Lista de Exercícios P1 - Contabilidade Tributária II

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Lucro Real
		Lucro Real Trimestral e Anual
		Trimestre	1	2	3	4
		Quantidade vendida	24,000	10,000	22,000	35,000
		Custo com mão-de-obra	145,000.00	145,000.00	145,000.00	145,000.00
		Despesas Administrativas	57,000.00	65,000.00	70,000.00	90,000.00
		Preço de Venda	120.00
		(-) Comissão	20%
		(-) Matérias-primas	80.00
		Lucro Presumido	1º trim.	2º trim.	3º trim.	4º trim.	Total		Lucro Real	1º trim.	2º trim.	3º trim.	4º trim.	Total
		Receita de vendas	2,880,000.00	1,200,000.00	2,640,000.00	4,200,000.00	10,920,000.00		Receita de vendas	2,880,000.00	1,200,000.00	2,640,000.00	4,200,000.00	10,920,000.00
		(-) CMV	- 2,065,000.00	- 945,000.00	- 1,905,000.00	- 2,945,000.00	- 7,860,000.00		(-) CMV	- 2,065,000.00	- 945,000.00	- 1,905,000.00	- 2,945,000.00	- 7,860,000.00
		Matérias-primas	- 1,920,000.00	- 800,000.00	- 1,760,000.00	- 2,800,000.00	- 7,280,000.00		Matérias-prima	- 1,920,000.00	- 800,000.00	- 1,760,000.00	- 2,800,000.00	- 7,280,000.00
		Mão-de-obra	- 145,000.00	- 145,000.00	- 145,000.00	- 145,000.00	- 580,000.00		Mão-de-obra	- 145,000.00	- 145,000.00	- 145,000.00	- 145,000.00	- 580,000.00
		(=) Lucro Bruto	815,000.00	255,000.00	735,000.00	1,255,000.00	3,060,000.00		(=) Lucro Bruto	815,000.00	255,000.00	735,000.00	1,255,000.00	3,060,000.00
		(-) Desp. Venda	- 576,000.00	- 240,000.00	- 528,000.00	- 840,000.00	- 2,184,000.00		(-) Desp. Venda	- 576,000.00	- 240,000.00	- 528,000.00	- 840,000.00	- 2,184,000.00
		(-) Desp. Adm.	- 57,000.00	- 65,000.00	- 70,000.00	- 90,000.00	- 282,000.00		(-) Desp. Adm.	- 57,000.00	- 65,000.00	- 70,000.00	- 90,000.00	- 282,000.00
		(=) LAIR	182,000.00	- 50,000.00	137,000.00	325,000.00	594,000.00		(=) LAIR	182,000.00	- 50,000.00	137,000.00	325,000.00	594,000.00
		(-) IR	- 34,560.00	- 14,400.00	- 31,680.00	- 50,400.00	- 131,040.00		(-) IR	- 27,300.00	- 0	- 14,385.00	- 47,415.00	- 89,100.00
		(-) IR Adicional	- 17,040.00	- 3,600.00	- 15,120.00	- 27,600.00	- 63,360.00		(-) IR Adicional	- 12,200.00	- 0	- 3,590.00	- 26,500.00	- 42,290.00
		(-) CSL	- 31,104.00	- 12,960.00	- 28,512.00	- 45,360.00	- 117,936.00		(-) CSL	- 16,380.00	- 0	- 12,330.00	- 29,250.00	- 57,960.00
		(=) Lucro Líquido	99,296.00	- 80,960.00	61,688.00	201,640.00	281,664.00		(=) Lucro Líquido	126,120.00	- 50,000.00	106,695.00	221,835.00	404,650.00
									LALUR - Parte A - IR
									LAIR	182,000.00	- 50,000.00	137,000.00	325,000.00
									Adições
									Exclusões
									Compensações			- 41,100.00	- 8,900.00
									Lucro Real	182,000.00	- 50,000.00	95,900.00	316,100.00
									IR	- 27,300.00	- 0	- 14,385.00	- 47,415.00
									IR Adicional	- 12,200.00	- 0	- 3,590.00	- 26,500.00
									LALUR - Parte B - IR
									Prejuízos fiscais	Histórico			Débito	Crédito
									30/06/20X2	Prejuízo Fiscal apurado no trimestre			50,000.00
									30/09/20X2	Prejuízo Fiscal compensado no trimestre				41,100.00
									31/12/20X2	Prejuízo Fiscal compensado no trimestre				8,900.00
									LALUR - Parte A - CSL
									LAIR	182,000.00	- 50,000.00	137,000.00	325,000.00
									Adições
									Exclusões
									Compensações			- 41,100.00	- 8,900.00
									Base de Cálculo	182,000.00	- 50,000.00	95,900.00	316,100.00
									CSL	16,380.00	- 0	8,631.00	28,449.00
									LALUR - Parte B - CSL
									Prejuízos fiscais	Histórico			Débito	Crédito
									30/06/20X2	Prejuízo Fiscal apurado no trimestre			50,000.00
									30/09/20X2	Prejuízo Fiscal compensado no trimestre				41,100.00
									31/12/20X2	Prejuízo Fiscal compensado no trimestre				8,900.00
		Opção entre Lucro Real Trimestral e Anual
			Lucro	IR Devido	Adto. IR Devido	CSL Devida	Pgto Trim.			Receita	Estimativa IR	Estim. Ad. IR	Estim. CSL	Pgto Anual
		Janeiro	400,000.00	60,000.00		36,000.00	- 0		Janeiro	3,000,000.00	36,000.00	22,000.00	32,400.00	- 0
		Fevereiro	400,000.00	60,000.00		36,000.00	- 0		Fevereiro	3,000,000.00	36,000.00	22,000.00	32,400.00	90,400.00
		Março	400,000.00	60,000.00	114,000.00	36,000.00	- 0		Março	3,000,000.00	36,000.00	22,000.00	32,400.00	90,400.00
		Abril	400,000.00	60,000.00		36,000.00	402,000.00		Abril	3,000,000.00	36,000.00	22,000.00	32,400.00	90,400.00
		Maio	400,000.00	60,000.00		36,000.00	- 0		Maio	3,000,000.00	36,000.00	22,000.00	32,400.00	90,400.00
		Junho	400,000.00	60,000.00	114,000.00	36,000.00	- 0		Junho	3,000,000.00	36,000.00	22,000.00	32,400.00	90,400.00
		Julho	400,000.00	60,000.00		36,000.00	402,000.00		Julho	3,000,000.00	36,000.00	22,000.00	32,400.00	90,400.00
		Agosto	400,000.00	60,000.00		36,000.00	- 0		Agosto	3,000,000.00	36,000.00	22,000.00	32,400.00	90,400.00
		Setembro	400,000.00	60,000.00	114,000.00	36,000.00	- 0		Setembro	3,000,000.00	36,000.00	22,000.00	32,400.00	90,400.00
		Outubro	400,000.00	60,000.00		36,000.00	402,000.00		Outubro	3,000,000.00	36,000.00	22,000.00	32,400.00	90,400.00
		Novembro	400,000.00	60,000.00		36,000.00	- 0		Novembro	3,000,000.00	36,000.00	22,000.00	32,400.00	90,400.00
		Dezembro	400,000.00	60,000.00	114,000.00	36,000.00	- 0		Dezembro	3,000,000.00	36,000.00	22,000.00	32400	90,400.00
		Janeiro					402,000.00		Janeiro					90,400.00
			4,800,000.00	720,000.00	456,000.00	432,000.00	1,608,000.00		Fevereiro				Comparação	- 0
										36,000,000.00	432,000.00	264,000.00	388,800.00	1,608,000.00
						VPL	1,418,619.92
													VPL	1,396,226.02
		Cálculo de Estimativa e Balancete de Suspensão
		- 0					CSL
			Janeiro	Fevereiro	Março			Janeiro	Fevereiro	Março
		Receitas	400,000.00	330,000.00	430,000.00		Receitas	400,000.00	320,000.00	430,000.00
		Estimativa	32,000.00	26,400.00	34,400.00		Estimativa	48,000.00	38,400.00	51,600.00
		IR	4,800.00	3,960.00	5,160.00		CSL	4,320.00	3,456.00	4,644.00
		IR Adicional	1,200.00	640.00	1,440.00
		Total IR	6,000.00	4,600.00	6,600.00		Lucro Real Mês	40,000.00	- 8,000.00	19,000.00
							Lucro Real Ano	40,000.00	32,000.00	51,000.00
		Lucro Real / Mês	40,000.00	- 8,000.00	19,000.00		CS Devida	3,600.00	2,880.00	4,590.00
		Lucro Real / Ano	40,000.00	32,000.00	51,000.00
		IR Devido / Ano	6,000.00	4,800.00	7,650.00
		IR Adicional Devido / Ano	2,000.00	- 0	- 0
		Total IR	8,000.00	4,800.00	7,650.00
				TOTAL IR/CSL		Janeiro	Fevereiro	Março
				Estimativa		10,320.00	8,056.00	11,244.00
				Balancete		11,600.00	7,680.00	12,240.00
				Valor Já pago		- 0	10,320.00	10,320.00
				Valor CSL a Pagar		10,320.00	- 0	1,920.00
		Cálculo de Lucro Real com Compensação de Prejuízos
		ESTIMATIVA	Janeiro	Fevereiro	Março		(*) "No início de Janeiro, havia um saldo de prejuízos fiscais de $120.000."
		Receitas	450,000.00	330,000.00	420,000.00
		Estimativa p/ IR	36,000.00	26,400.00	33,600.00
		IR	5,400.00	3,960.00	5,040.00
		IR Adicional	1,600.00	640.00	1,360.00
		Estimativa p/ CSL	54,000.00	39,600.00	50,400.00
		CSL	4,860.00	3,564.00	4,536.00
		TOTAL	11,860.00	8,164.00	10,936.00
		APURAÇÃO IR/CSL
		Lucro Real Mês	70,000.00	(36,000.00)	90,000.00
		Lucro Real Ano Antes Compensação	70,000.00	34,000.00	124,000.00
		(-) Compensação Prejuízos	(21,000.00)	(10,200.00)	(37,200.00)
		Lucro Real no Ano	49,000.00	23,800.00	86,800.00
		Prejuízos fiscais a compensar	99,000.00	88,800.00	51,600.00
		IR Devido no Ano	7,350.00	3,570.00	13,020.00
		IR Adicional Devido no Ano	2,900.00	- 0	2,680.00
		CSL Devida no Ano	4,410.00	2,142.00	7,812.00
		Total	14,660.00	5,712.00	23,512.00
		Estimativa	11,860.00	8,164.00	10,936.00
		Devido pelo Balancete	14,660.00	5,712.00	23,512.00
		Valor Já pago	- 0	11,860.00	11,860.00
		Valor a Pagar pelo Balancete	14,660.00	- 0	11,652.00
		Valor a pagar	11,860.00	- 0	10,936.00
		Análise de Tributos a Pagar
		Precisaríamos de mais informações sobre a companhia, tal como a atividade exercida e seu respectivo percentual de faturamento tributado.
		Teríamos que avaliar qual regime tributário se encaixaria melhor para a atividade da companhia e minimizar suas despesas com impostos.
Investimentos e Reorganizações
		Investimentos - Duo Ltda.
		Empresa	Valor	%	PoderValor do PL	Mais	Goodwill
			Pago	Particip.			Valia
		A	120,000.00	0.80	Controle	112,500.00	10,000.00	20,000.00
		B	45,000.00	0.30	Influência	100,000.00	- 0	15,000.00
					Significativa
		Teste de impairment: redução em $5.000 no goodwill
		Lucro antes das participações		45,000.00
			02/01/20X0	31/12/20X0
		Investimento - Empresa A	90,000.00	90,000.00
		Resultado por Equivalência		8,640.00
		Mais Valia	10,000.00	10,000.00
		Ajuste - Mais Valia	- 0	- 0
		Goodwill	20,000.00	20,000.00
		Ajuste - Goodwill		- 0
			120,000.00	128,640.00
			02/01/20X0	31/12/20X0
		Investimento - Empresa B	30,000.00	30,000.00
		Resultado por Equivalência		- 900.00
		Mais Valia	- 0	- 0
		Ajuste - Mais Valia	- 0	- 0
		Goodwill	15,000.00	15,000.00
		Ajuste - Goodwill		- 5,000.00
			45,000.00	39,100.00
		DRE	31/12/20x0
		Lucro Antes dos Resultados das Participações	45,000.00
		Resultado de Equivalência da Empresa A	8,640.00
		Resultado de Equivalência da Empresa B	- 900.00
		Impairment de Goodwill Empresa B	- 5,000.00
		LAIR	47,740.00
		LALUR	31/12/20x0
		LAIR	47,740.00
		Adições
		Resultado de Equivalência da Empresa B	900.00
		Impairment Goodwill Empresa B	5,000.00
		Exclusões
		Resultado de Equivalência da Empresa A	- 8,640.00
		Lucro Real	45,000.00
	Investimentos - Cê Ltda.
			CPC			IR/CSL
		Investimento	02/01/20x0	31/12/20x0		02/01/20x0	31/12/20x0
		Investimento por Equivalência	26,000.00	26,000.00		26,000.00	26,000.00
		Resultado de Equivalência		3,200.00			3,200.00
		Mais Valia	1,000.00	1,000.00		1,000.00	1,000.00
		Ajuste de Mais Valia		- 400.00			- 0
		Goodwill	3,000.00	3,000.00		3,000.00	3,000.00
		Ajuste de Goodwill		- 0			- 0
			30,000.00	32,800.00		30,000.00	33,200.00
			CPC			IR/CSL
		Alienação do Investimento	02/01/20x0	31/12/20x0		02/01/20x0	31/12/20x0
		Valor da Venda		27,000.00			27,000.00
		Custo do Investimento		- 32,800.00			- 33,200.00
		Perda na Alienação do Investimento		- 5,800.00			- 6,200.00
		DRE	31/12/20x0
		Lucro antes das participações	36,000.00
		Resultado de Equivalência	3,200.00
		Ajuste de Mais Valia	- 400.00
		Perda na Alienação do Investimento	- 5,800.00
		LAIR	33,000.00
		LALUR	31/12/20x0
		LAIR	33,000.00
		Adições
		Ajuste de Mais Valia	400.00
		Exclusões
		Resultado de Equivalência	- 3,200.00
		Diferença de Perda na Alienação do Investimento	- 400.00
		Lucro Real	29,800.00
		Incorporação
			SOUL		CORPA	Consolidado
		Ativo	Contábil	Valor Justo	Contábil	Contábil
		Caixa	100.00	100.00	700.00	800.00
		Recebíveis	400.00	400.00	900.00	1,300.00
		Estoques	900.00	900.00	1,200.00	2,100.00
		Imobilizado	1,300.00	1,900.00	2,200.00	4,100.00
		Intangíveis	- 0	2,400.00	- 0	2,400.00
		Goodwill	- 0	- 0	- 0	2,600.00
		Total	2,700.00	5,700.00	5,000.00	13,300.00
		Passivo
		Fornecedores	500.00	500.00	900.00	1,400.00
		Empréstimos	800.00	800.00	700.00	1,500.00
		Total	1,300.00	1,300.00	1,600.00	2,900.00
		DRE
		Receitas	20,000.00
		Custos com Materiais	- 12,000.00
		Lucro Bruto	8,000.00
		Despesas com Pessoal	- 3,000.00
		Despesas de Depreciação	- 410.00
		Despesas de Amortização	- 200.00
		LAIR	4,390.00
		LALUR
		LAIR	4,390.00
		Exclusões
		Amortização de Goodwill	- 520.00
		Lucro Real	3,870.00
		Amortização de Goodwill, Depreciação e Impairment
		Valor Pago	2,200,000.00		Imóvel	1,600,000.00
		Valor Justo	1,600,000.00		Valor Residual	790,000.00
		Goodwill	600,000.00		Valor Depreciável	810,000.00
					Depreciação anual (a. a.)	27,000.00
		DRE			Depreciação fiscal (a. a.)	64,000.00
		Lucro antes de ajustes	300,000.00
		Depreciação	- 27,000.00
		Impairment	- 170,000.00
		LAIR	103,000.00
		LALUR
		LAIR	103,000.00
		Adições
		Impairment	170,000.00
		Exclusões
		Depreciação	- 37,000.00
		Amortização Goodwill	- 120,000.00
		Lucro Real	116,000.00
		Decisão da Forma de Reorganização Societária
		A empresa CompraTudo está negociando a compra da TudoVende
		se a empresa TudoVende será incorporada pela CompraTudo ou se ela será mantida como uma empresa separada, controlada pela CompraTudo
		Dados: 
		TudoVende está com prejuízos fiscais acumulados de R$ 2 milhões; e
		Goodwill que será pago pela CompraTudo é de R$ 3 milhões
		Incorporação: a+b=A		Controladora:
		 - Prejuízos fiscais não podem ser compensados;		 - Pode compensar os prejuízos fiscais da TudoVende.
		 - Depreciação, amortização e exaustão dedutíveis;		De imediato, parece ser a melhor opção.
Incentivos Fiscais
		Incentivos Fiscais
		Incentive Home Industrial Ltda - Gastos:
		a) Gastos com o refeitório dos colaboradores
		no valor de R$528.000, referentes a 132.000 refeições para seus funcionários no ano.
		Refeição/trabalhador			4.00	/ refeição
		Portanto, deve-se considerar a aplicação da alíquota sobre R$1,99 por refeição como dedutível.
		Valor dedutível 		262,680.00
		b) Patrocínio do Coral Antigas Primas, no valor de R$50.000 no ano.
		Indedutível de IR/CSL, mas dedução de 100% do valor devido de IR.
		c) Gastos com inovação tecnológica.			 => Despesas Operacionais: Dedutíveis do IR e CS; Depreciação e Amortização Acelerada Integral
		Tornos para metais 		Materiais e mão de obra
		210,000.00		130,000.00
		V.Ú. 3 anos
		V.R. 0
		DRE
		Lucro Bruto				10,000,000.00
		(-) Despesa com alimentação trabalhador				- 528,000.00	5.28%
		(-) Patrocínio de música erudita				- 50,000.00	0.50%
		(-) Despesa com inovação tecnológica
				- 200,000.00	2.00%
		Depreciação				- 70,000.00
		Despesas com materiais e mão de obra				- 130,000.00
		(=) LAIR 				9,222,000.00
		Despesa de IR				- 1,358,100.00
		(-) Incentivos Fiscais				104,324.00
		Despesa de Adicional de IR				- 881,400.00
		Despesa de CSL				- 814,860.00
		Lucro Líquido				6,271,964.00
		LALUR				IR	CSL
		LAIR				9,222,000.00	9,222,000.00
		Adições
		Depreciação				70,000.00	70,000.00
		Patrocínio de música erudita				50,000.00	50,000.00
		Exclusões
		Depreciação Acelerada				- 210,000.00	- 210,000.00
		Despesas com materiais e mão de obra				- 78,000.00	- 78,000.00
		(=) Lucro Real				9,054,000.00	9,054,000.00
		IR/CSL Devidos Antes dos Incentivos				1,358,100.00	814,860.00
		PAT				- 54,324.00	- 0	-0.04	 => Limitado a 4% do IR devido
		Patrocínio Cultura				- 50,000.00	- 0	-0.0368161402
		IR/CSL Devidos 				1,253,776.00	814,860.00
		Adicional de IR				881,400.00
		Lei Rouanet
		Patrocínio	100,000.00
				ROUANET	MP 2.228-1
		Lucro Antes Patrocínio		18,000,000.00	18,000,000.00
		Despesa		- 100,000.00	- 100,000.00
		LAIR		17,900,000.00	17,900,000.00
		Adições
		 Patrocínio			100,000.00
		Exclusões
		LUCRO REAL		17,900,000.00	18,000,000.00
		IR Devido antes Incentivos		2,685,000.00	2,700,000.00
		 Patrocínio		- 30,000.00	- 100,000.00
		IR Devido		2,655,000.00	2,600,000.00
		IR ADICIONAL		1,766,000.00	1,776,000.00
		CSL		1,611,000.00	1,620,000.00
		IR/CSL TOTAL		6,032,000.00	5,996,000.00
		DRE
		LAIR		17,900,000.00	17,900,000.00
		Despesa IR		(2,685,000.00)	(2,700,000.00)
		(-) Incentivos Fiscais		30,000.00	100,000.00
		Despesa Adicional IR		(1,766,000.00)	(1,776,000.00)
		Despesa CSL		(1,611,000.00)	(1,620,000.00)
		Lucro Líquido		11,868,000.00	11,904,000.00
		PROUNI
			 Graduação 	 Pós-Graduação 	 Total 
		Receitas	8,000,000.00	3,000,000.00	11,000,000.00
		Custos	- 4,800,000.00	- 1,800,000.00	- 6,600,000.00
		Lucro Bruto	3,200,000.00	1,200,000.00	4,400,000.00
		Despesas Administrativas	- 1,200,000.00	- 450,000.00	- 1,650,000.00
		Lucro Operacional	2,000,000.00	750,000.00	2,750,000.00
		Receitas Financeiras	260,000.00	90,000.00	350,000.00
		Despesas Financeiras	- 200,000.00	- 85,000.00	- 285,000.00
		Lucro Antes de IR/CSL	2,060,000.00	755,000.00	2,815,000.00
		Lucro Exploração	 Graduação 
		Lucro Antes de IR/CSL	2,060,000.00
		Rec./Desp. Financeiras	- 60,000.00
			2,000,000.00
		POEB	90%
		Isenção	1,800,000.00
		LALUR	Graduação	Pós-Graduação	Total
		Lucro Antes de IR/CSL	2,060,000.00	755,000.00	2,815,000.00
		(-) Isenção PROUNI	- 1,800,000.00		- 1,800,000.00
		LUCRO REAL	260,000.00	755,000.00	1,015,000.00
				IR 15%	152,250.00
				Adicional IR 10%	101,500.00CSL 9%	91,350.00
					345,100.00	12.26%
		Subvenção Governamental
		Área	20,000.00	m²
		Preço	240.00	/m²
		Valor Justo Total	4,800,000.00
		No momento da Doação
		D - Imobilizado		- 0
		C - Subvenção Governamental (P)		4,800,000.00
		Na realização das contrapartidas
		D - Subvenção Governamental (P)		4,320,000.00
		C - Receita com Subvenção Governamental (DRE)		480,000.00
		D - Reserva de Lucros		X
		C - Reserva de Subvenções Governamentais		480,000.00
		LALUR
		LAIR		Y
		Exclusões 
		Receita de Subvenção Governamental		- 480,000.00
		Lucro Real		Y - 480.000,00
Remun-Lucros-JCP
		Remuneração e Distribuição de Lucros
												* Como não foi especificado a forma de distribuição de lucros, assumimos que foi por meio de JSCP
		DRE
		Lucro Bruto				60,000.00				S = Pelo maior valor líquido da remuneração e a possibilidade de reduzir o custo tributário relativo ao IRPJ e CSL, tem-se que a melhor alternativa seja a opção 1 - Valor mínimo de pró-labore e o restante com distribuição de lucros.
	(-)	Despesas de Vendas e Administrativas				15,000.00
	(=)	LAIR				45,000.00
		Opção 1 - Valor mínimo de pró-labore e o restante com distribuição de lucros								Opção 2 - Toda sua remuneração por meio de pró-labore
		Remuneração proprietário			8,000.00					Remuneração proprietário			8,000.00
		Pró-labore			998.00					Pró-labore			8,000.00
	(-)	Retenções							(-)	Retenções
		INSS retido			- 109.78					INSS retido			- 880.00
		IRRF			- 0					IRRF			- 1,463.51
		INSS Patronal			- 199.60					INSS Patronal			- 1,600.00
		Distribuição de lucros			7,002.00					Remuneração proprietário líquida				5,656.49
	(-)	Retenções
		IRPJ			- 1,050.30
		CSL			- 630.18
		Remuneração proprietário líquida				5,321.52
		Distribuição de Lucros e JCP
			JCP	Dividendos		Juros s/ Capital Próprio		x0	x1
		LAIR	6,000.00	6,000.00		PL anterior		13,000.00	18,025.00
		JCP	975.00	- 0		Capital		13,000.00	13,000.00
		IRRF	- 146.25	- 0		Reserva de Lucros		- 0	5,025.00
		JCP a pagar	828.75	- 0		7,5% s/ PL		975.00
						Resultado período		6,000.00
		LALUR				50% resultado		3,000.00
		LAIR	6,000.00	6,000.00		50% reserva de lucros		- 0
		Exclusão		- 0		JCP a pagar		975.00
		Juros sobre Capital Próprio	- 975.00	- 0
		Lucro Real	5,025.00	6,000.00		TJLP		IRRF
						7.50%		15.00%
				13.81%
				a mais de
				retenção IR
		Remuneração de Diretor
		Remuneração a Pagar
		Remuneração Fixa	300,000.00
		Rem. Indireta - Casa	120,000.00
		Rem. Indireta - Veículos	80,000.00
		Remuneração Bruta	500,000.00
		INSS Retido	- 55,000.00	teto x 11% x 12
		IRRF	- 121,505.64
		Remuneração Líquida	323,494.36
		DRE			BP				LALUR
		Despesas Administrativas			Contas a Pagar		290,000.00		Adições
		Aluguel de imóveis	- 90,000.00		Remuneração a Pagar		123,494.36		Aluguel de imóveis		20,000.00
		Remuneração Administradores			INSS a recolher		155,000.00
		Remuneração Fixa	- 300,000.00		IRRF a recolher		121,505.64
		Remuneração Indireta	- 200,000.00
		Despesa INSS	- 100,000.00
		Análise do Retorno com JCP
		Investimento inicial	200,000.00
		Euclides	Pró-labore como sócio gerente
		Francisco	Apenas participação nos lucros
		Lucro do primeiro período	25,000.00
		Despesa total com pró-labore	- 30,000.00
		Distribuição JCP	7,000.00
		Quanto ao custo do capital próprio e retorno exigido, é necessário um acordo entre ambos.
		Dado que foi o primeiro ano de exercício da empresa e ambos decidiram reinvestir os JCP na empresa, é provável que os investidores não queiram retirar os lucros que obtiverem.
		Porém, assim que estabilizada a startup, Francisco deve estipular uma porcentagem de retorno exigida, já que Euclides está faturando - via pró-labore - 15% do lucro da startup, reduzindo, então, de 27,5% para 12,5% o lucro da empresa.
		Retorno sem despesa pró-labore	27.50%
		Pró-labore sobre o investimento	15.00%
		RSPL	12.50%
user: Subtração:
(Retorno s/ pró-labore) - (Pró-labore sobre investimento inicial)	12.50%
user: RSPL = Lucro/PL
VJ, Impairment e Provisões
	1) 	Valor Justo
		20,000	ações
		Ativos financeiros mensurados pelo valor justo por meio do resultado							dez/20x0	mar/20x1	Ganho / Perda
			Subconta: valor mensurado a custo						1,000,000.00	1,000,000.00	- 0
			Subconta: ajuste a valor justo						- 0	120,000.00	120,000.00
									1,000,000.00	1,120,000.00	120,000.00	12.00%
		Títulos Renda Fixa
		Ativos financeiros mensurados pelo valor justo por meio de ORA
			Subconta: mensuração a custo						160,000.00	160,000.00
			Subconta: ajustes valor justo						- 0	- 30,000.00
									160,000.00	130,000.00	- 30,000.00	-18.75%
		Patrimônio Líquido
		Outros Resultados Abrangentes
		Ganhos ou Perdas em Ativos Financeiros disponíveis para venda							- 30,000.00
		DRE
		...
		Ganho em Ativos Financeiros							120,000.00
		...
		LALUR
		LAIR			- 0
		Exclusões
		Ganho em Ativos Financeiros			- 120,000.00
		Lucro Real 			- 120,000.00
	2)	Bois em Confinamento
						31-May	31-Jul	15-Sep
		Cabeças				1000	1000	1000
		Arrobas				12	16	18
		Preço / cabeça				2,000.00	- 0	- 0
		Preço / arroba				166.67	142.00	178.00
		Custos arroba ganho de peso				- 0	102.00	110.00
		Ativos Biológicos
		Subconta: valor mensurado a custo				2,000,000.00	2,408,000.00	2,628,000.00
		Subconta: ajuste a valor justo				- 0	- 136,000.00	576,000.00
						2,000,000.00	2,272,000.00	3,204,000.00
			DRE
			...
			Ganhos/perdas Valor Justo			- 0	- 136,000.00	712,000.00
			...
			LALUR
			LAIR
			Adições				136,000.00
			Exclusões					- 712,000.00
	3)	Impairment
					31 de dezembro de 20x1			DRE
		ATIVO			Antes Impnt	Depois Impnt		...
		Máquinas e Equipamentos			600,000.00	600,000.00		Despesa depreciação		- 30,000.00
		(-) Depreciação Acumulada			- 390,000.00	- 390,000.00		Perda impairment		- 73,087.30
		(-) Impairment Acumulado			- 0	- 73,087.30		...
					210,000.00	136,912.70
								LALUR
		Teste de Impairment						LAIR
		Valor Justo			100,000.00			Adições
								Despesa depreciação		30,000.00
		Vaor em Uso						Perda impairment		73,087.30
		Fluxos de Caixa			30,000.00
		Anos			7
		Taxa de Juros			12%
		Valor Recuperável			136,912.70
		Perda por Impairment			73,087.30
	4)	Provisões
		Provisão p/ garantia de produtos		76,000.00
user: "... considerado o montante provável que a empresa terá que despender na troca e reparo de seus produtos vendidos no período." -> Estimativa > Fins gerenciais.
		Provisões por ações trabalhistas		105,000.00
user: "... pagamento de parte das provisões por ações trabalhistas consideradas de provável perda no ano anterior".
		Autuação fiscal		44,000.00
user: "A empresa ganhou uma ação em que discutia uma autuação fiscal."
		LALUR
		LAIR		540,000.00
		Adições
		Provisões por ações trabalhistas		105,000.00
		Exclusões
		Autuação fiscal		- 44,000.00
		Lucro Real		496,000.00
	5)	Perda de Crédito Esperada
		Em 31/12/20X1
		Duplicata	Vencimento	Valor		CPC	IR/CSL
		15930	30/11/20x1	10,200.00		Resultado	Resultado
		13010	14/05/20x1	6,300.00		- 0	- 0
		10800	25/02/20x1	22,000.00		- 6,300.00	- 6,300.00
		5600	02/12/20x0	129,600.00		- 22,000.00	- 0
user: Sem garantia 
 > Entre R$ 15 e 100 mil
 > Vencidos há mais de um ano com cobrança administrativa
		4543	26/06/20x0	51,900.00		- 129,600.00	- 129,600.00
						- 0
user: "A empresa adota como política cobrar administrativamente títulos vencidos até 1 ano. Após esse período, a cobrança é por via judicial."	- 51,900.00
		DRE				- 157,900.00	- 187,800.00
		...
		Perdas com incobráveis		- 157,900.00
		...
		LALUR
		LAIR
		...
		Exclusões
		Ajuste de perdas dedutíveis com incobráveis			- 29,900.00
	6) 	Escolha Contábil de Método de Mensuração
		Uma empresa do setor imobiliário detém duas fazendas próximas à cidade, que estão atualmente arrendadas a produtores rurais para a cultura de milho.
		O objetivo da empresa com as fazendas é mantê-las e no futuro fazer loteamentos urbanos.
		Tratamento contábil
		Gestor 1: tratá-las como propriedade para investimento mensurada a custo, porque não há lançamentos contábeis a serem feitos ao longo do tempo e nãosão necessários ajustes para fins tributários;
		Gestor 2: mensuração a valor justo representaria melhor a realidade da empresa e poderia trazer melhores informações até para a própria gestão da empresa;
		Gestor 3: dúvida sobre se eventuais ganhos reconhecidos não teriam impacto tributário neste momento.
		Todos os três gestores estão certos, mas em diferentes áreas.
		Para a gestão financeira dos terrenos, o ideal seria seguir o proposto pelo Gestor 2, adotar uma visão mais gerencial dos ativos.
		Para fins fiscais, o melhor seria fazer uma mistura das visões dos Gestores 1 e 3, minimizando o tempo gasto com a gestão dos terrenos, mas atentos em não infringir nenhuma lei tributária nem perder eventuais oportunidades de dedução de seu lucro tributável.
Despesas e Depreciação
	1)	Inded S/A
		LAIR		540,000.00
		• Despesas de aluguel da casa onde mora o dono da empresa						Indedutível: não relacionadas relacionados intrinsecamente com a produção ou comercialização dos bens e serviços, pelo enunciado.
		• Doação	Dedutível, por ser para uma Organização de Sociedade Civil de Interesse Público (Oscip)
		• (...) gastos no total de R$45.000, com os devidos comprovantes, referentes a viagens de férias de gerentes de vendas, pagos como uma forma de premiação por desempenho nas vendas das suas regionais																			Dedutível. "(...) mesmo os gastos realizdos a título de liberalidade podem, em certas circunstâncias, ser admitidos como dedutíveis; basta que o gasto tenha alguma relação com a função social da empresa(...)" Imposto de Renda das Empresas, Edmar Oliveira Andrade Filho, 3ª edição.
		• Brindes para os clientes			Indedutível
		• Despesas de aluguel do prédio administrativo da empresa						Dedutível
		• Despesas de manutenção do galpão				Dedutível
		LALUR
		LAIR	540,000.00
		Adições
		Despesa aluguel	24,000.00
		Premiação	45,000.00
		Brindes	16,000.00
		Exclusões
		-
		Lucro Real	625,000.00
	2)	Ativo
		a. Um torno CNC de peças metálicas que trabalha durante dois turnos. Foi adquirido em 31/12/20X7 por R$ 200.000. Sua vida útil estimada é de 4 anos, com valor residual de R$ 50.000;										VÚ: 10 anos, 10% a. a.
		b. Uma patente adquirida de seu inventor em 31/12/20X8, na época com duração ainda restante de 18 anos, pelo valor original de R$180 mil.
		DRE	20X9			CPC		IR
		Despesa Depreciação
user: Poderíamos lançar a despesa de depreciação em 4 anos, conforme o enunciado. Porém, o lançamento da DRE iria para as Adições do LALUR e, por consequência, aumentaria o IR/CSL a pagar.
Podemos, no máximo, aproveitar a despesa de amortização para depreciar o torno em R$ 25.000 / ano, dependendo da necessidade do gestor.	- 15,000.00			Ativo	Resultado	Ativo	Resultado
		Amortização	- 10,000.00		Torno CNC	R$ 200,000.00	-R$ 37,500.00	R$ 200,000.00	-R$ 30,000.00
				(-)	Deprec. Acum.	-R$ 75,000.00		-R$ 60,000.00
		LALUR				R$ 125,000.00		R$ 140,000.00
		LAIR	5,500,000.00		Patente	R$ 180,000.00		R$ 180,000.00
		Adições		(-)	Amort. Acum.	-R$ 10,000.00		-R$ 10,000.00
		Despesa Depreciação	15,000.00			R$ 170,000.00		R$ 170,000.00
		Exclusões
		Despesa Depreciação	- 15,000.00		LALUR
		Amortização	- 10,000.00		LAIR	R$ 550,000.00
		Lucro Real	5,490,000.00		Adição
					Deprec. Torno	R$ 7,500.00
	3)	Máquina em seu ativo imobilizado, que é utilizada para produzir o produto Xii				Deprec. / Ano
		Adquirida em 31/12/20x0 e custou R$300.000, com vida útil de 15 anos e valor residual de R$60.000				16,000.00	(contábil)
		P/ IR/CSL, a vida útil é de 10 anos.				30,000.00	(fiscal)
		LALUR	20X1
		LAIR	- 0
		Adições
		Exclusões
		Ajuste - Despesa Depreciação	- 11,200.00
		Lucro Real	- 11,200.00
	4)	LUG S/A fechou um contrato de arrendamento de um veículo como arrendatária,
		assumindo um passivo de R$90.000 (que corresponde ao valor presente das contraprestações), com opção de compra embutida no valor das parcelas.
		A taxa de juros é de 1% ao mês, com prazo de pagamento de 36 meses. O veículo tem vida útil também de 36 meses, com valor residual de R$36.000.
		A contraprestação do arrendamento é dedutível para IR/CSL. Apure os ajustes a serem feitos no LALUR em 31/12/20x1.
		Valor do bem financiado: R$ 90.000,00, a ser pago em 36 parcelas mensais, iguais e sucessivas:
		D – Veículos (Imobilizado – Ativo Permanente)	90,000.00						Mês 1	Mês 2
		C – FINANCIAMENTOS – LEASING (Passivo Circulante)	30,000.00			Valor total das parcelas (incluindo juros):			90,000.00	87,010.71
		C – FINANCIAMENTOS – LEASING (Exigível a Longo Prazo)	60,000.00			Valor residual:			36,000.00	36,000.00
						Taxa de Juros (i)			1%	0.01
		LALUR				Período (n, meses)			36	35
		LAIR	X			Valor final			87,010.71		...
		Adições				Contraprestação do arrendamento:			- 2,989.29	-R$ 2,958.68
		Exclusões				Dos quais:
		Contraprestação - Leasing	- 2,989.29			Juros			- 900.00	- 870.11
		Lucro Real	X - 2989,29			Amortização			- 2,089.29	- 2,088.57
	5)	O analista deve interpretar a situação sugerindo à empresa que, para a aprovação do financiamento bancário, 
		a empresa contrate uma auditoria externa para alinhar os critérios utilizados com os do mercado, 
		uma vez que o ideal seria que os métodos contemplassem aspectos técnicos e econômicos fundamentados, 
		minimizando a arbitrariedade na sua aplicação. 
		Os critérios fiscais deveriam ser reservados apenas para atendimento ao fisco, valendo-se a Contabilidade do uso de métodos mais elaborados.
Receitas e Custos
		1) Uma loja de produtos veterinários vendeu um lote de ração animal que estava disponível em estoque por $30.000 à vista (desconsidere tributos incidentes sobre a receita e valor agregado). O Custo da Mercadoria Vendida foi de $25.000. Entretanto, o comprador solicitou que os produtos não fossem entregues neste momento, pois serão retirados conforme necessidade de consumo, cujo prazo é imprevisível. Determine se a receita deve ser reconhecida no momento da venda para fins de divulgação de acordo com as normas IFRS/CPC e faça a apuração do Lucro Real.
	1)	DRE	Período 1	Período 2
user: Comprador solicita metade do lote.
		Receita	- 0	15,000.00
		CMV	- 0	12,500.00
		LALUR
		LAIR	- 0	2,500.00
		Adições
		 Receita	30,000.00
		 CMV		12,500.00
		Exclusões
		 CMV	25,000.00
		Receita		15,000.00
		Lucro Real	5,000.00	- 0
		2) Uma empresa realizou uma operação de venda de um produto no valor de $300.000 com recebimento em 9 parcelas mensais. A taxa de juros é de 2% a.m. A gestão da empresa considera que existe componente de financiamento significativo nesse contrato. Apresente a receita a ser divulgada na DRE e faça os eventuais ajustes no LALUR.
		Taxa de juros	2%				0	1	2	3	4	5	6	7	8	9	Total
		Parcelas	9		Receita de vendas		R$ 251,026.58	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	- 0	R$ 251,026.58
		Receita Bruta 	300,000.00		Receita Financeira		- 0	4,336.75	4,466.93	4,665.24	4,934.07	5,273.89	5,679.20	6,130.43	6,577.86	6,909.06	R$ 48,973.42
		Ajuste a valor presente	- 48,973.42														R$ 300,000.00
		Receita Líquida	251,026.58
			Mês 0	Mês 1	Mês 2	Mês 3	Mês 4	Mês 5	Mês 6	Mês 7	Mês 8	Mês 9
		LALUR
		LAIR	251,026.58
		Adições
		Ajuste a valor presente	48,973.42
		Exclusões
		Ajuste a valor presente		- 4,336.75	- 4,466.93	- 4,665.24	- 4,934.07	- 5,273.89	- 5,679.20	- 6,130.43	- 6,577.86	- 6,909.06
		Lucro Real
		3) Uma indústria de bijuterias realiza negócios por meio de consignação com seus clientes. Em um dos contratos fechados no dia 20/01, a indústria transferiu $5.000 em produtos para um determinado cliente em consignação. Até dia 31/01, nenhum produto havia sido vendido pelo cliente. Em 20/02, verificou-se que o cliente havia vendido $4.000 dos produtos, momento em que o cliente fez o pagamento à indústria. A indústria retirou $300 de produtos que não haviam sido vendidos e fez nova transferência de $6.000. Na indústria, como os eventos até 20/02 devem ser registrados contabilmente e tratados para fins de IR/CSL, considerando que o custo do produto vendido representa 40% do preço?
			Janeirouser: "Estoques em poder de terceiros"	
user: Comprador solicita metade do lote.	Fevereiro	20-Jan
		DRE			D - Estoques em poder de terceiros				5,000.00
		Receita	- 0	4,000.00	C - Clientes em consignação				5,000.00
		CMV	- 0	1,600.00
					20-Feb
		LALUR			C - Receita (DRE)				4,000.00
		LAIR	- 0	2,400.00	D - CMV (DRE)				1,600.00
		Adições			C - Estoques em poder de terceiros				4,300.00
					D - Estoques em poder de terceiros				6,700.00
		Exclusões			C - Clientes em consignação				6,700.00
		Lucro Real	- 0	2,400.00
		4) A Adoromedo Agência de Viagens Ltda vende exclusivamente pacotes de turismo a parques temáticos. Neste mês, a empresa vendeu R$ 200.000 em pacotes de turismo. Sua comissão sobre as vendas dos pacotes de turismo é de 10%. Determine o valor da receita de vendas da empresa de acordo com as normas do CPC, faça a contabilização e verifique se há eventuais ajustes no LALUR.
		DRE
		Receita com comissões	20,000.00
		CMV	- 0
		LALUR
		LAIR	20,000.00
		Adições
		-
		Exclusões
		-
		Lucro Real	20,000.00
		5) Elabore um exemplo de como ficaria o cálculo do lucro tributável no caso de haver uma redução do valor do estoque ao Valor Realizável Líquido, conforme CPC 16.
		Balanço Patrimonial			DRE			Na venda
		Ativo			CMV		- 1,000.00
		Estoques	9,000.00		LAIR		- 1,000.00
		Perda	- 1,000.00
					LALUR
					Adições
					Perda Valor Realizável Líquido		1,000.00
					Exclusão
					Perda Valor Realizável Líquido			- 1,000.00
					Lucro Real			- 1,000.00
	6)
user: Respondido com base no CPC 16, item 16:
"Exemplos de itens não incluídos no custo dos estoques e reconhecidos como despesa do período em que são incorridos:
(a) valor anormal de desperdício de materiais, mão-de-obra ou outros insumos de produção;
(b) gastos com armazenamento, a menos que sejam necessários aoprocesso produtivo entre uma e outrafasede produção; 
(c) despesas administrativas que não contribuem para trazer o estoque ao seu local e condição atuais; e
(d) despesas de comercialização, incluindo a vendae a entrega dos bens e serviços aos clientes."	DRE			CF alocado ao CPV		50.00
		CMV		- 30,000.00
		LALUR - Adições
		Ajuste - Estoque		30,000.00
	7)	Sugeriria ao gerente de controladoria optar pelo método defendido pelo gerente financeiro.
		Apesar que ser impossível identificar previamente casos de inadimplência e afins, serveria como um incentivo aos vendedores em analisar cliente por cliente,
		ficar mais tempo conversando, fazer uma análise prévia do mesmo no SPC/SERASA, etc.