APS Contabilidade Comercial 29 05 18

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DP - DEPENDÊNCIA 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE COMERCIAL 
3º/2º semestres 
 
 
 
 
 
 
Ferramenta pedagógica de apoio: 
 
 
 
 
 
 
 
Maio/2018 
 
 
 
2 
 
ALINE CATAPANO TÁVORA - RA: T6222E-0 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CAPRI ANA CALÇADOS 
 
 
APS - Atividades Práticas 
Supervisionadas, apresentado como 
exigência para a avaliação do segundo 
bimestre, em disciplinas do 3º semestre, 
do curso de Ciências Contábeis da UNIP 
- Universidade Paulista, sob orientação 
da professora Fernanda Maria Ferreira 
Frossard. 
. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO – SP 
2018 
3 
 
Sumário 
 
INTRODUÇÃO ................................................................................................... 4 
1. PERFIL DA EMPRESA .............................................................................. 5 
2. CONTABILIDADE DA EMPRESA .............................................................. 6 
2.1 Método PEPS/FIFO .................................................................................. 6 
2.1.1 Livro diário .......................................................................................... 6 
 2.1.2 Razonetes ......................................................................................... 8 
2.1.3 Balancetes ....................................................................................... 13 
2.1.4 Fichas de Estoque............................................................................ 15 
2.1.5 D.R.E. e Balanço Patrimonial ........................................................... 16 
2.2 Método MPM .......................................................................................... 16 
2.2.1 Livro diário ........................................................................................ 16 
2.2.2 Razonetes ........................................................................................ 29 
2.2.3 Balancete de Verificação .................................................................. 32 
2.2.4 Fichas de Estoque............................................................................ 35 
2.2.5 D.R.E. e Balanço Patrimonial ........................................................... 37 
2.3 Método UEPS/LIFO ................................................................................ 38 
2.3.1 Livro diário ........................................................................................ 39 
2.3.2 Razonetes ........................................................................................ 41 
2.3.3 Balancetes de Verificação ................................................................ 44 
2.3.4 Fichas de Estoque............................................................................ 47 
2.3.5 D.R.E. e Balanço Patrimonial ........................................................... 49 
3. CONCLUSÃO .......................................................................................... 50 
4. ANEXOS .................................................................................................. 54 
 
 
 
4 
 
INTRODUÇÃO 
 
Atualmente, não é possível administrar uma empresa sem uma devida 
contabilidade de suas despesas e receitas, para isso, manter a contabilidade de 
uma empresa atualizada e de forma correta é fundamental para o crescimento e 
para demonstrações concretas de como está seu desenvolvimento para atrair 
investimentos. 
Esse trabalho dedica-se ao estudo uma empresa do ramo atacadista de 
calçados a fim de demonstrar quais as diferenças encontradas na empresa, 
usando os três métodos de avaliação de estoques, justificando qual o melhor 
contexto. 
O trabalho foi dividido em 3 partes: a primeira é o perfil da organização e 
seus respectivos documentos que comprovam sua legalidade, a segunda é a 
contabilização de suas operações com foco específico em seu estoque e seus 
tributos pagos ao governo e o terceiro uma conclusão com o intuito de 
demonstrar a diferença entre os 3 métodos existentes de controle de estoque. 
 
5 
 
1. PERFIL DA EMPRESA 
 
A Capri Ana Calçados é uma empresa de pequeno porte, de acordo com 
a classificação do BNDES (Quadro 1) e conta com um catálogo de mais de 50 
tipos de calçados para revenda. 
 
Quadro 1: Classificação da empresa de acordo com o BNDES. 
CLASSIFICAÇÃO RECEITA OPERACIONAL BRUTA ANUAL OU RENDA ANUAL 
Microempresa Menor ou igual a R$ 360 mil 
Pequena empresa Maior que R$ 360 mil e menor ou igual a R$ 4,8 milhões 
Média empresa Maior que R$ 4,8 milhões e menor igual a R$ 300 milhões 
Grande empresa Maior que R$ 300 milhões 
Fonte: BNDES 
 
Entende-se por receita operacional bruta anual aquela auferida no ano-
calendário com: 
• O produto da venda de bens e serviços nas operações de conta 
própria; 
• O preço dos serviços prestados; e 
• O resultado nas operações em conta alheia (para operações do 
produto BNDES Finame, não devem ser incluídas, no cálculo deste 
resultado, as vendas canceladas e os descontos incondicionais 
concedidos). 
 
Seu próprio nome já indica qual o segmento que ela atua, venda de 
calçados. Embora seja de pequeno porte e com um quadro de pessoal somente 
de 3 pessoas, possui movimentações de quantidades em grandes volumes, 
características de um atacadista em qualquer setor. 
 
 
 
 
 
 
 
6 
 
2. CONTABILIDADE DA EMPRESA 
 
A contabilização da empresa considerará o último trimestre do ano de 
2016, sendo que será considerada também a contabilização de compras de 
equipamentos para iniciar a operação das atividades e algumas das despesas 
básicas que existem para qualquer empresa hoje em dia. 
Serão apresentados os seguintes demonstrativos da contabilização 
desses 3 meses: Livro Diário, Razonetes, Ficha de Controle de Estoque por 
produto e por método, Balancete de Verificação, Balanço Patrimonial e 
Demonstração do Resultado do Exercício; respectivamente. 
 
2.1 Método PEPS/FIFO 
 
O método em que o Primeiro que Entra é o Primeiro que Sai, em inglês 
First In First Out, é utilizado para fazer o controle e contabilização da ficha de 
estoque de acordo com as compras e vendas. 
 
2.1.1 Livro diário 
 
 
 
 
7 
 
 
 
 
 
 
 
 
DATA D/C CONTAS VALOR HISTORICO
D Caixa e Eq. De Caixa 50.000,00R$ 
D Capital Social a Integralizar 50.000,00R$ 
C Capital Social 100.000,00R$ 
D Equipamentos 6.485,00R$ 
D Instalações 2.650,00R$ 
D Móveis E Utensílios 1.495,00R$ 
D Veículos 14.000,00R$ 
C Fornecedor 24.630,00R$ 
D Caixa e Eq. De Caixa 40.000,00R$ 
C Empréstimo A Pagar 40.000,00R$ 
D Mercadorias 3.197,81R$ 
D ICMS A Recuperar 618,19R$ 
C Fornecedor 3.816,00R$ 
D Clientes 4.680,00R$ 
C Receita Vendas 4.680,00R$ 
D CMV 2.172,10R$ 
C Mercadorias 2.172,10R$ 
D ICMS sobre Venda 842,40R$ 
C ICMS A Recolher 842,40R$ 
D Despesa com Aluguel 1.680,00R$ 
D Despesas Operacionais 659,50R$ 
D Despesas com Pessoal 4.900,00R$ 
C Caixa e Eq. De Caixa 7.239,50R$ 
D Despesa de Depreciação 205,25R$ 
C Depreciação Acumulada 205,25R$ 
D Cofins sobre Vendas 140,40R$ 
C Cofins a Recolher 140,40R$ 
D PIS sobre Vendas 30,42R$ 
C PIS a Recolher 30,42R$ 
3 20/10/2016
A empresa obteve um empréstimo bancário 
no valor de R$40.000,00.
6 31/10/2016
 Pagamento a vista das despesas com 
água/esgoto, luz, internet/ telefonia, veículo, 
aluguel e esgoto que totalizaram R$ 
7.239,50 e apuração da depreciação 
acumulada, PIS e Cofins do mês de 
outubro/2016. 
2 12/10/2016
Compra a prazo, de itens necessários para 
a operação da empresa, sendo R$ 
6.485,00 em equipamentos, R$ 2.650,00 
em instalações,R$ 1.495,00 em móveis e 
utensílios e R$ 14.000,00 em veículos.
1 03/10/2016
Constituição da empresa em R$100.000,00 
sendo R$50.000,00 em banco e 
R$50.000,00 a integralizar.
4 25/10/2016
Compra a prazo de 53 pares de sapatilhas 
Matelassê Blush por R$ 72,00 cada, sendo 
10% IPI e 18% ICMS.
5 27/10/2016
Venda a prazo de 36 pares de sapatilhas 
Matelassê Blush por R$130,00 cada.
OUTUBRO/2016
8 
 
 
DATA D/C CONTAS VALOR HISTORICO
D Mercadorias 4.883,86R$ 
D ICMS A Recuperar 944,14R$ 
C Fornecedor 5.828,00R$ 
D Caixa e Eq. De Caixa 4.420,00R$ 
C Receita Vendas 4.420,00R$ 
D CMV 2.048,07R$ 
C Mercadorias 2.048,07R$ 
D ICMS sobre Vendas 795,60R$ 
C ICMS a Recolher 795,60R$ 
D Cofins a Recolher 140,40R$ 
D PIS a Recolher 30,42R$ 
C Caixa e Eq. De Caixa 170,82R$ 
D Despesas Operacionais 856,45R$ 
D Despesa de Pessoal 4.900,00R$ 
D Despesa com Aluguel 1.680,00R$ 
D ICMS a Recolher 224,21R$ 
C Caixa e Eq. De Caixa 7.660,66R$ 
D Despesa de Depreciação 205,25R$ 
C Depreciação Acumulada 205,25R$ 
D PIS sobre Vendas 28,73R$ 
C PIS a Recolher 28,73R$ 
D COFINS sobre Vendas 132,60R$ 
C COFINS a Recolher 132,60R$ 
7 04/11/2016
Compra a prazo de 62 pares de Tênis New 
Ana Glam por R$ 94,00 cada, sendo 10% 
IPI e 18% ICMS.
10 30/11/2016
 Pagamento das despesas com 
água/esgoto, luz, internet/ telefonia, veículo, 
aluguel, com pessoal e o ICMS referente ao 
mês passado (10/2016) que totalizaram 
R$7.660,01 e apuração da depreciação 
acumulade, PIS e COFINS do mês de 
novembro/2016. 
NOVEMBRO/2016
15/11/2016
Venda a vista de 26 pares de Tênis New 
Ana Glam por R$170,00 cada, sendo 18% 
ICMS.
9 25/11/2016
Pagamento do PIS e Cofins de 
Outubro/2016 no valor de R$ 170,82.
8
9 
 
DATA D/C CONTAS VALOR HISTORICO
D Cliente 4.080,00R$ 
C Receita Vendas 4.080,00R$ 
D C.M.V. 1.890,53R$ 
C Mercadorias 1.890,53R$ 
D I.C.M.S. sobre Venda 734,40R$ 
C I.C.M.S. a Recolher 734,40R$ 
D Abatimento sobre Vendas 408,00R$ 
C Cliente 408,00R$ 
D Fornecedor R$ 3.816,00 
C Caixa e Eq. De Caixa R$ 3.816,00 
D Mercadorias 1.935,78R$ 
D ICMS a Recuperar 374,22R$ 
C Fornecedor 2.310,00R$ 
D Mercadorias 231,00R$ 
C Fornecedor 231,00R$ 
D Fornecedor 462,00R$ 
C Mercadorias 387,16R$ 
C ICMS A Recuperar 74,84R$ 
D Cliente R$ 2.600,00 
C Receita Vendas R$ 2.600,00 
D C.M.V. R$ 1.248,17 
C Mercadorias R$ 1.248,17 
D I.C.M.S. sobre Venda R$ 468,00 
C I.C.M.S. a Recolher R$ 468,00 
D Fornecedor 92,40R$ 
C I.C.M.S. a Recuperar 3,42R$ 
C Mercadorias 88,98R$ 
D Mercadorias 4.927,44R$ 
D ICMS a Recuperar 952,56R$ 
C Fornecedor 5.880,00R$ 
D Fornecedor 294,00R$ 
C ICMS a Recuperar 52,92R$ 
C Mercadorias 241,08R$ 
D Cliente 8.160,00R$ 
C Receita Vendas 8.160,00R$ 
D C.M.V. 4.078,13R$ 
C Mercadorias 4.078,13R$ 
D I.C.M.S. sobre Venda 1.468,80R$ 
C I.C.M.S. a Recolher 1.468,80R$ 
D Caixa e Eq. De Caixa 4.446,00R$ 
D Desconto Finan. Concedido 234,00R$ 
C Clientes 4.680,00R$ 
D Cofins a Recolher 132,60R$ 
D PIS a Recolher 28,73R$ 
C Caixa e Eq. De Caixa 161,33R$ 
D Devolução de Vendas 260,00R$ 
C Cliente 260,00R$ 
D Mercadoria 148,30R$ 
C C.M.V. 148,30R$ 
D I.C.M.S. a Recolher 46,80R$ 
C I.C.M.S. sobre Venda 46,80R$ 
D Despesas Operacionais 892,83R$ 
D Despesa de Pessoal 4.900,00R$ 
D Despesa com Aluguel 1.680,00R$ 
C Caixa e Eq. De Caixa 7.472,83R$ 
D Despesa de Depreciação 205,25R$ 
C Depreciação Acumulada 205,25R$ 
D PIS sobre Vendas 96,46R$ 
C PIS a Recolher 96,46R$ 
D COFINS sobre Vendas 445,20R$ 
C COFINS a Recolher 445,20R$ 
D Despesa com Juros 2.400,00R$ 
C Caixa e Eq. De Caixa 2.400,00R$ 
19 19/12/2016
Venda a prazo de 48 pares de Tênis New 
Ana Glam por R$ 170,00 cada, sendo 18% 
ICMS.
20
18 18/12/2016
Compra de 60 pares de Tênis New Ana 
Glam por R$ 98,00 cada, sendo 10% IPI e 
18% ICMS e foi obtido um desconto 
comercial de R$ 294,00
14 10/12/2016
Compra a prazo de 30 pares de Sapatilha 
Matelassê Blush por R$ 77,00 cada par, 
sendo 10% IPI e 18% ICMS e foi pago o 
frete no valor de R$ 231,00.
15 11/12/2016
Devolução de 6 pares de Sapatilha 
Matelassê Blush relativos à compra do dia 
10/12/2016.
12 07/12/2016
Abatimento de R$ 408,00 sobre as vendas 
do dia 05/12/2016.
13 08/12/2016
Pagamento da fatura referente a compra do 
dia 25/10/2016.
11 05/12/2016
Venda a prazo de 24 pares de Tênis New 
Ana Glam por R$ 170,00, sendo 18% ICMS.
DEZEMBRO/2016
23 31/12/2016
Pagamento das despesas com 
água/esgoto, luz, internet/ telefonia, veículo, 
aluguel e com pessoal que totalizaram 
R$7.472,83 e apuração da depreciação 
acumulada, PIS e COFINS do mês de 
Dezembro/2016.
22/12/2016
 Recebimento antecipado das vendas de 
outubro com desconto financeiro concedido 
de R$ 234,00 
21 25/12/2016
 Pagamento do PIS e Cofins de 
Novembro/2016 no valor de R$ 161,33. 
22 26/12/2016
Devolução de 2 pares de Sapatilha 
Matelassê Blush relativos à venda de 
13/12/2016.
13/12/2016
Venda a prazo de 20 pares de Sapatilhas 
Matelassê por R$ 130,00 cada, sendo 18% 
ICMS.
17 15/12/2016
Abatimento de R$ 92,40 relativo à compra 
do dia 10/12/2016.
16
10 
 
2.1.2 Razonetes 
 
 
 
 
1 50.000,00R$ 7.239,50R$ 6 1 50.000,00R$ 100.000,00R$ 1 2 6.485,00R$ 
3 40.000,00R$ 
90.000,00R$ 7.239,50R$ 
82.760,50R$ 
2 2.650,00R$ 2 1.495,00R$ 2 14.000,00R$ 24.630,00R$ 2
3.816,00R$ 4
28.446,00R$ 
40.000,00R$ 3 4 3.197,81R$ 2.172,10R$ 5 4 618,19R$ 618,19R$ A 5 4.680,00R$ 
1.025,71R$ -R$ 
4.680,00R$ 5 5 2.172,10R$ 5 842,40R$ A 618,19R$ 842,40R$ 5
224,21R$ 
6 1.680,00R$ 6 659,50R$ 6 4.900,00R$ 6 205,25R$ 
205,25R$ 6 6 140,40R$ 140,40R$ 6 6 30,42R$ 
30,42R$ 6
Depreciação Acumulada Confins sobre Vendas Confins a Recolher PIS sobre Vendas
Empréstimos a Pagar Mercadorias ICMS a Recuperar Clientes
Receitas CMV ICMS sobre Vendas ICMS a Recolher
OUTUBRO DE 2016
Despesa com Aluguel Despesas Operacionais Despesas com Pessoal Despesas de Depreciação
Caixa e Eq. de Caixa Capital Social a Integralizar Capital Social Equipamentos
Instalações Móveis e Utensilios Veículos Fornecedores
PIS a Recolher
11 
 
 
SI 82.760,50R$ 170,82R$ 9 SI 50.000,00R$ 100.000,00R$ SI SI 6.485,00R$ 
8 4.420,00R$ 7.660,66R$ 10
87.180,50R$ 7.831,48R$ 
79.349,02R$ 
SI 2.650,00R$ SI 1.495,00R$ SI 14.000,00R$ 28.446,00R$ SI
5.828,00R$ 7
34.274,00R$ 
40.000,00R$ SI SI 1.025,71R$ 2.048,07R$ 8 SI -R$ SI 4.680,00R$ 
7 4.883,86R$ 7 944,14R$ 4.680,00R$ 
5.909,58R$ 2.048,07R$ 944,14R$ 795,60R$ 
3.861,50R$ 148,54R$ 
4.680,00R$ SI SI 2.172,10R$ SI 842,40R$ 10 224,21R$ 224,21R$ SI
4.420,00R$ 8 8 2.048,07R$ 8 795,60R$ 795,60R$ 8
9.100,00R$ 4.220,17R$ 1.638,00R$ 224,21R$ 1.019,81R$ 
B 795,60R$ 795,60R$ 
SI 1.680,00R$ SI 659,50R$ SI 4.900,00R$ SI 205,25R$ 
10 1.680,00R$10 856,45R$ 10 4.900,00R$ 10 205,25R$ 
3.360,00R$ 1.515,95R$ 9.800,00R$ 410,50R$ 
205,25R$ SI SI 140,40R$ 9 140,40R$ 140,40R$ SI SI 30,42R$ 
205,25R$ 10 10 132,60R$ 132,60R$ 10 10 28,73R$ 
410,50R$ 273,00R$ 140,40R$ 273,00R$ 59,15R$ 
132,60R$ 
9 30,42R$ 30,42R$ SI
28,73R$ 10
30,42R$ 59,15R$ 
28,73R$ 
Caixa e Eq. de Caixa Capital Social a Integralizar Capital Social Equipamentos
Instalações Móveis e Utensilios Veículos Fornecedores
PIS a Recolher
Despesa com Aluguel Despesas Operacionais Despesas com Pessoal Despesas de Depreciação
Depreciação Acumulada Confins sobre Vendas Confins a Recolher PIS sobre Vendas
Empréstimos a Pagar Mercadorias ICMS a Recuperar Clientes
Receitas CMV ICMS sobre Vendas ICMS a Recolher
NOVEMBRO DE 2016
12 
 
 
 
 
 
 
 
 
SI 79.349,02R$ 3.816,00R$ 13 SI 50.000,00R$ 100.000,00R$ SI SI 6.485,00R$ 
20 4.446,00R$ 161,33R$ 21
7.472,83R$ 23
2.400,00R$ 23
83.795,02R$ 13.850,16R$ 
69.944,86R$ 
SI 2.650,00R$ SI 1.495,00R$ SI 14.000,00R$ 13 3.816,00R$ 34.274,00R$ SI
15 462,00R$ 2.310,00R$ 14
17 92,40R$ 231,00R$ 14
18 294,00R$ 5.880,00R$ 18
4.664,40R$ 42.695,00R$ 
38.030,60R$ 
40.000,00R$ SI SI 3.861,50R$ 1.890,53R$ 11 SI 148,54R$ 74,84R$ 15 SI 4.680,00R$ 408,00R$ 12
14 1.935,78R$ 387,16R$ 15 14 374,22R$ 3,42R$ 17 11 4.080,00R$ 4.680,00R$ 20
14 231,00R$ 1.248,17R$ 16 18 952,56R$ 52,92R$ 18 16 2.600,00R$ 260,00R$ 22
18 4.927,44R$ 88,98R$ 17 1.475,32R$ 131,18R$ 19 8.160,00R$ 
22 148,30R$ 241,08R$ 18 1.344,14R$ 19.520,00R$ 5.348,00R$ 
4.078,13R$ 19 14.172,00R$ 
11.104,03R$ 7.934,04R$ 
3.169,99R$ 
9.100,00R$ SI SI 4.220,17R$ 148,30R$ 22 SI 1.638,00R$ 46,80R$ 22 22 46,80R$ -R$ SI
4.080,00R$ 11 11 1.890,53R$ 11 734,40R$ 734,40R$ 11
2.600,00R$ 16 16 1.248,17R$ 16 468,00R$ 468,00R$ 16
8.160,00R$ 19 19 4.078,13R$ 19 1.468,80R$ 1.468,80R$ 19
D 23.940,00R$ 23.940,00R$ 11.436,99R$ 148,30R$ 4.309,20R$ 46,80R$ 46,80R$ 2.671,20R$ 
11.288,69R$ 11.288,69R$ K 4.262,40R$ 4.262,40R$ E 2.624,40R$ 
SI 3.360,00R$ SI 1.515,95R$ SI 9.800,00R$ SI 410,50R$ 
23 1.680,00R$ 23 892,83R$ 23 4.900,00R$ 23 205,25R$ 
5.040,00R$ 5.040,00R$ M 2.408,78R$ 2.408,78R$ N 14.700,00R$ 14.700,00R$ O 615,75R$ 615,75R$ P
410,50R$ SI SI 273,00R$ 21 132,60R$ 132,60R$ SI SI 59,15R$ 
205,25R$ 23 23 445,20R$ 445,20R$ 23 23 96,46R$ 
615,75R$ 718,20R$ 718,20R$ F 132,60R$ 577,80R$ 155,61R$ 155,61R$ G
445,20R$ 
21 28,73R$ 28,73R$ SI 12 408,00R$ 408,00R$ H 20 234,00R$ 234,00R$ Q 22 260,00R$ 260,00R$ I
96,46R$ 23
28,73R$ 125,19R$ 
96,46R$ 
23 2.400,00R$ 2.400,00R$ R E 4.262,40R$ 23.940,00R$ D K 11.288,69R$ 18.135,79R$ J M 5.040,00R$ 6.847,10R$ L
F 718,20R$ L 6.847,10R$ 6.847,10R$ N 2.408,78R$ 
G 155,61R$ O 14.700,00R$ 
H 408,00R$ P 615,75R$ 
I 260,00R$ Q 234,00R$ 
5.804,21R$ 23.940,00R$ R 2.400,00R$ 
J 18.135,79R$ 18.135,79R$ 25.398,53R$ 6.847,10R$ 
18.551,43R$ 18.551,43R$ S
S 18.551,43R$ 
Prejuízo/Lucro Acumulado
PIS a Recolher
DEZEMBRO DE 2016
Abatimento sobre Vendas Desconto Financ. Concedido Devolução de Vendas
Despesa com Aluguel Despesas Operacionais Despesas com Pessoal Despesas de Depreciação
Depreciação Acumulada Confins sobre Vendas Confins a Recolher PIS sobre Vendas
Empréstimos a Pagar Mercadorias ICMS a Recuperar Clientes
Receitas CMV ICMS sobre Vendas ICMS a Recolher
Caixa e Eq. de Caixa
Despesas com Juros Receitas Líquidas R.C.M. A.R.E
Capital Social a Integralizar Capital Social Equipamentos
Instalações Móveis e Utensilios Veículos Fornecedores
13 
 
 
2.1.3 Balancetes 
 
 
 
 
Contas Débito Crédito
Caixa e Eq. De Caixa 82.760,50R$ 
Capital Social a Integralizar 50.000,00R$ 
Equipamentos 6.485,00R$ 
Instalações 2.650,00R$ 
Móveis e Utensílios 1.495,00R$ 
Veículos 14.000,00R$ 
Mercadorias 1.025,71R$ 
Clientes 4.680,00R$ 
CMV 2.172,10R$ 
ICMS sobre Venda 842,40R$ 
Despesa com Aluguel 1.680,00R$ 
Despesas Operacionais 659,50R$ 
Despesas com Pessoal 4.900,00R$ 
Despesa de Depreciação 205,25R$ 
Cofins sobre Vendas 140,40R$ 
PIS sobre Vendas 30,42R$ 
Fornecedor 28.446,00R$ 
Empréstimo A Pagar 40.000,00R$ 
Receita Vendas 4.680,00R$ 
ICMS a Recolher 224,21R$ 
Depreciação Acumulada 205,25R$ 
Cofins a Recolher 140,40R$ 
PIS a Recolher 30,42R$ 
Capital Social 100.000,00R$ 
Total 173.726,28R$ 173.726,28R$ 
Balancete de Verificação de Outubro de 2016
14 
 
 
 Contas Débito Crédito
Caixa e Eq. De Caixa 79.349,02R$ 
Capital Social a Integralizar 50.000,00R$ 
Equipamentos 6.485,00R$ 
Instalações 2.650,00R$ 
Móveis e Utensílios 1.495,00R$ 
Veículos 14.000,00R$ 
Mercadorias 3.861,50R$ 
Clientes 4.680,00R$ 
CMV 4.220,17R$ 
ICMS sobre Venda 1.638,00R$ 
Despesa com Aluguel 3.360,00R$ 
Despesas Operacionais 1.515,95R$ 
Despesas com Pessoal 9.800,00R$ 
Despesa de Depreciação 410,50R$ 
ICMS a Recuperar 148,54R$ 
Cofins sobre Vendas 273,00R$ 
PIS sobre Vendas 59,15R$ 
Fornecedor 34.274,00R$ 
Empréstimo A Pagar 40.000,00R$ 
Receita Vendas 9.100,00R$ 
Depreciação Acumulada 410,50R$ 
Cofins a Recolher 132,60R$ 
PIS a Recolher 28,73R$ 
Capital Social 100.000,00R$ 
Total 183.945,83R$ 183.945,83R$ 
Balancete de Verificação de Novembro de 2016
15 
 
 
 
2.1.4 Fichas de Estoque 
 
 
 
 
Contas Débito Crédito
Caixa e Eq. De Caixa 69.944,86R$ 
Capital Social a Integralizar 50.000,00R$ 
Equipamentos 6.485,00R$ 
Instalações 2.650,00R$ 
Móveis e Utensílios 1.495,00R$ 
Veículos 14.000,00R$ 
Mercadorias 3.169,99R$ 
Clientes 14.172,00R$ 
CMV 11.288,69R$ 
ICMS sobre Venda 4.262,40R$ 
Despesa com Aluguel 5.040,00R$ 
Despesas Operacionais 2.408,78R$ 
Despesas com Pessoal 14.700,00R$ 
Despesa de Depreciação 615,75R$ 
ICMS a Recuperar 1.344,14R$ 
Cofins sobre Vendas 718,20R$ 
PIS sobre Vendas 155,61R$ 
Abatimento sobre Vendas 408,00R$ 
Desconto Financ. Concedido 234,00R$ 
Devolução de Vendas 260,00R$ 
Despesas com Juros 2.400,00R$ 
Fornecedor 38.030,60R$ 
Empréstimo A Pagar 40.000,00R$ 
Receita Vendas 23.940,00R$ 
ICMS a Recolher 2.624,40R$ 
Depreciação Acumulada 615,75R$ 
Cofins a Recolher 445,20R$ 
PIS a Recolher 96,46R$ 
Capital Social 100.000,00R$ 
Total 205.752,41R$ 205.752,41R$ 
Balancetede Verificação de Dezembro de 2016
Item:
25/10/2016 53 60,3360R$ 3.197,8080R$ 53 60,3360R$ 3.197,8080R$ 
27/10/2016 36 60,3360R$ 2.172,10R$ 17 60,3360R$ 1.025,71R$ 
17 60,3360R$ 
30 64,5260R$ 
17 60,3360R$ 
30 72,2260R$ 
17 60,3360R$ 
24 74,1510R$ 
17 60,3360R$ 
3 74,1510R$ 21 74,1510R$ 
21 69,9138R$ 
-2 74,1510R$ 23 70,2823R$ 
TOTAL CMV 3.271,96R$ EF 1.616,49R$ 
1.468,19R$ 
26/12/2016 148,3020-R$ 1.616,4918R$ 
15/12/2016 ABATIMENTO 88,9812-R$ 
13/12/2016 1.248,1650R$ 1.557,1710R$ 
3.192,4920R$ 
11/12/2016 -6 64,5260R$ 387,1560-R$ 2.805,3360R$ 
2.961,4920R$ 
10/12/2016 FRETE 231,0000R$ 
10/12/2016 30 64,5260R$ 1.935,7800R$ 
Qtde Custo unitário Valor Qtde Custo unitário Valor
Ficha de Controle de Estoque - PEPS/FIFO Sapatilha Matelassê Blush
Data
Entradas Saídas Saldos
Qtde Custo unitário Valor
16 
 
 
 
2.1.5 D.R.E. e Balanço Patrimonial 
 
 
 
 
2.2 Método MPM 
 
No método de Média Ponderada Móvel, tira-se a média ponderada de 
todos os itens de compra com o valor total da compra ou venda. 
 
 
2.2.1 Livro diário 
 
Item:
04/11/2016 62 78,7720R$ 4.883,8640R$ 62 78,7720R$ 4.883,8640R$ 
15/11/2016 26 78,7720R$ 2.048,0720R$ 36 78,7720R$ 2.835,7920R$ 
05/12/2016 24 78,7720R$ 1.890,5280R$ 12 78,7720R$ 945,2640R$ 
12 78,7720R$ 
60 82,1240R$ 
12 78,7720R$ 
60 77,2240R$ 
12 78,7720R$ 
36 77,2240R$ 24 77,2240R$ 
TOTAL CMV 7.663,9280R$ EF 1.853,3760R$ 
18/12/2016 DESCON. COM. 294,0000-R$ 5.578,7040R$ 
19/12/2016 3.725,3280R$ 1.853,3760R$ 
18/12/2016 60 82,1240R$ 4.927,4400R$ 5.872,7040R$ 
Qtde Custo unitário Valor Qtde Custo unitário Valor
Ficha de Controle de Estoque - PEPS/FIFO Tenis New Ana Glam
Data
Entradas Saídas Saldos
Qtde Custo unitário Valor
Receita de Vendas 23.940,00R$ Caixa e Eq. de Caixa 69.944,86R$ Fornecedor 38.030,60R$ 
ICMS sobre Vendas 4.262,40-R$ Móveis e Utensílios 1.495,00R$ Empréstimos a Pagar 40.000,00R$ 
COFINS sobre Vendas 718,20-R$ Equipamentos 6.485,00R$ ICMS a Recolher 2.624,40R$ 
PIS sobre Vendas 155,61-R$ Instalações 2.650,00R$ PIS a Recolher 96,46R$ 
Abatimento sobre Vendas 408,00-R$ Veículos 14.000,00R$ COFINS a Recolher 445,20R$ 
Devolução de Vendas 260,00-R$ Mercadoria 3.169,99R$ 
C.M.V. 11.288,69-R$ Cliente 14.172,00R$ 
Despesa com Aluguel 5.040,00-R$ Depreciação Ac. 615,75-R$ 
Despesas Operacionais 2.408,78-R$ ICMS a Recuperar 1.344,14R$ 
Despesa com Pessoal 14.700,00-R$ Capital Social 100.000,00R$ 
Despesa de Depreciação 615,75-R$ Capital Social a Integralizar 50.000,00-R$ 
Desconto Financ. Concedido 234,00-R$ Prejuízo/Lucro Acumulado 18.551,43-R$ 
Despesas com Juros 2.400,00-R$ 
Total 18.551,43-R$ Total 112.645,23R$ Total 112.645,23R$ 
D.R.E. Balanço Patrimonial - Dezembro de 2016
Entre Outubro e Dezembro/16 Ativo Passivo
Patrimônio Líquido
17 
 
 
18 
 
 
19 
 
 
20 
 
 
21 
 
 
22 
 
 
23 
 
 
24 
 
 
25 
 
 
 
26 
 
 
27 
 
 
 
28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
29 
 
2.2.2 Razonetes 
 
30 
 
 
31 
 
32 
 
2.2.3 Balancete de Verificação 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
34 
 
35 
 
2.2.4 Fichas de Estoque 
 
 
 
 
 
36 
 
 
 
 
 
37 
 
2.2.5 D.R.E. e Balanço Patrimonial 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
38 
 
 
2.3 Método UEPS/LIFO 
 
O método do Último que Entra, Primeiro que Sai implica que na venda o 
primeiro a ser vendido terá que ser o último item que entrou no estoque (último 
comprado). 
 
39 
 
2.3.1 Livro diário 
 
 
DATA D/C CONTAS VALOR HISTORICO
D Caixa e Eq. De Caixa 50.000,00R$ 
D Capital Social a Integralizar 50.000,00R$ 
C Capital Social 100.000,00R$ 
D Equipamentos 6.485,00R$ 
D Instalações 2.650,00R$ 
D Móveis E Utensílios 1.495,00R$ 
D Veículos 14.000,00R$ 
C Fornecedor 24.630,00R$ 
D Caixa e Eq. De Caixa 40.000,00R$ 
C Empréstimo A Pagar 40.000,00R$ 
D Mercadorias 3.197,81R$ 
D ICMS A Recuperar 618,19R$ 
C Fornecedor 3.816,00R$ 
D Clientes 4.680,00R$ 
C Receita Vendas 4.680,00R$ 
D CMV 2.172,10R$ 
C Mercadorias 2.172,10R$ 
D ICMS sobre Venda 842,40R$ 
C ICMS A Recolher 842,40R$ 
D Despesa com Aluguel 1.680,00R$ 
D Despesas Operacionais 659,50R$ 
D Despesas com Pessoal 4.900,00R$ 
C Caixa e Eq. De Caixa 7.239,50R$ 
D Despesa de Depreciação 205,25R$ 
C Depreciação Acumulada 205,25R$ 
D Cofins sobre Vendas 140,40R$ 
C Cofins a Recolher 140,40R$ 
D PIS sobre Vendas 30,42R$ 
C PIS a Recolher 30,42R$ 
1 03/10/2016
Constituição da empresa em R$100.000,00 
sendo R$50.000,00 em banco e 
R$50.000,00 a integralizar.
2 12/10/2016
Compra a prazo, de itens necessários para 
a operação da empresa, sendo R$ 
6.485,00 em equipamentos, R$ 2.650,00 
em instalações, R$ 1.495,00 em móveis e 
utensílios e R$ 14.000,00 em veículos.
3 20/10/2016
A empresa obteve um empréstimo bancário 
no valor de R$40.000,00.
4 25/10/2016
Compra a prazo de 53 pares de sapatilhas 
Matelassê Blush por R$ 72,00 cada, sendo 
10% IPI e 18% ICMS.
5 27/10/2016
Venda a prazo de 36 pares de sapatilhas 
Matelassê Blush por R$130,00 cada.
6 31/10/2016
 Pagamento a vista das despesas com 
água/esgoto, luz, internet/ telefonia, veículo, 
aluguel e esgoto que totalizaram R$ 
7.239,50 e apuração da depreciação 
acumulada, PIS e Cofins do mês de 
outubro/2016. 
OUTUBRO/2016
D Mercadorias 4.883,86R$ 
D ICMS A Recuperar 944,14R$ 
C Fornecedor 5.828,00R$ 
D Caixa e Eq. De Caixa 4.420,00R$ 
C Receita Vendas 4.420,00R$ 
D CMV 2.048,07R$ 
C Mercadorias 2.048,07R$ 
D ICMS sobre Venda 795,60R$ 
C ICMS a Recolher 795,60R$ 
D Cofins a Recolher 140,40R$ 
D PIS a Recolher 30,42R$ 
C Caixa e Eq. De Caixa 170,82R$ 
D Despesas Operacionais 856,45R$ 
D Despesa de Pessoal 4.900,00R$ 
D Despesa com Aluguel 1.680,00R$ 
D ICMS a Recolher 224,21R$ 
C Caixa e Eq. De Caixa 7.660,66R$ 
D Despesa de Depreciação 205,25R$ 
C Depreciação Acumulada 205,25R$ 
D PIS sobre Vendas 28,73R$ 
C PIS a Recolher 28,73R$ 
D COFINS sobre Vendas 132,60R$ 
C COFINS a Recolher 132,60R$ 
7 04/11/2016
Compra a prazo de 62 pares de Tênis New 
Ana Glam por R$ 94,00 cada, sendo 10% 
IPI e 18% ICMS.
8 15/11/2016
Venda a vista de 26 pares de Tênis New 
Ana Glam por R$170,00 cada, sendo 18% 
ICMS.
9 25/11/2016
Pagamento do PIS e Cofins de 
Outubro/2016 no valor de R$ 170,82.
10 30/11/2016
 Pagamento das despesas com 
água/esgoto, luz, internet/ telefonia, veículo, 
aluguel, com pessoal e o ICMS referente ao 
mês passado (10/2016) que totalizaram 
R$7.660,01 e apuração da depreciação 
acumulade, PIS e COFINS do mês de 
novembro/2016. 
NOVEMBRO/2016
40 
 
 
D Cliente 4.080,00R$ 
C Receita Vendas 4.080,00R$ 
D C.M.V. 1.890,53R$ 
C Mercadorias 1.890,53R$ 
D I.C.M.S. sobre Venda 734,40R$ 
C I.C.M.S. a Recolher 734,40R$ 
D Abatimento sobre Vendas 408,00R$ 
C Cliente 408,00R$ 
D Fornecedor R$ 3.816,00 
C Caixa e Eq. De Caixa R$ 3.816,00 
D Mercadorias 1.935,78R$ 
D ICMS a Recuperar 374,22R$ 
C Fornecedor 2.310,00R$ 
D Mercadorias 231,00R$ 
C Fornecedor 231,00R$ 
D Fornecedor 462,00R$ 
C Mercadorias 387,156R$C ICMS A Recuperar 74,8440R$ 
D Cliente R$ 2.600,00 
C Receita Vendas R$ 2.600,00 
D C.M.V. R$ 1.483,02 
C Mercadorias R$ 1.483,02 
D I.C.M.S. sobre Venda R$ 468,00 
C I.C.M.S. a Recolher R$ 468,00 
D Fornecedor 92,40R$ 
C I.C.M.S. a Recuperar 3,42R$ 
C Mercadorias 88,98R$ 
D Mercadorias 4.927,44R$ 
D ICMS a Recuperar 952,56R$ 
C Fornecedor 5.880,00R$ 
D Fornecedor 294,00R$ 
C ICMS a Recuperar 47,63R$ 
C Mercadorias 246,37R$ 
D Cliente 8.160,00R$ 
C Receita Vendas 8.160,00R$ 
D C.M.V. 4.177,15R$ 
C Mercadorias 4.177,15R$ 
D I.C.M.S. sobre Venda 1.468,80R$ 
C I.C.M.S. a Recolher 1.468,80R$ 
D Caixa e Eq. De Caixa 4.446,00R$ 
D Desconto Finan. Concedido 234,00R$ 
C Clientes 4.680,00R$ 
D Cofins a Recolher 132,60R$ 
D PIS a Recolher 28,73R$ 
C Caixa e Eq. De Caixa 161,33R$ 
D Devolução de Vendas 260,00R$ 
C Cliente 260,00R$ 
D Mercadoria 148,30R$ 
C C.M.V. 148,30R$ 
D I.C.M.S. a Recolher 46,80R$ 
C I.C.M.S. sobre Venda 46,80R$ 
D Despesas Operacionais 892,83R$ 
D Despesa de Pessoal 4.900,00R$ 
D Despesa com Aluguel 1.680,00R$ 
C Caixa e Eq. De Caixa 7.472,83R$ 
D Despesa de Depreciação 205,25R$ 
C Depreciação Acumulada 205,25R$ 
D PIS sobre Vendas 96,46R$ 
C PIS a Recolher 96,46R$ 
D COFINS sobre Vendas 445,20R$ 
C COFINS a Recolher 445,20R$ 
D Despesa com Juros 2.400,00R$ 
C Caixa e Eq. De Caixa 2.400,00R$ 
11 05/12/2016
Venda a prazo de 24 pares de Tênis New 
Ana Glam por R$ 170,00, sendo 18% ICMS.
12 07/12/2016
Abatimento de R$ 408,00 sobre as vendas 
do dia 05/12/2016.
13 08/12/2016
Pagamento da fatura referente a compra do 
dia 25/10/2016.
14 10/12/2016
Compra a prazo de 30 pares de Sapatilha 
Matelassê Blush por R$ 77,00 cada par, 
sendo 10% IPI e 18% ICMS e foi pago o 
frete no valor de R$ 231,00.
15 11/12/2016
Devolução de 6 pares de Sapatilha 
Matelassê Blush relativos à compra do dia 
10/12/2016.
16 13/12/2016
Venda a prazo de 20 pares de Sapatilhas 
Matelassê por R$ 130,00 cada, sendo 18% 
ICMS.
22/12/2016
 Recebimento antecipado das vendas de 
outubro com desconto financeiro concedido 
de R$ 234,00 
17 15/12/2016
Abatimento de R$ 15,40 relativo à compra 
do dia 10/12/2016.
18 18/12/2016
Compra de 60 pares de Tênis New Ana 
Glam por R$ 98,00 cada, sendo 10% IPI e 
18% ICMS e foi obtido um desconto 
comercial de R$ 294,00
DEZEMBRO/2016
23 31/12/2016
Pagamento das despesas com 
água/esgoto, luz, internet/ telefonia, veículo, 
aluguel e com pessoal que totalizaram 
R$7.472,83 e apuração da depreciação 
acumulada, PIS e COFINS do mês de 
Dezembro/2016.
21 25/12/2016
 Pagamento do PIS e Cofins de 
Novembro/2016 no valor de R$ 161,33. 
22 26/12/2016
Devolução de 2 pares de Sapatilha 
Matelassê Blush relativos à venda de 
13/12/2016.
19 19/12/2016
Venda a prazo de 48 pares de Tênis New 
Ana Glam por R$ 170,00 cada, sendo 18% 
ICMS.
20
41 
 
2.3.2 Razonetes 
 
 
1 50.000,00R$ 7.239,50R$ 6 1 50.000,00R$ 100.000,00R$ 1 2 6.485,00R$ 
3 40.000,00R$ 
90.000,00R$ 7.239,50R$ 
82.760,50R$ 
2 2.650,00R$ 2 1.495,00R$ 2 14.000,00R$ 24.630,00R$ 2
3.816,00R$ 4
28.446,00R$ 
40.000,00R$ 3 4 3.197,81R$ 2.172,10R$ 5 4 618,19R$ 618,19R$ A 5 4.680,00R$ 
1.025,71R$ -R$ 
4.680,00R$ 5 5 2.172,10R$ 5 842,40R$ A 618,19R$ 842,40R$ 5
224,21R$ 
6 1.680,00R$ 6 659,50R$ 6 4.900,00R$ 6 205,25R$ 
205,25R$ 6 6 140,40R$ 140,40R$ 6 6 30,42R$ 
30,42R$ 6
OUTUBRO DE 2016
Caixa e Eq. de Caixa Capital Social a Integralizar Capital Social Equipamentos
Instalações Móveis e Utensilios Veículos Fornecedores
Empréstimos a Pagar Mercadorias ICMS a Recuperar Clientes
Depreciação Acumulada Confins sobre Vendas Confins a Recolher PIS sobre Vendas
PIS a Recolher
Receitas CMV ICMS sobre Vendas ICMS a Recolher
Despesa com Aluguel Despesas Operacionais Despesas com Pessoal Despesas de Depreciação
42 
 
 
 
SI 82.760,50R$ 170,82R$ 9 SI 50.000,00R$ 100.000,00R$ SI SI 6.485,00R$ 
8 4.420,00R$ 7.660,66R$ 10
87.180,50R$ 7.831,48R$ 
79.349,02R$ 
SI 2.650,00R$ SI 1.495,00R$ SI 14.000,00R$ 28.446,00R$ SI
5.828,00R$ 7
34.274,00R$ 
40.000,00R$ SI SI 1.025,71R$ 2.048,07R$ 8 SI -R$ SI 4.680,00R$ 
7 4.883,86R$ 7 944,14R$ 4.680,00R$ 
5.909,58R$ 2.048,07R$ 944,14R$ 795,60R$ 
3.861,50R$ 148,54R$ 
4.680,00R$ SI SI 2.172,10R$ SI 842,40R$ 10 224,21R$ 224,21R$ SI
4.420,00R$ 8 8 2.048,07R$ 8 795,60R$ 795,60R$ 8
9.100,00R$ 4.220,17R$ 1.638,00R$ 224,21R$ 1.019,81R$ 
B 795,60R$ 795,60R$ 
SI 1.680,00R$ SI 659,50R$ SI 4.900,00R$ SI 205,25R$ 
10 1.680,00R$ 10 856,45R$ 10 4.900,00R$ 10 205,25R$ 
3.360,00R$ 1.515,95R$ 9.800,00R$ 410,50R$ 
205,25R$ SI SI 140,40R$ 9 140,40R$ 140,40R$ SI SI 30,42R$ 
205,25R$ 10 10 132,60R$ 132,60R$ 10 10 28,73R$ 
410,50R$ 273,00R$ 140,40R$ 273,00R$ 59,15R$ 
132,60R$ 
9 30,42R$ 30,42R$ SI
28,73R$ 10
30,42R$ 59,15R$ 
28,73R$ 
NOVEMBRO DE 2016
Caixa e Eq. de Caixa Capital Social a Integralizar Capital Social Equipamentos
Instalações Móveis e Utensilios Veículos Fornecedores
Empréstimos a Pagar Mercadorias ICMS a Recuperar Clientes
Depreciação Acumulada Confins sobre Vendas Confins a Recolher PIS sobre Vendas
PIS a Recolher
Receitas CMV ICMS sobre Vendas ICMS a Recolher
Despesa com Aluguel Despesas Operacionais Despesas com Pessoal Despesas de Depreciação
43 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SI 79.349,02R$ 3.816,00R$ 13 SI 50.000,00R$ 100.000,00R$ SI SI 6.485,00R$ 
20 4.446,00R$ 161,33R$ 21
7.472,83R$ 23
2.400,00R$ 23
83.795,02R$ 13.850,16R$ 
69.944,86R$ 
SI 2.650,00R$ SI 1.495,00R$ SI 14.000,00R$ 13 3.816,00R$ 34.274,00R$ SI
15 462,00R$ 2.310,00R$ 14
17 92,40R$ 231,00R$ 14
18 294,00R$ 5.880,00R$ 18
4.664,40R$ 42.695,00R$ 
38.030,60R$ 
40.000,00R$ SI SI 3.861,50R$ 1.890,53R$ 11 SI 148,54R$ 74,84R$ 15 SI 4.680,00R$ 408,00R$ 12
14 1.935,78R$ 387,16R$ 15 14 374,22R$ 3,42R$ 17 11 4.080,00R$ 4.680,00R$ 20
14 231,00R$ 1.483,02R$ 16 18 952,56R$ 47,63R$ 18 16 2.600,00R$ 260,00R$ 22
18 4.927,44R$ 88,98R$ 17 1.475,32R$ 125,89R$ 19 8.160,00R$ 
22 148,30R$ 246,37R$ 18 1.349,43R$ 19.520,00R$ 5.348,00R$ 
4.177,15R$ 19 14.172,00R$ 
11.104,03R$ 8.273,21R$ 
2.830,82R$ 
9.100,00R$ SI SI 4.220,17R$ 148,30R$ 22 SI 1.638,00R$ 46,80R$ 22 22 46,80R$ -R$ SI
4.080,00R$ 11 11 1.890,53R$ 11 734,40R$ 734,40R$ 11
2.600,00R$ 16 16 1.483,02R$ 16 468,00R$ 468,00R$ 16
8.160,00R$ 19 19 4.177,15R$ 19 1.468,80R$ 1.468,80R$ 19D 23.940,00R$ 23.940,00R$ 11.770,87R$ 148,30R$ 4.309,20R$ 46,80R$ 46,80R$ 2.671,20R$ 
11.622,57R$ 11.622,57R$ K 4.262,40R$ 4.262,40R$ E 2.624,40R$ 
SI 3.360,00R$ SI 1.515,95R$ SI 9.800,00R$ SI 410,50R$ 
23 1.680,00R$ 23 892,83R$ 23 4.900,00R$ 23 205,25R$ 
5.040,00R$ 5.040,00R$ M 2.408,78R$ 2.408,78R$ N 14.700,00R$ 14.700,00R$ O 615,75R$ 615,75R$ P
410,50R$ SI SI 273,00R$ 21 132,60R$ 132,60R$ SI SI 59,15R$ 
205,25R$ 23 23 445,20R$ 445,20R$ 23 23 96,46R$ 
615,75R$ 718,20R$ 718,20R$ F 132,60R$ 577,80R$ 155,61R$ 155,61R$ G
445,20R$ 
21 28,73R$ 28,73R$ SI 12 408,00R$ 408,00R$ H 20 234,00R$ 234,00R$ Q 22 260,00R$ 260,00R$ I
96,46R$ 23
28,73R$ 125,19R$ 
96,46R$ 
23 2.400,00R$ 2.400,00R$ R E 4.262,40R$ 23.940,00R$ D K 11.622,57R$ 18.135,79R$ J M 5.040,00R$ 6.513,22R$ L
F 718,20R$ L 6.513,22R$ 6.513,22R$ N 2.408,78R$ 
G 155,61R$ O 14.700,00R$ 
H 408,00R$ P 615,75R$ 
I 260,00R$ Q 234,00R$ 
5.804,21R$ 23.940,00R$ R 2.400,00R$ 
J 18.135,79R$ 18.135,79R$ 25.398,53R$ 6.513,22R$ 
18.885,31R$ 18.885,31R$ S
S 18.885,31R$ 
DEZEMBRO DE 2016
Caixa e Eq. de Caixa Capital Social a Integralizar Capital Social Equipamentos
Receitas CMV ICMS sobre Vendas ICMS a Recolher
Despesa com Aluguel Despesas Operacionais Despesas com Pessoal Despesas de Depreciação
Instalações Móveis e Utensilios Veículos Fornecedores
Empréstimos a Pagar Mercadorias ICMS a Recuperar Clientes
Despesas com Juros Receitas Líquidas R.C.M. A.R.E
Prejuízo/Lucro Acumulado
Depreciação Acumulada Confins sobre Vendas Confins a Recolher PIS sobre Vendas
PIS a Recolher Abatimento sobre Vendas Desconto Financ. Concedido Devolução de Vendas
44 
 
2.3.3 Balancetes de Verificação 
 
 
Contas Débito Crédito
Caixa e Eq. De Caixa 82.760,50R$ 
Capital Social a Integralizar 50.000,00R$ 
Equipamentos 6.485,00R$ 
Instalações 2.650,00R$ 
Móveis e Utensílios 1.495,00R$ 
Veículos 14.000,00R$ 
Mercadorias 1.025,71R$ 
Clientes 4.680,00R$ 
CMV 2.172,10R$ 
ICMS sobre Venda 842,40R$ 
Despesa com Aluguel 1.680,00R$ 
Despesas Operacionais 659,50R$ 
Despesas com Pessoal 4.900,00R$ 
Despesa de Depreciação 205,25R$ 
Cofins sobre Vendas 140,40R$ 
PIS sobre Vendas 30,42R$ 
Fornecedor 28.446,00R$ 
Empréstimo A Pagar 40.000,00R$ 
Receita Vendas 4.680,00R$ 
ICMS a Recolher 224,21R$ 
Depreciação Acumulada 205,25R$ 
Cofins a Recolher 140,40R$ 
PIS a Recolher 30,42R$ 
Capital Social 100.000,00R$ 
Total 173.726,28R$ 173.726,28R$ 
Balancete de Verificação de Outubro de 2016
45 
 
 
 
Contas Débito Crédito
Caixa e Eq. De Caixa 79.349,02R$ 
Capital Social a Integralizar 50.000,00R$ 
Equipamentos 6.485,00R$ 
Instalações 2.650,00R$ 
Móveis e Utensílios 1.495,00R$ 
Veículos 14.000,00R$ 
Mercadorias 3.861,50R$ 
Clientes 4.680,00R$ 
CMV 4.220,17R$ 
ICMS sobre Venda 1.638,00R$ 
ICMS a Recuperar 148,54R$ 
Despesa com Aluguel 3.360,00R$ 
Despesas Operacionais 1.515,95R$ 
Despesas com Pessoal 9.800,00R$ 
Despesa de Depreciação 410,50R$ 
Cofins sobre Vendas 273,00R$ 
PIS sobre Vendas 59,15R$ 
Fornecedor 34.274,00R$ 
Empréstimo A Pagar 40.000,00R$ 
Receita Vendas 9.100,00R$ 
Depreciação Acumulada 410,50R$ 
Cofins a Recolher 132,60R$ 
PIS a Recolher 28,73R$ 
Capital Social 100.000,00R$ 
Total 183.945,83R$ 183.945,83R$ 
Balancete de Verificação de Novembro de 2016
46 
 
 
 
 
 
 
 
Contas Débito Crédito
Caixa e Eq. De Caixa 69.944,86R$ 
Capital Social a Integralizar 50.000,00R$ 
Equipamentos 6.485,00R$ 
Instalações 2.650,00R$ 
Móveis e Utensílios 1.495,00R$ 
Veículos 14.000,00R$ 
Mercadorias 2.830,82R$ 
Clientes 14.172,00R$ 
CMV 11.622,57R$ 
ICMS sobre Venda 4.262,40R$ 
ICMS a Recuperar 1.349,43R$ 
Despesa com Aluguel 5.040,00R$ 
Despesas Operacionais 2.408,78R$ 
Despesas com Pessoal 14.700,00R$ 
Despesa de Depreciação 615,75R$ 
Cofins sobre Vendas 718,20R$ 
PIS sobre Vendas 155,61R$ 
Abatimento sobre Vendas 408,00R$ 
Desconto Financ. Concedido 234,00R$ 
Devolução de Vendas 260,00R$ 
Despesas com Juros 2.400,00R$ 
Fornecedor 38.030,60R$ 
Empréstimo A Pagar 40.000,00R$ 
Receita Vendas 23.940,00R$ 
ICMS a Recolher 2.624,40R$ 
Depreciação Acumulada 615,75R$ 
Cofins a Recolher 445,20R$ 
PIS a Recolher 96,46R$ 
Capital Social 100.000,00R$ 
Total 205.752,41R$ 205.752,41R$ 
Balancete de Verificação de Dezembro de 2016
47 
 
2.3.4 Fichas de Estoque 
 
 
 
 
 
 
 
 
Item:
25/10/2016 53 60,3360R$ 3.197,8080R$ 53 60,3360R$ 3.197,8080R$ 
27/10/2016 36 60,3360R$ 2.172,0960R$ 17 60,3360R$ 1.025,7120R$ 
17 60,3360R$ 
30 64,5260R$ 
17 60,3360R$ 
30 72,2260R$ 
17 60,3360R$ 
24 74,1510R$ 
17 60,3360R$ 
20 74,1510R$ 4 74,1510R$ 
17 60,3360R$ 
4 51,9057R$ 
17 60,3360R$ 
-2 74,1510R$ 6 59,3208R$ 
TOTAL CMV 3.506,81R$ EF 1.381,64R$ 
1.233,33R$ 
26/12/2016 148,3020-R$ 1.381,6368R$ 
15/12/2016 ABATIMENTO 88,9812-R$ 
13/12/2016 1.483,0200R$ 1.322,3160R$ 
11/12/2016 -6 64,5260R$ 387,1560-R$ 
10/12/2016 FRETE 231,0000R$ 3.192,4920R$ 
2.805,3360R$ 
Qtde Custo unitário Valor
10/12/2016 30 64,5260R$ 1.935,7800R$ 
Data
Entradas Saídas Saldos
Qtde Custo unitário Valor Qtde Custo unitário Valor
2.961,4920R$ 
Ficha de Controle de Estoque - UEPS/LIFO Sapatilha Matelassê Blush
48 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Item:
04/11/2016 62 78,7720R$ 4.883,8640R$ 62 78,7720R$ 4.883,8640R$ 
15/11/2016 26 78,7720R$ 2.048,0720R$ 36 78,7720R$ 2.835,7920R$ 
05/12/2016 24 78,7720R$ 1.890,5280R$ 12 78,7720R$ 945,2640R$ 
12 78,7720R$ 
60 82,1240R$ 
12 78,7720R$ 
60 77,2240R$ 
12 78,7720R$ 
48 77,2240R$ 12 77,2240R$ 
TOTAL CMV 7.645,3520R$ EF 1.871,9520R$ 
Data
Entradas
5.578,7040R$ 
19/12/2016 3.706,7520R$ 1.871,9520R$ 
18/12/2016 DESCON. COM. 294,0000-R$ 
Ficha de Controle de Estoque - UEPS/LIFO Tenis New Ana Glam
Custo unitário Valor
18/12/2016 60 82,1240R$ 4.927,4400R$ 5.872,7040R$ 
Custo unitário Valor Qtde Custo unitário Valor Qtde
Saídas Saldos
Qtde
49 
 
2.3.5 D.R.E. e Balanço Patrimonial 
 
 
 
 
 
 
 
Receita de Vendas 23.940,00R$ Caixa e Eq. de Caixa 69.944,86R$ Fornecedor 38.030,60R$ 
ICMS sobre Vendas 4.262,40-R$ Móveis e Utensílios 1.495,00R$ Empréstimos a Pagar 40.000,00R$ 
COFINS sobre Vendas 718,20-R$ Equipamentos 6.485,00R$ ICMS a Recolher 2.624,40R$ 
PIS sobre Vendas 155,61-R$ Instalações 2.650,00R$ PIS a Recolher 96,46R$ 
Abatimento sobre Vendas 408,00-R$ Veículos 14.000,00R$ COFINS a Recolher 445,20R$ 
Devolução de Vendas 260,00-R$ Mercadoria 2.830,82R$ 
C.M.V. 11.622,57-R$ Cliente 14.172,00R$ 
Despesa com Aluguel 5.040,00-R$ Depreciação Ac. 615,75-R$ 
Despesas Operacionais 2.408,78-R$ ICMS a Recuperar 1.349,43R$ 
Despesa com Pessoal 14.700,00-R$ Capital Social 100.000,00R$ 
Despesa de Depreciação 615,75-R$ Capital Social a Integralizar50.000,00-R$ 
Desconto Financ. Concedido 234,00-R$ Prejuízo/Lucro Acumulado 18.885,31-R$ 
Despesas com Juros 2.400,00-R$ 
Total 18.885,31-R$ Total 112.311,35R$ Total 112.311,35R$ 
D.R.E. Balanço Patrimonial - Dezembro de 2016
Entre Outubro e Dezembro/16 Ativo Passivo
Patrimônio Líquido
50 
 
3. CONCLUSÃO 
 
Durante a execução do trabalho foi possível desenvolver, através da 
contabilização e lançamentos dos atos e fatos contábeis, as principais 
demonstrações contábeis da empresa Capri Ana Calçados, desse modo, 
conclui-se que os objetivos ambicionados foram alcançados. 
Os conceitos teóricos aprendidos durante pesquisa bibliográfica se 
tornaram mais consistentes e claros durante a execução prática de cada termo 
pesquisado, dessa forma, consolida-se com maior veemência o entendimento 
das contabilizações realizadas, bem como a importância de seus resultados para 
as organizações. 
Ainda tomando como base os resultados obtidos ao final do trabalho, em 
especial a ficha de controle de estoque, torna-se relevante mencionar as 
variações perceptíveis entre os três métodos de controle de estoque estudados, 
PEPS, UEPS e a Média Ponderada, igualmente, as vantagens e desvantagens 
entre eles. 
Os métodos de controle de estoque tendem a influenciar na variação do 
preço de aquisição dos materiais entre duas ou mais compras, e afetará o lucro 
total do período contábil. 
Vale ressaltar que no Brasil, conforme Regulamento do Imposto de 
Renda (RIR/99) artigo 295, é permitido apenas o PEPS e a Média Ponderada 
para fins de contabilidade de custos. 
Uma das características apresentadas pelo método PEPS é que a 
tendência dos preços sempre varia por conta de inflações. Sendo assim, 
comparando as mercadorias Sapatilha Matelassê Blush e Tênis New Ana Glam 
com o método PEPS apresenta um estoque com valor mais alto, um custo mais 
baixo e um lucro maior, gerando mais impostos para a empresa. 
No método UEPS, o efeito contábil é o inverso ao do PEPS, sendo que 
o custo é maior e consequentemente os estoques e o lucro serão menores. 
Já o Média Ponderada, método utilizado na Capri Ana Calçados Ltda, 
apresentou em relação as mercadorias Sapatilha Matelassê Blush e Tênis New 
Ana Glam, custo, lucro e estoque mediano em comparação com os outros dois 
métodos. Sob todos os aspectos comparativos, o método PEPS se torna o 
51 
 
melhor inventário para compra de mercadorias, visto que, ao final do período 
apresenta o menor custo e maior saldo de estoque. 
Todas as conclusões aqui apresentadas possibilitaram uma maior 
exposição ao conhecimento da disciplina de contabilidade comercial, 
aprofundando o conhecimento a esse tema, como também a noção da 
interdisciplinaridade entre contabilidade comercial e tributária, como cada uma, 
dentro das suas atribuições, complementa a outra e como a junção de ambas 
são imensamente importantes para que o resultado seja final possível. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
52 
 
REFERÊNCIAS 
 
 
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IR. 14ª. ed., São Paulo: Atlas, 2015. 
 
CHAVES, Francisco Coutinho; MUNIZ, Érika Gadêlha. Contabilidade tributária 
na prática. 2ª. ed., São Paulo: Atlas, 2015. 
 
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 16 (R1) – Estoques. 
(www.cpc.org.br) 
 
FABRETTI, Láudio Camargo et al. Contabilidade tributária. 16a ed., São Paulo: 
Atlas, 2017. 
 
FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. 
Contabilidade introdutória (Livro texto). 11a ed., São Paulo: Atlas, 2010. 
 
FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. 
Contabilidade introdutória (Livro de exercícios). 11a ed., São Paulo: Atlas, 
2011. 
 
FIPECAFI, Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. 
Manual de contabilidade societária. 2a ed., São Paulo: Atlas, 2013. 
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Contabilidade comercial. 10a 
ed., São Paulo: Atlas, 2016. 
 
http://www.cpc.org.br/
53 
 
MONTOTO, Eugenio. Contabilidade Geral e Avançada (inclui Análise de 
Balanços (série: Esquematizado). 4ª. ed. São Paulo: Saraiva, 2015. 
 
OLIVEIRA, Gustavo Pedro de. Contabilidade tributária. 4a ed., São Paulo: 
Saraiva, 2013. 
 
PADOVEZE, Clóvis Luís. Manual de contabilidade básica: Contabilidade 
introdutória e intermediária. Texto e exercícios. 9ª ed. São Paulo: Atlas, 2014. 
 
PEGAS, Paulo Henrique. Manual de contabilidade tributária. 8a ed., Rio de 
Janeiro: Freitas Bastos, 2014. 
 
PERES JUNIOR, José Hernandez et al. Manual de contabilidade tributária. 
14ª. ed., São Paulo: Atlas, 2015. 
 
REIS, Luciano Gomes dos; GALLO, Mauro Fernando; PEREIRA, Carlos Alberto. 
Manual de contabilização de tributos e contribuições sociais. 2ª. ed. , São 
Paulo: Atlas, 2012. 
 
REZENDE, Amaury José; PEREIRA, Carlos Alberto; ALENCAR, Roberta 
Carvalho. Contabilidade tributária: entendendo a lógica dos tributos e seus 
reflexos sobre os resultados da empresa. 1ª. ed., São Paulo: Atlas, 2010. 
 
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Geral Fácil. 9ª ed., São Paulo: Saraiva, 
2013. 
54 
 
4. ANEXOS 
 
NOME:_______________________________________________________________________________________TURMA: ________________________RA:_______________________
CURSO: ___________________________________________CAMPUS: ____________________________________SEMESTRE: _____________________TURNO:__________________
CÓDIGO DA ATIVIDADE:_____________________________________________SEMESTRE:_______________________________ANO GRADE: _________________________________
DATA DA 
ATIVIDADE
DESCRIÇÃO DA ATIVIDADE
(1) Horas atribuídas de acordo com o regulamento das Atividades Práticas Supervisionadas do curso.
TOTAL DE HORAS ATRIBUÍDAS: ________________________________
AVALIAÇÃO:________________________________________________
NOTA:_________________________
DATA:_____/______/__________
CARIMBO E ASSINATURA DO COORDENADOR DO CURSO
FICHA DAS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS - APS
ASSINATURA DO ALUNO
HORAS 
ATRIBUÍDAS (1)
ASSINATURA DO PROFESSOR
_______________________________________________________________
TOTAL DE HORAS
Aprovado ou Reprovado
55 
 
 
 
APS – ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA 
FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE 
 
DATA: ____/_____/2018 
Nome da empresa/organização: 
 
Área de atuação: 
Endereço: Cidade: 
 
CEP: Telefone: 
Nome do contato na empresa/organização: 
 
Cargo: 
Turma: Classe: 
Representante grupo: 
 
Telefone: E-mail: 
Identificação dos Integrantes Do Grupo 
Nome: 
 
Endereço: 
RA: Telefone: 
E-mail: 
Nome: 
 
 
Endereço: 
RA: Telefone: 
E-mail: 
Nome: Endereço: 
RA: Telefone: 
E-mail: 
Nome: 
 
Endereço: 
RA: Telefone: 
E-mail: 
Nome: 
 
Endereço: 
RA: Telefone: 
E-mail: 
A equipe necessita de Carta de Apresentação? (______) Sim (_____) Não 
Tema da APS: ___________________________________________ 
 
 
 
56 
 
CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS 
APS – Atividade Prática Supervisionada - Maio/2018 
 
 
TEMA: 
REPRESENTANTE DA EQUIPE: 
 
R.A: 
Mês 
 
 
Semana 
 
ATIVIDADES PREVISTAS 
Fevereiro 
 
 
 
1 
 
 
 
 
Fevereiro 
 
 
 
2 
 
 
 
 
Março 
 
 
 
 1 
 
 
 
 
Março 
 
 
 
 
 2 
 
 
 
 
Março 
 
 
 
3 
 
 
 
 
Março 
 
 
 
4 
 
 
 
 
Abril 
 
 
 
1 
 
 
 
 
Abril 
 
 
 
2 
 
 
 
 
Abril 
 
 
 
3 
 
 
 
 
57 
 
Abril 
 
 
 
 
4 
 
Maio 
 
 
 
1 
 
 
 
Maio 
 
 
 
2 
 
 
 
 
Maio 
 
 
 3 
 
 
 
 
Maio 
 
 
 4 
 
 
 
 
 
 
 
58 
 
ANEXO 
REGISTRODE ATIVIDADES REALIZADAS 
APS – Atividade Prática Supervisionada 
3º/2º semestre 2018 
 
DATA 
 
ATIVIDADES REALIZADAS Tempo 
Gasto* 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18 
 
 
___/__/18