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UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 8º semestre NORMAS INTERNACIONAIS DA CONTABILIDADE Novembro / 2018 2 Celio Marcio Barros Junior_________________C58910-1 Daniel Teixeira Pacheco__________________ C643AJ-3 João Vanute Galdino de Souza_____________C444EB-4 Rafael da Costa Mendes__________________ C73CAI-1 Wesley Christian Valentin Borges____________C588GE-5 NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE APS apresentado como exigência para avaliação do quarto bimestre, em discurso do 8º semestre, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista, sob orientação do Professor Rubens Pardini. 3 Celio Marcio Barros Junior Daniel Teixeira Pacheco João Vanute Galdino de Souza Rafael da Costa Mendes Wesley Christian Valentin Borges Aprovado em: _____/_____/_____ EXAMINADORES __________________________________________________ Orientador: Prof° Rubens Pardini – Coordenador da APS Profº ____________________________________________________ Profº ____________________________________________________ 4 DEDICATÓRIA As nossas famílias, colegas, amigos e professores, pelo carinho, apoio, compreensão e auxílio na nossa trajetória, propiciando as condições necessárias para a efetivação deste trabalho. AGRADECIMENTOS Aos professores, pelas orientações esclarecedoras, pelo estímulo e opiniões. Aos nossos colegas de turma, pelas reflexões, críticas e sugestões. Aos nossos familiares, pelo apoio em todos os momentos. EPÍGRAFE “Se você quer ser bem-sucedido, precisa ter dedicação total, buscar seu último limite e das o melhor de si”. Ayrton Senna http://pensador.uol.com.br/autor/michel_de_montaigne/ 5 Sumário INTRODUÇÃO .............................................................................................................. 6 Fundamentação Teórica ................................................................................................ 7 Conversão em Moeda estrangeira das demonstrações Financeiras .............................. 7 Principais Métodos Para Conversões ........................................................................... 7 Fechamento do Cambio ................................................................................................ 8 Corrente ........................................................................................................................ 8 CONCLUSÃO ............................................................................................................... 20 Anexos ............................................................................................................................ 26 APÊNDICE A - CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS ..................... 26 APÊNDICE B - REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS ........................... 27 APS – 2018 – CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS ............................................... 27 6 INTRODUÇÃO O objetivo do grupo envolvido nesse trabalho é aplicar os conhecimentos adquiridos em sala de aula na disciplina de Normas Internacionais de Contabilidade com o professor Rubens Pardini trazendo assim uma experiência pratica na conversão das Demonstrações Contábeis utilizando o Método monetário e não monetário e o Método Corrente Crescente e Decrescente. Uma entidade pode ter movimentação em moeda estrangeria por meio de transações ou operações no exterior, para isso suas demonstrações contábeis devem ser apresentadas em moeda estrangeira. A conversão das demonstrações contábeis traz mais visibilidade para investidores estrangeiros, possibilita a consolidação das demonstrações contábeis para empresas que atuam em países diferentes, possibilita a aplicação do método de equivalência patrimonial sobre investimentos em outros países ou possibilita trazer as demonstrações contábeis para uma moeda forte sem efeitos da inflação. Os métodos de conversão das demonstrações contábeis para moeda estrangeira são: Método Corrente, Monetário e não monetário e o método temporal. Método monetário e não monetário: nesse caso os itens das demonstrações são divididos em monetários (que são liquidados em forma de dinheiro) que são convertidos a taxa corrente e não monetários (que não são recebidos ou liquidados em dinheiro) que são convertidos a taxa histórica. Método corrente: Neste método todos os itens são convertidos pela taxa de cambio vigente na data de fechamento do balanço (taxa corrente), esse método é utilizado para economias estáveis com baixas oscilações de inflação. Método temporal: Neste caso os itens patrimoniais são classificados como itens monetários prefixados (convertido a taxa corrente), itens monetários Pós-fixados (convertido a taxa corrente), itens não monetários realizáveis (convertido a taxa histórica) e itens não monetários permanentes (convertido a taxa histórica). 7 Fundamentação Teórica Conversão em Moeda estrangeira das demonstrações Financeiras Existem diversas subsidiarias no país que vivemos que são estrangeiras que necessitam de informações para os controladores e acionistas, aderem conceitos de conversão das demonstrações financeiras que tem elaboração em reais. • Dentro de suas reais diversidades nas informações que vão para os controladores/acionistas, são destacas: • Aplicação de demonstrações em moedas que não tenham efeitos notórios ou que sejam nulos com relação a inflação; • Dar permissão para que os acionistas estrangeiros ou no exterior tenham visão das do desenvolvimento dos seus investimentos iniciais, quando é sempre necessárias as informações contábeis convertidas na moeda de sua origem; • Dar base para aplicação do método de Equivalência Patrimonial nas suas controladoras e consolidação de suas demonstrações contábeis que correspondem as suas subsidiarias dentro do país. Principais Métodos Para Conversões Quando ocorre a conversão de demonstrações contábeis para moeda Dólar Americano, é usado como base o FAS-52, que tem emissão em FASB (financial acconting stander board) ou a comissão de padrões dos EUA, órgão emissor do FAS-52 (financial acconuting standard) também conhecido por padrão de contabilidade financeira. Em um passado, os métodos de conversão eram adotados pelo FAS-8, que foram adequadas ao FAS-52. 8 Fechamento do Cambio De acordo com as normas, todos o itens que estejam nas demonstrações contábeis devem ser convertidos pela mesma taxa de cambio aplicada nas ultimas demonstrações preparadas. Caso ocorra taxas de inflação muito altas no pais, não é aplicada (geralmente), pois implicaria em diferenças na conversão para moeda americana conforme o que rege nos princípios contábeis americanos - USGAAP. Geralmente aplicado nos países que tenham moeda instável. Corrente Prevê que a taxa usada para conversão dos ativos e passivos circulantes sejam convertido em taxa de cambio vigente nada data vigente do balanço e todos os demais com taxa na data em que ocorro sua modificação ou constituição de saldos. De acordocom esse método, há algumas restrições com relação à estoque que são ativos circulantes, pois seu conteúdo nos estoques estão a valores passados, logo, não é permito conversão pela taxa corrente, ou até mesmo a taxa final. Monetário e não monetário Crescente - Balanço final 31/03/2013 Ativo circulante R$ Taxa US$ Passivo circulante R$ Taxa US$ Caixa 171000,00 2,6 65769,23 Fornecedores 50000,00 2,6 19230,77 Clientes 50000,00 2,6 19230,77 Empréstimos 16000,00 Quadro 8 6400,00 Estoques 37000,00 Quadro 3 15217,39 Ativo não circulante Patrimônio líquido Imóveis 30000,00 2 15000,00 Capital 150000,00 Quadro 9 70000,00 Depreciação acumulada -750,00 2 -375,00 Lucros acumulados 71250,00 DRE 19211,62 Total 287250,00 - 114842,39 Total 287250,00 - 114842,39 Dezembro 2 Janeiro 2,2 Fevereiro 2,3 Março 2,5 Final - Março 2,6 Taxa 9 Vendas R$ Taxa US$ Janeiro 65000,00 2,2 29545,45 Fevereiro 50000,00 2,3 21739,13 Março 60000,00 2,5 24000,00 Soma 175000,00 - 75284,58 Quadro 1 Despesas R$ Taxa US$ Janeiro 15000,00 2,2 6818,18 Fevereiro 10000,00 2,3 4347,83 Março 20000,00 2,5 8000,00 Soma 45000,00 - 19166,01 Quadro 2 Estoques R$ Taxa US$ Janeiro 50000,00 2,2 22727,27 Fevereiro 40000,00 2,3 17391,30 Março 25000,00 2,5 10000,00 Soma 115000,00 - 50118,58 Quadro 3 CMV R$ Taxa US$ Janeiro 30000,00 2,2 13636,36 Fevereiro 20000,00 2,2 9090,91 Março 28000,00 2,3 12173,91 Soma 78000,00 - 34901,19 Quadro 3.A Imobilizado R$ Taxa US$ Dezembro 60000,00 2 30000,00 Soma 60000,00 - 30000,00 Quadro 4 Despesas depreciação R$ Taxa US$ Janeiro 500,00 2 250,00 Fevereiro 500,00 2 250,00 Março 500,00 2 250,00 Soma 1500,00 - 750,00 Quadro 4.A Baixa do imobilizado Vendas - R$ Taxa US$ Março 50000,00 2,5 20000,00 Custo da baixa Março -30000,00 2 -15000,00 Baixa de depreciação Março 750,00 2 375,00 Ganhos na venda de imobilizado 20750,00 - 5375,00 Quadro 4.B 10 Caixa R$ Taxa US$ Dezembro 40000,00 2 20000,00 Janeiro 50000,00 2,2 22727,27 Fevereiro -50000,00 2,3 -21739,13 Março 131000,00 2,5 52400,00 Saldo final 171000,00 - 73388,14 Perda corrente 171000,00 2,6 65769,23 Perdas na conversão -7618,91 Quadro 5 Movimentação dos itens monetários Duplicatas a receber R$ Taxa US$ Fevereiro 50000,00 2,3 21739,13 Saldo final 50000,00 - 21739,13 Perda corrente 50000,00 2,6 19230,77 Perdas na conversão -2508,36 Quadro 6 Movimentação dos itens monetários Fornecedores R$ Taxa US$ Janeiro 50000,00 2,2 22727,27 Saldo final 50000,00 - 22727,27 Ganho corrente 50000,00 2,6 19230,77 Ganhos na conversão 3496,50 Quadro 7 Movimentação dos itens monetários Empréstimos R$ Taxa US$ Março 16000,00 2,5 6400,00 Soma 16000,00 - 6400,00 Quadro 8 Capital R$ Taxa US$ Dezembro 100000,00 2 50000,00 Março 50000,00 2,5 20000,00 Soma 150000,00 - 70000,00 Quadro 9 11 DRE R$ Taxa US$ Vendas 175000,00 Quadro 1 75284,58 CMV -78000,00 Quadro 3.A -34901,19 Lucro bruto 97000,00 - 40383,40 Despesas -45000,00 Quadro 2 -19166,01 Despesas de depreciação -1500,00 Quadro 4.A -750,00 Ganhos na venda de imobilizado 20750,00 Quadro 4.B 5375,00 Ganhos/Perdas na conversão -6630,77 Resultado líquido do exercício 71250,00 - 19211,62 Fluxo de caixa líquido Reais Taxa US$ Resultado líquido do exercício 71250,00 DRE 19211,62 Despesas de depreciação 1500,00 Quadro 4.A 750,00 Ganhos na venda de imobilizado -20750,00 Quadro 4.B -5375,00 Resultado líquido ajustado 52000,00 - 14586,62 Variação de clientes -50000,00 Balanço -19230,77 Variação de estoques -37000,00 Balanço -15217,39 Variação de fornecedores 50000,00 Balanço 19230,77 Fluxo de caixa de atividades operacionais15000,00 - -630,77 Atividades de investimentos Venda de imobilizado 50000,00 Quadro 4.B 20000,00 Fluxo de caixa de atividades de investimentos50000,00 - 20000,00 Atividades de financiamento Aumento de capital 50000,00 Quadro 9 20000,00 Captação de empréstimos a curto prazo16000,00 Balanço 6400,00 Fluxo de caixa de atividades de financiamento66000,00 - 26400,00 Geração líquida de caixa 131000,00 - 45769,23 Saldo anterior 40000,00 - 20000,00 Saldo final de caixa 171000,00 - 65769,23 Capital realizado Capital realizado Lucros acumulados Lucros acumulados Patrimônio líquido Patrimônio líquido R$ US$ R$ US$ R$ US$ Saldos iniciais 100000,00 50000,00 0,00 0,00 100000,00 50000,00 Aumento de capital 50000,00 20000,00 0,00 0,00 50000,00 20000,00 Resultado líquido do período 0,00 0,00 71250,00 19211,62 71250,00 19211,62 Saldos finais 150000,00 70000,00 71250,00 19211,62 221250,00 89211,62 DMPL 12 Corrente Crescente – Balanço Final em 31/03/2013 Vendas R$ Taxa US$ Janeiro 65000,00 2,2 29545,45 Fevereiro 50000,00 2,3 21739,13 Março 60000,00 2,5 24000,00 Soma 175000,00 - 75284,58 Quadro 1 Despesas R$ Taxa US$ Janeiro 15000,00 2,2 6818,18 Fevereiro 10000,00 2,3 4347,83 Março 20000,00 2,5 8000,00 Soma 45000,00 - 19166,01 Quadro 2 Estoques R$ Taxa US$ Janeiro 50000,00 2,2 22727,27 Fevereiro 40000,00 2,3 17391,30 Março 25000,00 2,5 10000,00 Soma 115000,00 - 50118,58 Quadro 3 CMV R$ Taxa US$ Janeiro 30000,00 2,2 13636,36 Fevereiro 20000,00 2,2 9090,91 Março 28000,00 2,3 12173,91 Soma 78000,00 - 34901,19 Quadro 3.A Ativo circulante R$ Taxa US$ Passivo circulante R$ Taxa US$ Caixa 171000,00 2,6 65769,23 Fornecedores 50000,00 2,6 19230,77 Clientes 50000,00 2,6 19230,77 Empréstimos 16000,00 2,6 6153,85 Estoques 37000,00 2,6 14230,77 Ativo não circulante Patrimônio líquido Imóveis 30000,00 2,6 11538,46 Capital 150000,00 Quadro 9 70000,00 Depreciação acumulada -750,00 2,6 -288,46 Lucros acumulados 71250,00 DRE 25842,39 Ajuste de conversão -10746,24 Total 287250,00 - 110480,77 Total 287250,00 110480,77 Dezembro 2 Janeiro 2,2 Fevereiro 2,3 Março 2,5 Final - Março 2,6 Taxa 13 Imobilizado R$ Taxa US$ Dezembro 60000,00 2 30000,00 Soma 60000,00 - 30000,00 Quadro 4 Despesas depreciação R$ Taxa US$ Janeiro 500,00 2 250,00 Fevereiro 500,00 2 250,00 Março 500,00 2 250,00 Soma 1500,00 - 750,00 Quadro 4.A Baixa do imobilizado Vendas - R$ Taxa US$ Março 50000,00 2,5 20000,00 Custo da baixa Março -30000,00 2 -15000,00 Baixa de depreciação Março 750,00 2 375,00 Ganhos na venda de imobilizado 20750,00 - 5375,00 Quadro 4.B Caixa R$ Taxa US$ Dezembro 40000,00 2 20000,00 Janeiro 50000,00 2,2 22727,27 Fevereiro -50000,00 2,3 -21739,13 Março 131000,00 2,5 52400,00 Saldo final 171000,00 - 73388,14 Perda corrente 171000,00 2,6 65769,23 Perdas na conversão -7618,91 Quadro 5 Movimentação dos itens monetários Duplicatas a receber R$ Taxa US$ Fevereiro 50000,00 2,3 21739,13 Saldo final 50000,00 - 21739,13 Perda corrente 50000,00 2,6 19230,77 Perdas na conversão -2508,36 Movimentação dos itens monetários Quadro 6 14 Fornecedores R$ Taxa US$ Janeiro 50000,00 2,2 22727,27 Saldo final 50000,00 - 22727,27 Ganho corrente 50000,00 2,6 19230,77 Ganhos na conversão 3496,50 Quadro 7 Movimentação dos itens monetários Empréstimos R$ Taxa US$ Março 16000,00 2,5 6400,00 Soma 16000,00 - 6400,00 Quadro 8 Capital R$ Taxa US$ Dezembro 100000,00 2 50000,00 Março 50000,00 2,5 20000,00 Soma 150000,00 - 70000,00 Capital 150000,00 2,6 57692,31 Ajuste de conversão -12307,69 Quadro 9 DRE R$ Taxa US$ Vendas 175000,00 Quadro 1 75284,58 CMV -78000,00 Quadro 3.A -34901,19 Lucro bruto 97000,00 - 40383,40 Despesas -45000,00 Quadro 2 -19166,01 Despesas de depreciação -1500,00 Quadro 4.A -750,00 Ganhos na venda de imobilizado 20750,00 Quadro 4.B 5375,00 Resultado líquido do exercício 71250,00 - 25842,39 Resultado líquido do exercício 71250,00 2,6 27403,85 Ajuste de conversão -1561,45 15 Fluxo de caixalíquido Reais Taxa US$ Resultado líquido do exercício 71250,00 DRE 25842,39 Despesas de depreciação 1500,00 Quadro 4.A 750,00 Ganhos na venda de imobilizado -20750,00 Quadro 4.B -5375,00 Resultado líquido ajustado 52000,00 - 21217,39 Variação de clientes -50000,00 Balanço -19230,77 Variação de estoques -37000,00 Balanço -14230,77 Variação de fornecedores 50000,00 Balanço 19230,77 Fluxo de caixa de atividades operacionais15000,00 - 6986,62 Atividades de investimentos Venda de imobilizado 50000,00 Quadro 4.B 20000,00 Fluxo de caixa de atividades de investimentos50000,00 - 20000,00 Atividades de financiamento Aumento de capital 50000,00 Quadro 9 20000,00 Captação de empréstimos a curto prazo16000,00 Balanço 6153,85 Fluxo de caixa de atividades de financiamento66000,00 - 26153,85 Ajustes de conversão Ganhos/Perdas na conversão -6630,77 Ajustes de estoques -986,62 Ajustes de empréstimos 246,15 Geração líquida de caixa 131000,00 - 45769,23 Saldo anterior 40000,00 - 20000,00 Saldo final de caixa 171000,00 - 65769,23 Capital realizado Capital realizado Lucros acumulados Lucros acumulados Patrimônio líquido Patrimônio líquido R$ US$ R$ US$ R$ US$ Saldos iniciais 100000,00 50000,00 0,00 0,00 100000,00 50000,00 Aumento de capital 50000,00 20000,00 0,00 0,00 50000,00 20000,00 Resultado líquido do período 0,00 0,00 71250,00 25842,39 71250,00 25842,39 Ajustes de conversão 0,00 -10746,24 0,00 0,00 0,00 -10746,24 Saldos finais 150000,00 59253,76 71250,00 25842,39 221250,00 85096,15 DMPL 16 Monetário e Não monetário Decrescente – Balanço final 31/03/2013 Vendas R$ Taxa US$ Janeiro 65000,00 2,5 26000,00 Fevereiro 50000,00 2,3 21739,13 Março 60000,00 2,2 27272,73 Soma 175000,00 - 75011,86 Quadro 1 Despesas R$ Taxa US$ Janeiro 15000,00 2,5 6000,00 Fevereiro 10000,00 2,3 4347,83 Março 20000,00 2,2 9090,91 Soma 45000,00 - 19438,74 Quadro 2 Estoques R$ Taxa US$ Janeiro 50000,00 2,5 20000,00 Fevereiro 40000,00 2,3 17391,30 Março 25000,00 2,2 11363,64 Soma 115000,00 - 48754,94 Quadro 3 CMV R$ Taxa US$ Janeiro 30000,00 2,5 12000,00 Fevereiro 20000,00 2,5 8000,00 Março 28000,00 2,3 12173,91 Soma 78000,00 - 32173,91 Quadro 3.A Ativo circulante R$ Taxa US$ Passivo circulante R$ Taxa US$ Caixa 171000,00 2 85500,00 Fornecedores 50000,00 2 25000,00 Clientes 50000,00 2 25000,00 Empréstimos 16000,00 Quadro 8 7272,73 Estoques 37000,00 Quadro 3 16581,03 Ativo não circulante Patrimônio líquido Imóveis 30000,00 2,6 11538,46 Capital 150000,00 Quadro 9 61188,81 Depreciação acumulada -750,00 2,6 -288,46 Lucros acumulados 71250,00 DRE 44869,49 Total 287250,00 - 138331,03 Total 287250,00 138331,03 Dezembro 2,6 Janeiro 2,5 Fevereiro 2,3 Março 2,2 Final - Março 2 Taxa 17 Imobilizado R$ Taxa US$ Dezembro 60000,00 2,6 23076,92 Soma 60000,00 - 23076,92 Quadro 4 Despesas depreciação R$ Taxa US$ Janeiro 500,00 2,6 192,31 Fevereiro 500,00 2,6 192,31 Março 500,00 2,6 192,31 Soma 1500,00 - 576,92 Quadro 4.A Baixa do imobilizado Vendas - R$ Taxa US$ Março 50000,00 2,2 22727,27 Custo da baixa Março -30000,00 2,6 -11538,46 Baixa de depreciação Março 750,00 2,6 288,46 Ganhos na venda de imobilizado 20750,00 - 11477,27 Quadro 4.B Caixa R$ Taxa US$ Dezembro 40000,00 2,6 15384,62 Janeiro 50000,00 2,5 20000,00 Fevereiro -50000,00 2,3 -21739,13 Março 131000,00 2,2 59545,45 Saldo final 171000,00 - 73190,94 Ganho corrente 171000,00 2 85500,00 Ganhos na conversão 12309,06 Quadro 5 Movimentação dos itens monetários Duplicatas a receber R$ Taxa US$ Fevereiro 50000,00 2,3 21739,13 Saldo final 50000,00 - 21739,13 Ganho corrente 50000,00 2 25000,00 Ganhos na conversão 3260,87 Movimentação dos itens monetários Quadro 6 18 Fornecedores R$ Taxa US$ Janeiro 50000,00 2,5 20000,00 Saldo final 50000,00 - 20000,00 Perda corrente 50000,00 2 25000,00 Perdas na conversão -5000,00 Quadro 7 Movimentação dos itens monetários Empréstimos R$ Taxa US$ Março 16000,00 2,2 7272,73 Soma 16000,00 - 7272,73 Quadro 8 Capital R$ Taxa US$ Dezembro 100000,00 2,6 38461,54 Março 50000,00 2,2 22727,27 Soma 150000,00 - 61188,81 Quadro 9 DRE R$ Taxa US$ Vendas 175000,00 Quadro 1 75011,86 CMV -78000,00 Quadro 3.A -32173,91 Lucro bruto 97000,00 - 42837,94 Despesas -45000,00 Quadro 2 -19438,74 Despesas de depreciação -1500,00 Quadro 4.A -576,92 Ganhos na venda de imobilizado 20750,00 Quadro 4.B 11477,27 Ganhos/Perdas na conversão 10569,93 Resultado líquido do exercício 44869,49 19 Fluxo de caixa líquido Reais Taxa US$ Resultado líquido do exercício 0,00 DRE 44869,49 Despesas de depreciação 1500,00 Quadro 4.A 576,92 Ganhos na venda de imobilizado -20750,00 Quadro 4.B -11477,27 Resultado líquido ajustado -19250,00 - 33969,14 Variação de clientes -50000,00 Balanço -25000,00 Variação de estoques -37000,00 Balanço -16581,03 Variação de fornecedores 50000,00 Balanço 25000,00 Fluxo de caixa de atividades operacionais-56250,00 - 17388,11 Atividades de investimentos Venda de imobilizado 50000,00 Quadro 4.B 22727,27 Fluxo de caixa de atividades de investimentos50000,00 - 22727,27 Atividades de financiamento Aumento de capital 50000,00 Quadro 9 22727,27 Captação de empréstimos a curto prazo16000,00 Balanço 7272,73 Fluxo de caixa de atividades de financiamento66000,00 - 30000,00 Geração líquida de caixa 131000,00 - 70115,38 Saldo anterior 40000,00 - 15384,62 Saldo final de caixa 171000,00 - 85500,00 Capital realizado Capital realizado Lucros acumulados Lucros acumulados Patrimônio líquido Patrimônio líquido R$ US$ R$ US$ R$ US$ Saldos iniciais 100000,00 38461,54 0,00 0,00 100000,00 38461,54 Aumento de capital 50000,00 22727,27 0,00 0,00 50000,00 22727,27 Resultado líquido do período 0,00 0,00 0,00 44869,49 0,00 44869,49 Saldos finais 150000,00 61188,81 0,00 44869,49 150000,00 106058,30 DMPL 20 Corrente decrescente – Balanço final 31/03/2013 Vendas R$ Taxa US$ Janeiro 65000,00 2,5 26000,00 Fevereiro 50000,00 2,3 21739,13 Março 60000,00 2,2 27272,73 Soma 175000,00 - 75011,86 Quadro 1 Despesas R$ Taxa US$ Janeiro 15000,00 2,5 6000,00 Fevereiro 10000,00 2,3 4347,83 Março 20000,00 2,2 9090,91 Soma 45000,00 - 19438,74 Quadro 2 Estoques R$ Taxa US$ Janeiro 50000,00 2,5 20000,00 Fevereiro 40000,00 2,3 17391,30 Março 25000,00 2,2 11363,64 Soma 115000,00 - 48754,94 Quadro 3 Ativo circulante R$ Taxa US$ Passivo circulante R$ Taxa US$ Caixa 171000,00 2 85500,00 Fornecedores 50000,00 2 25000,00 Clientes 50000,00 2 25000,00 Empréstimos 16000,00 2 8000,00 Estoques 37000,00 2 18500,00 Ativo não circulante Patrimônio líquido Imóveis 30000,00 2 15000,00 Capital 150000,00 Quadro 9 61188,81 Depreciação acumulada -750,00 2 -375,00 Lucros acumulados 71250,00 DRE 34299,56 Ajuste de conversão 15136,63 Total 287250,00 - 143625,00 Total 287250,00 143625,00 Dezembro 2,6 Janeiro 2,5 Fevereiro 2,3 Março 2,2 Final - Março 2 Taxa 21 CMV R$ Taxa US$ Janeiro 30000,00 2,5 12000,00 Fevereiro 20000,00 2,5 8000,00 Março 28000,00 2,3 12173,91 Soma 78000,00 - 32173,91 Quadro 3.A Imobilizado R$ Taxa US$ Dezembro 60000,00 2,6 23076,92 Soma 60000,00 - 23076,92 Quadro 4 Despesas depreciação R$ Taxa US$ Janeiro 500,00 2,6 192,31 Fevereiro 500,00 2,6 192,31 Março 500,00 2,6 192,31 Soma 1500,00 - 576,92 Quadro 4.A Baixa do imobilizado Vendas - R$ Taxa US$ Março 50000,00 2,2 22727,27 Custo da baixa Março -30000,00 2,6 -11538,46 Baixa de depreciação Março 750,00 2,6 288,46 Ganhos na venda de imobilizado20750,00 - 11477,27 Quadro 4.B Caixa R$ Taxa US$ Dezembro 40000,00 2,6 15384,62 Janeiro 50000,00 2,5 20000,00 Fevereiro -50000,00 2,3 -21739,13 Março 131000,00 2,2 59545,45 Saldo final 171000,00 - 73190,94 Ganhocorrente 171000,00 2 85500,00 Ganhos na conversão 12309,06 Quadro 5 Movimentação dos itens monetários Duplicatas a receber R$ Taxa US$ Fevereiro 50000,00 2,3 21739,13 Saldo final 50000,00 - 21739,13 Ganho corrente 50000,00 2 25000,00 Ganhos na conversão 3260,87 Quadro 6 Movimentação dos itens monetários 22 Fornecedores R$ Taxa US$ Janeiro 50000,00 2,5 20000,00 Saldo final 50000,00 - 20000,00 Perda corrente 50000,00 2 25000,00 Perdas na conversão -5000,00 Quadro 7 Movimentação dos itens monetários Empréstimos R$ Taxa US$ Março 16000,00 2,2 7272,73 Soma 16000,00 - 7272,73 Quadro 8 Capital R$ Taxa US$ Dezembro 100000,00 2,6 38461,54 Março 50000,00 2,2 22727,27 Soma 150000,00 - 61188,81 Capital 150000,00 2 75000,00 Ajuste de conversão 13811,19 Quadro 9 DRE R$ Taxa US$ Vendas 175000,00 Quadro 1 75011,86 CMV -78000,00 Quadro 3.A -32173,91 Lucro bruto 97000,00 - 42837,94 Despesas -45000,00 Quadro 2 -19438,74 Despesas de depreciação -1500,00 Quadro 4.A -576,92 Ganhos na venda de imobilizado20750,00 Quadro 4.B 11477,27 Resultado líquido do exercício71250,00 - 34299,56 Resultado líquido do exercício71250,00 2 35625,00 Ajuste de conversão -1325,44 23 Fluxo de caixa líquido Reais Taxa US$ Resultado líquido do exercício71250,00 DRE 34299,56 Despesas de depreciação 1500,00 Quadro 4.A 576,92 Ganhos na venda de imobilizado-20750,00 Quadro 4.B -11477,27 Resultado líquido ajustado 52000,00 - 23399,21 Variação de clientes -50000,00 Balanço -25000,00 Variação de estoques -37000,00 Balanço -18500,00 Variação de fornecedores 50000,00 Balanço 25000,00 Fluxo de caixa de atividades operacionais15000,00 - 4899,21 Atividades de investimentos Venda de imobilizado 50000,00 Quadro 4.B 22727,27 Fluxo de caixa de atividades de investimentos50000,00 - 22727,27 Atividades de financiamento Aumento de capital 50000,00 Quadro 9 22727,27 Captação de empréstimos a curto prazo16000,00 Balanço 8000,00 Fluxo de caixa de atividades de financiamento66000,00 - 30727,27 Ajustes de conversão Ganhos/Perdas na conversão 10569,93 Ajustes de estoques 1918,97 Ajustes de empréstimos -727,27 Geração líquida de caixa 131000,00 - 70115,38 Saldo anterior 40000,00 - 15384,62 Saldo final de caixa 171000,00 - 85500,00 Capital realizado Capital realizado Lucros acumulados Lucros acumulados Patrimônio líquido Patrimônio líquido R$ US$ R$ US$ R$ US$ Saldos iniciais 100000,00 38461,54 0,00 0,00 100000,00 38461,54 Aumento de capital 50000,00 22727,27 0,00 0,00 50000,00 22727,27 Resultado líquido do período 0,00 0,00 71250,00 34299,56 71250,00 34299,56 Ajustes de conversão 0,00 15136,63 0,00 0,00 0,00 15136,63 Saldos finais 150000,00 76325,44 71250,00 34299,56 221250,00 110625,00 DMPL 24 CONCLUSÃO O estudo realizado com a empresa proporcionou desenvolver conhecimentos sobre conversões de balanço em diferentes métodos para alinhamento de análises em conformidade com índices e estruturas internacionais, usando o aprendizado adquirido em nosso meio acadêmico. Concluímos que as diferenças obtidas nas contas (tanto de balanço quanto das demonstrações de resultado) se dão através de mudanças de métodos de conversão em conformidade com as normas internacionais de contabilidade, uma vez que, em reais (moeda adotada no Brasil), os números ficam estáticos. Porém, para apontar como mais ou menos viável, é necessário ser feita uma análise de balanço (demonstrativo que não é o foco central desse trabalho). Sendo assim, podemos começar discursando sobre as variações desde a conta “Caixa”, que aponta um resultado maior após a conversão para dólares nos métodos decrescentes, tendo em vista que, segundo as leis adotadas atualmente, a taxa necessária para conversão de itens classificáveis como monetários segundo a norma brasileira CPC 02 é a final do período (que, no exercício citado, é de R$ 2,60 / US$). Tendo em vista essa explicação, podemos apontar essas diferenças como explicáveis para todos os itens monetários do balanço: Caixa, Clientes e Fornecedores (que podem se mostrar espelhados nas demonstrações de resultados em contas como vendas, custo das mercadorias vendidas, despesas). Seguindo com a explicação sobre as diferenças entre resultados, os estoques e empréstimos também sofreram diferenças relevantes, pois, segundo o método corrente (que utiliza a taxa final como indexador), a tendência é: quanto maior o denominador, menor o valor obtido pela razão (caso que explica os valores obtidos). Já a conta de ajustes de conversão sofreu as mesmas alterações, porém, a sua variância se explica através da demonstração de fluxo de caixa. O capital social da empresa também sofreu com a mesma linha de raciocínio, porém, a amplitude alcançada se dá em razão de a conta ter o seu valor inicial calculado sobre a taxa histórica da constituição da empresa, e, o aporte de recursos, mesmo que relevante, não conseguiu superar o valor investido inicialmente. 25 Por fim, a conta de lucros acumulados teve seus melhores resultados nos métodos decrescentes em função dos denominadores das razões diminuírem em escala maior que os numeradores e, pelo fato de assim, as despesas diminuírem a mais do que as receitas também depois de convertidas. Monetário / Não monetário Corrente Crescente Decrescente Crescente Decrescente Posições (do melhor resultado para o pior) Caixa 2 1 2 1 Clientes 2 1 2 1 Estoques 3 2 4 1 Imóveis 1 2 2 1 Depreciação acumulada 1 2 2 1 Fornecedores 2 1 2 1 Empréstimos 3 2 4 1 Capital 1 2 1 2 Lucros acumulados 4 1 3 2 Ajustes de conversão 2 2 3 1 26 Anexos APÊNDICE A - CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS APS – 2018 – CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 24/11/2018 - DATA LIMITE PARA INCLUSÃO DO TRABALHO NO SITE TEMA: Normas internacionais de contabilidade REPRESENTANTE DA EQUIPE: CELIO MARCIO BARROS JUNIOR RA: C58910-1 Mês Semana ATIVIDADES PREVISTAS OUT. 1 Ajustes quanto a Definição da Empresa OUT. 8 Pesquisas nos sites da Receita Federal entre outros OUT. 15 Início ao processo da Empresa OUT. 18 Divisão do estudo, ficando com a parte de todo processo Contabilização Daniel e Wesley – Abertura da Empresa Celio, João, Rafael e Wesley OUT. 13 Junção dos dados coletados em sites de pesquisas e contabilizações realizadas. OUT. 23 Conclusão do estudo e Formatação do trabalho. OUT. 29 Entrega do Trabalho 27 APÊNDICE B - REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS APS – 2018 – CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS DATA ATIVIDADES REALIZADAS Tempo Gasto 01.10.2018 Reunião com os integrantes do grupo para definição do ramo de atividade. 3 horas 04.10.2018 Definição dos dados da Empresa 2 horas 08.10.2018 Criação dos lançamentos necessários para cumprimento das normas da APS 3 horas 15.10.2018 Início da APS no sistema Account 4 horas 06.10.2018 Busca do material de apoio (Bibliotecas, Internet, Jornais, Revistas e etc.). 3 horas 07.10.2018 Reunião: esclarecimentos de dúvidas pertinentes ao estudo. 4 horas 15.10.2018 Continuação da APS no sistema Account 5 horas 16.10.2018 Lançamentos contábeis 4 horas 20.10.2018 Reunião: esclarecimentos de dúvidas pertinentes ao estudo. 4 horas 21.10.2018 Reunião: Montagem do trabalho. 3 horas 22.10.2018 Reunião: Montagem do trabalho 3horas 26.10.2018 Reunião: Conclusão do estudo. 5 horas 27.10.2018 Reunião: Conclusão do estudo. 4 horas 28.10.2018 Formatação do trabalho e análise. 3 horas 29.10.2018 ENTREGA DO TRABALHO ESCRITO 50 horas 28 Identificação dos Integrantes das Equipes Foto Nome:Celio Marcio Barros Junior Endereço: Rua Alessandro Scarlatti,14 Telefone: (11) 95577-3372 E-mail: celiomarciobjunior@gmail.com RA: C58910-1 Nome: Daniel Teixeira Pacheco Endereço: Nicolau Gonçalves Fiúza,574 Telefone: (11)97735-2481 E-mail: Dan.pacheco95@gmail.com RA: C543AJ-3 Nome: João Vanute Galdino de Souza Endereço: Rua Piedade, 315 Telefone: (011)8253-9060 E-mail: joao_vanute@live.com RA:C444EB-4 Nome: Rafael da Costa Mendes Endereço: Rua Maria Relin, 16 Telefone: (11) 94675-5567 E-mail: Rafael.dacosta@hotmail.com RA: C73CAI-1 Nome: Wesley Christian Valentin Borgers Endereço: Rua Maria Relin, 16 Telefone: (11) 94675-5567 E-mail: wesley.borges@hotmail.com RA: C588GE-5 mailto:joao_vanute@live.com mailto:wesley.borges@hotmail.com
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