Demonstrações Contábeis O objetivo das Demonstrações Contábeis é proporcionar informação acerca da posição patrimonial e financeira, do desempenho e dos fluxos de caixa da entidade que seja útil a um grande número de usuários em suas avaliações e tomada de decisões econômicas. No artigo 176, a mencionada lei determina que, ao fim de cada exercício social, a diretoria elabore, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes Demonstrações Financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício: Balanço Patrimonial (BP); Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados(DLPA); Demonstração do Resultado do Exercício (DRE); Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC); e Demonstração do Valor Adicionado (DVA). No artigo 176, a mencionada lei determina que, ao fim de cada exercício social, a diretoria elabore, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes Demonstrações Financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício: Balanço Patrimonial (BP); Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados(DLPA); Demonstração do Resultado do Exercício (DRE); Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC); e Demonstração do Valor Adicionado (DVA). A Lei n. 6.404/1976, nos §§ 1º a 4º do artigo 176, estabelece também que: As demonstrações de cada exercício serão publicadas com a indicação dos valores correspondentes das demonstrações do exercício anterior; Nas demonstrações, as contas semelhantes poderão ser agrupadas; os pequenos saldos poderão ser agregados desde que indicada a sua natureza e não ultrapassem 0,1 (um décimo) do valor do respectivo grupo de contas; mas é vedada a utilização de designações genéricas, como "diversas contas" ou "contas-correntes". As demonstrações financeiras registrarão a destinação dos lucros segundo a proposta dos órgãos da administração, no pressuposto de sua aprovação pela assembléia-geral. As demonstrações serão complementadas por notas explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações contábeis necessários para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício. Balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial deve compreender todos os Bens e Direitos (Ativo), as obrigações (Passivo) e o Patrimônio Líquido da entidade em uma determinada data. O Balanço Patrimonial é composto em duas partes: Ativo e Passivo. Tradicionalmente, o Balanço Patrimonial é apresentado em um gráfico em forma de T. Como o T tem dois lados, ficou convencionado que o lado esquerdo é o lado do Ativo e que o lado direito é o lado do Passivo. ATIVO PASSIVO Portanto, ao olhar para um Balanço Patrimonial representado no gráfico em forma de T, o lado direito (lado do Passivo, composto por obrigações e Patrimônio Líquido) revela a origem de recursos (capitais) totais que a empresa tem à sua disposição e que estão aplicados no patrimônio. As obrigações (Passivo Exigível) representam os recursos derivados de terceiros (capitais de terceiros), enquanto o Patrimônio Líquido (Passivo Não Exigível) mostra a origem dos recursos derivados dos proprietários (capitais próprios). O Ativo revela a aplicação desses recursos (capitais) totais, isto é mostra onde a empresa investiu todo o capital (próprio e de terceiros) que tem à sua disposição. ATIVO ATIVO CIRCULANTE - AC ATIVO NÃO CIRCULANTE – ANC DISTRIBUIÇÃO DAS CONTAS- POR ORDEM DECRESCENTE DE LIQUIDEZ ATIVO TOTAL = AC + ANC ATIVO BENS E DIREITOS Grau de liquidez é o maior ou menor prazo no qual bens e direitos podem ser transformados em dinheiro, Basicamente são valores já realizados (transformado em dinheiro) ou cuja realização em dinheiro deva ocorrer até o término do exercício social subsequente. Caixa e Equivalente Outros Créditos Tributos a recuperar Investimentos temporários a curto prazo Estoques Despesas Pagas Antecipadamente Ativo Realizável a Longo Prazo Investimento Imobilizado Intangível Prazo de realização superior a 12 meses em relação ao circulante. PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE - PC PASSIVO NÃO CIRCULANTE – PNC DISTRIBUIÇÃO DAS CONTAS- POR ORDEM DECRESCENTE DO GRAU DE EXIGIBILIDADE PASSIVO TOTAL = PC + PNC + PL PASSIVO OBRIGAÇÕES Grau de exigibilidade representa o maior ou menor prazo em que a obrigação deve ser paga. As contas representativas das obrigações cujos vencimentos ocorram durante o exercício seguinte. Obrigações a Fornecedores Empréstimos e Financiamentos Obrigações Tributárias Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias Participações e Destinações do Lucro Líquido MESMAS CONTAS DO PASSIVO CIRCULANTE RECEITA DIFERIDA Contas representativas de obrigações classificadas no Passivo Circulante, com seus respectivos subgrupos, porém vencíveis após o término do exercício social seguinte. PATRIMÔNIO LÍQUIDO – PL Capital Social / Reserva de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Ações em Tesouraria Prejuízos Acumulados São recursos derivados dos proprietários (titular, sócios ou acionistas) ou da movimentação normal do patrimônio(lucros apurados). EXERCÍCIO 1 02/01/2013 – Abertura da empresa FLAMANAUS com a assinatura do contrato social e subscrição do capital social no valor de R$ 100.000,00. 05/01/2013 – Integralização do capital em moeda corrente. 06/01/2013 – Depósito Bancário no valor de R$ 95.000,00. 11/01/2013 – Aquisição de equipamentos a prazo no valor de R$ 50.000,00. 15/01/2013 – Aquisição de material de expediente para compor o estoque no valor de R$ 3.000,00, sendo 10% a vista e o restante a prazo. 16/01/2013 – Pagamento com cheque de 30% da dívida do dia 11/01/2013, com juros de 10%. 18/01/2013 – Pagamento com cheque de 70% da dívida do dia 15/01/2013, com desconto de 20%. 30/01/2013 – Do material de expediente, foi utilizado 50%. 30/01/2013 – Pagamento do Aluguel do mês no valor de R$ 20.000,00, com cheque. 30/01/2013 – Apropriar das despesas vencíveis em fevereiro de 2013: Folha de Pagamento: R$ 30.000,00 Energia Elétrica: R$ 5.000,00 Água: R$ 3.000,00 Pede-se: Efetue os lançamentos no Diário e no Razão; Efetue a Apuração de Resultados; Elabore a DRE Simplificada; Elabore o Balanço Patrimonial; ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE 63.188,00 PASSIVO CIRCULANTE 73.810,00 Caixa 4.700,00 Fornecedores 35.810,00 Bancos Conta Movimento 56.988,00 Energia Elétrica a Pagar 5.000,00 Água e Esgoto a Pagar 3.000,00 Estoque de Material de Expediente 1.500,00 Salários a Pagar 30.000,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE 50.000,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE - PATRIMÔNIO LÍQUIDO 39.378,00 Máquinas e Equipamentos 50.000,00 Capital Social Subscrito 100.000,00 Prejuízo do Exercício (60.622,00) TOTAL 113.188,00 TOTAL 113.188,00 ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE 63.188,00 PASSIVO CIRCULANTE 73.810,00 DISPONIBILIDADE FORNECEDORES Caixa 4.700,00 Fornecedores 35.810,00 Bancos Conta Movimento 56.988,00 Energia Elétrica a Pagar 5.000,00 ESTOQUES Água e Esgoto a Pagar 3.000,00 Estoque de Material de Expediente 1.500,00 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS Salários a Pagar 30.000,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE 50.000,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE - IMOBILIZADO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 39.378,00Máquinas e Equipamentos 50.000,00 Capital Social Subscrito 100.000,00 Prejuízo do Exercício (60.622,00) TOTAL 113.188,00 TOTAL 113.188,00 LISTA 01 - RESOLUÇÃO EXERCÍCIO 2 02/01/2013 – Abertura da empresa NUNCA FUI REBAIXADO com a assinatura do contrato social e subscrição do capital social no valor de R$ 200.000,00. 05/01/2013 – Integralização do capital em moeda corrente no valor de R$ 100.000,00 e Veículos no valor de R$ 90.000,00 o restante será integralizado em 180 dias. 06/01/2013 – Depósito Bancário no valor de R$ 95.000,00. 11/01/2013 – Aquisição de equipamentos a prazo no valor de R$ 50.000,00. 15/01/2013 – Aquisição de material de expediente para compor o estoque no valor de R$ 5.000,00, sendo 20% a vista e o restante a prazo. 16/01/2013 – Venda dos equipamentos, a prazo. 17/01/2013 – Venda dos Veículos, a prazo. 18/01/2013 – Recebimento com depósito de 70% da venda do dia 16/01/2013, com desconto de 20%. 20/01/2013 – Recebimento com depósito de 50% da venda do dia 17/01/2013, com juros de 40%. 30/01/2013 – Do material de expediente, foi utilizado 20%. Pede-se: Efetue os lançamentos no Diário e no Razão; Efetue a Apuração de Resultados; Elabore a DRE Simplificada; Elabore o Balanço Patrimonial; ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE 254.000,00 PASSIVO CIRCULANTE 54.000,00 Caixa 4.000,00 Fornecedores 54.000,00 Bancos Conta Movimento 186.000,00 Clientes 60.000,00 Estoque de Material de Expediente 4.000,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE - PASSIVO NÃO CIRCULANTE - - - - PATRIMÔNIO LÍQUIDO 200.000,00 Capital Social Subscrito 200.000,00 Capital a Integralizar (10.000,00) - Lucro do Exercício 10.000,00 TOTAL 254.000,00 TOTAL 254.000,00 ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE 254.000,00 PASSIVO CIRCULANTE 54.000,00 DISPONIBILIDADE FORNECEDORES Caixa 4.000,00 Fornecedores 54.000,00 Bancos Conta Movimento 186.000,00 CLIENTE Clientes 60.000,00 ESTOQUE Estoque de Material de Expediente 4.000,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE - PASSIVO NÃO CIRCULANTE - - - - PATRIMÔNIO LÍQUIDO 200.000,00 Capital Social Subscrito 200.000,00 Capital a Integralizar (10.000,00) - Lucro do Exercício 10.000,00 TOTAL 254.000,00 TOTAL 254.000,00 LISTA 02 - RESOLUÇÃO ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE 55.360,00 PASSIVO CIRCULANTE 13.000,00 Caixa 4.900,00 Fornecedores 13.000,00 Bancos Conta Movimento 47.500,00 Estoque de Material de Limpeza 2.000,00 Alugueis Passivos a Apropriar 960,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE 13.572,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE - - PATRIMÔNIO LÍQUIDO 55.932,00 Terreno 10.000,00 Capital Social Subscrito 60.000,00 Imóveis 2.400,00 Capital a Integralizar (1.000,00) Depreciação Acumulada - Imóveis (8,00) Prejuízo do Exercício (3.068,00) Veículos 1.200,00 Depreciação Acumulada - Veículos (20,00) - TOTAL 68.932,00 TOTAL 68.932,00 ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE 55.360,00 PASSIVO CIRCULANTE 13.000,00 DISPONIBILIDADE FORNECEDORES Caixa 4.900,00 Fornecedores 13.000,00 Bancos Conta Movimento 47.500,00 ESTOQUES Estoque de Material de Limpeza 2.000,00 DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE Alugueis Passivos a Apropriar 960,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE 13.572,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE - - IMOBILIZADO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 55.932,00 Terreno 10.000,00 Capital Social Subscrito 60.000,00 Imóveis 2.400,00 Capital a Integralizar (1.000,00) Depreciação Acumulada - Imóveis (8,00) Prejuízo do Exercício (3.068,00) Veículos 1.200,00 Depreciação Acumulada - Veículos (20,00) - TOTAL 68.932,00 TOTAL 68.932,00
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