Auditoria 01

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Auditoria Independente - Curso Regular 2019 (Com Videoaulas)
Claudenir Brito, Tatiane Sá
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AULA 01: Principais normas vigentes de 
Auditoria Interna. Conceito, Objetivos, 
Responsabilidades, Funções, Atribuições. 
 
SUMÁRIO PÁGINA 
1. Normas de Auditoria Interna - NBC TI 01 2 
2. Independência e competência profissional 8 
3. Administração da área de auditoria interna 10 
Lista das questões comentadas durante a aula 37 
Resumo do Prof. Claudenir 52 
Referências bibliográficas 54 
 
 
 
 
Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais 
(copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida 
a legislação sobre direitos autorais e dá outras providências. 
 
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os professores que elaboram os cursos. Valorize o trabalho de nossa 
equipe adquirindo os cursos honestamente através do site Estratégia 
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Olá, pessoal. 
 
Nossa aula de hoje vai tratar de uma norma muito importante para o 
tema “Auditoria Interna”, que é a Resolução CFC nº 986/03, que aprovou 
a NBC TI 01 – Da Auditoria Interna. 
 
Observem que os itens constantes da aula poderiam ser abordados em 
diversas aulas, com aprofundamento muito maior, mas vamos nos 
concentrar nas linhas gerais, atentos às questões da presente aula. 
 
Um aviso sobre os exercícios: alguns são antigos, mas seu conteúdo é 
atual e serão importantes no treinamento de vocês. 
 
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Outro aviso importante: deixamos de estudar a NBC PI 01, tendo em 
vista que a referida norma foi revogada pela NBC PG 100, de 24 de 
janeiro de 2014, que dispôs sobre a NBC PG 100 – Aplicação Geral aos 
Profissionais da Contabilidade, que por sua vez é objeto da disciplina 
Contabilidade Geral. 
 
Dúvidas, só perguntar no fórum do curso. Se forem sobre outros temas 
voltados aos concursos, que não sejam específicas do nosso conteúdo, 
podem ainda me enviar uma mensagem: 
 
 
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1. Normas Brasileiras de Auditoria Interna 
 
1.1 Conceituação e Objetivos da Auditoria Interna 
 
A NBC TI 01 trata da atividade e dos procedimentos de Auditoria Interna 
Contábil, a denominada Auditoria Interna. 
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A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, 
interno ou externo, e de direito privado, e compreende os exames, 
análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente 
estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, 
eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e 
de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de 
riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento 
de seus objetivos. 
 
A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com 
enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade 
agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o 
aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por 
meio da recomendação de soluções para as não-conformidades 
apontadas nos relatórios. 
 
1.2 Papéis de Trabalho 
 
A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de 
trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser 
organizados e arquivados de forma sistemática e racional. 
 
Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, 
informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os 
exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e 
recomendações. 
 
Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe 
suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da 
natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria 
Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das 
conclusões alcançadas. 
 
Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem ter sua 
integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de 
trabalho. 
 
Ou seja: todas as atividades de um trabalho de auditoria devem ser 
registradas por meio da documentação de auditoria (procedimentos, 
evidências e conclusões). 
 
Pessoal, é muito simples: todas as informações relevantes (importantes) 
que forem sendo produzidas ao longo da auditoria, desde o início do 
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planejamento até a entrega do relatório (e até após isso), deverão ser 
registradasarquivadas, para eventual utilização futura. 
 
Segundo Almeida (2010), os papéis de trabalho, podem ser 
classificados, quanto à sua natureza em: 
 
a) Correntes:ぉUtilizados apenas no exercício social objeto da auditoria. 
Ex.: Extratos bancários, plano de trabalho. 
 
b) Permanentes: Utilizados em mais de um período. Ex.: Estatuto 
Social, Manuais. 
 
Essa classificação também é adotada pelas principais normas de auditoria 
governamental. 
 
1.3 Fraude e Erro 
 
A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no 
trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, 
sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou 
confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. 
 
O termo “fraude” aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação 
de transações e operações, adulteração de documentos, registros, 
relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos 
físicos quanto monetários. 
 
O termo “erro” aplica-se a ato não-intencional de omissão, desatenção, 
desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de 
registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de 
transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto 
monetários. 
 
1.4 Normas de Execução dos Trabalhos 
 
1.4.1 Planejamento da Auditoria Interna 
 
O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames 
preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a 
amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as 
diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. 
 
O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dostrabalhos, especialmente os seguintes: 
 
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a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de 
riscos da entidade; 
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas 
contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade; 
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de 
auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de 
riscos da entidade; 
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que 
estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna; 
e) o uso do trabalho de especialistas; 
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das 
transações e operações; 
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a 
trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados; 
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos 
auditores internos; e 
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade. 
 
O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho 
formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à 
compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de 
natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas. 
 
Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como 
guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e 
atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem. 
 
1.4.2 Riscos da Auditoria Interna 
 
A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de 
planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se 
atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, 
devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos: 
 
a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos 
procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o 
volume ou a complexidade das transações e das operações; 
 
b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos 
de especialistas. 
 
1.4.3 Procedimentos da Auditoria Interna 
 
Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e 
investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que 
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permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar 
suas conclusões e recomendações à administração da entidade. 
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de 
que os controles internos estabelecidos pela administração estão em 
efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos 
funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser 
considerados os seguintes procedimentos: 
 
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; 
 
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento 
quando de sua execução; e 
 
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante 
pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, 
dentro ou fora da entidade. 
 
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à 
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de 
informação da entidade. 
 
As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são 
denominadas de “evidências”, que devem ser suficientes, fidedignas, 
relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e 
recomendações à administração da entidade. 
 
O processo de obtenção e avaliação das informações compreende: 
 
I – a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos 
objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado que: 
 
a) a informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal 
forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma 
forma que o auditor interno; 
 
b) a informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a 
melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de 
Auditoria Interna; 
 
c) a informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às 
recomendações da Auditoria Interna; 
 
d) a informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas. 
 
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II – a avaliação da efetividade das informações obtidas, mediante a 
aplicação de procedimentos da Auditoria Interna, incluindo testes 
substantivos, se as circunstâncias assim o exigirem. 
O processo deve ser supervisionado para alcançar razoável segurança de 
que o objetivo do trabalho da Auditoria Interna está sendo atingido. 
 
Devem ser adotados procedimentos adequados para assegurar que as 
contingências ativas e passivas relevantes - decorrentes de processos 
judiciais e extrajudiciais, reivindicações e reclamações, bem como de 
lançamentos de tributos e de contribuições em disputa, - foram 
identificadas e são do conhecimento da administração da entidade. 
 
No trabalho da Auditoria Interna, quando aplicável, deve ser examinada a 
observância dos Princípios Fundamentais de Contabilidade, das Normas 
Brasileiras de Contabilidade e da legislação tributária, trabalhista e 
societária, bem como o cumprimento das normas reguladoras a que 
estiver sujeita a entidade. 
 
1.4.4 Amostragem 
 
Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou um método de 
seleção de itens a serem testados, podem ser empregadas técnicas de 
amostragem. 
 
Ao usar método de amostragem, estatística ou não, deve ser projetada e 
selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência de auditoria 
suficiente e apropriada. 
 
Importante ressaltar que suficiência está relacionada à quantidade de 
evidências, enquanto apropriada está relacionada à qualidade. 
 
1.4.5 Processamento Eletrônico de Dados – PED 
 
A utilização de processamento eletrônico de dados pela entidade requer 
que exista, na equipe da Auditoria Interna, profissional com conhecimento 
suficiente sobre a tecnologia da informação e os sistemas de informação 
utilizados. 
 
O uso de técnicas de Auditoria Interna, que demandem o emprego de 
recursos tecnológicos de processamento de informações, requer que 
exista na equipe da Auditoria Interna profissional com conhecimento 
suficiente de forma a implementar os próprios procedimentos ou, se for o 
caso, orientar, supervisionar e revisar os trabalhos de especialistas. 
 
 
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1.5 Normas relativas ao Relatório da Auditoria Interna 
 
O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta oresultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e 
imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões, 
recomendações e providências a serem tomadas pela administração da 
entidade. 
 
O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes 
aspectos: 
 
a) o objetivo e a extensão dos trabalhos; 
b) a metodologia adotada; 
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão; 
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; 
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; 
f) os riscos associados aos fatos constatados; e 
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados. 
 
O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha 
solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a 
confidencialidade do seu conteúdo. 
 
A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório 
parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ 
ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da 
entidade, e que não possam aguardar o final dos exames. 
 
 
2. Independência e competência profissional 
 
A norma que tratava dos atributos profissionais do auditor interno – NBC 
PI 01 – foi revogada por uma norma mais ampla, a NBC PG 100 - 
Aplicação Geral aos Profissionais da Contabilidade. 
 
De acordo com o item 100.5 da norma, o profissional da contabilidade 
deve cumprir os seguintes princípios éticos: 
 
(a) Integridade – ser franco e honesto em todos os 
relacionamentos profissionais e comerciais. 
(b) Objetividade – não permitir que comportamento 
tendencioso, conflito de interesse ou influência indevida de outros 
afetem o julgamento profissional ou de negócio. 
(c) Competência profissional e devido zelo – manter o 
conhecimento e a habilidade profissionais no nível adequado para 
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assegurar que clientes e/ou empregador recebam serviços 
profissionais competentes com base em desenvolvimentos atuais da 
prática, legislação e técnicas, e agir diligentemente e de acordo com 
as normas técnicas e profissionais aplicáveis. 
(d) Sigilo profissional – respeitar o sigilo das informações 
obtidas em decorrência de relacionamentos profissionais e 
comerciais e, portanto, não divulgar nenhuma dessas informações a 
terceiros, a menos que haja algum direito ou dever legal ou 
profissional de divulgação, nem usar as informações para obtenção 
de vantagem pessoal pelo profissional da contabilidade ou por 
terceiros. 
(e) Comportamento profissional – cumprir as leis e os 
regulamentos pertinentes e evitar qualquer ação que desacredite a 
profissão. 
 
2.1 Independência 
 
Em relação à independência da auditoria interna, o tema é bastante 
polêmico, pois como sabemos, esta atividade é realizada por profissionais 
integrantes dos quadros da empresa, o que, por si só, já poderia colocar 
sua imparcialidade em dúvida. 
 
Em 2009, o CFC publicou a NBC TA 610, e em seu item 4, à época, 
constava que “4. Independentemente do grau de autonomia e de 
objetividade da função de auditoria interna, tal função não é 
independente da entidade, como é exigido do auditor independente 
quando ele expressa uma opinião sobre as demonstrações contábeis.” 
(grifei) 
 
Essa norma foi alterada em 2014, e esse item não está mais expresso 
nela, mas dá para termos uma boa ideia sobre o entendimento do CFC. 
 
Em auditoria, Independência é a capacidade de julgar e atuar com 
integridade e objetividade, permitindo a emissão de relatórios 
imparciais em relação ao auditado e a todas as demais partes que possam 
estar relacionadas com o seu trabalho. Ou seja, a independência ocorre 
em função da integridade e da objetividade. 
 
O princípio de integridade impõe ao auditor interno a obrigação de 
serem diretos e honestos em todos os relacionamentos profissionais e 
comerciais, e implica, também, negociação justa e veracidade. 
 
Já a integridade pode ser definida como a obrigação de não 
comprometer seu julgamento profissional em decorrência de 
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comportamento tendencioso, conflito de interesse ou influência indevida 
de outros. 
 
2.2 Competência profissional e zelo 
 
A competência profissional e o zelo possuem uma relação muito próxima, 
já que a competência exige uma atuação cuidadosa e atenta. 
 
Esses princípios impõem ao auditor as seguintes obrigações: 
 
- manter o conhecimento e a habilidade profissionais em alto nível, para 
oferecer um serviço profissional adequado; 
- agir de maneira atenta e cuidadosa, observando as normas técnicas e 
profissionais aplicáveis na prestação de serviços profissionais. 
 
Segundo a NBC PG 100, a competência profissional pode ser dividida em 
duas fases distintas: 
 
(a) atingir a competência profissional; e 
(b) manter a competência profissional. 
 
 
3. Administração da área de auditoria interna 
 
Este tópico é incluído em alguns editais de concursos, mas raramente é 
cobrado, tratando de questões administrativas da unidade de auditoria 
interna de uma entidade. 
 
Como já sabemos, a auditoria interna é composta por profissionais 
vinculados à empresa, e a administração de sua estrutura depende da 
administração da entidade. 
 
Como não poderia deixar de ser, cada empresa administra sua área de 
auditoria interna da maneira que entender melhor, embora alguns 
critérios devam ser observados, a fim de atender ao princípio da 
independência. 
 
Em primeiro lugar, a auditoria interna deve dispor dos meios 
necessários à consecução de seus objetivos, ou seja, realizar trabalhos 
que possibilitem a apresentação de recomendações para a melhoria da 
gestão, auxiliando a alta administração a atingir seus objetivos. 
 
Ou seja, de nada adianta estabelecer uma área sem estrutura, sem 
pessoal e material suficiente. 
 
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Além disso, embora saibamos que a auditoria interna não será tão 
independente quanto a auditoria externa, em determinados momentos, a 
autonomia deve prevalecer em sua atuação: 
 
1 – ao definir o que auditar; 
2 – ao definir a maneira de conduzir os trabalhos (como); e 
3 – ao decidir o que será incluído no relatório. 
 
Como isso, podemos dizer que a administração do órgão de auditoria está 
sendo eficiente. 
 
 
 
QUESTÕES COMENTADAS 
 
 
1. (CESPE/TRE-TO/2017) Segundo as Normas Brasileiras de 
Contabilidade aplicadas à auditoria, a auditoria interna está 
estruturada em procedimentos com enfoques 
a) apenas técnico e sistemático. 
b) apenas técnico, objetivo e disciplinado. 
c) apenas objetivo, sistemático e disciplinado. 
d) técnico, objetivo, sistemático e disciplinado. 
e) apenas técnico e objetivo. 
Comentários: 
De acordo com o item 12.1.1.4 da NBC TI 01, a atividade da 
Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque 
técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem porfinalidade 
agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o 
aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por 
meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas 
nos relatórios. 
Gabarito: D 
 
2. (CESPE/TRE-TO/2017) À luz das Normas Brasileiras de 
Contabilidade aplicadas à auditoria interna, assinale a opção 
correta. 
a) Durante a execução dos procedimentos de inspeção e observação, o 
auditor interno procura obter informações de pessoas — seja físicas, seja 
jurídicas — a respeito das transações e das operações da entidade 
auditada. 
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b) No processo de obtenção e avaliação das informações, denomina-se 
informação útil aquela que, além de auxiliar a entidade a atingir suas 
metas, dá suporte às conclusões e às recomendações da auditoria 
interna. 
c) A análise dos riscos da auditoria interna deve ser feita apenas na fase 
de exames e investigações, mediante a aplicação de testes de 
observância. 
d) A extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos 
de especialistas constitui um dos aspectos a serem considerados na 
análise dos riscos da auditoria interna. 
e) Na auditoria interna, o procedimento de confirmação corresponde à 
inspeção de registros, documentos e ativos tangíveis. 
Comentários: 
Vamos comentar cada uma das alternativas: 
A – Errada. A investigação e confirmação (e não observação) é 
que se referem à obtenção de informações perante pessoas físicas ou 
jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da 
entidade. A observação é o acompanhamento de processo ou 
procedimento quando de sua execução. 
B – Errada. A informação útil é a que auxilia a entidade a atingir 
suas metas. A informação que dá suporte às conclusões e às 
recomendações da Auditoria Interna é a relevante. 
C – Errada. A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser 
feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à 
possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos 
trabalhos. 
D – Correta. NBC TI 01, item 12.2.2.1: 
“A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita 
na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à 
possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o 
objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser 
considerados, principalmente, os seguintes aspectos: 
a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao 
alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem 
aplicados, considerando o volume ou a complexidade das 
transações e das operações; 
b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no 
uso dos trabalhos de especialistas. 
E – Errada. A investigação e confirmação (e não observação) é 
que se referem à obtenção de informações perante pessoas físicas ou 
jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da 
entidade. O procedimento que corresponde à verificação de registros, 
documentos e ativos tangíveis é a inspeção. 
Gabarito: D 
 
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3. (CESPE/TRE-BA/2017) De acordo com as NBC TA, o relatório 
de auditoria interna deve incluir, necessariamente, 
a) os riscos cogitados inicialmente no planejamento, mesmo que não 
tenham sido utilizados para a auditoria. 
b) a carta da gerência da instituição auditada com a comunicação da 
necessidade de se realizar a auditoria. 
c) as eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. 
d) os nomes das instituições externas que emitiram notas fiscais em favor 
do órgão auditado. 
e) as discussões minuciosas de toda a equipe de auditoria interna. 
Comentários: 
De acordo com o item 12.3.2 da NBC TI 01, o relatório da Auditoria 
Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos: 
a) o objetivo e a extensão dos trabalhos; 
b) a metodologia adotada; 
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua 
extensão; 
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; 
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; 
f) os riscos associados aos fatos constatados; e 
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos 
constatados. 
Gabarito: C 
 
4. (CESPE/TRE-BA/2017) De acordo com as diretrizes 
estabelecidas pela administração da entidade, o planejamento do 
trabalho da auditoria interna compreende exames preliminares 
das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a 
amplitude e a época do trabalho a ser realizado. Acerca das 
características da auditoria interna, assinale a opção correta. 
a) Uma vez que é realizada pelo órgão fiscalizador da instituição, o 
processo de auditoria interna, ao visar à segurança de que o objetivo 
esteja sendo alcançado, dispensa a supervisão. 
b) O acesso a papéis de trabalho e relatórios da auditoria interna é 
vedado à auditoria externa, uma vez que os objetivos e as conclusões de 
ambas podem ser contraditórios. 
c) Os procedimentos e objetivos da auditoria interna são os mesmos da 
auditoria externa, devendo, entretanto, ser executados previamente à 
análise da auditoria externa, para prevenir problemas. 
d) Quanto à essência dos procedimentos, os conceitos de controle interno 
e de auditoria interna são equivalentes. 
e) Quanto às características e aos procedimentos, considera-se que a 
auditoria interna faz parte dos controles internos abrangentes. 
Comentários: 
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 A – Errada. O processo de auditoria interna não dispensa a 
supervisão. 
 B – Errada. O acesso a papéis de trabalho e relatórios da auditoria 
interna é permitido à auditoria externa. 
 C – Errada. Os procedimentos podem ser executados 
concomitantemente. 
 D – Errada. 
 E – Certa. Ao considerarmos que uma das atribuições da auditoria 
interna é avaliar os controles internos para sugerir melhorias, podemos 
considerar que a auditoria interna faz parte dos controles internos 
abrangentes. 
Gabarito: E 
 
5. (CESPE/FUB-DF/2013) No caso de a auditoria interna detectar 
indícios de irregularidades no decorrer de seus trabalhos e avaliar 
que a administração da entidade deve adotar providências 
imediatas, a auditoria deve fazer a comunicação por escrito, em 
caráter reservado. 
Comentários: 
Como vimos, essa comunicação deve ser feita por escrito, em 
caráter reservado, a fim de comprovar que a administração tomou 
conhecimento do fato e preservar a integridade do auditor. 
Gabarito: C 
 
6. (CESPE/BACEN/2013) Ao suspeitar da ocorrência de fraude na 
entidade sob seu controle, o auditor interno deve levar o fato ao 
conhecimento da administração da entidade, realizando essa 
comunicação em conversa reservada. 
Comentários: 
Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna “deve assessorar a 
administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, 
obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, 
sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidadesdetectadas no 
decorrer de seu trabalho” (Grifamos). 
Dessa forma, a questão está errada, pois a comunicação de 
suspeita de fraude não deve ser por meio de uma conversa e sim por 
escrito. 
Gabarito: E 
 
7. (CESPE/AFT/2013) Um dos requisitos para assegurar a 
necessária independência técnica aos auditores internos é a 
garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles não serão 
influenciados pelas orientações emanadas da administração da 
entidade e, eventualmente, por suas expectativas. 
Comentários: 
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Segundo a NBC TI 01, “o planejamento do trabalho da Auditoria 
Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, 
produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser 
realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela 
administração da entidade”. (Grifamos) 
Gabarito: E 
 
8. (CESPE/TCE-TO/2009) A auditoria interna é exercida nas 
pessoas jurídicas em geral, públicas ou privadas, nacionais ou 
estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e relevantes no 
planejamento dos trabalhos, como: 
a) a impossibilidade de contar com outros especialistas; 
b) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em detalhes 
os procedimentos a serem aplicados; 
c) a possibilidade de desconhecimento das políticas e estratégias da 
entidade; 
d) a necessidade de neutralizar as expectativas da administração; 
e) a conveniência de não modificar os programas de trabalho. 
Comentários: 
A NBC TI 01 (da auditoria interna) estabelece, em seu item 
12.2.1.2, que o planejamento de auditoria deve considerar, entre outros 
fatores, o uso do trabalho de especialistas. Dessa forma, a letra A está 
errada. 
A mesma norma determina que o auditor deve ter conhecimento 
das políticas e estratégias da empresa (letra C) e planejar seu trabalho de 
auditoria de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da 
entidade, não devendo, dessa forma, neutralizar as expectativas da 
administração (alternativa D). 
Em relação aos programas de trabalho, eles devem ser estruturados 
de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, 
devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias 
o exigirem, o que torna a opção E também incorreta. 
Por fim, a letra B retrata exatamente um dos fatores que devem ser 
considerados quando do planejamento do auditor interno, conforme item 
12.2.1.3 da norma citada. 
Gabarito: B 
 
9. (CESPE/MC-Contador/2008) Segundo as normas brasileiras de 
contabilidade, as informações que fundamentam os resultados da 
auditoria interna são denominadas evidências. Mesmo com o risco 
operacional apresentado no programa de auditoria, as 
recomendações e conclusões do auditor fundamentam-se 
parcialmente na fidedignidade e relevância das evidências. Julgue 
CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
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A primeira parte da questão está correta, em vista do que dispõe a 
NBC TI 01, de que as informações que fundamentam os resultados da 
auditoria interna são denominadas evidências. 
Entretanto, as recomendações e conclusões do auditor devem se 
fundamentar integralmente na fidedignidade e relevância das evidências, 
e não parcialmente. Conclusões sem base em evidências não tem 
credibilidade não devendo ser admitidas. 
Gabarito: E 
 
10. (CESPE/TCU/2008) As evidências que respaldam os 
resultados da auditoria interna devem ser, entre outros aspectos, 
fidedignas, sendo considerada adequada a informação que, sendo 
confiável, propicie, com o emprego apropriado das técnicas da 
auditoria interna, a melhor evidência possível. Julgue CERTO ou 
ERRADO. 
Comentários: 
De acordo com a NBC TI 01, as informações que fundamentam os 
resultados da auditoria interna são denominadas evidências, que devem 
ser que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a 
fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração 
da entidade. 
Gabarito: C 
 
11. (CESPE/TCU/2007) Compete ao auditor interno verificar se 
as normas internas de execução do controle interno estão sendo 
cumpridas, utilizando-se, para tanto, dos procedimentos de 
auditoria. Nesse caso, se o auditor necessitar confirmar junto a 
terceiros as transações da empresa, ele deve efetuar teste de 
observância. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
De acordo com a NBC TI 01 (Da Auditoria Interna, “Os 
procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, 
incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao 
auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas 
conclusões e recomendações à administração da entidade.” 
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de 
que os controles internos estabelecidos pela administração estão em 
efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos 
funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser 
considerados os seguintes procedimentos: 
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; 
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento 
quando de sua execução; e 
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c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante 
pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das 
operações, dentro ou fora da entidade. 
Assim, podemos afirmar que, se o auditor necessitar confirmar 
junto a terceiros as transações da empresa, ele deve efetuar uma 
confirmação, que é um dos testes de observância considerados na norma. 
Gabarito: C 
 
12. (FCC/TST/2017) Considere: 
I. abordagem sobre a extensão dos trabalhos. 
II. alcance ilimitado dos procedimentos de auditoria. 
III. relatório parcial no caso de irregularidades que necessitam 
providências imediatas. 
IV. imparcialidade. 
V. confidencialidade do seu conteúdo. 
Nos termos da NBC TI 01, é característica do relatório de auditoria 
o que consta APENAS em 
a) I, II, III e IV. 
b) I, II, III e V. 
c) I, II, IV e V. 
d) I, III, IV e V. 
e) II, III, IV e V. 
Comentários: 
Segundo a NBC TI 01, o relatório é o documento pelo qual a 
Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser 
redigido com objetividade e imparcialidade (IV), de forma a expressar, 
claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem 
tomadas pela administração da entidade, e deve abordar o objetivo e a 
extensão dos trabalhos (I). Deve avaliar a necessidade de emissão de 
relatório parcial (III), devendo ser preservada a confidencialidade do seu 
conteúdo (V). 
O item II está incorreto, pois os procedimentos de auditoria não são 
ilimitados, mas limitados. 
Gabarito: D 
 
13. (FCC/DPE-RS/2017) Considere os itens abaixo. 
I. O objetivo e a extensão dos trabalhos. 
II. A metodologia adotada. 
III. Os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua 
extensão. 
IV. A descrição dos fatos constatados e as evidênciasencontradas. 
V. Os riscos associados aos fatos constatados. 
Nos termos da NBC TI 01, esses itens são aspectos mínimos que 
devem ser abordados 
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a) no processamento eletrônico de dados. 
b) nos testes substantivos e de observância. 
c) no relatório da auditoria interna. 
d) para afastar os riscos de auditoria. 
e) no planejamento da auditoria interna. 
Comentários: 
 De acordo com o item 12.3.2 da NBC TI 01, o relatório da 
Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos: 
a) o objetivo e a extensão dos trabalhos; 
b) a metodologia adotada; 
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua 
extensão; 
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; 
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; 
f) os riscos associados aos fatos constatados; e 
as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos 
constatados. 
Gabarito: C 
 
14. (FCC/TRT-11/2017) É finalidade da Auditoria Interna, 
conforme a Resolução CFC nº 986/03: 
a) agregar valor ao resultado da organização. 
b) evidenciar as fraudes ocorridas na gestão da organização. 
c) apontar problemas de gestão na formação do resultado econômico. 
d) identificar os erros estratégicos na gestão da organização. 
e) mostrar níveis de desempenho da organização. 
Comentários: 
De acordo com o item 12.1.1.4 da NBC TI 01, a atividade da 
Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque 
técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade 
agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios 
para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles 
internos, por meio da recomendação de soluções para as não-
conformidades apontadas nos relatórios. 
Gabarito: A 
 
15. (FCC/TRE-PR/2017) A Auditoria Interna 
a) não deve prestar assessoria à administração da entidade. 
b) deve ser autônoma e independente. 
c) deve buscar fundamentar as opiniões com testes substantivos, sempre 
que possível. 
d) não deve abrir seu relatório à auditoria externa, de forma a não 
comprometer a imparcialidade da última, nem o dever de sigilo da 
primeira. 
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e) deve manter a objetividade, sendo-lhe impróprio formular críticas, 
sugestões e recomendações. 
Comentários: 
A – Errado. A auditoria interna deve assessorar a administração no 
cumprimento de seus objetivos. 
B – Errado. A auditoria interna deve realizar um trabalho 
independente, mas possui certo grau de dependência em relação à 
administração da entidade, pois faz parte da organização. 
C – Certo. 
D – Errado. O relatório do auditor interno pode ser compartilhado 
com o auditor independente, sem problemas. 
E – Errado. Seu papel é justamente formular sugestões e 
recomendações. 
Gabarito: C 
 
16. (FCC/TRF-3/2016) Acerca dos termos regulados pela 
Resolução CFC nº 986/2003 (NBC TI 01), considere: 
I. A análise deve ser executada no curso da auditoria. 
II. Estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma 
satisfatória, o objetivo dos trabalhos. 
III. Deve ser levado em conta a extensão da responsabilidade do 
auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. 
IV. Deve ser considerada a verificação e a comunicação de 
eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria 
interna. 
É regra atinente aos riscos de auditoria o que consta em 
a) I, II, III e IV. 
b) I, III e IV, apenas. 
c) II e III, apenas. 
d) II, III e IV, apenas. 
e) I, II e IV, apenas. 
Comentários: 
 De acordo com o disposto na NBC TI 01, a análise dos riscos da 
Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos 
(I – errado); estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de 
forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos (II – correto). Nesse 
sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos: 
- a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance 
dos procedimentos da Auditoria Interna (IV – correto), a serem aplicados, 
considerando o volume ou a complexidade das transações e das 
operações; 
- a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos 
trabalhos de especialistas (III – correto). 
Gabarito: D 
 
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17. (FCC/COPERGÁS/2016) A Empresa de Economia Mista de 
Promoções de Eventos e Turismo do Nordeste, criada no exercício 
de 2015, instituiu o departamento de auditoria interna em março 
de 2016. Segundo a NBC TI 01, a atividade da Auditoria Interna 
está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, 
objetivo, sistemático e disciplinado e tem por finalidade 
a) examinar e emitir parecer sobre as demonstrações contábeis 
elaboradas pela entidade, após aprovação pelo Conselho Fiscal. 
b) agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios 
para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles 
internos, por meio da recomendação de soluções para as não-
conformidades apontadas nos relatórios. 
c) auxiliar a entidade alcançar seus objetivos, mediante aprimoramento 
dos controles internos, diminuição dos encargos sociais, realização de 
auditoria nas receitas e despesas operacionais, com vistas aumentar a 
lucratividade da entidade. 
d) maximizar o grau de confiança nas demonstrações contábeis, mediante 
a emissão de opinião pelo Auditor interno sobre a conformidade entre as 
demonstrações contábeis e uma estrutura de relatório financeiro 
aplicável. 
e) assessorar a organização alcançar suas metas, apresentando subsídios 
para o aprimoramento dos processos produtivos e administrativos, por 
meio de recomendação expressa nos relatórios de auditorias internas. 
Comentários: 
 De acordo com o item 12.1.1.4 da NBC TI 01, a atividade da 
Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque 
técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade 
agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios 
para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles 
internos, por meio da recomendação de soluções para as não-
conformidades apontadas nos relatórios. 
Gabarito: B 
 
18. (FCC/ARSETE/2016) No que tange ao planejamento da 
auditoria interna, o instrumento estruturado de forma a servir 
como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo 
ser revisado e atualizado sempre que as circunstâncias o 
exigirem, é denominado 
a) programa de trabalho. 
b) procedimento de auditoria. 
c) relatório de auditoria. 
d) registro dos fatos, informações e provas, obtidos no curso da auditoria. 
e) papéis de trabalho. 
Comentários: 
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Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a 
servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo 
ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem. 
Gabarito: A 
 
19. (FCC/TCE-CE/2015) Em determinada empresa pública 
estadual, est́ planejado para o mês de agosto de 2015 a 
realização de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado da 
empresa. Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão 
aplicados testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam ̀ 
obtenção de evidência quanto ̀ suficiência, exatidão e validade 
dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade 
os testes de auditoria denominados de: 
A) controles. 
B) verificações. 
C) substantivos. 
D) confirmações. 
E) observância. 
Comentários: 
De acordo com o disposto na NBC TI 01, os testes substantivos 
visam ̀ obtenção de evidência quanto ̀ suficiência, exatidão e validade 
dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. 
Gabarito: C 
 
20. (FCC/SEFAZ-PE/2014) Na auditoria interna realizada na 
tesouraria de determinada empresa de produtos alimentícios, 
referente à movimentação financeira do mês de agosto de 2014, o 
auditor constatou que a empresa pagou três duplicatas sem a 
devida comprovação de compra ou recebimento do material. A fim 
de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, 
críticas, sugestões e recomendações, as informações e provas 
obtidas no curso da auditoria serão registrados: 
a) no relatório de auditoria. 
b) no programa de auditoria. 
c) na ata de conclusão da auditoria. 
d) nos papeis de trabalho. 
e) no certificado de auditoria. 
Comentários: 
Questão literal da NBC TI 01 (norma que trata da atividade de 
Auditoria Interna). Segundo essa norma, os papéis de trabalho 
constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, 
obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e 
dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações. 
Gabarito: D 
 
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21. (FCC/TCE-RS/2014) A amostragem é uma técnica que tem 
por finalidade determinar a extensão de um teste de auditoria ou 
método de seleção de itens a serem testados. Nos termos da 
Resolução CFC 986/2003, a amostra selecionada deve 
proporcionar uma informação de auditoria: 
a) suficiente e apropriada. 
b) efetiva e padronizada. 
c) realística e relevante. 
d) material e útil. 
e) formal e mensurável. 
Comentários: 
Segundo o item 12.2.4.2 da NBC TI 01, ao usar método de 
amostragem, estatística ou não, deve ser projetada e selecionada uma 
amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e 
apropriada. 
Gabarito: A 
 
22. (FCC/SEFAZ-PE/2014) Na realização dos trabalhos de 
auditoria na empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor interno, 
com o objetivo de obter razoável segurança de que os controles 
internos estabelecidos pela administração estão em efetivo 
funcionamento, procedeu a verificação de registros, documentos e 
ativos tangíveis. Neste caso, o auditor aplicou o procedimento de 
auditoria denominado: 
a) inspeção; 
b) observação; 
c) testes substantivos; 
d) investigação; 
e) confirmação. 
Comentários: 
Segundo a NBC TI 01, a Inspeção envolve a verificação de registros, 
documentos e ativos tangíveis. Questão literal da norma de Auditoria 
Interna. 
Gabarito: A 
 
23. (FCC/TCE-GO/2014) O relatório é o documento pelo qual a 
Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos. Nos 
termos da NBC TI 01, entre os itens que devem ser abordados no 
relatório, estão: 
I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua 
extensão; 
II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade; 
III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus 
compromissos; 
IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos; 
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V. os riscos associados aos fatos constatados. 
Está correto o que consta APENAS em: 
a) I, III e IV; 
b) I, IV e V; 
c) IV e V; 
d) I, III e V; 
e) III e IV. 
Comentários: 
Segundo a NBC TI 01, no relatório de auditoria interna deve 
constar, no mínimo, os seguintes aspectos (grifamos): 
“a) o objetivo e a extensão dos trabalhos; 
b) a metodologia adotada; 
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e 
sua extensão; 
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de 
auditoria; 
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências 
encontradas; 
f ) os riscos associados aos fatos constatados; e 
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos 
constatados.” 
Portanto, questão que segue literalmente esse texto. 
Gabarito: B 
 
24. (FCC/SEFAZ-PE/2014) Agregar valor ao resultado da 
organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos 
processos, da gestão e dos controles internos, por meio da 
recomendação de soluções para as não conformidades apontadas 
nos relatórios, é finalidade, decorrente da atividade: 
a) do conselho fiscal; 
b) da auditoria externa; 
c) do conselho de administração; 
d) do controle interno; 
e) da auditoria interna 
Comentários: 
Segundo a NBC TI 01, a atividade da Auditoria Interna “está 
estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, 
sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado 
da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos 
processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação 
de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios”. 
Gabarito: E 
 
25. (FCC/SEFAZ-PE/2014) A empresa BDA do Brasil S/A admitiu, 
em seu quadro de pessoal, um auditor interno, para preparação e 
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planejamento das auditorias a serem realizadas na empresa. Entre 
outros, são considerados fatores relevantes no planejamento dos 
trabalhos de auditoria interna: 
I. o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de 
gestão de riscos da entidade; 
II. o conhecimento do resultado e das providências tomadas em 
relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados; 
III. o conhecimento detalhado das transações efetuadas pela 
empresa em exercícios anteriores; 
IV. o levantamento dos ativos e passivos da empresa relativo ao 
exercício anterior; 
V. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos 
sistemas contábil e de controles internos e seu grau de 
confiabilidade da entidade. 
Está correto o que consta APENAS em: 
a) II e IV; 
b) I, II e V; 
c) II, III e V; 
d) I, IV e V; 
e) I e IV. 
Comentários: 
Vamos aos erros dos itens: 
III – o correto seria o conhecimento do resultado e das providências 
tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados, 
e não das transações efetuadas pela empresa no ano anterior. 
IV – ativos e passivos do ano anterior não são relevantes para o 
planejamento dos trabalhos a serem realizados pela auditoria.Os itens I, II e V estão literalmente como na NBC TI 01. 
Gabarito: B 
 
26. (FCC/TCE-RS/2014) A atividade que compreende os exames, 
análises, avaliações, levantamentos e comprovações, 
metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, 
adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, 
dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao 
ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a 
administração da entidade no cumprimento de seus objetivos, 
forma o conceito de auditoria: 
a) ambiental; 
b) interna; 
c) contábil; 
d) de gestão; 
e) de programa. 
Comentários: 
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Segundo o item 12.1.1.3 da NBC TI 01, a Auditoria Interna 
compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e 
comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da 
integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos 
processos, dos sistemas de informações e de controles internos 
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a 
assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. 
Gabarito: B 
 
27. (FCC/TCE-RS/2014) Nos termos da Resolução CFC 
986/2003, as informações que fundamentam os resultados da 
auditoria interna são denominadas: 
a) evidências; 
b) fontes de auditoria; 
c) amostras positivadas; 
d) dados relevantes; 
e) achados de auditoria 
Comentários: 
Segundo a NBC TI 01, em seu item 12.2.3.4, as informações que 
fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas 
“evidências”, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de 
modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à 
administração da entidade. 
Gabarito: A 
 
28. (FCC/TCE-PI/2014) A auditoria interna: 
a) é exercida por profissional independente; 
b) é realizada de forma periódica; 
c) emite Parecer; 
d) opina sobre as demonstrações Contábeis; 
e) emite recomendações a entidade auditada. 
Comentários: 
As letras A, B e D tratam de atributos da auditoria independente. 
A letra C, da forma como está escrita (com Parecer começando com 
letra maiúscula), não se refere mais à auditoria independente, pois a 
nomenclatura correta seria Relatório. 
De qualquer forma, o gabarito é mesmo a letra E, já que 
recomendações à entidade auditada no relatório de auditoria é uma 
característica do auditor interno. 
Gabarito: E 
 
29. (FCC/METRÔ-SP/2014) A auditoria interna pode ser exercida 
nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de 
direito privado, incluindo, dessa forma, o Metrô, e compreende, 
dentre outros, o gerenciamento de riscos. A avaliação dos riscos 
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de auditoria, seja pelo volume ou complexidade das transações e 
operações, deve ser feita: 
a) na fase de planejamento dos trabalhos; 
b) na consolidação dos achados de auditoria; 
c) no relatório parcial de irregularidades; 
d) na fase de implantação da auditoria eletrônica de dados; 
e) na consolidação dos papéis de trabalho. 
 Comentários: 
 Segundo a NBC TI 01, a análise dos riscos da Auditoria Interna 
deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e está relacionada à 
possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos 
trabalhos. 
Gabarito: A 
 
30. (FCC/TRT-19/2014) Os riscos de auditoria interna estão 
relacionados à possibilidade do auditor não atingir, de forma 
satisfatória, os objetivos dos trabalhos. A avaliação desses riscos 
deve ser feita na fase de planejamento e considerar a: 
a) atividade finalística da entidade a ser auditada; 
b) época em que os trabalhos vão ser realizados; 
c) estrutura hierárquica da entidade a ser auditada; 
d) formação e escolaridade dos responsáveis pela entidade auditada; 
e) extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos 
de especialistas. 
Comentários: 
Segundo a NBC TI 01, norma que trata de Auditoria Interna, a 
análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de 
planejamento dos trabalhos e está relacionado à possibilidade de não se 
atingir, de forma satisfatória, o seu objetivo. 
Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os 
seguintes aspectos: 
- A verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance 
dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando 
o volume ou a complexidade das transações e das operações. 
- A extensão da responsabilidade do auditor interno no uso 
dos trabalhos de especialistas. 
Portanto, questão literal. 
Gabarito: E 
 
31. (FCC/TRT-19/2014) Um auditor, ao final dos seus trabalhos, 
reviu as informações consignadas nos papéis de trabalho e 
concluiu que as informações coletadas eram confiáveis e 
proporcionaram a melhor evidência alcançável por meio das 
técnicas que utilizou. Essas informações são classificadas como: 
A) concretas. 
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B) suficientes. 
C) adequadas. 
D) relevantes. 
E) úteis. 
Comentários: 
Outra questão literal sobre a NBC TI 01, segundo a qual: 
“I – a obtenção de informações sobre os assuntos 
relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, 
devendo ser observado que: 
a) A informação suficiente é aquela que é factual e 
convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e 
informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor 
interno. 
b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável, 
propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso 
apropriado das técnicas de Auditoria Interna. 
c) A informação relevante é a que dá suporte ̀s conclusões e 
̀s recomendações da Auditoria Interna.” 
Gabarito: C 
 
32. (FCC/METR̂-SP/2014) Os trabalhos de auditoria interna 
devem ter por objetivo a obtenção de informação que: 
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa 
prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o 
auditor interno. 
II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por 
meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna. 
III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria 
Interna. 
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas. 
Essas informações são denominadas, respectivamente, 
A) suficiente, útil, adequada e relevante. 
B) útil, adequada, suficiente e relevante. 
C) relevante, suficiente, útil e adequada. 
D) suficiente, adequada, relevante e útil. 
E) relevante, suficiente, adequada e útil. 
Comentários: 
Questão literal. Segundo a NBC TI 01, o processo de obtenção e 
avaliação das informações compreende a obtenção de informações sobre 
os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, 
devendo ser observado que: 
a) A informação suficiente é aquela que é factual e 
convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e 
informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor 
interno. 
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b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável, 
propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso 
apropriado das técnicas de Auditoria Interna. 
c) A informação relevante é a que dá suporte às 
conclusões e às recomendações da Auditoria Interna. 
d) A informação útil é a que auxilia a entidade a atingir 
suas metas. 
Gabarito: D 
 
33. (FCC/DPE-SP/2013) A auditoria interna deve estar vinculada 
aos mais altos níveis hierárquicos de uma entidade com vistas a: 
a) atuar estritamente como órgão fiscalizador; 
b) emitir parecer sobre as demonstrações contábeis para os usuários 
externos; 
c) garantir autonomia e independência; 
d) punir os responsáveis por erros nas demonstrações contábeis; 
e) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenção. 
Comentários: 
O principal objetivo dessa vinculação (geralmente ao Conselho de 
Administração) é garantir a autonomia e independência necessárias para 
realização dos trabalhos de auditoria interna. 
A auditoria interna não tem apenas função fiscalizadora, mas 
também de assessoramento (letra A). Além disso, não emite parecer 
sobre as demonstrações contábeis (letra B). Quem faz isso é o auditor 
externo. Por fim, não tem função punitiva (letras D e E). 
Gabarito: C 
 
34. (FEPESE/CIGA-SC)/2018) Segundo as Normas Brasileiras de 
Contabilidade, que disciplinam as atividades e os procedimentos 
da Auditoria Interna, analise as seguintes assertivas: 
I. A Auditoria Interna é exercida nas pessoas físicas e jurídicas de 
direito público, interno ou externo, e de direito privado. 
II. A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis 
de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem 
ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. 
III. A utilização de processamento eletrônico de dados pela 
entidade auditada requer que exista, na entidade responsável pela 
Auditoria Interna, profissional com conhecimento suficiente sobre 
a tecnologia da informação, não sendo necessária sua participação 
na equipe responsável pelos trabalhos. 
Quais estão corretas? 
a) Apenas I. 
b) Apenas II. 
c) Apenas III. 
d) Apenas I e II. 
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e) Apenas I e III. 
Comentários: 
I – Errada. Pessoas físicas não. 
II – Correta. Transcrição do item 12.1.2.1 da NBC TI 01. 
III – Errada. A norma requer que exista na equipe da Auditoria 
Interna profissional com conhecimento suficiente sobre a tecnologia da 
informação. 
Gabarito: B 
 
35. (FEPESE/CIASC/2017) Segundo a NBC TI 01(2) – Da 
Auditoria Interna, em qual etapa os riscos da Auditoria Interna 
devem ser analisados e quais aspectos precisam ser 
considerados? 
a) A análise dos riscos de Auditoria Interna deve ser feita durante a 
execução dos trabalhos. Devem ser considerados os aspectos inspeção e 
observação da responsabilidade do auditor interno. 
b) A análise dos riscos de Auditoria Interna deve ser feita durante a 
identificação das Demonstrações Contábeis que serão auditadas. Devem 
ser considerados os aspectos inspeção e observação da responsabilidade 
do auditor interno. 
c) A análise dos riscos de Auditoria Interna deve ser feita na fase de 
planejamento dos trabalhos. Devem ser considerados os aspectos 
verificação e testes substantivos da responsabilidade do auditor interno. 
d) A análise dos riscos de Auditoria Interna deve ser feita na fase de 
planejamento dos trabalhos. Devem ser considerados os aspectos são a 
natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria 
interna. 
e) A análise dos riscos de Auditoria Interna deve ser feita na fase de 
planejamento dos trabalhos. Devem ser considerados os aspectos 
verificação e comunicação de eventuais limitações, e a extensão da 
responsabilidade do auditor interno. 
Comentários: 
De acordo com a NBC TI 01, item 12.2.2.1: 
“A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita 
na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à 
possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o 
objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser 
considerados, principalmente, os seguintes aspectos: 
a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao 
alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem 
aplicados, considerando o volume ou a complexidade das 
transações e das operações; 
b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no 
uso dos trabalhos de especialistas. 
Gabarito: E 
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36. (FGV/IBGE-Auditoria/2016) A NBC TI 01 que trata da 
Auditoria Interna, aprovada pela Resolução CFC nº 986/2003, 
esclarece que o planejamento do trabalho da Auditoria Interna 
compreende os exames preliminares das áreas, atividades, 
produtos e processos, para definir a amplitude e a época do 
trabalho a ser realizado. De acordo com essa norma, são fatores 
relevantes a serem considerados no planejamento da auditoria, 
EXCETO: 
(A) a existência de entidades associadas; 
(B) o conhecimento do resultado de trabalhos anteriores; 
(C) o uso do trabalho de especialistas; 
(D) os indicadores de mercado que impactam a entidade; 
(E) os instrumentos de gestão de riscos da entidade. 
 Comentários: 
Segundo a NBC TI 01, item 12.2.1.2, o planejamento deve 
considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, 
especialmente os seguintes: 
“a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos 
de gestão de riscos da entidade; 
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e 
dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de 
confiabilidade da entidade; 
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos 
de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a 
política de gestão de riscos da entidade; 
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes 
relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da 
Auditoria Interna; 
e) o uso do trabalho de especialistas; 
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela 
complexidade das transações e operações; 
g) o conhecimento do resultado e das providências 
tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou 
relacionados; 
h) as orientações e as expectativas externadas pela 
administração aos auditores internos; e 
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da 
entidade.” (grifei) 
 Assim, podemos concluir que a única alternativa não condizente 
com o disposto na norma é a de letra D. 
Gabarito: D 
 
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37. (FGV/ISS-Cuiabá/2014) Sobre a auditoria interna, de acordo 
com a NBC TI 01 – da Auditoria Interna, assinale a afirmativa 
incorreta. 
a) Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho elaborados em 
meiofísico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de 
forma sistemática e racional. 
b) Deve incluir testes de observância e testes substantivos, que permitam 
ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas 
conclusões e recomendações para a administração da entidade. 
c) Deve empregar recursos tecnológicos de processamento de 
informações, o que requer profissionais com conhecimentos suficientes 
para implementar os procedimentos, ou orientar, supervisionar e revisar 
os trabalhos de especialistas. 
d) Deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese 
de constatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades que exijam 
providências imediatas da administração da entidade e que não possam 
aguardar o final dos exames. 
e) Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção 
de fraudes e erros, obrigando-se a divulgar para os funcionários da 
empresa, por meio eletrônico, quaisquer indícios ou confirmações de 
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. 
Comentários: 
Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna deve assessorar a 
administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, 
obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira 
reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades 
detectadas no decorrer de seu trabalho. 
Gabarito: E 
 
38. (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) Com relação às funções de 
auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo e 
marque a opção correta. 
a) O auditor interno emite relatório para a alta administração e para 
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatório para a 
alta administração da empresa auditada. 
b) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo são subordinados à 
alta administração da empresa auditada. 
c) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os 
controles internos e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que 
afetem as demonstrações contábeis. 
d) A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros é do 
auditor externo, já que seu relatório pode ser direcionado não só para a 
alta administração, mas também para terceiros interessados. 
e) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionário da empresa, 
enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado. 
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Comentários: 
Realmente, tanto auditor interno quanto externo devem avaliar os 
controles internos e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que 
afetem as demonstrações contábeis. Isso não quer dizer que eles são os 
responsáveis primários pela prevenção e identificação de fraudes e erros 
(letra D). 
O relatório do auditor interno, a princípio, é apenas para a própria 
empresa da qual ele faz parte. O do auditor externo é para a empresa e 
para os usuários da informação. Portanto, a letra A está errada. 
O auditor externo não tem nenhuma subordinação (letra B) e não 
pode ser funcionário da empresa (letra E). 
Gabarito: C 
 
39. (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) Segundo a Resolução CFC n 986 
de 2003, que aprovou a NBC TI 01 – Auditoria Interna, os 
objetivos da auditoria interna compreendem: 
I. Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da 
gestão e dos controles internos da entidade auditada. 
II. Apontar as não conformidades diagnosticadas e fornecer 
recomendações de soluções para essas não conformidades. 
III. Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações 
contábeis. 
Quais estão corretas? 
a) Apenas I. 
b) Apenas II. 
c) Apenas I e II. 
d) Apenas I e III. 
e) I, II e III. 
Comentários: 
Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis 
não é função da auditoria interna e sim da externa. Dessa forma o item 
III está errado. 
Os itens I e II correspondem a objetivos da auditoria interna. 
Gabarito: C 
 
40. (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) Acerca do que disciplina a NBC 
TI 01 – Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo, 
assinalando V para verdadeiro e F para falso. 
( ) A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito 
público, interno e externo, e de direito privado. 
( ) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis 
de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem 
ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. 
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( ) Visto que a auditoria interna é aplicada de forma permanente 
na entidade, não existe exigência para a documentação de um 
planejamento de auditoria. 
( ) Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade 
no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a 
informa-la, sempre por escrito, sobre quaisquer indícios ou 
confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu 
trabalho. 
( ) A análise das limitações ao alcance dos procedimentos de 
auditoria, bem como a extensão da responsabilidade do auditor no 
uso dos trabalhos de especialistas, é um aspecto a ser 
considerado na análise de riscos dos trabalhos do auditor externo, 
não sendo aplicáveis em um trabalho de auditoria interna. 
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para 
baixo, é: 
a) V – F – V – V – F; 
b) V – V – F – F – V; 
c) F – F – V – V – V; 
d) V – V – F – V – F; 
e) F – V – V – F – F. 
Comentários: 
Os itens III e V estão incorretos, pois o auditor interno também 
deve documentar seu planejamento e as limitações inerentes ao trabalho 
do auditor interno, assim como as do auditor externo, também devem ser 
considerados na análise de risco. 
Gabarito: D 
 
41. (VUNESP/SPTrans/2012) A Auditoria Interna deve ser 
documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio 
físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de 
forma sistemática e racional. Os papéis de trabalho constituem 
documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos 
no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e 
dar suporte ̀ sua opinião, críticas, sugestões e recomendações. 
Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhes 
suficientes para: 
A) certificarem o entendimento da natureza, da oportunidade e do 
extensivo dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como 
do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas, para o 
parecer. 
B) propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da 
oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna 
aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões 
alcançadas. 
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C) confirmarem a compreensão do planejamento, da profundidade, da 
oportunidade, do risco e da extensão dos procedimentos de Auditoria 
Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das 
conclusões alcançadas. 
D) confirmarem a compreensão do planejamento, a execução e 
finalização da aplicação dos procedimentos de Auditoria Interna, bem